ANONIEM 15. Bijlage 5 bij SamenTwente met Aanbiedingsbrief vaststelling jaarstukken 2023, begroting 2025 en wijziging begroting 2024 SamenTwente (geanonimiseerd).pdf

ACCOUNTANTSVERSLAG 2023

SamenT

27

Per Certified

Corporation

saldo

persoonlijker

juni 2024

(geanonimise rd)

Inhoudsopgave Samenvatting

Aan

het

dagelijks

bestuur van

Postbus

1400

7500

ENSCHEDE

BK

SamenTwente

Analyse jaarrekening Controleverschillen

Bijlagen

Behandeld

door:

MGK

Ons kenmerk:

1011890/2023acc

Datum:

27

Betreft:

Accountantsverslag

Geachte leden

van

het

juni 2024 2023

algemeen bestuur,

Graag bieden wij u hierbij ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2023 van de gemeenschappelijke regeling SamenTwente aan. Onze opdracht is uitgevoerd in overeenstemming met onze opdrachtbevestiging van 6 november 2023. Dit verslag gaat in op onze belangrijkste bevindingen uit de controle van jaarrekening 2023. Op

11

juni 2024

commissie

heeft

Wij bedanken verrichten van

Met

hebben

wij dit conceptaccountantsverslag op 27 juni 2024 plaats gevonden.

de

medewerkers

onze

van

vriendelijke groet,

(geanonimiseerd) BN Registeraccountants (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd)

EN

Eshuis

(geanonimiseerd) (geanonimiseerd) EN

Accountantsverslag SamenTwente

2023

SamenTwente

controlewerkzaamheden

‚06.27

+02'00'

20:47:25

en

voor

met het CMT

de open

en

zijn vanzelfsprekend

besproken,

constructieve

graag

de

bespreking

de

met de audit

wijze van samenwerking bij het nadere toelichting te verstrekken.

bereid een

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Samenvatting

Dashboard accountantscontrole

Significante risico’s

. .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .

5

.. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .

6

Controleverschillen

Analyse

Bijlagen

Inhoudelijke bevindingen

jaarrekening

Financiële positie

. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

20

Overzicht controleverschillen

. .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . .

24

25

. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

Bijlage 2: Onafhankelijkheid en ViO

22

23

. . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . .

Bijlage 1: Reikwijdte controle

26

. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

28

.. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

29

Bijlage 4: Bevindingen controle SiSa-bijlage

. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

Bijlage 5: Disclaimer en beperking verspreidingskring

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

17 19

Controle verschillen

Bijlage 3: Fraude

8

.. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. .

Wet Normering Topinkomens

Bijlagen.

7

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .

Rekening van baten en lasten

Organisatie en IT

4

. . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . .

.. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. . . .. . . . .. . . .. . . .. . . .. .

30 31

3

Inhoudsopgave

Samenvatting

Belangrijke aandachtspunten Strekking • Goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid. Ons • Uit onze IT-managementletter blijken aandachtspunten

Analyse jaarrekening •

Controleverschillen •

Bijlagen •

getrouwheidsoordeel omvat ook uw rechtmatigheidsverantwoording. Goedkeurend oordeel ten aanzien van de verplichte WNT-verantwoording; Wij hebben vastgesteld dat de jaarrekening overeenkomstig het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) is opgesteld; Wij hebben voorts geconcludeerd dat het jaarverslag en de overige informatie die in de jaarstukken is opgenomen, voldoen aan de eisen van het BBV en in materiele zin verenigbaar zijn met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-

op de korte termijn voor het verbeteren van de IT-

•

• •

•

informatie.

•

Materialiteit • De materialiteit (maximaal toegestane fout) die wij hanteren voor de controle van de jaarrekening 2023 bedraagt EUR 750. 000 • De materialiteit is bepaald op basis van 1% van de programmalasten inclusief toevoegingen aan reserves. Dit is conform het BADO. Voor onzekerheden geldt een percentage van 3% (EUR 2. 250. 00).

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

omgeving. De rechtmatigheidsverantwoording wordt scherper ingezet dan verwacht, derhalve adviseren wij de financiële verordening aan te passen om deze effecten enigszins te mitigeren. De overdracht van het investeringsfonds is conform afspraak verlopen. Door complexiteit en onduidelijkheid in SiSa-regeling Versterking GGD’en loopt u risico op onderfinanciering. U heeft dit bedrag berekend op EUR 242. 000. Het geschil met de leverancier van het GGiD-dossier is inmiddels opgelost middels een vaststellingsovereenkomst. Op een lening van het MKB-fonds is EUR 132. 000 afgewaardeerd vanwege het faillissement van de leningnemer.

Resultaat • Het resultaat over 2023 komt voor mutaties reserves op EUR 8. 722. 000 negatief uit. Na mutaties reserves van EUR 8. 990. 000 komt het gerealiseerde resultaat op EUR 267. 000positief; • Benodigde weerstandscapaciteit is voor 2023 berekend op EUR 2. 873. 000; • Na bestemming van het positief resultaat over 2023 komt de beschikbare weerstandscapaciteit uit op EUR 2. 354. 000 en derhalve bedraagt het weerstandsratio 0,82. Welke daarmee binnen het door het algemeen bestuur gestelde norm van 0,8-1,0 ligt.

5

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen

Post

Risico

Werkzaamheden

Financiële

Risico inzake management override (bewuste beïnvloeding door bestuur van de

•

verantwoording als geheel

Bijlagen

•

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

Het risico bestaat dat de rechtmatigheidsverantwoording in dit eerste jaar niet getrouw is.

•

Conclusie

Onze controle heeft

Het risico is

financiële

geen ongepaste

afgedekt.

administratie beoordeeld op

boekingen

afwijkende of significante

jaarcijfers)

De rechtmatigheidsverantwoording is niet getrouw

Wij hebben de

Bevindingen •

geïdentificeerd. •

In de controle is vastgesteld dat de gemaakte schattingen op redelijke aannames zijn gemaakt en consistent zijn.

•

Zie aparte sectie in dit verslag

transacties en memoriaalboekingen geanalyseerd. Wij hebben de geschiktheid van methoden en onderliggende aannames ten behoeve van schattingen beoordeeld. Wij hebben conform Audit Alert 1152 review werkzaamheden op uw controledossier uitgevoerd.

Het risico is

afgedekt.

6

KERNBOODSCHAPPEN

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Rechtmatigheidsverklaring met ingang van 2023 Zoals we eerder aan u gerapporteerd hebben, heeft het Rijk besloten dat met ingang van 2023 niet langer de accountant maar het dagelijks bestuur verantwoording aflegt en een conclusie trekt over het rechtmatig handelen binnen SamenTwente. Onze rol beperkt zich tot het toetsen of de rechtmatigheidsverantwoording, die in de jaarstukken wordt behandeld in de rechtmatigheidsverantwoording en de toelichting daarop in de paragraaf bedrijfsvoering getrouw weergeven.

Begin 2024 zijn decentrale overheden en accountants geconfronteerd met de mededeling van het ministerie van BZK dat het regelgevend kader voor de rechtmatigheidsverantwoording nog niet af is. De gemeentewet en de wet gemeenschappelijke regelingen zijn weliswaar gewijzigd maar dat geldt niet voor uw verslaggevingsregels, het BBV, en voor onze controlecriteria, zoals opgenomen in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO). Inmiddels is bekend geworden dat de Algemene Rekenkamer heeft aangegeven fundamentele bezwaren te hebben tegen de voorgestelde regelgeving. Dat houdt snelle aanpassing van de regels tegen. Dat betekent niet dat de rechtmatigheidsverantwoording niet kan worden opgesteld of dat de controle daarop nog niet is uitgevoerd, omdat op basis van de conceptregelgeving en de daarop gebaseerde uitspraken en toelichtingen, veel mogelijk is. Onze cijfermatige controles ondervinden hier geen hinder van en u bent zelf aan de slag gegaan met de rechtmatigheidsverantwoording. Inmiddels heeft BZK in IBI Nieuwbrief 121 en 122 decentrale overheden gevraagd om, conform de gewijzigde Gemeentewet, “gewoon” een rechtmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Daarmee is begin maart 2024 duidelijkheid gekomen, waardoor organisaties en accountants verder kunnen.

Rechtmatigheid uitgelegd Rechtmatigheid houdt in dat alle handelingen van de gemeente in overeenstemming zijn met de geldende wet- en regelgeving. Dit omvat onder andere aanbestedingen, omgevingswet, arbeidsomstandigheden en subsidievoorwaarden. In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording wordt de focus gelegd op de financiële rechtmatigheid, waarbij door het DB moet worden verantwoord dat baten, lasten en balansmutaties rechtmatig zijn uitgevoerd. In 2005 zijn negen criteria vastgesteld om het begrip financiële rechtmatigheid concreet te maken. Het DB legt in de jaarrekening verantwoording af over al deze criteria. De eerste zes criteria, die gerelateerd zijn aan de getrouwheid van de financiële

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

8

informatie, worden weerspiegeld in de balans en de staat van baten en lasten. De overige drie criteria, die specifiek gaan over rechtmatigheid, worden behandeld in de rechtmatigheidsverantwoording.

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De volgende criteria vallen onder ons getrouwheidsoordeel: •

Calculatiecriterium

•

Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium

• • • •

De volgende criteria vallen onder de rechtmatigheidsverantwoording: Voorwaardencriterium • Begrotingscriterium • Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium •

Getrouwheid rechtmatigheidsverantwoording Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording toetst de accountant uitsluitend of de jaarrekening getrouw is, maar toetst daarbij ook of de rechtmatigheidsverantwoording dat is. Dit betekent onder meer dat afwijkingen van rechtmatigheid (voor zover deze niet ook van invloed zijn op het getrouwe beeld), geen invloed hebben op de strekking van de controleverklaring. Hierdoor kan het bijvoorbeeld voorkomen dat er omvangrijke afwijkingen van rechtmatigheid zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording van het DB, terwijl de strekking van de controleverklaring toch goedkeurend is, omdat de omvangrijke rechtmatigheidsfouten getrouw zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. En die verantwoording is ‘waar’, dus getrouw. De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording is mede bedoeld om het gesprek te ondersteunen tussen het algemeen en dagelijks bestuur over de (financiële) rechtmatigheid, met als doel om zowel de kaderstellende als de controlerende rol van het algemeen bestuur te versterken. Wij evalueren de huidige status van de kaderstelling en de drie afzonderlijke criteria, waarover door het DB verantwoording afgelegd moet worden.

Status kaderstelling Of het nu de financiële kaders van de begroting zijn, de verordeningen of de beleidsmatige kaders in de vorm van visies en nota’s, het is bijna altijd het DB dat de kaders formuleert. Het algemeen bestuur stelt deze kaders al dan niet vast.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

9

Als gevolg van de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording hebben veel decentrale overheden kaderstellingen geactualiseerd. In onze controle hebben wij ons gebaseerd op de volgende kaders:

Controleverordening • Financiële verordening Normenkader, inclusief verantwoordingsgrens • SamenTwente heeft de kaders tijdig geactualiseerd, maar de wet van de remmende voorsprong is ook op u van •

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

toepassing. De verschillende interpretaties, uitspraken en aanpassingen in de landelijke regelgeving hebben ook geleid tot een de facto aanscherping in de toepassing van de criteria. Met name op het vlak van begrotingsrechtmatigheid is in de laatste maanden na veel discussie nog het nodige aangepast. Werkzaamheden accountant t. a. v. de rechtmatigheidsverantwoording Onze beroepsorganisatie heeft een handreiking (NBA-handreiking 1152) opgesteld waarin uiteen wordt gezet hoe de accountant moet omgaan met het rechtmatigheidsoordeel dat nu onderdeel is van de jaarrekening. Het is namelijk niet de bedoeling dat wij dat op dezelfde manier controleren als toen wij het oordeel nog zelf gaven. Concreet betekent dit dat wij vooral reviewwerkzaamheden hebben uitgevoerd en vragen hebben gesteld om te zien of de overwegingen van de interne controleurs van SamenTwente goed en terecht zijn onderbouwd. Ook hebben wij vastgesteld of SamenTwente alle (ingewikkelde en steeds bewegende) regelgeving juist en volledig heeft toegepast. Monitor rechtmatigheidsverantwoording Zoals benoemd gaat het in de rechtmatigheidsverantwoording om drie criteria, te weten het voorwaarden-, M&O-, en begrotingscriterium. Het DB licht de afwijkingen nader en in detail toe in de paragraaf bedrijfsvoering, met inachtneming van de rapporteringsgrens van EUR 100. 000.

Verantwoordingscriterium Het voorwaardencriterium betreft de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van financiële beheershandelingen. Deze eisen of voorwaarden zijn afkomstig uit diverse wet- en regelgeving en omvatten aspecten zoals doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur. Het voorwaardencriterium richt zich met name op aandachtspunten zoals aanbestedingen, modelverordeningen 212 en 213a, treasury, bevoegdheden en personeelsregelingen. Het uitgangspunt betreft het door het DB vastgestelde normenkader.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

10

Rechtmatigheidsverantwoording rechtmatigheidsfouten, zoals geconstateerd door de VIC-functie Inhoudsopgave

Begrotingscriterium

Fouten

Onduidelijkheden

EUR 4. 925. 000

EUR 0

Samenvatting

Voorwaardencriterium

EUR 0

EUR 349. 000

Analyse jaarrekening

M&O-criterium

EUR 0

EUR 0

EUR 4. 925. 000

EUR 349. 000

EUR 751. 000

EUR 751. 000

EUR 4. 174. 000

EUR 0

Controleverschillen Bijlagen

Totale onrechtmatigheden Verantwoordingsgrens (1%

van

75,1 miljoen)

Ruimte onder/overschrijding van de grens niet goedkeurend oordeel rechtmatigheid

Procescontroles (onderdeel van het voorwaardencriterium) Op basis van de vastgestelde materialiteit van 1% en de daadwerkelijke gerealiseerde baten en lasten worden de volgende significante processen onderkend, in lijn met de aanpak van uw VIC-functie: EU-aanbestedingsproces • Inkoopproces • Personeelsproces • Treasuryproces • •

Opbrengstenproces

•

Proces rondom dotaties en onttrekkingen reserves Memoriaalboekingen

•

Na zorgvuldige analyse en uitvoering van onze controlewerkzaamheden in het kader van het voorwaardencriterium, concluderen wij dat wij voldoende controlewerkzaamheden hebben verricht om te steunen op de effectieve werking van de VIC-functie als interne beheersingsmaatregel gedurende het gehele boekjaar. Deze inspanningen hebben ons voorzien van voldoende en geschikte controle-informatie om onze conclusies te onderbouwen en een betrouwbare basis te bieden voor de rechtmatigheidsverantwoording. Aanbesteden (onderdeel van voorwaardencriterium) Het voldoen aan de aanbestedingswet is verplicht voor SamenTwente. De uitkomsten ten aanzien van de procesgang met betrekking tot het inkoop en aanbestedingsproces zijn gerapporteerd in de managementletter. Wij hebben de uitkomsten van uw interne aanbestedingsanalyses beoordeeld en concluderen, net als u, dat voor een bedrag van

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

11

afgerond EUR 349. 000 als onduidelijkheid moeten worden aangemerkt. In 2022 bedroegen de aanbestedingsafwijkingen EUR 417. 000 (EUR 109. 000 fouten en EUR 308. 000 onzekerheden). Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De controle op de aanbestedingen is door de interne controleurs uitgevoerd. Wij hebben een herbeoordeling uitgevoerd door onder andere contracten die de interne controleurs hebben goedgekeurd opnieuw te toetsen. Verder hebben wij vastgesteld dat de analyse op de juiste populatie is uitgevoerd (dus dat alle bestedingen in 2023 in aanmerking zijn

genomen). Begrotingscriterium Het begrotingscriterium heeft betrekking op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, en ook de balansposten, dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee samenhangende programma’s. In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door het algemeen bestuur zijn vastgesteld en ook is in de begroting krediet geraamd voor geplande investeringen. De begrotingsgrens is hard, overschrijden is per definitie onrechtmatig. Dit omdat de afwijking een inbreuk vormt op het budgetrecht van het algemeen bestuur. Wij hebben in onderstaande tabel alle bruto begrotingsafwijkingen weergeven en vervolgens de acceptabele begrotingsafwijkingen in mindering gebracht, waardoor alleen de daadwerkelijke onrechtmatigheden overblijven uit hoofde van het begrotingscriterium. Tijdige afwijkingen zijn acceptabel volgens de kadernota en leiden dus niet tot nadere bestuurlijke discussie. Batenafwijkingen en lastenonderschrijdingen zijn als ze acceptabel zijn eveneens rechtmatig. Lastenoverschrijdingen zijn altijd onrechtmatig en wegen mee in het rechtmatigheidsoordeel, ook als ze tijdig gemeld (en dus acceptabel) zijn. Begrotingscriterium

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

Lasten- en kredietoverschrijdingen (altijd onrechtmatig)

EUR 2. 140. 000

Batenafwijkingen + lastenonderschrijdingen

EUR 2. 624. 000

Totale bruto begrotingsafwijkingen

EUR 4. 764. 000

Acceptabele begrotingsafwijkingen o. b. v. financiële verordening

EUR 2. 301. 000

Begrotingsonrechtmatigheden in programma’s

EUR 2. 463. 000

Overschrijdingen op investeringskredieten

EUR 161. 000

Totaal begrotingsonrechtmatigheden

EUR 2. 624. 000

12

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Deze theorie is de grondslag van de huidige visie op begrotingsrechtmatigheid. Deze theorie gaat echter sterk uit van de gemeentelijke organisatie, waar op meerdere momenten in het jaar sprake is van herziening van de begroting. Uw organisatie is een gemeenschappelijke regeling die sterk op projectmatige basis werkt, waarbij vergoedingen voor projecten niet altijd zeker zijn. Zeker het Rijk is niet de betrouwbaarste financier, waardoor financiering vaak pas later in het proces exact geraamd kan worden. Ook aan de lastenkant worden uw taken steeds meer onvoorspelbaar, zoals bij crisismanagement. Dit alles maakt het voor uw organisatie haast een dagtaak om de begroting ‘up to date’ te houden. Een alternatief is om vóór het einde van het jaar alle begrotingsafwijkingen ineens door het algemeen bestuur te laten goedkeuren. Maar dat kan voor uw organisatie betekenen dat u de begroting moeten en op basis van de wet gemeenschappelijke regelingen de zienswijze procedure zal moeten doorlopen. Qua doorlooptijd zal dit een groot knelpunt worden.

Het is nog onduidelijk of en hoe de commissie BBV in gaat spelen op de specifieke problematiek van gemeenschappelijke regelingen. Als deze problematiek niet opgelost wordt, zou u potentieel langjarig tot een nietgoedkeurend rechtmatigheidsoordeel veroordeeld zijn. Daarmee wordt ook het goede gesprek over het begrotingsrecht van het algemeen bestuur platgeslagen. Mocht dit toch de situatie blijven dan adviseren wij u om bestuurlijk het gesprek te voeren over de afwijkingen die resteren na aftrek van de acceptabele afwijkingen. Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Onder misbruik wordt verstaan: het opzettelijk niet, niet tijdig, onjuist of onvolledig verstrekken van gegevens met als doel ten onrechte overheidssubsidies of -uitkeringen te verkrijgen, dan wel met het doel om voor een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Misbruik van overheidsgelden kan gelijk worden gesteld met het plegen van fraude, door onrechtmatig overheidsgelden toe te eigenen. Bij fraude passen beheersmaatregelen zoals fraudepreventie, handhaving, fraudeopsporing en sancties.

Onder oneigenlijk gebruik wordt verstaan: het door het aangaan van rechtshandelingen, al dan niet gecombineerd met feitelijke handelingen, verkrijgen van overheidsbijdragen of het niet dan wel tot een te laag bedrag betalen van heffingen aan de overheid, in overeenstemming met de bewoordingen van de regelgeving maar in strijd met het doel en de strekking daarvan (de ‘geest van de wet’). De beheersmaatregelen die daarbij passen zijn: handhaving, voorlichting, analyse toepassing en actualisering wet- en regelgeving. Ook dit kan tot een onrechtmatigheid leiden.

Wij hebben met uw medewerkers de analyse gemaakt van de mate waarin uw organisatie gevoelig is voor misbruik en oneigenlijk gebruik. Misbruik en oneigenlijk gebruik doen zich voor als een burger of een bedrijf misbruik maakt van de mogelijkheden die u biedt voor ondersteuning van de maatschappij. Bijvoorbeeld door uitkeringen, zorg in natura of

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

13

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

subsidies. U verstrekt geen van deze regelingen. De dienstverlening die u de maatschappij biedt heeft geen directe monetaire waarde en/of is geen product waar mensen graag meer van willen. Wij concluderen dan ook dat uw organisatie niet gevoelig is voor M&O in de strikte zin des woords. U kent dan ook geen vastgesteld M&O beleid. Dit is ook niet verplicht. Wel is uw organisatie gevoelig voor vormen van fraude, zoals iedere organisatie dat is. U rapporteert over de wijze waarop u inspeelt op het risico van fraude in de paragraaf bedrijfsvoering.

Conclusie rechtmatigheid Voor het overzicht geven wij hier puntsgewijs de samenvatting van hetgeen wij hiervoor in detail uiteen hebben gezet: Het rechtmatigheidsoordeel door het dagelijks bestuur over 2023 is dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. De interne controleurs hebben afwijkingen geconstateerd in de naleving van de aanbestedingswet en afwijkingen in de begrotingsrechtmatigheid. Het voortschrijdend inzicht op met name begrotingsrechtmatigheid heeft u ingehaald. Het door u gebruikte model voor de financiële verordening (aangeboden door de VNG) sluit niet adequaat aan op de huidige interpretatie van begrotingsrechtmatigheid. De discussies over dit onderwerp zijn landelijk pas in 2024 op gang gekomen. Uw organisatie is niet ingesteld op een systeem van tussentijdse begrotingswijzigingen, wat in de huidige situatie de enige manier zou zijn om begrotingsoverschrijdingen tijdig rechtmatig te maken. Uw organisatie heeft geen werkzaamheden op het M&O-criterium uitgevoerd omdat dit voor uw organisatie niet van toepassing is.

GGiD De juridische discussie tussen u, uw twee ontwikkelpartners (GGD Utrecht en GGD Hollands Midden) en de leverancier van het gestaakte GGiD dossier is inmiddels opgelost door het afsluiten van een vaststellingsovereenkomst. Verder is inmiddels duidelijk dat u de BTW groot EUR 752. 000 terug mag vorderen. Hiervoor is in de jaarrekening 2023 een vordering opgenomen. Dit bedrag is inmiddels in 2024 ontvangen. U streeft naar een zo spoedig mogelijke sluiting van dit dossier. Inmiddels lopende aanbestedingen voor een nieuw elektronisch dossier. Met gunning van deze aanbesteding lost u ook uw belangrijkste afwijking in de Europese aanbestedingen (zie: Rechtmatigheidsoordeel) op, namelijk de doorlopende afname van licenties voor uw huidige pakket.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

14

Covid Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De meerkostenregeling voor Covid heeft sinds de opheffing van de meeste crisismaatregelen een kronkelend verantwoordingspad doorlopen. Tot en met 2022 heeft u over de kosten verantwoording afgelegd via het jaarverslag. In 2023 zijn de kosten over het eerste halfjaar verantwoord via een aparte verantwoording met controleverklaring. In het tweede halfjaar zijn de kosten verantwoord via een SPUK in de SiSa-bijlage (regeling H33). In de in het jaarverslag opgenomen paragraaf COVID-19 verantwoording meerkosten onder paragraaf 4. 6, worden de extra kosten over 2023 op een rijtje gezet: 2 e halfjaar (EUR x 1. 000) Kostensoort 1 e half jaar (EUR x 1. 000) Bron- en contactonderzoek Bemonstering COVID-19 vaccinatie Overige meerkosten

416 678 2. 580 3. 692

86 37 2. 180 1. 515

Totale meerkosten

7. 367

3. 818

Onze controle op het eerste halfjaar is uitgevoerd op basis van een materialiteit die is gebaseerd op 1% van de verantwoorde lasten (EUR 7,3 miljoen). De controle via de SiSa-regeling is conform de voorschriften voor de SiSacontrole uitgevoerd met de materialiteit van de jaarrekening als geheel. Die ligt aanzienlijk hoger dan de materialiteit voor de controle op de verantwoording over het eerste halfjaar.

Innovatiefonds Twente BV Op verzoek van de auditcommissie hebben wij vastgesteld dat de overdracht van het Innovatiefonds Twente aan de Provincie Overijssel conform de gemaakte afspraken is afgerond en verwerkt.

Pensioenvoorziening voormalig bestuurders Door de gestegen rente en aangepaste leeftijdsterugstellingen is de voorziening in 2023 met EUR 123. 000 verhoogd. U volgt hierin de onderliggende actuariële berekeningen.

Leningen u/g MKB fonds Vanwege het faillissement van de leningnemer is in 2023 EUR 132. 000 afgeboekt op de leningenportefeuille. U verwacht de resterende hoofdsom niet meer te ontvangen. Wij adviseren u wel om zich te melden als gerechtigde tot de

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

15

faillissementsboedel. Langs deze weg kunt u wellicht nog een deel van uw vordering goed maken. Eind 2023 resteren nog twee kredieten die bij één ondernemer uitstaan. In 2023 is niet afgelost. Inhoudsopgave

De overige resterende kredieten zijn volledig afgeboekt.

Samenvatting

Regeling specifieke uitkering versterking GGD’en (SiSa H29B)

Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Dit is een regeling tussen medeoverheden. Dit houdt in dat u een vergoeding hebt ontvangen van een medeoverheid (in dit geval GGD Utrecht) waarover u via de SiSa-bijlage verantwoording moet afleggen. Het controleprotocol voor deze regeling schrijft voor dat u over de werkelijke kosten in 2023 verantwoording moet afleggen. U heeft in 2023 EUR 120. 000 uitgegeven. De voorgeschreven verantwoordingswijze is echter niet in lijn met de werkelijke afspraken. U heeft van de GGD Utrecht namelijk de gehele vergoeding doorgestort gekregen en die ziet op twee jaar, 2023 en 2024. De kosten over 2024 zijn nog niet gemaakt en kunnen dus in 2023 niet verantwoord worden. Het is onduidelijk of in 2024 opnieuw een regeling H29B in de SiSa-bijlage beschikbaar zal worden gesteld. De GGD Utrecht zal dit moeten aanvragen bij het Rijk en het is afwachten of de verantwoording er dan ook komt. Alternatief is dat u buiten de SiSa om nog een verantwoordingsafspraak met de GGD Utrecht kan maken. Als dat alles niet lukt loopt u het risico dat u geen verantwoording over de werkelijke kosten 2024 kan afleggen wat kan leiden tot een terugvordering. Terwijl u uiteraard wel de kosten heeft gemaakt. Dit is uiteraard van niemand de bedoeling maar is in de systeemwereld wel een potentieel risico.

U heeft er vanuit transparantie en integriteit voor gekozen om in 2023 toch de SiSa-voorschriften te volgen en alleen de werkelijke kosten op te nemen. Vanuit de vereisten van de regelgeving onderschrijven wij deze keuze.

WW premies Op grond van een afspraak die is opgenomen in de cao reserveert u premies WW voor medewerkers die een derde jaar werkeloos zijn. Tot op heden zijn hier geen aanspraken op gemaakt. Inmiddels is op de rekening EUR 139. 000 opgenomen. Dit bedrag is verslaggevingstechnisch lastig te plaatsen. Een collectieve verplichting aan het personeel moet u altijd op de balans waarderen als voorziening. Bij een voorziening moet u echter ook wegen wat de kans op uitstroom van middelen is. Tot op heden is deze kans 0 gebleken. Daarmee komt u eigenlijk uit op een verplichte voorziening die EUR 0 bedraagt. Wij adviseren u om te onderzoeken wat de kansen zijn wie in uw huidige en voormalige personeelsbestand aanspraak kan maken op deze regeling. Het gaat dan om mensen die daadwerkelijk kans maken om dat 3 e jaar werkeloosheid te halen. Als er geen aanspraak gemaakt kan worden op de regeling adviseren wij om deze regeling deel te maken van uw weerstandsvermogen en periodiek te herijken of er een acute verplichting kan ontstaan.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

16

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

In de jaarstukken wordt in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing uitgebreid ingegaan op de financiële positie van SamenTwente.

Conform de voorschriften van het BBV wordt in de paragraaf Weerstandsvermogen de financiële positie beschouwd aan de hand van de verhouding tussen benodigd en beschikbaar weerstandsvermogen (de zogenaamde weerstandsratio) en de door BZK voorgeschreven kengetallen. Op beide gaan wij kort in. Weerstandsratio De benodigde weerstandscapaciteit wordt bepaald door het inventariseren van de risico’s die SamenTwente loopt. De jaarlijkse risico-inventarisatie wordt vastgesteld door het algemeen bestuur en is financieel vertaald naar een benodigd weerstandsvermogen ultimo 2023 van EUR 2,9 miljoen. In 2022 werd het benodigde weerstandsvermogen berekend op hetzelfde bedrag. Het beschikbare weerstandsvermogen bestaat volgens de definitie uit de algemene reserve, een deel van de bestemmingsreserves en eventueel aanwezig stille reserves. Vanaf 2023 is het weerstandvermogen gelijk aan het totale eigen vermogen. In voorgaande jaren was er nog de beklemde bestemmingsreserve voor het Innovatiefonds Twente die niet tot het weerstandsvermogen gerekend mocht worden. Met de overdracht van het Fonds is ook de bestemmingsreserve vrijgevallen (ter dekking van het verlies op het Fonds). In totaal bedroeg deze bestemmingsreserve EUR 8 miljoen. Het overige vermogen (EUR 3,8 miljoen) wordt geheel tot het weerstandsvermogen gerekend.

Van stille reserves (activa die meer waard is dan het bedrag waarvoor ze op de balans zijn gepresenteerd) is voor zover ons bekend bij SamenTwente geen sprake. Dit alles resulteert in een weerstandsratio van 0,82 ultimo 2023. Dit is dezelfde ratio als ultimo 2022. Door het algemeen bestuur zijn een norm en een kritische norm vastgesteld. Het algemeen bestuur heeft de norm vastgesteld op 1,0, de kritische norm op 0,8. Ultimo 2023 bevindt de weerstandsratio zich dus aan de onderkant van de bandbreedte die het bestuur heeft bepaald. Wij merken op dat u ook enkele bestemmingsreserves tot het weerstandsvermogen rekent. Dat betekent dat u in tijd van crisis de bestaande beklemmingen die u aan het vermogen heeft opgelegd wilt opheffen om risico’s die zich voordoen op te vangen. Aangezien u vooral egalisatiereserves heeft beklemd voorzien wij hierin geen beperkingen.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

17

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Kengetallen Voor gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen zijn een zestal kengetallen vastgesteld door het Ministerie van Binnenlandse Zaken, waarvan er 3 voor SamenTwente van toepassing zijn. Er is geen vaste norm of streefwaarde voor de hoogte van de kengetallen; een gebruiker dient alle kengetallen in ogenschouw te nemen bij het beoordelen van de financiële positie van een decentrale overheid. Wel hanteert de overheid drie signaleringswaarden, namelijk minst risico, neutraal en meest risicovol. Onderstaand overzicht toont de kengetallen van SamenTwente op 31 december 2023:

Controleverschillen Bijlagen De solvabiliteit is gedaald door de afwaardering van de GGiD en het Innovatiefonds. De solvabiliteit wordt daarmee op grond van de kengetallen in de ‘meest risicovolle’ categorie ingedeeld. In het jaarverslag is toegelicht dat de lagere solvabiliteit ook samenhangt met eenmalig hogere kortlopende schulden die het balanstotaal verlengen. De solvabiliteit is de som van het eigen vermogen gedeeld door het balanstotaal. De hogere kortlopende schulden komen door vooruitontvangen bijdragen van het Rijk voor coronabestrijding en de Twentse Koers. Die vooruitontvangsten zijn prettig voor uw liquiditeit maar maken inbreuk op uw solvabiliteit. Na afwikkeling van deze verplichtingen zou uw solvabiliteit uitkomen op 24%. Hoewel laag valt dit percentage wel in de categorie ‘neutraal’. Toekomstverwachtingen U wilt de komende jaren investeren in het versterken van de IT-omgeving, specifiek op veiligheid en privacy. Om die uitgaven te kunnen dekken is de begroting in meerjarenperspectief verhoogd. Op dit moment zou een dergelijke operatie niet meer uit het eigen vermogen gefinancierd kunnen worden zonder onder zowel de grenzen van het weerstandsvermogen als het Rijk te zakken. Daarnaast bent u in 2024 gestart met de kerntakendiscussie conform de daarvoor ontvangen opdracht van het bestuur in februari 2024.

De uitkomst hiervan zal mogelijk financiële consequenties voor 2025 hebben.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

18

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Samengevat ziet het resultaat 2023 van SamenTwente er als volgt uit:

X EUR 1. 000

Raming na wijziging

Realisatie

Baten Lasten

64. 456 73. 348

66. 484 75. 206

Saldo van baten en

8. 892

8. 722

8. 892 0

8. 990 0

0

267

lasten

Onttrekking reserves Toevoeging reserves

Gerealiseerd resultaat

In de jaarstukken wordt uitgebreid ingegaan op de verschillen ten opzichte van de raming na wijziging. Op een gecomprimeerde maar ook heldere manier in de samenvatting en inleiding die voorafgaand aan de eigenlijke jaarstukken is opgenomen en in een uitgebreide vorm in de programmaverantwoording. Vanwege de duidelijke toelichtingen hebben wij niet de behoefte hier aanvullingen op te geven.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

19

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Wij hebben, als onderdeel van de controle van de jaarrekening 2023, de interimcontrole voor SamenTwente in het najaar van 2023 uitgevoerd. Deze controle is primair gericht op de analyse en evaluatie van de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle. Tevens heeft deze controle als doelstelling om de aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 te signaleren en onder uw aandacht te brengen. Onze conclusies inzake de interne beheersing zijn opgenomen in onze managementletter d. d. 20 februari 2024.

Onze algemene indruk van de gehele administratieve organisatie en interne beheersing binnen SamenTwente is dat de interne beheersing of in de lijn of via versterking door de VIC voldoende geborgd is. Wij hebben dan ook weinig bevindingen. Wel wijzen wij erop dat de mogelijkheden van de VIC om de lijn te versterken onder druk staan doordat zij een onafhankelijk oordeel moeten geven. Daardoor is minder tijd voor de lijn maar is een dergelijke ingreep ook onwenselijk omdat de VIC dan teveel betrokken kan raken in het uitvoerende werk van de lijn. Daarnaast hebben wij een aparte managementletter over de IT-omgeving uitgebracht. Hierin constateren wij er op de korte termijn noodzakelijke verbeteringen doorgevoerd dienen te worden in de IT-omgeving om voorbereid te zijn op de toekomst. Het gaat dan om bevindingen op het gebied van autorisaties, testen, wachtwoordinstellingen en leveranciersmanagement. Ook een overkoepelende visie op de toekomst ontbreekt. U moet op afzienbare termijn voldoen aan de NIS2-regelgeving, wat een diepte investering in personeel en systemen zal inhouden. Om hier een eerste blik op te krijgen hebben wij een cybersecurity self-assessment bij uw afdeling IT afgenomen. De scan ziet overigens niet op technische aspecten maar vooral op governance en beheer. Op deze scan scoort u zeer laag. Uw organisatie is eigenaar van privacygevoelige informatie.

In de huidige maatschappij is privacy over hun persoonlijk leven of hun gezondheid vaak het enige stuk waardigheid dat mensen in een minimumpositie nog over hebben. U bent het hen verschuldigd om daar zorgvuldig mee om te gaan. Ook voor alle andere burgers die voor meer reguliere zaken bij u komen geldt het recht op bescherming van hun privacy. Daarnaast vervult u cruciale taken die afhankelijk zijn van digitale dossiers. Bij een lock-out kunnen ook deze taken niet doorgaan. Wij hebben begrepen dat u voornemens bent om te investeren in versteviging van de digitale organisatie. Voor onze detailbevindingen verwijzen wij u naar de volledige tekst van de IT-managementletter.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

20

Inhoudsopgave

Betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking Overeenkomstig artikel 2:393, lid 4 van het Burgerlijk Wetboek zijn wij verplicht om onze bevindingen te rapporteren met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking. Onze controle heeft geen andere aangelegenheden geïdentificeerd die op dit gebied aan u gerapporteerd moeten worden, anders dan de waarnemingen zoals hiervoor besproken.

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

21

Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2023 niet meer bedragen dan EUR 216. 000 per jaar. Daarnaast dienen instellingen de salarissen openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van EUR 75. 000. Wij hebben tijdens onze controle geen niet-gecorrigeerde feitelijke afwijkingen geïdentificeerd groter dan onze rapporteringsdrempel die van invloed zijn op de WNT. In 2023 hebben wij geen overschrijdingen van de grensbedragen voor topfunctionarissen en overige medewerkers geconstateerd.

22

Inhoudsopgave

Samenvatting

Wij hebben de volgende controleverschillen geconstateerd (op grond van de controleverordening dienen alleen de verschillen boven de EUR 100. 000 te worden gerapporteerd):

Analyse jaarrekening

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

Controleverschillen Bijlagen

Bedrag in EUR

Geen

De volgende verschillen zijn naar aanleiding van onze controle gecorrigeerd:

Gecorrigeerde controleverschillen

Bedrag in EUR

Geen

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

24

Bijlage 1: Reikwijdte controle Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Controleopdracht Met de opdrachtbevestiging heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2023. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. De jaarrekeningcontrole is gericht op het uitbrengen van een onafhankelijk oordeel omtrent de getrouwheid van de jaarrekening van SamenTwente. Daarbij hebben wij gecontroleerd of de jaarrekening in alle van materieel belang zijnde opzichten is opgesteld in overeenstemming met de voorschriften die het Besluit begroting en verantwoording (BBV) provincies en gemeenten daarvoor geeft.

Opzet en reikwijdte controle Onze controle is gericht op het verkrijgen van een redelijke mate van zekerheid dat de jaarrekening geen afwijking van materieel belang bevat. Niet uitgesloten is dat afwijkingen voorkomen die voor de jaarrekening als geheel niet van belang zijn.

Ons onderzoek richt zich niet specifiek op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude berust bij het bestuur van SamenTwente. De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. Controleverklaring Wij hebben u gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen onder de overige gegevens van de jaarrekening van SamenTwente. Jaarverslag Het bestuur is primair verantwoordelijk voor het opstellen van het bestuursverslag in overeenstemming met de voorschriften die het Besluit begroting en verantwoording (BBV) provincies en gemeenten daarvoor geeft. Wij hebben dit bestuursverslag gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip overwogen of het bestuursverslag materiële afwijkingen bevat. Met deze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in Titel 9 Boek 2 BW en de Nederlandse standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

26

Inhoudsopgave

Samenvatting

Schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het bestuur. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd en hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel.

Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Controleaanpak en –uitvoering Wij hebben u geïnformeerd over onze controleaanpak en de belangrijkste aandachtsgebieden hierin. Wij hebben onze werkzaamheden consistent met onze voorgenomen aanpak uitgevoerd. Wij voeren onze controle bij SamenTwente. uit middels een mix van systeemgerichte en gegevensgerichte werkzaamheden waarbij de werkzaamheden zijn uitgevoerd door een vast team. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. In paragraaf Samenvatting van dit verslag is terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest en hoe wij deze hebben afgewerkt.

Goedkeurings- en rapporteringstolerantie Het algemeen bestuur bepaalt de goedkeuringstolerantie die de accountant bij zijn controle van de jaarrekening dient te hanteren. Normaliter wordt hiervoor de richtlijn op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) aangehouden, zo ook door SamenTwente.

Op grond van de jaarrekening 2023 bedraagt de goedkeuringstolerantie voor fouten 1% van de totale lasten, inclusief dotaties aan de reserves, dat is afgerond EUR 750. 000 en voor onzekerheden 3% van de totale lasten, inclusief dotaties aan de reserves, dat is afgerond EUR 2,3 miljoen. Wordt deze goedkeuringstolerantie niet overschreden, dan kan een goedkeurende controleverklaring worden afgegeven. De goedkeuringstolerantie is een kwantitatieve maatstaf. De uiteindelijke oordeelsvorming is echter altijd een combinatie van kwalitatieve en kwantitatieve afwegingen. De rapporteringstolerantie is door het algemeen bestuur bepaald op EUR 100. 000, zowel voor fouten als voor onzekerheden.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

27

Bijlage Inhoudsopgave

De

2:

Onafhankelijkheid

voorschriften in het kader

ViO

en

Controleverschillen

onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)” en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de (geanonimiseerd) ingebed. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van SamenTwente in organisatie van | overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast.

Bijlagen

Een

van

Accountants

Samenvatting Analyse jaarrekening

bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de bepaalde geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om komend boekjaar teamleden bij SamenTwente te rouleren; wij zijn immers nog geen zeven jaar accountant van SamenTwente. te

grote

mate

van

vertrouwdheid

accountant wanneer

leden

of vertrouwen

van

kan een

het controleteam

haar partners en haar persoonlijk, zakelijke en financiële relaties tussen (geanonimiseerd) | invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen Twente zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden. De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke (geanonimiseerd) een bestuurder of interne toezichthouder van BM (geanonimiseerd) of een lid van het controleteam uitingen van gastvrijheid die BM heeft ontvangen of verstrekt aan SamenTwente of een bij SamenTwente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van EUR 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die een (geschatte) waarde van meer dan EUR 100 hebben ontvangen of verstrekt en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Wij hebben

een

medewerkers

Accountantsverslag SamenTwente

2023

en

evaluatie

Samen

gemaakt

van

die van

Bijlage 3: Fraude Inhoudsopgave

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

De beoordeling door het bestuur van het risico van materiële fouten de jaarrekening als gevolg van fraude of overtreding van wet- en regelgeving De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en ontdekken van fraude en onjuistheden berust bij het bestuur van SamenTwente. Het is de verantwoordelijkheid van de accountant om het risico te beoordelen dat de jaarrekening als gevolg van fraude, onjuistheden of verduistering van activa afwijkingen van materieel belang zou kunnen bevatten. Dit betreft een redelijke maar geen absolute mate van zekerheid, dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet wordt ontdekt, groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing.

Indien wij bij een wettelijke controle gegevens of informatie verkrijgen die een redelijk vermoeden rechtvaardigen dat sprake is van fraude van materieel belang ten aanzien van de financiële verantwoording zijn wij, onder bepaalde omstandigheden, op grond van de WTA gehouden hiervan een melding te doen bij de KLPD. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, de ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Op basis van deze werkzaamheden zijn ons tijdens onze controle van de jaarrekening 2023 geen aanwijzingen van fraude gebleken. Bij onze bespreking van de controlebevindingen gaf u aan bewust te zijn van fraude en dat ook bij de directie gedurende het jaar geen indicaties van fraude zijn gebleken.

Druk

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

29

Bijlage 4: Bevindingen controle SiSa-bijlage Inhoudsopgave

Samenvatting

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag voor SamenTwente over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt hieronder aangegeven of en zo ja, welke fouten en/of onzekerheden zijn geconstateerd.

Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Regeling nummer

Regeling

VWS H29

Regeling specifieke uitkering versterking Regeling specifieke uitkering versterking GGD’en (SiSa tussen medeoverheden) Regeling specifieke uitkering COVID-19-vaccinatie Specifieke uitkering IZA-doelen 2023 - 2026

VWS H29B VWS H33 VWS H35

Strekking controleverklaring getrouwheid:

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

Fout of onzekerheid EUR 0 EUR 0 EUR 0

Toelichting fout/onzekerheid -

goedkeurend

30

Bijlage 5: Disclaimer en beperking verspreidingskring Inhoudsopgave

Belangrijke mededeling

Samenvatting Analyse jaarrekening

Controleverschillen Bijlagen

Doel van het verslag Dit verslag is opgesteld naar aanleiding van de controle van de jaarrekening van SamenTwente en is opgesteld per en over het jaar eindigend op 31 december 2023 in overeenstemming met de voorschriften die het Besluit begroting en verantwoording (BBV) provincies en gemeenten daarvoor geeft. In dit verslag communiceren wij aan de leden van het bestuur over onze bevindingen uit de jaarrekeningcontrole. Beperkingen aan de verrichte werkzaamheden Dit verslag staat los van onze controleverklaring en vormt geen aanvullend oordeel inzake de jaarrekening van de ondernemingen, noch bevat het enige toevoeging aan of uitbreiding van onze plichten en verantwoordelijkheden als accountant. Wij hebben geen procedures ontworpen of uitgevoerd die buiten de reikwijdte liggen van wat ons als accountant is vereist ten behoeve van het vaststellen of communiceren van bevindingen die in dit verslag zijn opgenomen. De gerapporteerde bevindingen gaan uit van de kennis die wij hebben verworven in onze hoedanigheid als accountant. Wij hebben de nauwkeurigheid en volledigheid van deze informatie niet geverifieerd anders dan in verband met en voor zover vereist voor het doel van onze controle.

Beperkingen ten aanzien van de verspreiding Dit verslag wordt aangeboden op basis van de veronderstelling dat het alleen bedoeld is ter informatie van de met governance belaste personen van de ondernemingen, dat er niet uit mag worden geciteerd en niet naar mag worden verwezen, geheel of gedeeltelijk, zonder onze voorafgaande schriftelijke toestemming en dat wij met betrekking tot het verslag geen enkele verantwoordelijkheid accepteren jegens enige daartoe.

Accountantsverslag 2023 SamenTwente

31