16 Begroting OMWB 2026 (3 bijlage Jaarstukken 2024)
Tekst van het document
Voorstel Algemeen Bestuur Van: Dagelijks Bestuur Datum DB-vergadering: 2 april 2025 Datum: 3 april 2025 Datum vergadering: 17 april 2025 Agendapunt: 6 Aard voorstel: ter besluitvorming Vertrouwelijk: nee Aantal bijlagen: 1
Onderwerp: Jaarrekening 2024
Gevraagd besluit: 1. Kennis te nemen van het accountantsverslag en controleverklaring van Flynth over 2024; 2. Kennis te nemen van de bevindingen en aanbevelingen van de auditcommissie; 3. De aanbevelingen van de accountant en de auditcommissie op te volgen; 4. De Jaarrekening 2024 vast te stellen; 5. Het financieel resultaat over 2024 van € 2.461.000 voor een bedrag van: - € 600.000 toe te voegen aan de algemene reserve; - € 200.000 aan budget over te hevelen naar 2025; - het restant van € 1.661.000 uit te keren aan de deelnemers; 6. In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording kennis te nemen van de Rapportage interne controle 2024.
1 van 8
Toelichting Inleiding De jaarstukken over 2024 van de OMWB zijn opgesteld. Het algemeen Bestuur heeft de bevoegdheid de jaarrekening 2024 vast te stellen. Het algemeen Bestuur maakt, ter voorbereiding van zijn besluit, gebruik van een auditcommissie die voor haar de contacten met de accountant onderhoudt.
Beoogd effect Verantwoording afleggen over het boekjaar 2024. De jaarrekening 2024 is gecontroleerd door Flynth accountants. De jaarrekening van de OMWB is betrouwbaar en rechtmatig. Wij verwijzen ter toelichting naar het accountantsverslag.
Toelichting 1. Kennis te nemen van het accountantsverslag en controleverklaring van Flynth over 2024. De Jaarrekening van de OMBW is gecontroleerd door onze accountant Flynth. Bijgaand treft u het accountantsverslag 2024 aan. Op pagina 6 vindt u de bestuurlijke samenvatting. Bij de jaarstukken vindt u tevens de controleverklaring. Wij vragen het bestuur kennis te nemen van dit accountantsverslag. 2. Kennis te nemen van de bevindingen en aanbevelingen van de auditcommissie. Het vaststellen van de jaarrekening is een bevoegdheid van het algemeen bestuur. Ter voorbereiding van dit besluit maakt het algemeen bestuur gebruik van een auditcommissie. De auditcommissie onderhoudt de contacten met de accountant. Op 3 april vindt de bespreking plaats van de auditcommissie met de accountant. Wij vragen het algemeen bestuur kennis te nemen van de bevindingen en aanbevelingen van de auditcommissie. 3. De aanbevelingen van de accountant en de auditcommissie op te volgen. Het algemeen bestuur wordt voorgesteld de aanbevelingen van de accountant en de auditcommissie tot zich te nemen en zoveel als mogelijk op te volgen. De belangrijkste bevinding van de accountant betreft: ‘Uit de controle komen naar onze mening vooral bevindingen in het kader van de optimalisering van het afsluitproces.
Uit de controle zijn meerdere gecorrigeerde controleverschillen die bij een laatste interne check voorkomen kunnen worden. In dit kader gaan wij dan ook graag met de organisatie in overleg hoe wij hieraan kunnen bijdragen.
2 van 8
Vanuit de controle zijn geen bevindingen/correcties naar voren gekomen die van invloed zijn geweest op de hoogte van het resultaat.’ 4. De Jaarrekening 2024 vast te stellen. Wij vragen vervolgens het algemeen bestuur om de jaarrekening, gehoord hebbende de bevindingen van de auditcommissie, vast te stellen. Het jaarrekeningresultaat 2024 laat een positief resultaat zien van € 2.461.000 (begroot 2024 na wijziging € 1.250.000). Het positieve resultaat wordt voornamelijk gerealiseerd door een hogere declarabiliteit dan begroot en de besteding van kosten blijft achter bij de begroting. Hieronder treft u eerst een overzicht aan van de opbouw van het begrote resultaat ad. € 1.250.000, zoals verwoord in de 3e begrotingswijziging 2024. In de tweede tabel zijn de voornaamste drijvers achter het jaarrekeningresultaat 2024 ten opzichte van de begroting 2024 na wijzigingen opgenomen. Overzicht van begroot resultaat volgens de 3e begrotingswijziging 2024 Begroot resultaat 2024 na 2e wijziging
€0
Personele inzet Primair proces (voordeel)
€ 575.000
Kostenbudgetten (nadeel)
- € 95.000
Personele kosten Bedrijfsvoering (voordeel)
€ 175.000
Overige baten (voordeel)
€ 595.000
Begroot resultaat 2024 na 3e wijziging
€ 1.250.000
Overzicht van begroot resultaat volgens de 3e begrotingswijziging naar gerealiseerd resultaat 2024 Begroot resultaat 2024 na 3e wijziging
€ 1.250.000
Personele inzet Primair proces (voordeel)
€ 785.000
Kostenbudgetten (voordeel)
€ 590.000
Personele kosten Bedrijfsvoering (voordeel)
€ 65.000
Overige baten (nadeel)
- € 136.000
Overig (nadeel)
- € 90.000
Niet nader te specificeren (nadeel)
- € 3.000
Gerealiseerd resultaat 2024
€ 2.461.000
De verschillende onderdelen worden hieronder nader toegelicht. Personele inzet Primair proces In de tabel hieronder wordt de 'Personele inzet Primair proces' weergegeven. Toelichting volgt onder de tabel.
Nr.
Rubriek
1.
Baten Werkprogramma
Bedragen in euro € 629.000
3 van 8
Nr.
Rubriek
Bedragen in euro
Baten SPUK-gelden
€ 219.000
Baten Buiten Werkprogramma
€ 607.000
Subtotaal
€ 1.454.000
2.
Lonen en salarissen
- € 544.000
3.
Inhuur
- € 125.000
Subtotaal
€ 785.000
1) Baten De opbrengsten binnen het werkprogramma zijn € 629.000 hoger dan begroot. Ook de opbrengsten van de Specifieke Uitkeringen lopen voor op de begroting en zijn € 219.000 hoger. De opbrengsten buiten werkprogramma zijn eveneens hoger dan begroot (€ 702.000), echter de baten van programmadeel 4 overige exploitatie vallen € 95.000 lager uit dan begroot. In totaal zijn de baten buiten werkprogramma € 607.000 hoger dan begroot. Per saldo is € 1.454.000 meer omzet gerealiseerd dan begroot. De hogere baten worden enerzijds gestuwd door een hogere personele bezetting van het Primair proces en anderzijds een hogere declarabiliteit per fte. Declarabele uren In totaliteit zijn 372.000 declarabele uren gerealiseerd in 2024 (realisatie 2023: 341.000 uur). Per fte bedraagt dit circa 1.331 uur (norm 1.300 uur). De declarabiliteit heeft in de tweede helft van 2024 - na het aanbieden van de Tweede Bestuursrapportage en bijbehorende 3e Begrotingswijzing - een flinke vlucht genomen. Hierbij geldt dat de declarabiliteit per fte voor eigen medewerkers min of meer gelijk is aan de norm van 1.300 declarabele uren. De declarabiliteit van inhuurkrachten bedraagt 1.553 declarabele uren per fte. De declarabiliteit per fte van eigen medewerkers wordt positief beïnvloed door een onderbesteding op concernuren (in totaal 9.500 uur); waarvan 6.100 uur bedoeld voor opleidingen.
Deze ruimte wordt daarentegen te niet gedaan door een hoger verzuim dan begroot en een hogere opname van verlofuren. 2) Lonen en salarissen Het verschil in de post ‘Lonen & salarissen’ wordt vooral veroorzaakt door de mutatie op de voorziening Verlofsparen. 3) Kosten voor inhuur van derden Gelijk aan de toelichting onder ‘Lonen en salarissen’ zorgt de beschikbaarheid van deskundige inhuurkrachten voor een overschrijding van de begroting. Kostenbudgetten In de tabel hieronder worden de over- en onderschrijdingen op kostenbudgetten weergegeven. Toelichting volgt onder de tabel.
4 van 8
Nr.
Rubriek
Bedragen in euro
1.
Reiskosten
- € 33.000
2.
Opleidingskosten
€ 151.000
3.
Overige personele kosten
€ 125.000
4.
Afschrijvingen
€ 36.000
5.
Huisvesting & Organisatie
6.
Overige kosten
7.
Onvoorzien
€ 150.000
Subtotaal
€ 590.000
€ 289.000 - € 128.000
1) Reiskosten Na enkele jaren van verminderde aanwezigheid op kantoor hebben medewerkers de weg teruggevonden. Ook de toename in personeel draagt bij aan de overschrijding van de begroting. 2) Opleidingskosten Met name het centrale deel van het opleidingsplan is ten dele uitgevoerd; vooral door het uitstellen van landelijk verzorgde opleidingen. Dit zorgt voor een onderbesteding op het budget. 3) Overige personele kosten Op ‘Overige personele kosten’ is een onderbesteding gerealiseerd van in totaal € 125.000. De voornaamste posten hiervoor verantwoordelijk betreffen het niet volledig aanspreken van de budgetten voor ‘Organisatieontwikkeling’ (€ 58.000) en ‘Duurzame inzetbaarheid’ (58.000) en lagere ‘Overige personele kosten’ dan begroot (€ 79.000). Hiertegenover staan enkele overschrijdingen van budgetten vallend onder deze rubriek. 4) Afschrijvingen Door uitgestelde investeringen in met name het wagenpark en meetstations vallen de afschrijvingskosten € 36.000 lager uit dan begroot. 5) Huisvesting en organisatie De kosten van ‘Huisvesting en organisatie’ zijn € 289.000 lager dan begroot. Deze onderbesteding is vooral toe te schrijven aan lagere kosten voor ‘Huisvesting en facilitaire zaken’ en ‘Automatisering’. Het voordeel op deze laatste post komt met name voort uit een later gestart aanbestedingstraject voor GIS/GEO.
De voordelen op ‘Huisvesting en facilitaire zaken’ en ‘Automatisering’ worden deels opgeheven door een overschrijding op de post ‘Algemeen beheer’. 6) Overige kosten Op de kosten van ‘Onderzoek en analyse’ is een voordeel gerealiseerd van € 128.000. Dit betreft de kosten die corresponderen met de opbrengsten van doorbelaste kostenfacturen, die binnen Programma 4 (‘Buiten werkprogramma’) vallen. Deze kosten en opbrengsten kennen een resultaat neutraal effect.
5 van 8
7) Onvoorzien In de begroting is een bedrag van € 150.000 voor onvoorziene kosten opgenomen. Het aanspreken van deze post valt onder het mandaat van het Dagelijks Bestuur. In 2024 is dit bedrag niet aangesproken. Dit levert een voordeel van € 150.000 ten opzichte van de begroting op. Personele kosten Bedrijfsvoering In de tabel hieronder worden de afwijkingen van de 'Personele kosten Bedrijfsvoering' ten opzichte van de begroting weergegeven. Toelichting volgt onder de tabel. Nr.
Rubriek
1.
Lonen en salarissen
Bedragen in euro € 136.000
2.
Inhuur
- € 71.000
Subtotaal
€ 65.000
1) Lonen en salarissen De kosten voor eigen personeel van de afdeling Bedrijfsvoering vallen € 136.000 lager uit dan begroot. Dit wordt vooral veroorzaakt door het niet (tijdig) invullen van vacatures lopende het jaar. 2) Kosten voor inhuur van derden De kosten voor inhuur van derden bedragen € 71.000 hoger dan begroot. Deze overschrijding wordt met name veroorzaakt doordat eerdere inhuurconstructies zijn verlengd als gevolg van (langer dan verwacht) ziekteverzuim van eigen medewerkers en verlenging/uitloop van projecten, waarbij de ingehuurde specialistische kennis cruciaal was. Overige baten In de tabel hieronder worden de 'Overige baten' weergegeven. Toelichting volgt onder de tabel. Nr. Rubriek 1.
Rentebaten
2.
Diverse baten en vennootschapsbelasting
Bedragen in euro - € 210.000 € 74.000
Subtotaal
- € 136.000
1) Rentebaten Vanaf 2023 ontvangt OMWB rentebaten. In 2024 heeft de OMWB € 590.000 aan rentebaten ontvangen, terwijl € 800.000 was begroot. 2) Diverse baten Onder de ‘Diverse baten' van € 74.000 is een post van € 50.000 inzake ‘Restitutie Fee 2023’ opgenomen, die is ontvangen van het Mobiliteitscentrum West-Brabant. Aangezien deze baten moeilijk in te schatten zijn en over de jaren fluctueren, worden deze niet in de begroting meegenomen. Daarnaast is een donatie van € 9.000 opgenomen voor het ter beschikking stellen van ICT-middelen ten behoeve van een goed doel. Tenslotte vallen de
6 van 8
kosten vennootschapsbelasting lager uitgevallen dan begroot, wat per saldo een voordeel ten opzichte van de begroting oplevert van € 3.000. Overig Nr.
Rubriek
Bedragen in euro
1.
Diverse lasten
- € 20.000
2.
Dotatie egalisatiereserve
-€ 70.000
Subtotaal
- € 90.000
1) Diverse lasten Het saldo op de diverse lasten betreft voornamelijk de btw-bijtelling voor privégebruik van de bedrijfsauto's voor een bedrag van afgerond € 15.500. 2) Dotatie egalisatiereserve De dotatie aan de egalisatiereserve meetstations kent een onvoorspelbaar karakter en is daardoor lastig te begroten. In 2024 is een totale dotatie van € 111.000 aan de reserve toegevoegd, € 70.000 hoger dan begroot, mede door uitgestelde investeringen, waardoor afschrijvingskosten lager uitvallen dan begroot. 5. Het financieel resultaat over 2024 van € 2.461.000 voor een bedrag van € 600.000 toe te voegen aan de algemene reserve, voor € 200.000 aan budget over te hevelen naar 2025 en het restant van € 1.661.000 uit te keren aan de deelnemers. Het resultaat van de jaarrekening bedraagt € 2.461.000 positief. Het voorstel is om: • € 600.000 toe te voegen aan de algemene reserve; • € 200.000 aan budget over te hevelen naar 2025 ten behoeve van de implementatie van GIS/ GEO (€ 100.000), uitvoering MTO (€ 50.000) en opleidingstrajecten van Omgevingsdienst NL (€ 50.000); •
het restant van € 1.661.000 beschikbaar te stellen voor uitkering aan de deelnemers.
Volgens de Financiële Verordening bedraagt de algemene reserve maximaal 8% van de totale lasten inclusief reservemutaties in de jaarrekening. Bij de bestuurlijke behandeling van de jaarrekening 2023 is besloten in drie jaar tijd naar dit streefpercentage toe te groeien, waarbij vanuit het jaarrekeningresultaat 2023 een dotatie ter grootte van € 400.000 heeft plaats gevonden. Volgens de jaarrekening 2024 zou de omvang van de algemene reserve maximaal € 3.322.720 bedragen. De huidige stand van de algemene reserve bedraagt € 2.492.000, hetgeen een dotatie van € 830.720 impliceert. Voorgesteld wordt om vanuit het jaarrekeningresultaat 2024 € 600.000 aan de algemene reserve toe te voegen. Het restant (€ 230.720) wordt, bij voldoende resultaat, vanuit 2025 gedoteerd. In een bijlage 4. treft u een overzicht van de uitkomsten hiervan per deelnemer.
7 van 8
6. In het kader van de rechtmatigheidsverantwoording kennis te nemen van de Rapportage interne controle 2024. Het dagelijks bestuur dient een rechtsmatigheidsverantwoording op te nemen in de jaarrekening. Hiermee legt het dagelijks bestuur verantwoording af aan het algemeen bestuur of zij rechtmatig heeft gehandeld. We verwijzen hiervoor naar de bijgevoegde rapportage.
Kanttekeningen Het proces van de jaarrekening is dit jaar voorspoedig verlopen, waardoor wij de definitieve jaarrekening weer in april aan uw bestuur kunnen aanbieden. De evaluatie die vorig jaar is uitgevoerd met de accountant heeft zijn vruchten afgeworpen. Voor het verslagjaar 2026 dient overigens een nieuwe aanbesteding voor accountantsdiensten te worden doorlopen.
Vervolg De jaarstukken 2024 worden op 3 april besproken met de auditcommissie. Het verslag van die bespreking wordt aan de vergaderstukken voor het algemeen bestuur toegevoegd. De Jaarrekening 2024 worden na vaststelling door het algemeen bestuur ter informatie aangeboden aan de gemeenteraden van de deelnemende gemeenten en aan Provinciale Staten. De jaarrekening wordt, conform artikel 58 lid 4 van de Wet gemeenschappelijke regelingen, door het DB vóór 15 juli 2025 ingediend bij het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties.
Bijlage(n) 1. Accountantsverslag en controleverklaring 2024 2. Jaarrekening 2024 3. Verslag van de auditcommissie van 3 april 2025 4. Overzicht uitkering positief resultaat per deelnemer 5. Rapportage interne controle 2024 6. Analyse deskundigheidsgebieden
8 van 8
Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant Accountantsverslag controle 2024
661072131/JS/0644
Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant Aan het algemeen bestuur Spoorlaan 181 5038 CB TILBURG
Papendorpseweg 75-79 3528 BJ UTRECHT telefoon (088) 236 7000 e-mail audit@flynth.nl
kenmerk
behandeld door
datum
661072131/JS/0644
J. Smit RA
3 april 2025
onderwerp
Accountantsverslag 2024
Geachte leden van het algemeen bestuur,
Wij hebben het genoegen u via dit accountantsverslag de resultaten te presenteren van onze controle van de jaarrekening van Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant (hierna; OMWB) voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2024. Wij hebben onze controle verricht in overeenstemming met hetgeen is uiteengezet in onze opdrachtbrief. Ons accountantsverslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit onze controle. In de rapportage nemen we u mee in de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, zoals ons oordeel over uw schattingen, gehanteerde materialiteit en onderkende risico’s. De structuur van de rapportage vind u terug in de inhoudsopgave op de volgende pagina. Wij benadrukken het belang van een open communicatie als essentieel onderdeel van het controleproces. Wij hebben het concept accountantsverslag 18 maart besproken en toegelicht aan de directeur en een ambtelijke afvaardiging. Op 3 april hebben wij een toelichting gegeven aan de auditcommissie. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen.
Met vriendelijke groet, Flynth Audit B.V.
J. Smit RA Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flynth.nl Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
2
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1
Bestuurlijke samenvatting
Hoofdstuk 2
Jaarrekening
Hoofdstuk 3
Jaarverslag
Hoofdstuk 4
Significante risico’s
Hoofdstuk 5
Interne beheersing
Hoofdstuk 6
Externe ontwikkelingen
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Bijlage A
(Gecorrigeerde) bevindingen
Bijlage B
SiSa – Fouten en onzekerheden 2024
Bijlage C
Onafhankelijkheid
Bijlage D
Onze communicatie met u
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
3
Bestuurlijke samenvatting
661072131/JS/0644
4
Bestuurlijke samenvatting Onze controle
Uw financiële positie
Belangrijkste aandachtspunten 2025
De accountantscontrole van de jaarrekening 2024 van de OMWB is afgerond. Wij hebben een goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid, met een paragraaf ter benadrukking voor de rechtmatigheid, verstrekt. Dit alles is onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het algemeen bestuur alsmede dat voorafgaande aan deze vaststelling wordt ingestemd met norm voor tijdig informeren ten aanzien van het begrotingscriterium. Verder hebben we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving.
We stellen vast dat uw weerstandsvermogen op balansdatum 0,99 is (was 0,95 vorig jaar). De stijging van de ratio komt voort vanuit de resultaatbestemming 2023 waarbij € 400.000 is toegevoegd aan de algemene reserve. Er zijn afspraken gemaakt met het algemeen bestuur om de algemene reserve verder aan te vullen.
Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2024 willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten voor 2025 benoemen:
De gehanteerde materialiteit, respectievelijk uitvoeringsmaterialiteit, bedraagt € 415.000 respectievelijk € 290.000.
Tot slot stellen we vast dat de kengetallen stabiel zijn.
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt met de doorgevoerde correcties nageleefd.
We stellen verder vast dat er net als voorgaand jaar sprake is van een positief resultaat.
Op basis van voorgaande erkennen we geen aanleiding tot een aanvullende bijdrage binnen 12 maanden na controleverklaring uit hoofde van art. 36 van de gemeenschappelijke regeling.
1. Doorontwikkelen rechtmatigheidsverantwoording inclusief spelregels financiële verordening. 2. Tijdigheid van het aanleveren van de gevraagde controle informatie. 3. Interne controle dat de jaarrekening en daarin opgenomen toelichtingen in overeenstemming met het BBV zijn.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Daarnaast gaan wij, vanwege het toenemende belang van digitale vastleggingen het komend jaar de aandacht voor uw inrichting van applicaties verscherpen.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Belangrijkste bevindingen Uit de controle komen naar onze mening vooral bevindingen in het kader van de optimalisering van het afsluitproces. Uit de controle zijn meerdere gecorrigeerde controleverschillen die bij een laatste interne check voorkomen kunnen worden. In dit kader gaan wij dan ook graag met de organisatie in overleg hoe wij hieraan kunnen bijdragen. Vanuit de controle zijn geen bevindingen/correcties naar voren gekomen die van invloed zijn geweest op de hoogte van het resultaat.
661072131/JS/0644
5
Jaarrekening
661072131/JS/0644
6
Jaarrekening – Inleiding Inleiding
In het hoofdstuk jaarrekening erkennen we verschillende belangrijke aspecten van jaarrekening welke we met u willen delen. We beginnen met de uitgevoerde werkzaamheden door het dagelijks bestuur voor de rechtmatigheidsverantwoording. We rapporteren over de gehanteerde verantwoordingsgrens, gevolgd door een toelichting op het normenkader en onze constateringen bij de werkzaamheden van het dagelijks bestuur. Vervolgens gaan we dieper in op de schattingen die zijn gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening en gaan wij in op de belangrijkste uitkomsten van de jaarrekeningcontrole.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening
Tot slot zullen we de verenigbaarheid van de jaarrekening en het jaarverslag behandelen, evenals de kwaliteit van de toelichting en aandacht voor frauderisico's. Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
7
Jaarrekening – Rechtmatigheidsverantwoording Verantwoordingsen rapportagegrens
Normen en toetsingskader
We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 1%. In de financiële verordening heeft u verder een rapportagegrens opgenomen van € 415.000. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze controleverklaring hanteert een percentage van 1% voor fouten, waardoor uw rechtmatigheidsverantwoording met gelijke zekerheid verschaft. Het normenkader heeft u geactualiseerd op basis van wijzigingen in wet- en regelgeving en is vastgesteld op 12 december 2024. Uw inventarisatie van regelgeving bestaat uit externe en gemeentelijke regelgeving. We constateren dat u de actualisatie nauwkeurig heeft uit gevoerd en het normenkader aansluit op de geldende externe en gemeentelijke regelgeving. Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het dagelijks bestuur en wordt vastgelegd in een toetsingskader. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de toetsing. OMWB zet stappen om het toetsingskader onderdeel te laten zijn van de werkprogramma’s van de verbijzonderde interne controle. Hiermee wordt in toenemende mate zichtbaar een relatie gelegd tussen de werkzaamheden die worden uitgevoerd en de artikelen die impact hebben op het recht, de hoogte en de duur.
Wij blijven aandacht vragen voor de verdere ontwikkeling en concretisering van de werkprogramma’s alsmede in het interne controleplan alle benodigde werkzaamheden te onderkennen.
Begrotingscritium
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
OMWB had de financiële verordening voor aanvang van de jaarrekeningcontrole nog niet aangepast, waardoor er ten aanzien van de afwijkingen van de baten en onderschrijding van de lasten er geen invulling was gegeven aan de norm voor tijdigheid. Dit, invulling aan de norm voor tijdigheid, wordt alsnog gedaan doordat in de vergadering van het algemeen bestuur voorafgaand aan de jaarrekening deze norm wordt afgesproken. Hierdoor resteert er alleen een overschrijding van lasten van € 1.017.000 welke onrechtmatig is maar wel acceptabel.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Uit onze werkzaamheden zijn we, na de doorgevoerde correctie door OMWB, niet tot een ander oordeel gekomen dan het dagelijks bestuur. De gemaakte afwegingen zijn in lijn met de criteria zoals vastgesteld in financiële verordening.
661072131/JS/0644
8
Bijlagen
Bijlagen
Jaarrekening - Rechtmatigheidsverantwoording Overige rechtmatigheidscriteria
We constateren dat naast het begrotingscriterium dat ook in de paragraaf bedrijfsvoering toelichting is opgenomen over het voorwaarde criterium en misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O) criterium. U heeft wel rechtmatigheidsafwijkingen geconstateerd die geen consequenties hebben voor het getrouwe beeld van de jaarrekening. Inleiding
De belangrijkste elementen uit de toelichting zijn 1. Een rechtmatigheidsfout inzake het naleven van de vigerende aanbestedingsregels € 130.000. Het is een bewuste keuze van het dagelijks bestuur om deze rechtmatigheidsfout te accepteren. 2. U heeft de overwegingen voor misbruik en oneigenlijk gebruik opgesteld. Uit de overwegingen blijkt dat u geen risico erkent vanuit het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium.
Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening
Onze conclusie van uw werkzaamheden is dat de toelichting een getrouw beeld geeft van de rechtmatigheidsverantwoording en de daarvoor uitgevoerde werkzaamheden.
Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
9
Jaarrekening – Schattingen Algemeen
Bij het opstellen van de jaarrekening moet het dagelijks bestuur belangrijke boekhoudkundige schattingen beoordelingen en aannames toepassen en toelichten. Wij hebben de belangrijkste schattingen, beoordelingen en aannames van het dagelijks bestuur beoordeeld en zijn tot de conclusie gekomen dat deze zijn gebaseerd op passende bewijsstukken en goed uitgebalanceerde overwegingen. Onderstaande tabel bevat een overzicht van onze bevindingen met betrekking tot die schattingen en oordelen.
Inleiding Samenvatting
Belangrijk schattingen
Mate van Subjectivit eit
Onze beoordeling Toelichting 2024
Samenvatting
2023 Jaarrekening
Waardering materiële vaste activa
Laag
De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met voorgaand jaar en de termijnen die wij bij andere vergelijkbare organisaties zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur van de activa.
Laag
Minimaal jaarlijks wordt de voorziening voor dubieuze debiteuren geactualiseerd. Net als voorgaande jaren is er geen voorziening gevormd voor oninbaarheid. Gezien de aard van de partijen waarop de vordering op is kunnen wij ons hiermee verenigen.
Jaarrekening Jaarverslag
Waardering debiteuren
Voorziening verlofsparen
Voorziening mobiliteit
Wij vinden de inschatting voorzichtig. Deze kwalificatie komt op basis van de opslag voor sociale lasten en IKB van gezamenlijk 47%. Deze is onderbouwd met de verschillende premiepercentages, maar hierbij is geen rekening gehouden met franchise (afslag van de grondslag zijnde het salaris waarover de premies worden berekend) die gelden. Daarnaast heeft OMWB een ruime interpretatie van het verlof wat onder verlofsparen valt door ook de bovenwettelijke en gekochte verlofuren mee te nemen.
Laag
Middel
N.v.t.
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Ultimo 2024 is er een voorziening gevormd voor mobiliteit. Hierin zijn de verwachte kosten opgenomen die voorvloeien uit overeengekomen werk naar werk trajecten. Wij achten de inschatting voorzichtig, omdat de maximale positie is voorzien terwijl er vanuit de overeenkomst ook mogelijkheid is voor eerdere uitstroom dan wel inkomsten die in mindering worden gebracht op de door OMWB te betalen vergoeding.
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Volledigheid van de verplichtingen
Laag
= controleverschil
661072131/JS/0644
In de jaarrekening is op basis van de beschikbare controle informatie een evenwichtige inschatting opgenomen.
= Optimistisch
= Evenwichtig
= Voorzichtig
Bijlagen
Jaarrekening – Uitkomsten controle Overlopende passiva
Claim
Verwerking/ presentatie conform BBV
661072131/JS/0644
Onderdeel van de overlopende passiva is een verplichting vanuit een werk naar werk traject. De hiervoor gesloten overeenkomst bevat verschillende variabelen die van invloed zijn op de hoogte van het bedrag alsmede het moment van het uitkeren. Op grond hiervan is er sprake van een voorziening. In de definitieve jaarrekening is de benodigde correctie doorgevoerd. Wij vragen de aandacht om de overwegingen bij de verschillende variabelen periodiek te evalueren en te onderbouwen. OMWB heeft een risico onderkend vanwege een foutief advies dat is verstrekt. Dit risico is toegelicht in de jaarrekening en de overweging van OMWB om geen voorziening te vormen zijn: • Onzeker wie aansprakelijk is. • Omvang van de schade is lastig te bepalen. Wij kunnen ons, doordat OMWB niet aansprakelijk is gesteld voor de schade, verenigen met het standpunt dat er in de jaarrekening 2024 geen voorziening is gevormd. Wel is het van belang dat OMWB deze zaak volgt en een duidelijk en juridisch onderbouwd dossier opbouwt. Het argument dat de omvang van de schade lastig te bepalen is, is veelal geen argument omdat de verslaggevingsregels aangeven dat er vrijwel altijd een betrouwbare schatting gemaakt kan worden. Daarnaast kunnen de uitgangspunten die ten grondslag liggen aan de schatting worden toegelicht.
Bij het controleren van de jaarrekening hebben wij vastgesteld dat deze op meerdere punten niet volledig voldoet aan de vereisten van het BBV: • In de vorderingen openbare lichamen zijn ook vorderingen op niet openbare lichamen verantwoord. Ultimo 2024 is dit niet een materieel bedrag. Wij vragen hier wel de aandacht voor en adviseren te werken met twee verschillende debiteuren grootboekrekeningen omdat het bedrag jaarlijks in omvang kan verschillen. • Onder de overlopende activa zijn meerdere posten opgenomen die een vordering op een openbaar lichaam zijn. Vorderingen op een openbaar lichaam dienen apart onder de uitzettingen als vordering openbaar lichaam te worden gepresenteerd. Het gaat om de volgende categorieën zoals opgenomen in de toelichting: • nog te ontvangen BTW € 529.000; • nog te ontvangen posten € 1.376.000; • afrekeningen van werkprogramma’s € 561.000. In de jaarrekening 2024 wordt in dit kader een toelichtende tekst opgenomen wat de omvang van de openbare lichamen zijn in de overlopende activa. Hiermee heeft de gebruiker van de jaarrekening voldoende inzicht. • Onder de overlopende activa zijn vooruitontvangen facturen opgenomen. Dit zijn facturen die betrekking hebben op volgend boekjaar, maar in 2024 zijn ontvangen. Doordat deze facturen niet in 2024 zijn betaald is er sprake van balansophoging, omdat de factuur ook onder de crediteuren is verantwoord.
Per saldo is er sprake van een balansophoging van € 298.000. Dit is gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
11
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Jaarverslag
661072131/JS/0644
12
Jaarverslag – Kwaliteit toelichting Aandacht voor frauderisico’s als onderdeel van risicobeheersing
Jaarverslag voldoet aan eisen BBV BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag na de doorgevoerde correcties voldoet aan de eisen die het BBV hieraan stelt.
We constateren dat u in de jaarrekening beperkt aandacht heeft besteed aan fraude. Fraude overwegingen voor frauderisico’s zijn niet opgenomen alsmede aan de beheersing van de frauderisico’s is inhoudelijk geen aandacht besteed.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
We adviseren u om de jaarrekening van volgend jaar op te nemen: Jaarrekening
•
Hoe bewust zijn voor fraude wordt gerealiseerd.
•
Welke risico’s op fraude u erkent vanuit de fraude risicoanalyse.
•
Jaarrekening Jaarverslag
Welke preventie en repressieve maatregelen u heeft getroffen.
Jaarverslag Significante risico’s
Verenigbaarheid jaarrekening en jaarverslag Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval.
Significante risico’s
Informatiewaarde We hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de inzichtelijkheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit het perspectief van het algemeen bestuur. De inzichtelijkheid is toereikend en heeft de aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
U heeft in de toelichting van de balans toegelicht wat de kern elementen zijn van de post en de mutatie binnen de post. Bijlagen
Uit onze werkzaamheden blijkt dat wij geen informatie hebben verkregen die strijdig is met de toelichting in het jaarverslag. Op basis hiervan achten we de toelichting verenigbaar.
661072131/JS/0644
Bijlagen
13
Significante risico’s
661072131/JS/0644
14
Jaarrekening – Significante (fraude)risico’s Omschrijving risico
Aanpak management
Eigen controlewerkzaamheden
Het management bevindt zich in een positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersing te doorbreken die anderszins effectief lijkt te werken. Het risico is verondersteld in alle entiteiten aanwezig.
Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van handmatige en niet routinematige journaalposten.
Het doorbreken van beheersmaatregelen door het management is op basis van de controlestandaarden altijd een significant frauderisico. Interne beheersmaatregelen, ongeacht hoe goed in opzet en bestaan, kunnen risico’s van materiële onjuistheden in de jaarrekening slechts beperken, en niet volledig mitigeren, wegens de inherente beperkingen van interne beheersmaatregelen.
Wij geven specifieke aandacht aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken. Uit de opzet van het management blijkt geen leemte in de inrichting die leiden tot een aanvulling in het risico.
Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd. Conclusie: Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het dagelijks bestuur.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
15
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Uw verantwoordelijkheid
•
•
• • •
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste personen en het algemeen bestuur. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw onderneming in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity. Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw onderneming integer zijn en ethisch gedrag bevorderen.
Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de met governance belaste personen en het bestuur wordt gebracht; en Daarnaast zijn de met governance belaste personen verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het overige management en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
16
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Onze verantwoordelijkheid,
•
• •
• • •
Wij hebben een fraudediscussie gevoerd en bevestigingen verkregen van de met governance belaste personen, het algemeen bestuur en anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede fraude. Verder hebben wij het algemeen bestuur verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag. Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop de met governance belaste personen toezicht uitoefenen op de door het algemeen bestuur gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen. Wij hebben de geplande controlewerkzaamheden besproken met de met governance belaste personen. Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude. Wij rapporteren over onze gevolgde controleaanpak met betrekking tot fraude(risico’s) in de controleverklaring.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Geen aanwijzingen
Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen. De werkzaamheden voor de frauderisico’s zijn opgenomen in de voorgaande sectie van significante (fraude)risico’s.
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
17
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Beoordeling interne beheersing frauderisico’s
Wij hebben naast onze eigen werkzaamheden tevens beoordeeld in hoeverre frauderisico’s intern beheerst worden. De uitkomsten zijn onderstaand opgenomen: •
•
•
•
Bewustzijn o We nemen waar dat de medewerkers die we hebben gesproken een integere houding hebben. U heeft ook trainingen hiervoor uitgevoerd, waarbij de aandacht voornamelijk ligt in het primair proces. Risicoanalyse o We constateren dat u een frauderisicoanalyse heeft vastgesteld door het MT. Het stuk achten we passend en dient volgend jaar verwerkt te worden in de verbijzonderde interne controle. Preventieve maatregelen o We nemen in de opzet van de processen geen leemte waar die aanleiding geven tot en aanvullende frauderisico factoren. Wanneer de interne beheersing meeweegt in de risico inschatting van de verbijzonderde interne controle dient u wel de werking vast te stellen middels deelwaarneming. Detectieve maatregelen o Uit uw maatregelen zijn geen fraudes gebleken, zoals u ons ook heeft bevestigd. We constateren ruimte voor verbetering bij de verbijzonderde controle door de fraude risicoanalyse hierin te verwerken en specifieke werkzaamheden voor erkende frauderisico’s uit te voeren.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
661072131/JS/0644
18
Interne beheersing
661072131/JS/0644
19
Algeheel beeld interne beheersing Rapportage interim
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in oktober een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover deze van belang is voor onze accountantscontrole van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij begin december gedeeld en besproken met de audit commissie en vervolgens ook schriftelijk aan u gerapporteerd via onze managementletter. Jaarrekening
Wij verwijzen voor meer informatie over onze bevindingen naar deze rapportage en hebben in de figuur op de volgende pagina in samenvattende vorm de belangrijkste uitkomsten opgenomen.
Jaarrekening Jaarverslag
Rapportage IT
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen.
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
661072131/JS/0644
20
Bijlagen
Belangrijkste bevindingen interne beheersing
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen Bijlagen
Bijlagen
Geen belangrijke bevindingen bij het proces Kans op risico’s met materiële impact aanwezig
661072131/JS/0644
21
Externe ontwikkelingen
661072131/JS/0644
22
Externe ontwikkelingen (1/3) Cyberbeveiligingswet (NIS2) en BIO2
De NIS2-richtlijn is sinds 17 oktober 2024 geldig in de Europese Unie. In Nederland is het niet gelukt om deze EU-richtlijnen op tijd om te zetten in nationale wetgeving. De verwachting is dat de Cyberbeveiligingswet (Cbw) in het derde kwartaal van 2025 in werking treedt. De belangrijkste verplichtingen onder de Cyberbeveiligingswet • Zorgplicht (adequate maatregelen) Op basis van een risicoanalyse zijn entiteiten verplicht om passende maatregelen te nemen voor de beveiliging van hun netwerk- en informatiesystemen. •
•
•
Samenvatting
Bestuur (kennisniveau) De leden van het bestuur moeten de maatregelen goedkeuren en toezicht houden op de effectiviteit ervan. Om dit goed te kunnen doen, dienen zij een opleiding te volgen.
Jaarrekening
Registratieplicht (centraal register NIS2-entiteiten) Entiteiten die onder de wet vallen zijn verplicht zich te registeren in het entiteitenregister.
Jaarverslag
Meldplicht (significante incidenten) Entiteiten moeten significante incidenten onverwijld (zo snel mogelijk) en binnen 24 uur melden bij het Computer Security Incident Response Team (CSIRT) aan de toezichthouder.
Significante risico’s
De Cyberbeveiligingswet en BIO2 De BIO2 is de opvolger van de huidige BIO1.04 en wordt het nieuwe kader voor de overheid voor informatiebeveiliging. De nieuwe BIO volgt op de evaluatie van de huidige versie en valt samen met de ontwikkelingen rondom de Cyberbeveiligingswet. De aanpak van BIO2 is een passende manier om te voldoen aan de zorgplicht onder de Cyberbeveiligingswet. In de concept-Cyberbeveiligingswet staat dat aanvullende regels voor beveiliging via een Algemene Maatregel van Bestuur (AMvB) kunnen worden gesteld. Het is zeer waarschijnlijk dat BIO2 op deze manier wettelijk wordt verankerd. Gemeenschappelijke regelingen en de Cyberbeveiligingswet De Cyberbeveiligingswet is nog niet definitief en in de praktijk is (zoals vaak bij wetswijzigingen) nog niet alles duidelijk. Het is van belang dat entiteiten grondig onderzoeken of zij onder de wet vallen. Een gemeenschappelijke regeling valt onder de Cyberbeveiligingswet mits deze voldoet aan de criteria van een overheidsinstelling. Samenwerkingen die niet voldoen aan deze criteria hebben mogelijk indirect alsnog te maken met de nieuwe wet omdat de deelnemende gemeenten zich moeten verantwoorden over de digitale veiligheid. De wetgever heeft nog geen uitsluitsel gegeven over in welke gevallen een gemeenschappelijke regeling (direct) onder de wet valt.
23
661072131/JS/0644
Inleiding
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Externe ontwikkelingen (2/3) Wet toekomst pensioenen
Het Nederlandse pensioenstelsel ondergaat met de Wet toekomst pensioenen haar grootste verandering ooit. Uiterlijk op 1 januari 2028 moet ook OMWB klaar zijn voor deze verandering. Het bestuur van het ABP en de sociale partners hebben besloten over zowel de nieuwe pensioenregeling als de keuzes voor de overgang naar de nieuwe regeling. In het transitieplan zijn regelingen getroffen voor adequate compensatie welke (deels) verplicht zijn voor u. Daar komen dan extra kosten bij kijken. Het is daarom goed om de ontwikkelingen van uw organisatie te volgen en daar op voor te sorteren voor zover mogelijk in de begroting.
Inleiding
Samenvatting
Sommige wijzigingen zijn dichterbij dan verwacht. Zo heeft uw pensioenfonds ervoor gekozen om per 1 januari 2024 de startleeftijd voor het opbouwen van pensioen te verlagen van 21 naar 18 jaar. Jaarrekening
Registratieverplichting CO2-uitstoot
Per 1 juli 2024 moeten werkgevers met 100 of meer werknemers de CO2-uitstoot van werknemers gaan bijhouden van zowel woon-werkverkeer als zakelijk verkeer. Elk jaar moet vóór 1 juli de CO-2 uitstoot over het voorliggende kalenderjaar worden gerapporteerd aan de overheid. De eerste rapportageverplichting vindt daarmee uiterlijk plaats op 30 juni 2025. Hiervoor wordt een online formulier beschikbaar gesteld.
Jaarverslag
Significante risico’s
Meer informatie over de registratie en rapportage vindt u op de website van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland. Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
661072131/JS/0644
24
Externe ontwikkelingen (3/3) Ontwikkeling SPUK’s
In het coalitie akkoord heeft de regering bekend gemaakt dat zij het voornemen hebben de SPUK’s af te schaffen en over te hevelen naar het Gemeentefonds. De overheveling van SPUK's naar het Gemeentefonds heeft als doel om de verantwoordingslast te verminderen en meer flexibiliteit te bieden aan gemeenten. Inleiding
Het behoud of de afschaffing van SPUK's kan directe gevolgen hebben voor gemeentelijke projecten, vooral op het gebied van educatie en beroepsonderwijs. Begin 2025 wordt een definitieve beslissing verwacht over het voortbestaan van de SPUK's. Gemeenten kunnen zich nog uitspreken voor het behoud van specifieke uitkeringen als de voordelen hiervan opwegen tegen de overheveling naar het Gemeentefonds. Het kabinet heeft een afwegingskader opgesteld om te bepalen welke SPUK's behouden blijven. Dit kader houdt rekening met juridische, praktische en politieke redenen. Een budgetkorting van 10% is afgesproken voor de SPUK's die behouden blijven, wat kan leiden tot minder activiteiten of doelmatiger uitvoering van de bestaande activiteiten. Duurzaamheidsverslaggeving
De 'Coalition of the Willing' heeft een uitgebreide handreiking opgesteld om decentrale overheden te ondersteunen bij duurzaamheidsrapportage en -verantwoording. Deze handreiking biedt richtlijnen en praktische tips voor het meten, rapporteren en verbeteren van duurzaamheidsprestaties. Het doel is om meer transparantie te creëren en de prestaties van decentrale overheden te verbeteren door middel van benchmarking en het delen van best practices.
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne beheersing
Een recent onderzoek van de Vrije Universiteit heeft aangetoond dat transparantie cruciaal is voor de geloofwaardigheid en effectiviteit van duurzaamheidsinitiatieven. Het onderzoek benadrukt dat duidelijke en gedetailleerde rapportage over duurzaamheid niet alleen het vertrouwen van stakeholders vergroot, maar ook bijdraagt aan betere besluitvorming en beleidsvorming. Op basis van de handreiking en het onderzoek van de Vrije Universiteit, worden de volgende acties aanbevolen voor de gemeente: • Implementatie van de Handreiking: Begin met het toepassen van de richtlijnen en best practices uit de handreiking van de 'Coalition of the Willing' om de duurzaamheidsrapportage te verbeteren. • Versterking van Transparantie: Zorg voor gedetailleerde en toegankelijke rapportage over duurzaamheidsinitiatieven en -resultaten, zoals aanbevolen door de Vrije Universiteit. • Stakeholder Betrokkenheid: Betrek belangrijke stakeholders bij het proces van duurzaamheidsrapportage om hun input en feedback te integreren. • Continu Verbeteren: Voer regelmatig evaluaties uit van de duurzaamheidsrapportage en pas waar nodig verbeteringen toe om de effectiviteit en transparantie te waarborgen. 661072131/JS/0644
25
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde bevindingen
Omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Presentatie
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Jaarverslag
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
661072131/JS/0644
26
Bijlage A2 – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Presentatie
In de controle versie van de jaarrekening waren de cijfers van de primaire begroting inzake de lasten programma bedrijfsvoering niet conform de vastgestelde begroting 2024 opgenomen.
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Materiële vaste activa desinvesteringen. Op schonen van de activa staat was ten onrechte als desinvestering verwerkt.
€ 2.749.000
Onder de overlopende activa zijn meerdere posten opgenomen die een vordering op een openbaar lichaam zijn. • Nog te ontvangen BTW • Nog te ontvangen posten • Afrekeningen van werkprogramma’s
Jaarverslag
Jaarrekening
€ 529.000 € 1.376.000 € 561.000
Sprake van balansophoging doordat bedrag als vooruit ontvangen factuur en crediteur is verantwoord.
€ 298.000
Werk naar werk traject is ten onrechte als verplichting verantwoord i.p.v. voorziening.
€ 170.200
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
WNT, functie noemen van de toezichthouders. Rechtmatigheidsverantwoording: • Verwijzing naar college i.p.v. dagelijks bestuur. • Datum vaststelling normenkader moet 12 december 2024 zijn i.p.v. 20 december 2024. Totaal
661072131/JS/0644
Bijlagen
€ 468.200
27
Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2024 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000; • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt; • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000. Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie.
Nr.
Specifieke uitkering of overig
IenW E93
Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH
KGG K21
FTE Omgevingsdienst
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Jaarverslag
Toelichting fout/onzekerheid
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
661072131/JS/0644
28
Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Aanbiedingsbrief
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de OMWB, inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Rotatie
Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken.
Samenvatting
Jaarverslag
Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Jaarrekening
Er heeft voor de accountantscontrole 2024 geen rotatie plaatsgevonden. Het is eveneens niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2025 te roteren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid
Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en OMWB, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden. De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.
661072131/JS/0644
29
Onze communicatie met u Bevestiging van onafhankelijkheid
Onze communicatie met het algemeen bestuur
Door middel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2024. Bevestigingen van het algemeen bestuur Wij hebben bij het bestuur ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen opgevraagd aangaande uw verantwoordelijkheden inzake de jaarrekening en de andere informatie.
Aanbiedingsbrief
Daarnaast hebben wij van u een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening van de OMWB ontvangen.
Samenvatting
Wij hebben in de opdrachtbevestiging gecommuniceerd over onze verantwoordelijkheden en onafhankelijkheid.
Jaarverslag
Doormiddel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2024. Jaarrekening
Geen meningsverschillen met bestuur en/of beperkingen in reikwijdte van de controle
Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle.
Proces van de controle
Wij constateren een continue ontwikkeling binnen OMWB ten aanzien van het aanleveren van de gevraagde controle informatie. Deze ontwikkeling vinden wij positief en is ook nodig in verband met de jaarlijkse aanscherping ten aanzien van wat wordt verwacht bij een controle.
Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het dagelijks bestuur en de medewerkers van de OMWB de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Vanzelfsprekend is en blijft er ruimte voor beide partijen om stappen te zetten in de verdere optimalisatie van het controleproces. We vragen in dit kader de aandacht voor de tijdigheid van de aanlevering van de gevraagde stukken alsmede het intern uitvoeren van een controle dat de jaarrekening is opgesteld in overeenstemming het BBV. Aandachtspunt dat wij voor onszelf onderkennen is het verkorten van de doorlooptijd en op punten de gevraagde controle informatie nauwkeuriger uitvragen. Wij gaan graag met de organisatie in overleg om de controle 2025 verder te optimaliseren.
661072131/JS/0644
30
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste bevindingen
Belangrijkste bevindingen Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring
Ontwikkelingen
Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het bestuur van Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het dagelijks en algemeen bestuur behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
661072131/JS/0644
31
Ontwikkelingen
Jaarstukken 2024
Flynth Audit B.V. geheel document digitaal gewaarmerkt voor identificatiedoeleinden 3 april 2025
2
3
Inhoudsopgave Inhoudsopgave .....................................................................................................4 Voorwoord ...........................................................................................................6 Jaarverslag...........................................................................................................7 Inleiding............................................................................................................7 Het resultaat 2024..............................................................................................8 Toelichting op het resultaat 2024 ..........................................................................8 Programmaverantwoording ................................................................................12 Programmadeel 1: Vergunningverlening, toezicht en handhaving (basistaken) .......13 Programmadeel 2: Adviezen en projecten .........................................................25 Programmadeel 3: Collectieve taken ................................................................32 Programmadeel 4: Overige exploitatielasten en -baten .......................................33 Specifieke uitkering Omgevingsdiensten ...........................................................33 Kosten van Bedrijfsvoering, Vennootschapsbelasting en de post Onvoorzien ..........34 Paragrafen
.......................................................................................................34 Weerstandsvermogen en risicobeheersing .........................................................34 Financiering ..................................................................................................39 Bedrijfsvoering - plannen en resultaten ............................................................41 Wet open overheid (WOO) ..............................................................................47 Jaarrekening .......................................................................................................49 Balans ultimo boekjaar (vóór resultaatbestemming) ..............................................49 Het overzicht van baten en lasten .......................................................................51 Toelichtingen ...................................................................................................56 Grondslagen voor waardering en resultaatbepaling ............................................56 Toelichting op de balans per 31 december 2024 ................................................60 Toelichting op het overzicht van baten en lasten 2024 ........................................69