1. Normenkader 2022

Normenkader 2022 Tabel Normenkader rechtmatigheid 2022 met daarin opgenomen wetgeving extern en regelgeving intern financieel voor de financiële rechtmatigheidscontrole (raadsbesluiten van 16 september 2021 tot en met 15 september 2022, aangevuld met raadsvoorstel 13 oktober 2022 met betrekking tot de Tweede bestuursrapportage 2022 en raadsvoorstel 15 december 2022 met betrekking tot de slotwijziging begroting 2022) Beleids- en taakvelden Algemeen Bestuur en ondersteunende processen

Specifieke activiteit Algemeen financieel middelenbeheer

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

Grondwet

Verordening vergoeding leden Commissie Bezwaarschriften (RB 19 januari 2012)

Burgerlijk Wetboek Gemeentewet

Financiële uitgangspunt gemeenschappelijke regeling 2019 (FUGR)

Besluit Begroting en Verantwoording

Programmabegroting 2022-2025 (RB 4 november 2021)

Wet gemeenschappelijke regelingen

Overhevelingen van 2021 naar 2022, opgenomen in Tweede Bestuursrapportage 2021 (RB 16 december 2021)

Algemene Wet Bestuursrecht

Eerste Bestuursrapportage 2022 (RB 23 juni 2022)

Wet Openbaarheid van Bestuur

Tweede Bestuursrapportage 2022 (RB 13 oktober2022)

Archiefwet

Slotwijziging van de begroting 2022 (RB 15 december 2022)

Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme (Wwft)

Raadsbesluiten met financiële gevolgen Kaderbrief 2023 (RB 15 september 2022)

Wet op de omzetbelasting 1968 Wet op het BTWcompensatiefonds Wet modernisering Vpb-plicht overheidsondernemi ngen (met ingang van 1 januari 2016) Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado)

Financiële verordening gemeente Hollands Kroon 2018 (art.212 Gemeentewet) (RB 21 juni 2018) Eerste wijziging van de Financiële verordening 2018 (RB 28 mei 2020) Verordening ambtelijke bijstand en fractieondersteuning 2016 (RB 1 maart 2012 en gewijzigd op 19 december 2013 en op 20 december 2016) Nota risicomanagement (RB 22 november 2012) Nota weerstandsvermogen (RB 22 november 2012)

Circulaires Ministerie

1

Nota reserves en voorzieningen gemeente

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

van BZK met betrekking tot single information en single audit (SISA)

Hollands Kroon 2020 (RB 29 oktober 2020)

Besluit wijziging betalingstermijn handelsfacturen (via BW) Wet Houdbare Overheidsfinanciën (Wet HOF)

Nota overhevelingen 2012 (RB 5 maart 2013) ingetrokken bij RB 6 november 2014. Gelijktijdig is besloten tot een afspraak dat gewenste overhevelingen uiterlijk in december van het lopende jaar ter besluitvorming aan de raad worden voorgelegd (RB 6 november 2014) Op 18 december 2018 heeft de raad de overhevelingen van 2018 naar 2019 vastgesteld, aangevuld met het instellen van een bestemmingsreserve overhevelingen met ingang van 2018.

Wet elektronische bekendmaking

Beleidsnota activeren en afschrijven gemeente Hollands Kroon 2018 (RB 21 juni 2018) Eerste wijziging van de Beleidsnota activeren en afschrijven 2018 (RB 28 mei 2020)

Wet Revitalisering Generiek Toezicht

Nota kostprijsberekening en -doorbelasting (RB 18 december 2018)

Treasurybeheer

Nota Garantstellingen en Geldleningen (RB 28 februari 2019) Eerste wijziging van de Nota garantstellingen en Geldleningen 2019 (RB 28 mei 2020) Treasurystatuut gemeente Hollands Kroon 2018 (RB 21 juni 2018)

Wet financiering decentrale overheden (FIDO) Regeling uitzettingen en derivaten door decentrale overheden (RUDDO)

Eerste wijziging van het Treasurystatuut 2018 (RB 28 mei 2020)

Regeling schatkistbankieren decentrale overheden

Arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid

Uitvoering financiering decentrale overheden (UFDO) Ambtenarenwet Fiscale wetgeving

Verordening rechtspositie raads- en commissieleden, gemeente Hollands Kroon (RB 20 juni 2019)

Sociale

Verordening tot eerste wijziging van de

2

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

verzekeringswetten

Verordening rechtspositie raads- en commissieleden gemeente Hollands Kroon 2019 (RB 15 september 2022)

Wet Harmonisering en vereenvoudiging sociale zekerheidswetgeving CAR/UWO

Implementatie Wet normalisatie rechtspositie ambtenaren voor raadsgriffie (RB 23 januari 2020)

Arbowet Wet Normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sectoren (WNT) met ingang van 1 januari 2013 Algemene Pensioenwet Politieke ambtsdragers (Wet APPA) Wet Werk en Zekerheid (Wwz)

Inkopen en contractbeheer

Wet normalisatie rechtspositie ambtenaren EU-aanbestedingsregels EU-staatssteunregels Wet BIBOB Aanbestedingswet met ingang van 1 april 2013) en gewijzigd vanaf 1 juli 2016

Burgerzaken en Belastingen

Burgerlijke stand en

Wet Markt en Overheid met ingang van 1 juli 2012 Burgerlijk wetboek

3

Legesverordening 2022 (RB 4 november 2021)

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit afgifte documenten

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

Gemeentewet

Nota tarieven (Tarieventabel) 2022 (RB 4 november 2021)

Paspoortwet Wet BRP (Basisregistratie Personen) Wet rechten burgerlijke stand

OZB

Privacywet Gemeentewet

Verordening onroerende zaakbelasting 2022 (RB 4 november 2021)

Wet waardering Onroerende Zaken

Eerste wijziging van de Verordening Onroerende Zaakbelasting 2022 (RB 21 december 2021)

Invorderingswet 1990 Algemene Wet Rijksbelastingen

Rioolrechten Brandweer Rechten Grafrechten Begraaf plaatsen

Forensenbelas ting Toeristenbelas ting Campergeld

Openbare orde en veiligheid

Algemene Wet Bestuursrecht Gemeentewet

Verordening rioolheffing 2022 (RB 4 november 2021)

Invorderingswet 1990 Gemeentewet Gemeentewet

Verordening Lijkbezorgingsrechten 2022 (RB 4 november 2021)

Invorderingswet 1990

Verordening tot eerste wijziging van de Verordening Lijkbezorgingsrechten 2022 (RB 9 juni 2022)

Wet op de lijkbezorging Gemeentewet

Verordening forensenbelasting 2022 (RB 4 november 2021) Verordening Toeristenbelasting 2022 (RB 4 november 2021) Verordening campergeld 2022 (RB 4 november 2021) Staangeldverordening 2022 (RB 4 november 2021)

Gemeentewet Gemeentewet

Staangeld

Gemeentewet

Handhaving

Gemeentewet

Brandweer en

Politiewet 2012 Wet op de

4

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Vreemdelingen zaken en integratie Verkeer en Vervoer

Specifieke activiteit rampenbestr. Brandbeveiligingsvergunningen Vreemde lingenzaken

Wetgeving extern

Integratie

Wet inburgering nieuwkomers Wegenverkeerswet

Wegenbeheer

Regelgeving intern financieel

Veiligheidsregio’s Gemeentewet Vreemdelingenwet

Wegsleepverordening (RB 25 april 2013)

Besluit wegslepen voertuigen Besluit administratieve bepalingen wegverkeer Wet personenvervoer

Havenbeheer

Brede doeluitkering verkeer en vervoer Binnenschepenwet

Verordening Havengeld 2022 (RB 4 november 2021)

Besluit administratieve bepalingen wegverkeer

Groen en milieubeheer

Waterbeheer

Invorderingswet 1990 Gemeentewet

Vervoer Civiel en Groen

Taxiwet Monumentenwet 1988

Afvalstoffenbeheer

Rioolbeheer en reiniging

Verordening tot wijziging Havengeld 2022 (RB 17 februari 2022)

Meerjarenonderhoudsprogramma baggeren 2021-2030 (RB 18 maart 2021) Subsidieverordening Erfgoed (RB 17 december 2020) Subsidieplafond 2021 voor erfgoed (RB 17 december 2020) Verordening afvalstoffenheffing 2022 (RB 4 november 2021)

Gemeentewet Wet Milieubeheer

Maatwerkregeling recycle-tarief (RB 16 december 2022)

Invorderingswet 1990 Gemeentewet

Gemeentelijk Rioleringsplan (RB 2 november 2017)

Wet op de waterhuishouding

5

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit Milieubeheer

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

Waterleidingwet Wet Milieubeheer

Subsidieverordening duurzame energiemaatregelen 2013 (RB 5 maart 2013). De uitvoering berust bij de Milieudienst KvNH

Wet belastingen op milieugrondslag Activiteitenbesluit Wet bodembescherming

Stedelijke ontwikkeling, wonen en economie

Grondexploita tie

Besluit bodemkwaliteit Wet ruimtelijke ordening

Nota Grondbeleid 2019-2022 (RB 5 maart 2019) Meerjaren Prognose Grondexploitaties 2022 (9 juni 2022)

Besluit op de ruimtelijke ordening Wet algemene bepalingen omgevingsrecht

Nota bovenwijkse voorzieningen 2018(RB 24 mei 2018) Verordening starterslening gemeente Hollands Kroon (RB 21 december 2021)

Besluit omgevingsrecht/WA BO Wet Basisregistraties Adressen en Gebouwen Wet Basisregistratie Ondergrond Wet Basisregistratie grootschalige topografie

Intensivering Stedelijke Vernieuwing Telecommunic atie

Wet Markt en Overheid Wet ISV Telecommunicatiewet Belemmeringenwet Privaatrecht

6

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit Wonen, economie en beheer gemeentelijke panden en accommo daties

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

Leegstandwet Woningwet Huurprijzenwet Huisvestingswet Huurwet Huursubsidiewet Besluit woning gebonden subsidies Wet bevordering eigen woningbezit Verzameluitkering VROM

Zorg, Welzijn en Sport

Algemeen welzijn en sport

Winkeltijdenwet Welzijnswet

Subsidieverordening Hollands Kroon 2013 (RB 5 maart 2013) Kadernota Subsidiebeleid (RB 25 april 2013) Besluit Subsidieplafonds 2021 (RB 17 december 2020) Harmonisatie en indexatie huurtarieven gymzalen en sporthallen vanaf 2021 (RB 16 april 2020) Compensatie en herstelfonds COVID-19 (RB 18 februari 2021)

Gehandicap tenzorg Ouderenzorg

Wet Maatschappelijke Ondersteuning 2015

Verordening maatschappelijke ondersteuning 2019 Gemeente Hollands Kroon (RB 20 juni 2019)

Wet basistarieven Hulp bij het Huishouden

Verordening tot eerste wijziging van de verordening maatschappelijke ondersteuning 2019 (RB 19 december 2019)

Wet aanbesteden Hulp bij het Huishouden

Verordening tot tweede wijziging van de Verordening maatschappelijke ondersteuning 2019 gemeente Hollands Kroon (RB 23 juni 2022) Verordening tot derde wijziging van de

7

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel Verordening maatschappelijke ondersteuning 2019 gemeente Hollands Kroon (RB 14 juli 2022)

Kinderopvang

Besluit hulp bij het huishouden op grond van uitspraak CRB op 18 mei 2016 om hulp bij het huishouden in cat. 1 als individuele maatwerkvoorziening onder de werking van de Wmo te brengen (RB 30 juni 2016) waarbij de Nota Huishoudelijke hulp (RB 26 maart 2015) Is ingetrokken Verordening voorschoolse educatie, peuterplaatsen en kinderopvang Sociaal Medische Indicatie Hollands Kroon 2022 (RB 25 november 2021)

Wet Kinderopvang Wet Primair onderwijs Wet Harmonisatie kinderopvang en peuterspeelzaalwerk Wet Innovatie en Kwaliteit Kinderopvang

Jeugd, onderwijs en cultuur

Verzorgen basis- en speciaalonderwijs/Soc iaal Domein

GOA/VVE Wet op het primair onderwijs

Verordening bekostiging leerlingenvervoer 2021 (RB 16 september 2021)

Wet op de basiseducatie

Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs Hollands Kroon 2022 (RB 14 juli 2022)

Jeugdwet Wet Ontwikkelingskansen door Kwaliteit en Educatie

Integraal huisvestingsplan primair onderwijs 2022-2036, incl. aanpassing van de normvergoedingen voor nieuwbouw en renovatie om het niveau Energie Neutrale Gebouwen te bereiken (basisreferentieniveau in plaats van VNG-norm) (RB 14 juli 2022) Verordening financiële en materiële gelijkstelling onderwijs (RB 19 januari 2012) Project onderwijshuisvesting 2017-2021 (RB 29 november 2016) Verordening Jeugdhulp Hollands Kroon 2019 (RB 20 juni 2019) Verordening tot eerste wijziging van de Verordening jeugdhulp gemeente Hollands

8

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

Verzorgen voortgezet onderwijs

Wet op het voortgezet onderwijs

Kroon 2019 (RB 23 juni 2022)

Cultuur en lokale media Volks gezondheid

Ambulance vervoer

Ongediertebes trijding Gezondheids zorg

Werk en inkomen

Sociale inkomensvoor zieningen

Wet op het hoger onderwijs en wetenschappelijk onderzoek Wet educatie- en beroepsonderwijs Wet op het Participatiebudget Mediawet Wet op het specifiek cultuurbeleid Wet ambulancevervoer Wet publieke gezondheid Gemeentewet Gezondheids- en welzijnswet voor dieren Wet publieke gezondheid Participatiewet Werkloosheidswet (WW) Ziektewet Wet inkomensvoorziening oudere werklozen (IOW) Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijke arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW) Wet arbeid en zorg (WAZO) Wet werk en inkomen naar arbeidsvermogen

9

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel

(WIA) Wet arbeidsongeschikthei dsverzekering jonggehandicapten (Wajong) Toeslagenwet Algemene ouderdomswet en nabestaandenwet (Anw) Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (excl. Levensonderhoud startende zelfstandigen)

Werkgelegen heid/Participa tie (Sociaal Domein)

Tijdelijke overbruggingsregelin g zelfstandige ondernemers (TOZO) IOAW en IOAZ Sociale en Fiscale wetgeving Participatiewet Wet Structuur Uitvoeringsorganisati e Werk en Inkomen (SUWI) Wet Inkomensvoorziening Kunstenaars

Re-integratieverordening Participatiewet Hollands Kroon 2017 (RB 1 juni 2017) Wijziging Re-integratieverordening Participatiewet Hollands Kroon 2017 (26 september 2019) Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW, IOAZ Hollands Kroon 2022 (RB 25 november 2021) Verordening tegenprestatie Participatiewet, IOAW en IOAZ Hollands Kroon 2015 (RB 30 oktober 2014)

Wet sociale werkvoorziening Gebundelde uitkering (WWB, WIJ, IOAW, IOAZ en levensonderhoud startende zelfstandigen, Bbz 2004)

Verordening loonkostensubsidie Participatiewet Hollands Kroon 2015 (RB 18 juni 2015) treedt 1 april 2015 in werking) Handhavings-verordening Participatiewet IOAW en IOAZ Hollands Kroon 2015 (RB 18 december 2014) Verordening verrekening bestuurlijke boete bij

10

Normenkader 2022 Beleids- en taakvelden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

Regelgeving intern financieel recidive Hollands Kroon 2015 (RB 18 december 2014) Verordening Cliëntenparticipatie Hollands Kroon 2015 (18 december 2014)

Schuldhulpverlening

Wet Schuldsanering Natuurlijke Personen

Verordening individuele inkomenstoeslag Participatiewet gemeente Hollands Kroon 2022 (RB 16 december 2021) Beleid Schulddienstverlening 2020-2024 (RB 28 mei 2020)

Regeling Schuldhulpverlening

verordening beslistermijn schulddienstverlening (RB 28 januari 2021)

Wet gemeentelijke schuldhulpverlening

11

Normenkader 2022 Overige uitgangspunten met betrekking tot het Normenkader Actueel en volledig Normenkader 2022 ( o.b.v. Kadernota rechtmatigheid 2018 Commissie BBV en Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 Commissie BBV) De Kadernota rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV (Besluit Begroten en verantwoorden) vermeldt dat het normenkader voor een rechtmatigheidscontrole door de accountant de inventarisatie betreft van de voor de accountantscontrole relevante regelgeving van hogere overheden (externe regelgeving) en de eigen (interne) regelgeving. De Kadernota rechtmatigheid 2018 blijft van toepassing tot het moment dat de nieuwe regels voor de rechtmatigheidsverantwoording zijn vastgesteld. De kadernota verplicht gemeenten het normenkader actueel en volledig te houden. Gemeenteraden mogen eigen verordeningen niet buiten beschouwing laten bij de rechtmatigheidscontrole. In het Normenkader 2022 zijn de raadsbesluiten vanaf 16 september 2021 tot en met 15 september 2022 opgenomen. Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 Commissie BBV Dit Addendum vormt de brug tussen de kadernota rechtmatigheid uit 2018 en de Kadernota rechtmatigheid 2023. Een aantal onderdelen van de versie 2023 staan los van de behandeling van het wetsvoorstel, waarin het afgeven van een verantwoording over de rechtmatigheid bij decentrale overheden wordt geregeld, nog in behandeling is.

Met ingang van de begroting 2023 wordt de verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders voor de rechtmatigheid benadrukt doordat het college een verantwoording van rechtmatigheid af moet gaan geven in plaats van de accountant. De commissie BBV heeft besloten dat deze onderdelen als addendum op de kadernota rechtmatigheid 2018 worden gepubliceerd. In deze kadernota zijn de volgende stellige uitspraken en aanbevelingen opgenomen: Stellige uitspraken (dienen te worden opgevolgd) • Niet-financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de Wet fido en bijbehorende regelingen moeten in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen en toegelicht. Aanbevelingen (geven steun en richting aan de praktijk, maar zijn niet verplicht) • De commissie BBV adviseert om geconstateerde fraude door eigen medewerkers toe te lichten in de paragraaf bedrijfsvoering. • De commissie BBV adviseert om afspraken tussen college en raad over verschuivingen van uitgaven tussen jaarschijven in een investeringsbudget vast te leggen in de financiële verordening ex artikel 212 Gemeentewet. • De commissie BBV adviseert om kaders op te nemen in de financiële verordening, ex artikel 212 Gemeentewet, indien specifieke budgetten bij onderuitputting op jaareinde in bestemmingsreserves worden opgenomen.

Niet opnemen collegebesluiten in Normenkader De Kadernota rechtmatigheid 2018 vermeldt dat collegebesluiten niet onder de rechtmatigheidscontrole vallen, tenzij de controle hiervan verplicht is op basis van hogere regelgeving of raadsbesluiten c.q. verordeningen. Door

12

Normenkader 2022 het wel opnemen van collegebesluiten in het Normenkader ontstaat een bijzondere situatie. De gemeenteraad vraagt dan namelijk controle op de naleving van regelgeving, waarvan de raad de bevoegdheid voor de totstandkoming en toepassing heeft overgedragen aan het college. De gemeenteraad stemt dan ook in met het niet opnemen van collegebesluiten in het Normenkader. Als de raad de naleving van deze regelgeving wil laten toetsen adviseert de Commissie BBV de gemeenteraad een besluit te nemen om aan de accountant een aanvullende onderzoeksopdracht te verstrekken. De accountant rapporteert over de bevindingen naar aanleiding van deze onderzoeksopdracht in een afzonderlijk uit te brengen rapport van bevindingen (zogenaamde Assurance rapport). Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de rechtmatigheidscontrole bij de uitvoering van financiële beheershandelingen op het terrein van onder meer subsidies en uitkeringen, aanbestedingen en belastingen. De accountant toetst of de in de verordeningen opgenomen voorwaarden worden nageleefd. De accountant beoordeelt en neemt in het oordeel de drie aspecten recht, hoogte en duur mee. Deze drie aspecten worden de minimumvariant genoemd.

Naast de drie aspecten van de minimumvariant worden de volgende aanvullende aspecten onderscheiden: termijnen, bevoegdheden, administratieve bepalingen, doelgroep, grondslagen, normbedragen en overige formele vereisten (waaronder bewijsstukken). De minimumvariant aangevuld met de overige aspecten wordt de uitgebreide variant genoemd. De raad stemt in met de minimumvariant. Dat betekent dat de accountant alle aspecten van het voorwaardencriterium toetst, maar in het oordeel alleen recht, hoogte en duur betrekt. De accountant hoeft hiervoor geen aanvullende werkzaamheden te doen. Over de overige aspecten rapporteert de accountant, ter lering, in het accountantsverslag. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium betekent dat de baten, lasten en balansmutaties passen binnen de door de raad vastgestelde begroting. In de financiële verordening zijn in artikel 6 hierover nadere regels opgenomen. Deze regels zijn bedoeld om het budgetrecht van de raad te respecteren. De accountant toetst of het college het budgetrecht van de raad heeft nageleefd. Het budgetrecht van de raad is verankerd in de gemeentewet.

In artikel 189 lid 1 is opgenomen dat “Voor alle taken en activiteiten brengt de raad jaarlijks op de begroting de bedragen die hij daarvoor beschikbaar stelt, alsmede de financiële middelen die hij naar verwachting kan aanwenden.” De Kadernota rechtmatigheid 2018 van de Commissie BBV geeft nadere regels en voorbeelden als sprake is van begrotingsoverschrijdingen. Per situatie is aangegeven of de accountant deze onrechtmatige begrotingsoverschrijdingen meetelt in het oordeel.

13

Normenkader 2022 De algemene lijn is dat begrotingsoverschrijdingen die binnen de beleidskaders van de raad passen niet meegewogen worden in het accountantsoordeel. In de Kadernota is een schema opgenomen van verschillende typen begrotingsoverschrijdingen. Hierna is het schema weergegeven:

Bij de toetsing van begrotingsafwijkingen kunnen tenminste de volgende “soorten begrotingsafwijkingen worden onderkend:

Budgetoverschrijdingen betreffende activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor men geen voorstel tot begrotingsaanpassing heeft ingediend. Bijvoorbeeld de doelgroep c.q. de activiteiten zijn in de praktijk aantoonbaar ruimer geïnterpreteerd dan in regelgeving (subsidieregeling, -verordening) was gedefinieerd. Budgetoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd. Bijvoorbeeld: de verwachte kostenoverschrijding op jaarbasis was via tussentijdse informatie al wel bekend, maar men heeft geen voorstel tot begrotingsaanpassing ingediend en dit is in strijd met de budgetregels zoals afgesproken met de raad. Budgetoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten, bijvoorbeeld via subsidies of kostendekkende omzet. Budgetoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen. Vaak blijkt vanwege dit open karakter in het kader van het opmaken van de jaarrekening een (niet eerder geconstateerde) overschrijding. Budgetoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn. Over de aanwending van deze extra inkomsten heeft de raad nog geen besluit genomen.

Budgetoverschrijdingen betreffende activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt (bijvoorbeeld een belastingnaheffing). Het zal hier in de praktijk vaak gaan om interpretatieverschillen bij de uitleg van wet- en regelgeving die na het verantwoordingsjaar aan het licht komen. Er zijn dan geen rechtmatigheidsgevolgen voor dat verantwoordingsjaar. Wel zal de gemeente ervoor moeten zorgen dat de overschrijdingen getrouw in de jaarrekening worden weergegeven. Ook kunnen er gevolgen zijn voor het lopende jaar. - geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar - geconstateerd na verantwoordingsjaar Budgetoverschrijdingen op activeerbare activiteiten (investeringen of totaal geautoriseerd budget) waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijvings- en financieringslasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren. jaar van investeren

14

Onrechtmatig, maar telt niet mee voor het oordeel

Onrechtmatig, en telt mee voor het oordeel

X

X

X X X

X

X

X

Normenkader 2022 X

afschrijvings- en financieringslasten in latere jaren

Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium Het Misbruik en Oneigenlijk gebruik criterium heeft betrekking op het voorkomen en bestrijden van misbruik en oneigenlijk gebruik door in de desbetreffende verordeningen bepalingen op te nemen door het toetsen en controleren op juistheid en volledigheid van gegevens, die door de belanghebbenden zijn verstrekt om het voldoen aan voorwaarden aan te tonen. De raad heeft de keuze tussen het vaststellen van een overkoepelende Beleidsnota M&O of om regels en beheersmaatregelen ter voorkoming en bestrijding van M&O op te nemen in de betreffende verordeningen. De raad besluit om regels en beheersmaatregelen ter voorkoming en bestrijding van M&O in de betreffende verordeningen zelf op te nemen. Dit betreffen extern georiënteerde regels en beheersmaatregelen jegens derden. Daarnaast is een intern georiënteerde bepaling opgenomen in de financiële verordening van Hollands Kroon. Deze bepaling richt zich op de werknemers van Hollands Kroon door het breed toepassen van de kernwaarden in de organisatie. Door het college en de directie wordt organisatie breed gestuurd op houding en gedrag. Dat past bij de bestuursfilosofie van Hollands Kroon. Naast misbruik en oneigenlijk gebruik kan er sprake zijn van fraude. De term fraude is juridisch niet gedefinieerd.

In het dagelijks taalgebruik is het gebruikelijk misbruik en oneigenlijk gebruik ook als fraude te bestempelen, denk hierbij aan een term als ‘bijstandsfraude’ of aan ‘fraude’ met vergunningen. Dit type fraudes valt nadrukkelijk onder het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium. Het gaat hier om derden die misbruik maken van (gemeentelijke) regelingen. Dit misbruik en oneigenlijk gebruik moet wel duidelijk worden onderscheiden van fraude in het kader van de controle van de jaarrekening door de accountant. De accountant heeft een verantwoordelijkheid met betrekking tot fraude in het kader van de controle van de jaarrekening. Dit type fraudes omvat opzettelijke handelingen door één of meerdere personen binnen de gemeente, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding teneinde een onrechtmatig of onwettig voordeel te behalen. Een voorbeeld is het betalen van valse facturen waarbij één of meerdere personen binnen de gemeente betrokken zijn. Dit type fraudes is een onderdeel van de getrouwheidsverklaring van de accountant. Als de gemeente deze fraude op een juiste manier heeft verwerkt in de jaarrekening, dan kan deze toegelicht worden in de paragraaf bedrijfsvoering, maar er is geen verplichting. De gemeente licht geconstateerde fraude door eigen medewerkers toe in de paragraaf bedrijfsvoering.

Kadernota rechtmatigheid 2018 Commissie BBV De Kadernota rechtmatigheid 2018 en Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 zijn als bijlage toegevoegd. In de kadernota is voor het eerst een hoofdstuk 2 toegevoegd voor uitleg aan de raadsleden.

15