ANONIEM 24. Bijlage 3 bij Samen Twente met Aanbiedingsbrief vaststelling jaarstukken 2023 en programmabegroting 2025 Recreatieschap Twente.pdf

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen ACCOUNTANTSVERSLAG 2023 Bijlagen

3 juli 2024

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

1

Inhoudsopgave Samenvatting

Aan

het

bestuur

van

Postbus

1400

7500

ENSCHEDE

BK

Recreatieschap

Twente

Analyse jaarrekening Controleverschillen

Bijlagen

Behandeld

door:

MEN

Ons kenmerk:

1022298/2023acc

Datum:

03

Betreft:

Accountantsverslag

juli 2024 2023

Geachte bestuur,

Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2023 van de gemeenschappelijke regeling Recreatieschap Twente aan. Onze opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 6 november 2023. Dit verslag gaat in op onze belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening 2023. Op

3

juli 2024

Wij bedanken

hebben

de

het verrichten van

wij dit accountantsverslag

medewerkers van onze

Met

vriendelijke groet,

Eshuis Reaistera Rt Eshuis

(geanonimiseerd) (geanonimiseerd)

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

(geanonimiseerd) (geanonimiseerd)

_ RA

<5

Recreatieschap

controlewerkzaamheden

verstrekken.

‚07.03

15:20:54

met het u

en

Twente

besproken. voor

de open

zijn vanzelfsprekend

en

constructieve

graag

bereid

een

wijze

samenwerking bij toelichting te

van

nadere

Inhoudsopgave

Samenvatting

Samenvatting

Dashboard accountantscontrole Analyse jaarrekening

Significante risico’s

. .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .

5

.. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .

6

Controleverschillen

Analyse

jaarrekening

Bijlagen

Inhoudelijke bevindingen

Financiële positie

. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

18

Overzicht controleverschillen

. .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . .

21

22

. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

Bijlage 2: Onafhankelijkheid en ViO

19

20

. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .

Bijlage 1: Reikwijdte controle

23

. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

25

.. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

26

Bijlage 4: Disclaimer en beperking verspreidingskring

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

15 17

Controle verschillen

Bijlage 3: Fraude

8

.. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

Wet Normering Topinkomens

Bijlagen.

7

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .

Rekening van baten en lasten

Organisatie en IT

4

. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .

.. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

27

3

Inhoudsopgave

Samenvatting

Strekking • Goedkeurende verklaring op het gebied van de getrouwheid, inclusief de niet goedkeurende

Analyse jaarrekening •

Controleverschillen •

Bijlagen •

rechtmatigheidsverantwoording van het bestuur Goedkeurend oordeel ten aanzien van de verplichte WNT-verantwoording; Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening overeenkomstig het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is opgesteld; Wij hebben voorts geconcludeerd dat het jaarverslag en de overige informatie die in de jaarstukken is opgenomen, voldoen aan de eisen van het BBV en in materiele zin verenigbaar zijn met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-

Belangrijke aandachtspunten • De rechtmatigheidsverantwoording wordt scherper ingezet dan verwacht, derhalve adviseren wij de financiële verordening aan te passen om deze effecten enigszins te mitigeren.

informatie.

Materialiteit • De materialiteit (maximaal toegestane fout) die wij hanteren voor de controle van de jaarrekening 2023 bedraagt EUR 46. 460 • De materialiteit is bepaald op basis van 1% van de programmalasten inclusief toevoegingen aan reserves. Dit is conform het BADO. Voor onzekerheden geldt een percentage van 3%.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

Resultaat • Het resultaat over 2023 komt voor mutaties reserves op EUR 56. 000 negatief uit. Na mutaties van de reserves komt het gerealiseerde resultaat op EUR 1. 000 negatief; • Benodigde weerstandscapaciteit is ultimo 2023 berekend op EUR 150. 000; • Na bestemming van het negatieve resultaat over 2023 komt de beschikbare weerstandscapaciteit uit op EUR 163. 000 en derhalve bedraagt de weerstandsratio 1,09. Deze ligt daarmee iets boven de door het bestuur gestelde norm van 1,0.

5

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen

Post

Risico

Werkzaamheden

Financiële

Risico inzake management override

•

verantwoording als geheel

Bijlagen

Het risico is

geen ongepaste

afgedekt.

boekingen

door bestuur van de

transacties en memoriaalboekingen geanalyseerd. Wij hebben de geschiktheid van methoden en onderliggende aannames ten behoeve van schattingen beoordeeld.

geïdentificeerd.

Het risico bestaat dat de rechtmatigheidsverantwoording in dit eerste jaar niet getrouw is.

•

Wij hebben conform Audit Alert 1152 review werkzaamheden op uw controledossier uitgevoerd.

Conclusie

Onze controle heeft

afwijkende of significante

•

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

•

(bewuste beïnvloeding jaarcijfers)

De rechtmatigheidsverantwoording is niet getrouw

Wij hebben de financiële administratie beoordeeld op

Bevindingen

•

In de controle is vastgesteld dat de gemaakte schattingen op redelijke aannames zijn gemaakt en consistent zijn.

•

Zie aparte sectie in dit verslag.

Het risico is

afgedekt.

6

KERNBOODSCHAPPEN

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Rechtmatigheidsverklaring met ingang van 2023 Zoals we eerder aan u gerapporteerd hebben, heeft het Rijk besloten dat met ingang van 2023 niet langer de accountant maar het dagelijks bestuur verantwoording aflegt en een conclusie trekt over het rechtmatig handelen binnen Recreatieschap Twente. Onze rol beperkt zich tot het toetsen of de rechtmatigheidsverantwoording, die in de jaarstukken wordt behandeld in de rechtmatigheidsverantwoording en de toelichting daarop in de paragraaf bedrijfsvoering getrouw weergeven.

Begin 2024 zijn decentrale overheden en accountants geconfronteerd met de mededeling van het ministerie van BZK dat het regelgevend kader voor de rechtmatigheidsverantwoording nog niet af is. De gemeentewet en de wet gemeenschappelijke regelingen zijn weliswaar gewijzigd maar dat geldt niet voor uw verslaggevingsregels, het BBV, en voor onze controlecriteria, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Inmiddels is bekend geworden dat de Algemene Rekenkamer heeft aangegeven fundamentele bezwaren te hebben tegen de voorgestelde regelgeving. Dat houdt snelle aanpassing van de regels tegen. Dat betekent niet dat de rechtmatigheidsverantwoording niet kan worden opgesteld of dat de controle daarop nog niet is uitgevoerd, omdat op basis van de conceptregelgeving en de daarop gebaseerde uitspraken en toelichtingen, veel mogelijk is. Onze cijfermatige controles ondervinden hier geen hinder van en u bent zelf aan de slag gegaan met de rechtmatigheidsverantwoording. Inmiddels heeft BZK in IBI Nieuwbrief 121 en 122 decentrale overheden gevraagd om, conform de gewijzigde Gemeentewet, “gewoon” een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Daarmee is begin maart 2024 duidelijkheid gekomen, waardoor organisaties en accountants verder kunnen.

Rechtmatigheid uitgelegd Rechtmatigheid houdt in dat alle handelingen van de organisatie in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving. Dit omvat onder andere aanbestedingen, omgevingswet, arbeidsomstandigheden en subsidievoorwaarden. In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording wordt de focus gelegd op de financiële rechtmatigheid, waarbij door het bestuur moet worden verantwoord dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig zijn uitgevoerd. In 2005 zijn negen criteria vastgesteld om het begrip financiële rechtmatigheid concreet te maken. Het bestuur legt in de jaarrekening verantwoording af over al deze criteria. De eerste zes criteria, die gerelateerd zijn aan de getrouwheid van de financiële

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

8

informatie, worden weerspiegeld in de balans en de staat van baten en lasten. De overige drie criteria, die specifiek gaan over rechtmatigheid, worden behandeld in de rechtmatigheidsverantwoording.

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De volgende criteria vallen onder ons getrouwheidsoordeel: •

Calculatiecriterium

•

Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium

• • • •

De volgende criteria vallen onder de rechtmatigheidsverantwoording: Voorwaardencriterium • Begrotingscriterium • Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium •

Getrouwheid rechtmatigheidsverantwoording Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording toetst de accountant uitsluitend of de jaarrekening getrouw is, maar toetst daarbij ook of de rechtmatigheidsverantwoording dat is. Dit betekent onder meer dat afwijkingen van rechtmatigheid (voor zover deze niet ook van invloed zijn op het getrouwe beeld), geen invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. Hierdoor kan het bijvoorbeeld voorkomen dat er omvangrijke afwijkingen van rechtmatigheid zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording van het bestuur, terwijl de strekking van de controleverklaring toch goedkeurend is, omdat de omvangrijke rechtmatigheidsfouten getrouw zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. En die verantwoording is ‘waar’, dus getrouw. De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording is mede bedoeld om het gesprek te ondersteunen binnen het bestuur over de (financiële) rechtmatigheid, met als doel om zowel de kaderstellende als de controlerende rol van het bestuur te versterken. Wij evalueren de huidige status van de kaderstelling en de drie afzonderlijke criteria, waarover door het bestuur verantwoording afgelegd moet worden.

Status kaderstelling Of het nu de financiële kaders van de begroting zijn, de verordeningen of de beleidsmatige kaders in de vorm van visies en nota’s, het is bijna altijd het bestuur dat de kaders formuleert.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

9

Als gevolg van de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording hebben veel decentrale overheden kaderstellingen geactualiseerd. In onze controle hebben wij ons gebaseerd op de volgende kaders:

Controleverordening • Financiële verordening Normenkader, inclusief verantwoordingsgrens • Recreatieschap Twente heeft de kaders tijdig geactualiseerd, maar de wet van de remmende voorsprong is ook op u van •

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

toepassing. De verschillende interpretaties, uitspraken en aanpassingen in de landelijke regelgeving hebben ook geleid tot een de facto aanscherping in de toepassing van de criteria. Met name op het vlak van begrotingsrechtmatigheid is in de laatste maanden na veel discussie nog het nodige aangepast. Werkzaamheden accountant t. a. v. de rechtmatigheidsverantwoording Onze beroepsorganisatie heeft een handreiking (NBA-handreiking 1152) opgesteld waarin uiteen wordt gezet hoe de accountant moet omgaan met het rechtmatigheidsoordeel dat nu onderdeel is van de jaarrekening. Het is namelijk niet de bedoeling dat wij dat op dezelfde manier controleren als toen wij het oordeel nog zelf gaven. Concreet betekent dit dat wij vooral reviewwerkzaamheden hebben uitgevoerd en vragen hebben gesteld om te zien of de overwegingen van de interne controleurs van Recreatieschap Twente goed en terecht zijn onderbouwd. Ook hebben wij vastgesteld of Recreatieschap Twente alle (ingewikkelde en steeds bewegende) regelgeving juist en volledig heeft toegepast. Monitor rechtmatigheidsverantwoording Zoals benoemd gaat het in de rechtmatigheidsverantwoording om drie criteria, te weten het voorwaarden-, M&O-, en begrotingscriterium. Het bestuur licht de afwijkingen nader en in detail toe in de paragraaf bedrijfsvoering, met inachtneming van de rapporteringsgrens van EUR 40. 000.

Verantwoordingscriterium Het voorwaardencriterium betreft de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van financiële beheershandelingen. Deze eisen of voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en omvatten aspecten zoals doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Het voorwaardencriterium richt zich met name op aandachtspunten zoals aanbestedingen, modelverordeningen 212 en 213a, treasury, bevoegdheden en personeelsregelingen. Het uitgangspunt betreft het door het bestuur vastgestelde normenkader.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

10

Rechtmatigheidsverantwoording rechtmatigheidsfouten, zoals geconstateerd door de VIC-functie Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Fouten

Onduidelijkheden

EUR 702. 000

EUR 0

Voorwaardencriterium

EUR 0

EUR 0

M&O-criterium

EUR 0

EUR 0

EUR 702. 000

EUR 0

EUR 139. 000

EUR 139. 000

EUR 563. 000

EUR 0

Begrotingscriterium

Totale onrechtmatigheden Verantwoordingsgrens (1%

van

4,6 miljoen)

Overschrijding van de grens - niet goedkeurend oordeel rechtmatigheid

Procescontroles (onderdeel van het voorwaardencriterium) Op basis van de vastgestelde materialiteit van 1% en de daadwerkelijke gerealiseerde baten en lasten worden de volgende significante processen onderkend, in lijn met de aanpak van uw VIC-functie: EU-aanbestedingsproces • Inkoopproces • Personeelsproces • Treasuryproces • •

Opbrengstenproces

•

Proces rondom dotaties en onttrekkingen reserves Memoriaalboekingen

•

Na zorgvuldige analyse en uitvoering van onze controlewerkzaamheden in het kader van het voorwaardencriterium, concluderen wij dat wij voldoende controlewerkzaamheden hebben verricht om te steunen op de effectieve werking van de VIC-functie als interne beheersingsmaatregel gedurende het gehele boekjaar. Deze inspanningen hebben ons voorzien van voldoende en geschikte controle-informatie om onze conclusies te onderbouwen en een betrouwbare basis te bieden voor de rechtmatigheidsverantwoording. Begrotingscriterium Het begrotingscriterium heeft betrekking op het budgetrecht van het bestuur. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, en ook de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

11

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s. In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door het bestuur zijn vastgesteld en ook is in de begroting krediet geraamd voor geplande investeringen. De begrotingsgrens is hard, overschrijden is per definitie onrechtmatig. Dit omdat de afwijking een inbreuk vormt op het budgetrecht van het bestuur.

Wij hebben in onderstaande tabel alle bruto begrotingsafwijkingen weergeven en vervolgens de acceptabele begrotingsafwijkingen in mindering gebracht, waardoor alleen de daadwerkelijke onrechtmatigheden overblijven uit hoofde van het begrotingscriterium. Tijdige afwijkingen zijn acceptabel volgens de kadernota en leiden dus niet tot nadere bestuurlijke discussie. Batenafwijkingen en lastenonderschrijdingen zijn als ze acceptabel zijn eveneens rechtmatig. Lastenoverschrijdingen zijn altijd onrechtmatig en wegen mee in het rechtmatigheidsoordeel, ook als ze tijdig gemeld (en dus acceptabel) zijn. Begrotingscriterium Lasten- en kredietoverschrijdingen (altijd onrechtmatig)

EUR 218. 000

Batenafwijkingen + lastenonderschrijdingen

EUR 484. 000

Totale bruto begrotingsafwijkingen

EUR 702. 000

Acceptabele begrotingsafwijkingen o. b. v. financiële verordening

EUR 218. 000

Begrotingsonrechtmatigheden in programma’s

EUR 484. 000

Overschrijdingen op investeringskredieten Totaal begrotingsonrechtmatigheden

EUR 0 EUR 484. 000

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Deze theorie is de grondslag van de huidige visie op begrotingsrechtmatigheid. Deze theorie gaat echter sterk uit van de gemeentelijke organisatie, waar op meerdere momenten in het jaar sprake is van herziening van de begroting. Uw organisatie is een gemeenschappelijke regeling die waarbij vergoedingen niet altijd zeker zijn, bijvoorbeeld door seizoensinvloeden op het recreatieve gebruik van uw gebieden. Ook aan de lastenkant worden uw taken meer onvoorspelbaar. Dit alles maakt het voor uw organisatie haast een dagtaak om de begroting ‘up to date’ te houden. Een alternatief is om vóór het einde van het jaar alle begrotingsafwijkingen ineens door het bestuur te laten goedkeuren. Maar dat kan voor uw organisatie betekenen dat u op basis van de wet gemeenschappelijke regelingen de zienswijze procedure zal moeten doorlopen. Qua doorlooptijd zal dit een groot knelpunt worden.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

12

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Het is nog onduidelijk of en hoe de commissie BBV in gaat spelen op de specifieke problematiek van gemeenschappelijke regelingen. Als deze problematiek niet opgelost wordt, zou u potentieel langjarig tot een nietgoedkeurend rechtmatigheidsoordeel veroordeeld zijn. Daarmee wordt ook het goede gesprek over het begrotingsrecht van het bestuur platgeslagen. Mocht dit toch de situatie blijven dan adviseren wij u om bestuurlijk het gesprek te voeren over de afwijkingen die resteren na aftrek van de acceptabele afwijkingen. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Onder misbruik wordt verstaan: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen te verkrijgen, dan wel met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Misbruik van overheidsgelden kan gelijk worden gesteld met het plegen van fraude, door onrechtmatig overheidsgelden toe te eigenen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.

Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden.

Wij hebben met uw medewerkers de analyse gemaakt van de mate waarin uw organisatie gevoelig is voor misbruik en oneigenlijk gebruik. Misbruik en oneigenlijk gebruik doen zich voor als een burger of een bedrijf misbruik maakt van de mogelijkheden die u biedt voor ondersteuning van de maatschappij. Bijvoorbeeld door uitkeringen, zorg in natura of subsidies. U verstrekt geen van deze regelingen. De dienstverlening die u de maatschappij biedt heeft geen directe monetaire waarde en/of is geen product waar mensen graag meer van willen. Wij concluderen dan ook dat uw organisatie niet gevoelig is voor M&O in de strikte zin des woords. U kent dan ook geen vastgesteld M&O beleid. Dit is ook niet verplicht. Wel is uw organisatie gevoelig voor vormen van fraude, zoals iedere organisatie dat is. U rapporteert over de wijze waarop u inspeelt op het risico van fraude in de paragraaf bedrijfsvoering.

Conclusie rechtmatigheid Voor het overzicht geven wij hier puntsgewijs de samenvatting van hetgeen wij hiervoor in detail uiteen hebben gezet: Het rechtmatigheidsoordeel door het bestuur over 2023 is dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. De interne controleurs hebben afwijkingen in de begrotingsrechtmatigheid geconstateerd;

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

13

-

Inhoudsopgave

-

Samenvatting

-

Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Het voortschrijdend inzicht op begrotingsrechtmatigheid heeft u ingehaald. Het door u gebruikte model voor de financiële verordening (aangeboden door de VNG) sluit niet adequaat aan op de huidige interpretatie van begrotingsrechtmatigheid. De discussies over dit onderwerp zijn landelijk pas in 2024 op gang gekomen. Uw organisatie is niet ingesteld op een systeem van tussentijdse begrotingswijzigingen, wat in de huidige situatie de enige manier zou zijn om begrotingsoverschrijdingen tijdig rechtmatig te maken. Uw organisatie heeft geen werkzaamheden op het M&O-criterium uitgevoerd omdat dit voor uw organisatie niet van toepassing is.

Schatkistbankieren Recreatieschap Twente heeft in 2022 bij het Rijk een bankrekening willen openen ten behoeve van het schatkistbankieren. Omdat in eerste instantie Recreatieschap Twente door het Rijk werd beoordeeld als niet voldoend aan de vereisten van een openbaar lichaam is deze rekening nog niet geopend. Na het bezwaar vanuit de juridische afdeling van de organisatie is het Rijk tot andere inzichten gekomen en heeft Recreatieschap Twente schatkistbankieren aangevraagd. In maart 2024 is de nieuwe bankrekening gekoppeld aan schatkistbankieren geopend.

Ondanks dat er in 2023 daarom geen gebruik is gemaakt van het schatkistbankieren is in 2023 de daglimiet van EUR 1. 000. 000 niet overschreden.

Centroide Wij hebben met de directie gesproken over de inzet van Centroide bij Recreatieschap Twente. Centroide is een coöperatie van experts op het gebied van recreatie. Zij verrichten diensten voor het Recreatieschap. Eén van de deelnemers in deze coöperatie is zelf ook werkzaam bij het Recreatieschap. Dit is bekend en ook afgestemd met de directie. Gedurende 2023 zijn nadere afspraken gemaakt over de wijze waarop de directie de prestaties van Centroide controleert om de schijn van belangenverstrengeling te vermijden. Wij hebben geconstateerd dat in de administratie 2023 onderlinge vorderingen en schulden tussen Centroide en het Recreatieschap verrekend worden. Hierbij is in de eerste instantie voorbij gegaan aan de formele vereisten voor het opstellen en versturen van facturen in het kader van de fiscale eisen voor de btw. Daarnaast bleek een deel van de prestaties nog niet volgens de nieuwe afspraken gecontroleerd te zijn omdat de prestaties zijn geleverd vóór het maken van de afspraken. Deze constateringen zijn gecorrigeerd door het opstellen van de benodigde facturen en het accorderen van de diverse prestaties zonder onderlinge saldering. De directie geeft aan dat de interne controleafspraken inmiddels consistent worden nageleefd.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

14

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

In de jaarstukken wordt in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing uitgebreid ingegaan op de financiële positie van Recreatieschap Twente.

Conform de voorschriften van het BBV wordt in de paragraaf Weerstandsvermogen de financiële positie beschouwd aan de hand van de verhouding tussen benodigd en beschikbaar weerstandsvermogen (de zogenaamde weerstandsratio) en de door BZK voorgeschreven kengetallen. Op beide gaan wij kort in. Weerstandsratio De benodigde weerstandscapaciteit wordt bepaald door het inventariseren van de risico’s die Recreatieschap Twente loopt. De jaarlijkse risico-inventarisatie wordt vastgesteld door het bestuur en is financieel vertaald naar een benodigd weerstandsvermogen ultimo 2023 van EUR 150. 000. In 2022 werd het benodigde weerstandsvermogen berekend op EUR 79. 000. Het beschikbare weerstandsvermogen bestaat volgens de definitie uit de algemene reserve, een deel van de bestemmingsreserves en eventueel aanwezig stille reserves. Dit resulteert in een weerstandsratio van 1,09 ultimo 2023. Dit komt hoger uit dan het ratio in 2022, deze was destijds 0,96. Door het bestuur is de norm vastgesteld op 1,0. Ultimo 2023 bevindt de weerstandsratio zich dus iets boven de gestelde norm. Kengetallen Voor gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen zijn een zestal kengetallen vastgesteld door het Ministerie van Binnenlandse Zaken, waarvan er 3 voor Recreatieschap Twente van toepassing zijn.

Er is geen vaste norm of streefwaarde voor de hoogte van de kengetallen; een gebruiker dient alle kengetallen in ogenschouw te nemen bij het beoordelen van de financiële positie van een decentrale overheid. Wel hanteert de overheid drie signaleringswaarden, namelijk minst risico, neutraal en meest risicovol. Onderstaand overzicht toont de kengetallen van Recreatieschap Twente op 31 december 2023: Kengetal S o l v a biliteitsratio N e t t o schuldquote S t ru cturele exploitatier u im te

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

JRK '22

A 1 6 ,9 % 70 ,1 % 0 ,5 %

Beg. '23

A

17% 74% 0 ,0 %

JRK '23

A

16,4% 63,1% 2,2%

Minst risicovol:A

Neutraal:

AMeest risicovol:

> 50 < 90

20 - 50

< 20

90 - 130

>0

0

> 130 <0

15

De solvabiliteit wordt op grond van de kengetallen in de ‘meest risicovolle’ categorie ingedeeld. In het jaarverslag is toegelicht dat de lagere solvabiliteit is veroorzaakt door het aantrekken van langlopende gelden (vreemd vermogen) waardoor de verhouding eigen vermogen / totale vermogen lager uitkomt. Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

16

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Samengevat ziet het resultaat 2023 van Recreatieschap Twente er als volgt uit:

X EUR 1. 000

Raming na wijziging

Realisatie

4. 428 4. 428

4. 590 4. 646

0

-56

Toevoeging reserves

0 0

55 0

Gerealiseerd resultaat

0

-1

Baten Lasten

Saldo van baten en lasten

Onttrekking reserves

In de jaarstukken wordt in paragraaf 7. 1 Toelichting op de baten en lasten in de jaarrekening uitgebreid ingegaan op de verschillen tussen de realisatie en de raming na wijziging. Vanwege de duidelijke toelichtingen achten wij het niet noodzakelijk hier in herhaling te vallen.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

17

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Wij hebben, als onderdeel van de controle van de jaarrekening 2023, de interimcontrole voor Recreatieschap Twente in het najaar van 2023 uitgevoerd. Deze controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle. Tevens heeft deze controle als doelstelling om de aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 te signaleren en onder uw aandacht te brengen.

Onze conclusies inzake de interne beheersing zijn opgenomen in onze managementletter d. d. 20 februari 2024 welke is gericht aan het bestuur van Samen Twente. Dit aangezien Samen Twente zorg draagt voor de organisatie en inrichting van het IT landschap van Recreatieschap Twente. Wij adviseren u dan ook om die managementletter op te vragen en hiervan kennis te nemen.

Daarnaast hebben wij een aparte managementletter over de IT-omgeving uitgebracht. Tevens gericht aan het bestuur van Samen Twente om eerder genoemde reden. Hierin constateren wij er op de korte termijn noodzakelijke verbeteringen doorgevoerd dienen te worden in de IT-omgeving om voorbereid te zijn op de toekomst. Het gaat dan om bevindingen op het gebied van autorisaties, testen, wachtwoordinstellingen en leveranciersmanagement. Ook een overkoepelende visie op de toekomst ontbreekt. Dit aangezien op afzienbare termijn voldaan moet worden aan de NIS2-regelgeving, wat een diepte investering in personeel en systemen zal inhouden. Om hier een eerste blik op te krijgen is er een cybersecurity self-assessment bij de afdeling IT afgenomen door ons. De scan ziet overigens niet op technische aspecten maar vooral op governance en beheer. Voor de detailbevindingen verwijzen wij u naar de volledige tekst van de IT-managementletter welke is op te vragen bij het bestuur van Samen Twente.

Op grond van onze bevindingen zien wij ook bij het Recreatieschap de noodzaak om de IT-omgeving te verbeteren zodat voldaan kan worden aan de NIS2-regelgeving. Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen andere aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

18

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2023 niet meer bedragen dan EUR 223. 000 per jaar. Daarnaast dienen instellingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van EUR 75. 000. Wij hebben tijdens onze controle geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT. In 2023 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd. Vertrek functionaris boekjaar 2022 In vorig boekjaar was er sprake van een bijzondere situatie door het vertrek van een functionaris die als topfunctionaris was aangemerkt. Die casus is destijds met een jurist doorgenomen. De directeur / secretaris Recreatieschap Twente is door eigen opzegging uit dienst getreden. Hierover is tussen de directeur en Recreatieschap Twente een vaststellingsovereenkomst opgesteld. De arbeidsovereenkomst is op 1 april 2023 beëindigd. De oud-directeur is vanaf 17 oktober 2022 vrijgesteld van werkzaamheden maar is tot 1 april 2023 doorbetaald onder specifieke voorwaarden zoals is opgenomen in de vaststellingsovereenkomst.

De bezoldiging van 17 oktober 2022 tot 1 april 2023 wordt gezien als ontslagvergoeding en mag de gestelde grens van EUR 75. 000 niet overschrijden. Op basis van het genoten salaris wordt deze grens niet overschreden.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

19

Inhoudsopgave Wij hebben de volgende controleverschillen geconstateerd:

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Bedrag in EUR

Onderhoud tractor voor 10 jaar (2023-2032) geheel in

EUR 11. 295

2023 verantwoord. Vooruitontvangen bedrag vriendenpassen te laag

EUR 12. 327

-

Overloop 1 jarige vriendenpassen die niet geboekt wordt

EUR 40. 719

-

omdat die passen slechts 1 jaar lopen. Overloop is jan-april 2024. Totaal resultaat impact (- = resultaat verlagend)

EUR 41. 751

-

opgenomen.

De volgende verschillen zijn naar aanleiding van onze controle gecorrigeerd:

Gecorrigeerde controleverschillen Centroide onderlinge verrekening niet correct verwerkt Totaal resultaat impact (- = resultaat verlagend)

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

Bedrag in EUR EUR 7. 000 EUR 7. 000

-

-

21

Bijlage 1: Reikwijdte controle Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Controleopdracht Met de opdrachtbevestiging heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2023. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. De jaarrekeningcontrole is gericht op het uitbrengen van een onafhankelijk oordeel omtrent de getrouwheid van de jaarrekening van Recreatieschap Twente. Daarbij hebben wij gecontroleerd of de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten is opgesteld in overeenstemming met de voorschriften die het Besluit begroting en verantwoording (BBV) provincies en gemeenten daarvoor geeft.

Opzet en reikwijdte controle Onze controle is gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid dat de jaarrekening geen afwijking van materieel belang bevat. Niet uitgesloten is dat afwijkingen voorkomen die voor de jaarrekening als geheel niet van belang zijn.

Ons onderzoek richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het bestuur. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. Controleverklaring Wij hebben u gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen onder de overige gegevens van de jaarrekening van Recreatieschap Twente. Jaarverslag Het bestuur is primair verantwoordelijk voor het opstellen van het bestuursverslag in overeenstemming met de voorschriften die het Besluit begroting en verantwoording (BBV) provincies en gemeenten daarvoor geeft. Wij hebben dit bestuursverslag gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip overwogen of het bestuursverslag materiële afwijkingen bevat. Met deze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in Titel 9 Boek 2 BW en de Nederlandse standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

23

Inhoudsopgave

Schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het bestuur. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd en hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de

Samenvatting

jaarrekening als geheel.

Analyse jaarrekening

Controleaanpak en –uitvoering Wij hebben u geïnformeerd over onze controleaanpak en de belangrijkste aandachtsgebieden hierin. Wij hebben onze

Controleverschillen Bijlagen

werkzaamheden consistent met onze voorgenomen aanpak uitgevoerd. Wij voeren onze controle bij Recreatieschap Twente. uit middels een mix van systeemgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden waarbij de werkzaamheden zijn uitgevoerd door een vast team. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. In paragraaf Samenvatting van dit verslag is terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest en hoe wij deze hebben afgewerkt.

Goedkeurings- en rapporteringstolerantie Het bestuur bepaalt de goedkeuringstolerantie die de accountant bij zijn controle van de jaarrekening dient te hanteren. Normaliter wordt hiervoor de richtlijn op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) aangehouden, zo ook door SamenTwente.

Op grond van de jaarrekening 2023 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten 1% van de totale lasten, inclusief dotaties aan de reserves en voor onzekerheden 3% van de totale lasten, inclusief dotaties aan de reserves. Wordt deze goedkeuringstolerantie niet overschreden, dan kan een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. De goedkeuringstolerantie is een kwantitatieve maatstaf. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. De rapporteringstolerantie is gesteld op EUR 40. 000 zowel voor fouten als voor onzekerheden.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

24

Bijlage 2: Onafhankelijkheid en ViO Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Eshuis ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van Recreatieschap Twente in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om komend boekjaar teamleden bij Recreatieschap Twente te rouleren; wij zijn immers nog geen zeven jaar accountant van Recreatieschap Twente.

Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijk, zakelijke en financiële relaties tussen Eshuis, haar partners en haar medewerkers en Recreatieschap Twente die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden. De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Eshuis, een bestuurder of interne toezichthouder van Eshuis of een lid van het controleteam heeft ontvangen of verstrekt aan Recreatieschap Twente of een bij Recreatieschap Twente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van EUR 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan EUR 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

25

Bijlage 3: Fraude Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De beoordeling door het bestuur van het risico van materiële fouten de jaarrekening als gevolg van fraude of overtreding van wet- en regelgeving De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude en onjuistheden berust bij het bestuur van de vennootschap. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om het risico te beoordelen dat de jaarrekening als gevolg van fraude, onjuistheden of verduistering van activa afwijkingen van materieel belang zou kunnen bevatten. Dit betreft een redelijke maar geen absolute mate van zekerheid, dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet wordt ontdekt, groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.

Indien wij bij een wettelijke controle gegevens of informatie verkrijgen die een redelijk vermoeden rechtvaardigen dat sprake is van fraude van materieel belang ten aanzien van de financiële verantwoording zijn wij, onder bepaalde omstandigheden, op grond van de WTA gehouden hiervan een melding te doen bij de KLPD. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, de ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Op basis van deze werkzaamheden zijn ons tijdens onze controle van de jaarrekening 2023 geen aanwijzingen van fraude gebleken. Bij onze bespreking van de controlebevindingen gaf u aan bewust te zijn van fraude en dat ook bij de directie gedurende het jaar geen indicaties van fraude zijn gebleken.

r

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

26

Bijlage 4: Disclaimer en beperking verspreidingskring Inhoudsopgave

Belangrijke mededeling

Samenvatting

Doel van het verslag Dit verslag is opgesteld naar aanleiding van de controle van de jaarrekening van Recreatieschap Twente en is opgesteld per en over het jaar eindigend op 31 december 2023 in overeenstemming met de voorschriften die het Besluit begroting en verantwoording (BBV) provincies en gemeenten daarvoor geeft. In dit verslag communiceren wij aan de leden van het bestuur over onze bevindingen uit de jaarrekeningcontrole.

Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Beperkingen aan de verrichte werkzaamheden Dit verslag staat los van onze controleverklaring en vormt geen aanvullend oordeel inzake de jaarrekening, noch bevat het enige toevoeging aan of uitbreiding van onze plichten en verantwoordelijkheden als accountant. Wij hebben geen procedures ontworpen of uitgevoerd die buiten de reikwijdte liggen van wat ons als accountant is vereist ten behoeve van het vaststellen of communiceren van bevindingen die in dit verslag zijn opgenomen. De gerapporteerde bevindingen gaan uit van de kennis die wij hebben verworven in onze hoedanigheid als accountant. Wij hebben de nauwkeurigheid en volledigheid van deze informatie niet geverifieerd anders dan in verband met en voor zover vereist voor het doel van onze controle. Beperkingen ten aanzien van de verspreiding Dit verslag wordt aangeboden op basis van de veronderstelling dat het alleen bedoeld is ter informatie van de met governance belaste personen, dat er niet uit mag worden geciteerd en niet naar mag worden verwezen, geheel of gedeeltelijk, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming en dat wij met betrekking tot het verslag geen enkele verantwoordelijkheid accepteren jegens enige daartoe.

Accountantsverslag 2023 Recreatieschap Twente

27