getekend accountantsverslag

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Schattingen binnen het domein bedrijfsvoering zijn evenwichtig Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2024 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen. Indien wij oordelen dat een schatting niet evenwichtig is, hebben wij dit oordeel nader toegelicht. Managementschatting

Oordeel

Waardering financiële vaste activa

Evenwichtig

Waardering kortlopende vorderingen

Evenwichtig

Waardering voorzieningen

Evenwichtig

Het college heeft besloten om, in afwachting van het onderzoek naar de financiële gevolgen van de wijziging, de APPA-voorziening in de jaarrekening 2024 te berekenen volgens de rekenregels die het ABP hanteert. Dit heeft geleid tot een aanvullende dotatie van de voorziening van EUR 1,0 miljoen. De totale voorziening op de balans van de gemeente bedraagt hierdoor EUR 3,1 miljoen.

29 Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Fysiek domein

Sociaal domein

Fysiek domein

Bedrijfsvoering

Sociaal domein Bedrijfsvoering Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Onze belangrijkste bevindingen en analyses ten aanzien van de bedrijfsvoering Op totaalniveau beperkte afwijking tussen slotnota en realisatie Het resultaat na bestemming is in de jaarrekening 2024 uitgekomen op EUR 4,1 miljoen. In de primaire begroting werd een positief resultaat verwacht van EUR 2,0 miljoen. In de slotnota ging het college uit van een winst van EUR 3,2 miljoen. Dit is een (beperkt) verschil van EUR 0,9 miljoen met de werkelijkheid. De belangrijkste oorzaken zijn door het college per cluster toegelicht in de programmaverantwoording. Zoals eerder aangegeven ontbreekt een samenvattende analyse waarin in één oogopslag op hoofdlijnen zichtbaar is waar de verschillen zitten tussen de slotnota en de jaarrekening.

Hoewel er op clusterniveau een aantal uitschieters zijn, is de afwijking tussen de slotnota en de jaarrekening op totaalniveau beperkt en veel minder groot dan de afgelopen drie jaar. Alleen in 2020 lag de realisatie beter in de buurt van de bijgestelde begroting. Ook bij nagenoeg al onze klanten is de afwijking tussen de bijgestelde verwachting en de werkelijkheid (veel) hoger. Dit is een compliment voor uw organisatie.

30 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

In dit onderdeel van ons accountantsverslag geven wij ons beeld van (de kwaliteit van) het afsluitproces en de totstandkoming van de jaarrekening.

Het afsluitproces en de jaarrekeningcontrole zijn redelijk verlopen. Bij de start van de controle waren de door ons gevraagde documenten voor een groot deel beschikbaar, waardoor we een goede start hebben kunnen maken met onze controlewerkzaamheden. De vragen die wij hadden werden snel en toereikend beantwoord. De kwaliteit van de documenten die wij ontvingen was redelijk. Wij hebben echter geconstateerd dat Team VIC hierin een belangrijke bijdrage geleverd heeft. Het team heeft, net als vorig jaar, namelijk een eerste (interne) controle uitgevoerd op de documenten. Dit heeft aantoonbaar bijgedragen aan de kwaliteitsverbetering van de documentatie in het afsluitproces. Team VIC heeft hierbij geconcludeerd dat vooral de tweede lijn een goede ontwikkeling heeft gemaakt in het opleveren van een kwalitatief goed afsluitdossier. Voor de eerste lijn geldt dat nog steeds aandacht nodig is voor de kwaliteit van documenten en analyses. Hoewel wij blij zijn met dit filter in het afsluitproces, zijn wij van mening dat de kwaliteit van het dossier gewaarborgd moet worden in de eerste (en tweede) lijn. Om dit te kunnen realiseren dient de kennis van de medewerkers in de eerste lijn verder verbeterd te worden. Dit voorkomt dat de tweede en derde lijn veel tijd kwijt is met het achteraf corrigeren van aansluitingen, specificaties en onderbouwingen.

Beperkt aantal correcties naar aanleiding van onze controle Een indicatie voor de kwaliteit van het afsluitproces is het aantal correcties dat voorkomt uit onze controle. Wij hebben een beperkt aantal correcties met een materieel effect voorgesteld. Deze zijn allemaal gecorrigeerd. Wij hebben bij het doorlopen van de eerste versie van de jaarrekening kleine onjuistheden geconstateerd in de toelichtingen. Deze zijn allemaal gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening.

31 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de managementletter) Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces

Ondanks dat we binnen een groot aantal processen verbetering zien, is naar onze mening de kwaliteit van de interne beheersing in de eerste en tweede lijn voor verbetering vatbaar. Dit kritische oordeel over de kwaliteit van de interne beheersing wil niet zeggen dat wij niet tot een goedkeurende controleverklaring gekomen zijn of dat het college geen rechtmatigheidsverantwoording heeft kunnen afgeven. Wel geeft het aan dat er veel gegevensgerichte detailwerkzaamheden nodig zijn geweest door het Team VIC en ons om dit te realiseren. Maar belangrijker, het geeft de noodzaak aan om op korte termijn verbeteringen door te voeren om de kwaliteit van de interne beheersing op het gewenste niveau te krijgen. In deze managementletter zijn diverse bevindingen en aanbevelingen opgenomen die u hierbij kunnen ondersteunen. Op de volgende pagina hebben wij voor de belangrijkste processen onze visie gegeven op de kwaliteit van de interne beheersing in het kader van de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording, inclusief de vooruitgang ten opzichte van het voorgaande jaar.

Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Uit het overzicht blijkt duidelijk dat de interne beheersing in de processen ten opzichte van vorig jaar verbeterd is. Het aantal ‘rode bolletjes’ is verminderd van drie naar één. In zeven van de vijftien onderzochte processen zien wij een duidelijke positieve ontwikkeling in de kwaliteit van de interne beheersing. We willen de organisatie dan ook een compliment geven voor de inspanningen die hiervoor gepleegd zijn. Aan de andere kant constateren we dat er maar drie van de vijftien onderzochte processen een ‘groen bolletje’ hebben. Dit geeft aan dat er nog steeds belangrijke verbetermogelijkheden aanwezig zijn. Overigens is dit een beeld dat we bij veel gemeenten zien.

Ons beeld stemt overeen met het beeld van de rapportage dat Team VIC heeft uitgebracht. In deze rapportage zijn zeer waardevolle bevindingen en aanbevelingen opgenomen, waaruit blijkt dat diverse aandachtspunten aanwezig zijn, maar ook dat er verbeteringen zichtbaar zijn ten opzichte van voorgaand jaar. Daarnaast zijn verbeteringen zichtbaar gemaakt in het overzicht met openstaande en afgewikkelde accountantsbevindingen, een totaaloverzicht dat wordt gedeeld met de auditcommissie. In dit overzicht ontbreken echter de aanbevelingen van Team VIC. Wij raden u aan om dit wel te doen. Team VIC kijkt immers met een bredere blik naar de interne beheersing van uw organisatie, waardoor haar bevindingen en aanbevelingen een waardevolle toevoeging zijn op onze aanbevelingen. Op deze wijze ontstaat integraal inzicht in alle bevindingen en aanbevelingen. Wij hebben het overzicht met afgeronde accountantsbevindingen beoordeeld. Naar onze mening vormt het overzicht een basis om de voortgang van de hierin opgenomen aanbevelingen te bewaken. Het overzicht bevat de status van de opvolging inclusief een concrete deadline. Het ontbreekt echter aan een eenduidige verantwoordelijke functionaris voor de uitvoering, alsmede aan een duidelijke risicoclassificatie en prioritering. Wij raden u aan om deze aspecten alsnog mee te nemen in het overzicht.

32 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van de interne beheersing vanuit de interim-controle (zoals opgenomen in de managementletter) Jaarrekening

Jaarrekening

Proces

Status

Tov 2023

Debiteuren en verkoopfacturatie



Gelijk

De debiteurenmodule in iFinanciën werkt niet optimaal, IC beperkt uitgevoerd

Belastingen



Beter

Niet alle interne controles zichtbaar uitgevoerd; totaalaansluitingen niet gemaakt

Omgevingsvergunningen



Beter

Geen zichtbare aansluiting tussen subadministratie en financiële administratie

Ontvangen subsidies



Beter

Interne controle verbeterd; nog slag maken in borging rechtmatigheid bestedingen

Huren en pachten



Slechter

Veel correctieboekingen zichtbaar; geen IC uitgevoerd; geen aansluiting gemaakt

Treasury



Beter

Duidelijk verbetering zichtbaar; dynamische liquiditeitsplanning ontbreekt nog

Inkopen en factuurverwerking



Beter

Prestatielevering steeds beter geborgd, maar blijft voortdurend aandacht vragen

Betalingsorganisatie



Gelijk

Aanbestedingen



Beter

Personeel- en salarisadministratie



Gelijk

Wmo en Jeugd (uitbesteed)



Gelijk

Nog geen (zichtbare) controle op prestatielevering van de zorg

Overzicht processen

Verstrekte subsidies



Beter

Goede verbeteringen in proces en uitvoering interne controle. Volgende stap is borgen van de verbeteringen in cultuur, gedrag en systemen.

Frauderisico’s

Participatiewet



Gelijk

IT-omgeving

Memoriaalboekingen



Gelijk

Onderbouwing niet altijd zichtbaar; IC niet gedurende het jaar uitgevoerd

Risicomanagement



Gelijk

Risicomanagement is nog in ontwikkeling; steeds meer nadruk op fraude en M&O

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag

Belangrijkste reden classificatie niet-groen

Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Frauderisico’s

IT-omgeving

de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Nieuwe medewerkers aangetrokken; onrechtmatigheid beperkt tot EUR 0,5 miljoen

Legenda

Betekenis



Urgente bevindingen in het proces; materiële bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid



Belangrijke bevindingen in het proces; geen bedreiging voor de getrouwheid en rechtmatigheid



Geen belangrijke bevindingen in het proces

33 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van uw risicomanagementproces, inclusief frauderisico’s Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle

Frauderisico’s leven nog niet in de organisatie Uw gemeente beschikt al langer over een interne frauderisicoanalyse die is opgesteld door Team VIC. Hiermee heeft u in opzet een goed instrument om frauderisico’s te kunnen beheersen. Een volgende stap is om de frauderisico’s ook te integreren in de dagelijkse bedrijfsvoering van de organisatie, mede als onderdeel van het uit te voeren M&O beleid, zodat ze gaan ‘leven’ in de organisatie. Tot op heden is hier nog geen sprake van. Team VIC heeft in haar rapportages expliciet aandacht bij het directieteam gevraagd voor het bewustzijn voor frauderisico’s binnen de organisatie, alsmede om dit onderwerp op de nemen in het programma De Groeilat. Wij onderschrijven deze aanbeveling.

Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Verantwoordelijkheid voor fraude ligt bij de raad en het college De primaire verantwoordelijkheid voor de preventie en detectie van fraude ligt bij zowel de raad als het college van burgemeester en wethouders. Het is onze verantwoordelijkheid om door planning en uitvoering van de controle een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de jaarrekening als geheel vrij is van een afwijking van materieel belang die het gevolg is van fraude. Fraude in de controleverklaring Wij zijn verplicht om in onze controleverklaring een aparte sectie op te nemen over fraude. Hierin staat welke werkzaamheden wij hebben uitgevoerd om frauderisico’s te onderkennen die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang en om deze risico’s te mitigeren. In de verklaring zullen wij ook opnemen wat de belangrijkste waarnemingen en uitkomsten zijn van deze werkzaamheden.

Frauderisico’s in onze controle Naast het betrekken van de interne frauderisicoanalyse hebben wij op basis van onze beroepsregels de volgende (aanvullende) werkzaamheden uitgevoerd in het kader van fraude: • Frauderisico’s besproken met de Auditcommissie, het college en de gemeentesecretaris; • Beoordelen of nevenfuncties van het college en de directie aanleiding geven tot een verhoogd frauderisico; • Beoordelen of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties; • Integrale analyse van de financiële administratie op ongebruikelijke boekingen, zoals onverwachte verschuivingen tussen budgetten en/of kredieten; • Controle van het gunningsproces van inkoop- en aanbestedingstransacties; • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces; • Nadere werkzaamheden ten behoeve van een proces/transactie in het kader van onvoorspelbaarheid. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn tot op heden geen bijzonderheden voortgekomen.

34 Samenvatting

Samenvatting

Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

Algemeen In het kader van de jaarrekeningcontrole hebben wij een IT-audit naar de opzet van de algemene IT- beheersmaatregelen uitgevoerd. Dit zijn de beheersmaatregelen die uw organisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking. Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties.

Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing Afsluitproces

Afsluitproces Overzicht processen

Overzicht processen Frauderisico’s

IT-omgeving

Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen

Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening. In het kader van onze controle op de jaarrekening hebben wij geen acute bedreigingen voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking vastgesteld.

Uw IT-functie blijft goed op weg in haar ontwikkeling Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden zijn wij van mening dat de IT-functie binnen uw gemeente nog steeds de goede stappen zet om haar volwassenheidsniveau te vergroten. Hierbij wordt meer en meer ingezet op applicaties in de cloud.

Daarnaast geeft de organisatie passend aandacht aan belangrijke onderwerpen, zoals informatieveiligheid. Er wordt hard gewerkt aan de (verplichte) implementatie van de NIS2 (Network and Information Security directive) wetgeving die van kracht gaat worden in 2025. NIS2 richt zich op risico’s die netwerk- en informatiesystemen bedreigen, zoals cyberbeveiligingsrisico’s. Een andere belangrijke graadmeter is of uw gemeente voldoet aan de BIO-richtlijnen (baseline informatiebeveiliging). Wij hebben begrepen dat de organisatie bijna helemaal voldoet aan het (eigen) normenkader, maar nog wel een laatste stap te gaan heeft om het streefpercentage van 100% compliant te realiseren. Ondanks de positieve ontwikkelingen blijven we aandacht vragen voor het verder structureren van de IT-processen en IT-procedures. Procedures en werkwijzen zijn weliswaar gedefinieerd en maatregelen zijn getroffen, maar deze zijn niet altijd eenduidig uitgevoerd, gedocumenteerd, geformaliseerd en aantoonbaar getoetst op effectieve werking.

35 Samenvatting

Samenvatting

U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag

Financiële positie

Financiële positie

Bevindingen controle

Bevindingen controle

Bij de uitvoering van de controle heeft de gemeenteraad de mogelijkheid gekregen om ons speerpunten mee te geven. Dit zijn aspecten van de organisatie, bedrijfsvoering of jaarrekening die in het verlengde van onze reguliere controle liggen, maar waarover wij met meer aandacht en diepgang zullen rapporteren in ons accountantsverslag. Voor 2024 heeft de auditcommissie ons de volgende speerpunten meegegeven: • Ontwikkeling van de treasuryfunctie binnen de organisatie • Ontwikkeling van de fiscale beheersing van de organisatie • De status van de ontwikkelopgave voor de financiële functie

Kwaliteit treasuryfunctie is verbeterd In onze managemeentletter 2023 hebben wij onze zorgen geuit over de kwaliteit van de treasuryfunctie binnen de organisatie. Ook binnen dit proces zijn maatregelen genomen om de interne beheersing sterk te verbeteren.

Fiscale beheersing binnen de organisatie verbeterd In onze managementletter 2023 hebben wij ook onze zorgen geuit over de fiscale beheersing binnen de organisatie. Wij hebben, samen met Team VIC, geconstateerd dat deze fiscale beheersing in 2024 sterk is verbeterd. Deze verbeteringen zijn mede gerealiseerd met behulp van een externe specialist. Deze medewerker heeft de afgelopen jaren fiscale (controle)werkzaamheden uitgevoerd, alsmede twee medewerkers van de organisatie geadviseerd, begeleid en ondersteund. Dit heeft erin geresulteerd dat de eigen medewerkers in staat zijn om zelfstandig de fiscale (controle)werkzaamheden uit te voeren. Daarmee is de basis gelegd voor een adequate en zichtbaar gecontroleerde fiscale administratie. Door deelname aan periodieke fiscale overleggen en inzicht in documenten van fiscale (controle)werkzaamheden heeft Team VIC de mogelijkheid om de kwaliteit en diepgang van de (controle)werkzaamheden te beoordelen.

Interne beheersing

Interne beheersing

de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad

Bijlagen

Bijlagen

Een belangrijke reden voor de verbetering van de kwaliteit van de treasuryfunctie is dat het Team Financiën versterkt is in capaciteit, kennis en ervaring, alsmede de ondersteuning door een ervaren externe specialist. Dat heeft ook positieve gevolgen voor het zichtbaar naleven van de wettelijke normen, zoals de kasgeldlimiet, schatkistbankieren en renterisiconorm. Een punt van aandacht binnen het proces is de ontwikkeling van een liquiditeitsprognose. Hierin worden al goede stappen gezet. Wij raden u aan om deze goede stappen voort te zetten tot een goed onderbouwde dynamische liquiditeitsbegroting.

Uit de werkzaamheden van Team VIC blijkt dat het fiscale proces ten opzichte van voorgaande jaren duidelijke progressie vertoont. Dat heeft geresulteerd in een integraal pakket van periodieke fiscale werkzaamheden en controles, het inlopen van achterstanden bij de controle op de boekjaren 2021 tot en met 2023 en stimulering van het fiscaal bewustzijn in de organisatie. Het fiscaal team kan bij complexe vraagstukken een beroep blijven doen op externe expertise.

36 Samenvatting

Samenvatting

U heeft ons specifieke speerpunten meegegeven Jaarrekening

Jaarrekening

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag

Financiële positie

Financiële positie

Bevindingen controle

Bevindingen controle

Interne beheersing

Interne beheersing

de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad

Bijlagen

Bijlagen

Status van de ontwikkelopgave voor de financiële functie Grip op financiën leidt tot verbetering, maar is nog niet afgerond In 2022 is het traject ‘Grip op Financiën’ gestart met als doel om de financiële grip binnen de organisatie te vergroten en financiële risico’s te beperken. De afgelopen twee jaar heeft het traject goede voortgang gekend. Dit heeft geleid tot zichtbare verbetering in de P&C documenten, de financiële voortgangsinformatie, de fiscale beheersing, de treasuryfunctie en de kennis en ervaring binnen de teams Financiën en Financieel Beheer. Dit heeft uiteraard ook positief effect op de controleomgeving en de interne beheersing als geheel. Wij zijn positief over de resultaten die tot op heden zijn behaald binnen het traject, maar signaleren tegelijkertijd dat er nog belangrijke stappen te zetten zijn. Er zijn in korte tijd op projectmatige wijze verbeteringen doorgevoerd die nog moeten beklijven binnen de teams. De stappen die wij voor ogen hebben, zien vooral toe op het structureel borgen van de verbeteringen in de organisatie, in het bijzonder in de rolduidelijkheid, kennisborging en kwaliteit van documenten zoals raadsvoorstellen en voortgangsinformatie. Wij raden u aan om het traject Grip op financiën de komende periode te blijven volgen onder verantwoordelijkheid van de concerncontroller.

Door hierover blijvend per kwartaal te rapporteren aan het college en de auditcommissie, wordt afgedwongen dat er voldoende urgentie blijft bestaan om de verbeteringen structureel te borgen in de organisatie. De verdere ontwikkeling van de financiële kolom (zie hierna) kan hier een positieve bijdrage aan leveren.

Financiële kolom is in ontwikkeling Het traject ‘Grip op Financiën’ heeft het fundament gelegd om de financiële kolom verder te ontwikkelen. De basis is op veel gebieden op orde gebracht, waardoor verdere doorontwikkeling mogelijk is gemaakt. Om dit mogelijk te maken is in 2024 een externe deskundige aangetrokken. Een van de doelstellingen van het verbeterplan voor de financiële kolom is om de ingezette verbeteringen structureel in de organisatie te verbeteren. Hierbij beoogt het plan de verbeteringen aan te pakken langs de lijnen van mensen, processen en instrumentarium. Ook de verbetering en verankering van rol- en taakduidelijkheid is onderdeel van het verbeterplan. Wij zijn van mening dat het plan van aanpak gedegen is opgezet en voorziet in de belangrijkste ontwikkelpunten: • Verstevigen van de controlfunctie in kwantiteit en kwaliteit; • Migratie van P&C cyclus naar Beleidscyclus; • Aanbrengen van structuur in programmasturing • Realiseren van rolduidelijkheid en eigenaarschap • Duidelijke en onafhankelijke positionering van de concerncontroller • Eenduidige beschrijving van processen Naar onze mening heeft het verbeterplan kenmerken van een cultuurveranderingstraject. Het zal daarom impact hebben op de houding en gedrag binnen de gehele organisatie en niet alleen de financiële kolom.

Om het plan succesvol te laten zijn, is het in onze ogen noodzakelijk dat vanuit de auditcommissie, college en directie aantoonbaar voldoende urgentie en belang wordt gehecht aan de uitvoering van het plan. Wij raden u daarom aan om de onderdelen van het plan, maar ook het traject Grip op Financiën, op te nemen in de teamplannen en resultaatgerichte afspraken.

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

37

Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Wijzigingen in het BBV en BADO zijn definitief Op 21 maart 2025 zijn de wijzigingen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) definitief geworden. Deze wijzigingen hebben een belangrijk effect op de rechtmatigheidsverantwoording en de accountantscontrole. De belangrijkste wijzigingen zijn: BADO • Geen afzonderlijke goedkeuringstolerantie meer voor fouten en onzekerheden, maar 2% voor fouten en onzekerheden opgeteld. Hiermee vervalt dus de grens van 1% respectievelijk 3%. • De grondslag voor de goedkeuringstolerantie verandert naar de lasten exclusief dotaties reserves. De drempel voor een andere dan goedkeurende verklaring wordt derhalve lager. • Als accountant moeten we nog steeds de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties vaststellen van de specifieke uitkeringen die opgenomen zijn in de Sisa-bijlage. Ons oordeel hierover moeten wij opnemen in een aparte sectie in de controleverklaring met als titel “Verklaring betreffende overige door wet en regelgeving gestelde eisen”. • Ook voor deelverantwoordingen waarbij een afzonderlijke controleverklaring afgegeven moet worden, geldt de controletolerantie van 2%.

Er kan echter gemotiveerd gekozen worden voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording als grondslag. • De nieuwe tabel met af te geven oordelen luidt als volgt:

BBV De belangrijkste voorgestelde wijzigingen in het BBV zijn: • De rechtmatigheidsverantwoording wordt expliciet opgenomen in artikel 24 BBV als onderdeel van de jaarrekening. In het nieuwe artikel 58b is inhoud gegevens aan de inhoud van de rechtmatigheidsverantwoording en de verantwoordingsgrens. • Er komt een 8ste verplichte paragraaf: Openbaarheid. In het nieuwe artikel 16a wordt opgenomen aan welke eisen deze nieuwe paragraaf moet voldoen. • De verantwoordingsgrens die de gemeenteraad vaststelt in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording mag niet hoger zijn dan 2% van de lasten exclusief dotaties reserves. Hiermee kan de verantwoordingsgrens niet langer hoger zijn dan de goedkeuringstolerantie van de accountant. • Ook bij het bepalen of het college rechtmatig heeft gehandeld, dienen fouten en onduidelijkheden bij elkaar te worden opgeteld. Dit houdt in dat voor zover het totaalbedrag aan rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid hoger is dan de verantwoordingsgrens, deze in het kader van de financiële rechtmatigheid opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. De wijzigingen gaan in met ingang van de jaarrekening 2025.

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

38

Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u Notitie incidentele baten en lasten aangepast Om vast te kunnen stellen dat sprake is van een structureel evenwicht in de begroting van uw gemeente is het belangrijk dat inzicht bestaat in welk deel van de baten en lasten incidenteel zijn en welke structureel. In de begroting moet een limitatief overzicht van de incidentele baten en lasten worden gegeven. Dit verplichte (meerjarige) overzicht speelt een rol bij het vast kunnen stellen of er sprake is van een structureel evenwicht. Het is van belang dat het overzicht van incidentele baten en lasten betrokken wordt bij het presenteren van het structureel begrotingssaldo.

Consultatie Notitie Verbonden partijen De Commissie BBV heeft de Notitie Verbonden partijen geactualiseerd. De reden voor de actualisatie is onder andere de inwerkingtreding van de nieuwe Wet Gemeenschappelijke Regelingen. Daarnaast wordt er in het kader van bovenregionale problematiek afstemming en uitvoering veel en steeds intensiever samengewerkt in de vorm van verbonden partijen. De complexiteit van de problematiek die in deze partijen worden ondergebracht kan van invloed zijn op het inzicht en de invloed die een gemeenteraad heeft en de wijze waarop de gemeenteraad zijn taken uit kan voeren.

Om uw gemeente hierbij te ondersteunen heeft de Commissie BBV de notitie Structurele en incidentele baten en lasten opgesteld. Eind 2024 heeft de Commissie BBV deze notitie op een aantal belangrijke onderwerpen herzien als gevolg van de publicatie van de Notitie incidenteel-structureel voor het Bestuurlijk Overleg Financiële verhouding (BOFv) van 21 november 2023. In deze notitie zijn afspraken vastgelegd en verduidelijkingen opgenomen over de verschillende vraagstukken die onder de noemer incidenteel en structureel worden geschaard. Zo bevat het de voorwaarden voor gemeenten hoe een eventueel surplus van de algemene reserve kan worden ingezet. Hierbij wordt opgemerkt dat het BBV en de uitingen van de commissie BBV leidend zijn bij de uitleg van het begrip incidentele baten en lasten.

Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2025 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2026.

De aangepaste notitie van de Commissie BBV is te raadplegen via deze link.

Overgang APPA naar ABP heeft financiële gevolgen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken. Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente. Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond.

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

39

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2024. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.

Bevindingen controle

Bevindingen controle

De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • EUR 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan EUR 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan EUR 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan EUR 1.000.000; • EUR 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan EUR 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Financiële omvang in EUR

Toelichting fout/onzekerheden

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Fout

EUR 0

n.v.t.

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Fout

EUR 0

n.v.t.

BZK C62

Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

40

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Fout

EUR 0

n.v.t.

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

BZK C99

Experiment uitbreiding bijhouding gegevens niet-ingezetenen

Fout

EUR 0

n.v.t.

BZK C99

Experiment uitbreiding bijhouding gegevens niet-ingezetenen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Fout

EUR 0

n.v.t.

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

IenW E44B

Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

IenW E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

Fout

EUR 0

n.v.t.

IenW E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

41

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

Fout

EUR 0

n.v.t.

KGG K28

Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D14

Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D23

Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D23

Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026

Fout

EUR 0

n.v.t.

OCW D8

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G10

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

42

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G12

Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G13

Onderwijsroute_ deel gemeente 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G13

Onderwijsroute_ deel gemeente 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

Speerpunten van de gemeenteraad

SZW G2

Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Bijlagen

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

SZW G4

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Bijlagen

Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

43

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

VRO J105

Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J105

Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J113

Ontwikkeling, realisatie en werking van Flexcity

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J113

Ontwikkeling, realisatie en werking van Flexcity

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J117B

Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J117B

Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J209

Meerjarige regeling huisvesting aandachtsgroepen

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J209

Meerjarige regeling huisvesting aandachtsgroepen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J55

Aanpak energiearmoede

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J55

Aanpak energiearmoede

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

44

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

VRO J56

Regeling huisvesting aandachtsgroepen

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J56

Regeling huisvesting aandachtsgroepen

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VRO J97

Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023

Fout

EUR 0

n.v.t.

VRO J97

Regeling huisvesting grote gezinnen vergunninghouders 2023

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H26B

Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H26B

Regeling specifieke uitkering randvoorwaardelijke functies jeugdhulp (SiSa tussen medeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening

45

Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing Sisacode

Specifieke uitkering

Fout / onzekerheid

Omvang van de fout of onzekerheid

Toelichting fouten / onzekerheden

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H30

Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H35B

Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H35B

Specifieke uitkering IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussenmedeoverheden)

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H39

Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H39

Regeling specifieke uitkering domein-overstijgend samenwerken_zonder centraal persoon_2024

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

Fout

EUR 0

n.v.t.

VWS H4

Specifieke uitkering stimulering sport

Onzekerheid

EUR 0

n.v.t.

Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

46

De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2024 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.

Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)

Aantal topfunctionarissen

U heeft drie topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening. De reden hiervan is dat de heer H. van der Woude op 1 oktober 2024 is gestart als nieuwe gemeentesecretaris .Tot dat moment vervulde de heer Kradolfer deze functie. De griffier heeft zijn functie gedurende het gehele jaar vervuld.

Aard dienstverband

De griffier en de nieuwe gemeentesecretaris zijn gedurende 2024 in loondienst bij de gemeente geweest. De oude gemeentesecretaris had geen dienstbetrekking, maar had een interimovereenkomst.

Betaling ontslagvergoeding

U heeft in 2024 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

47

Wij zijn gedurende de gehele controle onafhankelijk geweest van uw gemeente Een belangrijke kernwaarde van onze beroepsgroep is dat wij onafhankelijk zijn van het orgaan dat de jaarrekening opstelt. Bij uw gemeente is dit gewaarborgd omdat de gemeenteraad onze opdrachtgever is en het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de jaarrekening. Wij hebben de naleving bewaakt van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van ETL Assurance & Overheidsaccountants en de onafhankelijkheidsafspraken met uw gemeente. Wij bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.

Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen werkzaamheden uitgevoerd die buiten de kaders van onze overeenkomst vallen. Een andere maatregel die wij genomen hebben is dat alle teamleden die betrokken zijn bij de controle van uw gemeente persoonlijk hebben verklaard dat ze onafhankelijk zijn van uw gemeente. Deze verklaring is in ons controledossier opgenomen.

Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad

48

Belangrijke onderwerpen en aandachtspunten die wij met u hebben gecommuniceerd Als ETL Assurance & Overheidsaccountants vinden wij het belangrijk om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste onderwerpen en aandachtspunten van de controle aan u hebben gerapporteerd. Dit hebben we opgenomen in onderstaande tabel.

Vereiste communicatie grond van controlestandaarden

Controleplan

Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant.



Bevestiging van onze onafhankelijkheid



Managementletter

Accountantsverslag



Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle





Eventuele ontdekte of vermoede fraude





Niet-naleven van wet- en regelgeving





Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management



Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.





Ons standpunt over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college



Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces



Niet gecorrigeerde afwijkingen



Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente

Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s.









Samenvatting

Samenvatting

Jaarrekening

Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag

Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie

Financiële positie

49

Onze urenbesteding in verband met de controle van de jaarrekening van uw gemeente Onze urenbesteding is in overeenstemming met onze verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controleteam. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Begrote uren

Werkelijke uren

Partner

102

95

Manager

136

196

Controleleider

153

0

Beginnend controleleider

136

229

Assistent accountant

153

154

Totaal uren

680

674

Teamlid

Bevindingen controle

Bevindingen controle Interne beheersing

Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van

Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen

Bijlagen Actuele ontwikkelingen

Sisa

WNT

Actuele ontwikkelingen Sisa

WNT

Onafhankelijkheid

Communicatie

Urenbesteding

Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding

Zoals uit bovenstaande tabel blijkt is onze werkelijke inspanning gelijk aan de verwachte inspanning. Wel zijn er tussen de functieniveaus verschuivingen geweest in de urenbesteding. Mede door de fijne samenwerking en goede oplevering, hebben we ook de extra Sisaregelingen kunnen uitvoeren binnen de initiële urenbegroting.

Bedankt voor de fijne samenwerking