08 Controleprotocol 2025 e.v. (1 raadsvoorstel)

Zaaknummer: 1050609

gemeente Hilvarenbeek

Voorstel aan de raad In de vergadering van Behandeld in college op Behandeld in commissie(s) Agendapunt Beleidsveld Onderwerp

: 26 februari 2026 : 9 december 2025 : Auditcommissie op 3 februari 2026 :8 : Planning en control : Vaststelling van het controleprotocol boekjaar 2025 en verder

Voorstel Het controleprotocol gemeente Hilvarenbeek boekjaar 2025 en verder vast te stellen. Inleiding In artikel 213 van de Gemeentewet is opgenomen dat iedere gemeente een controleverordening dient op te stellen. In het verlengde van de controleverordening is dit controleprotocol opgesteld. In dit protocol wordt door de gemeenteraad een aantal zaken geregeld ter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de jaarrekeningcontrole, het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmede tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens burgemeester en wethouders. Met dit controleprotocol stelt de gemeenteraad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor de controlejaren 2025 en verder. Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan: ▪ Burgemeester en wethouders over de te hanteren verantwoordingsgrens en rapportagegrens voor de controle op de rechtmatigheidscontroles en de daarvoor geldende normstellingen en; ▪ De accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeuringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente. Vanaf verslagjaar 2025 gelden nieuwe regels voor de begroting, verantwoording en accountantscontrole bij gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen.

Aanleiding is de aanpassing van de Besluit Begroting Verantwoording (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). De belangrijkste gevolgen van deze wettelijke wijzigingen zijn als volgt: ▪ de goedkeuringstolerantie* voor de accountantscontrole is vastgesteld op 2% van de lasten exclusief stortingen in de reserves (BADO artikel 2), ▪ de verantwoordingsgrens* voor de rechtmatigheid is vastgesteld op maximaal 2% van de lasten exclusief stortingen in de reserves, ▪ geldt deze grens voor het totaal van fouten en onduidelijkheden samen (BBV artikel 58b). Voorheen was de materialiteit voor fouten 1% en voor onzekerheden 3% inclusief stortingen in de reserves. Vanaf 2025 moeten de fouten en onzekerheden door de accountant bij elkaar opgeteld worden en betrokken worden in de oordeelsvorming. 1

Raad van 26 februari 2026, nr. 8 *Met de goedkeuringstolerantie wordt de grens bepaald waaronder fouten of afwijkingen in de jaarrekening als niet materieel worden beschouwd. De goedkeuringstolerantie bepaalt dus of de jaarrekening als geheel een getrouw beeld geeft. De verantwoordingsgrens wordt gebruikt om te bepalen welke fouten tijdens de controle moeten worden verantwoord en toegelicht.

De nieuwe percentages en definities zijn als volgt: Onderwerp

Was

Is

Percentage voor de materialiteit

1%

2%

Omvangsbasis voor de materialiteit

De totale lasten inclusief stortingen in de reserves

De totale lasten exclusief stortingen in de reserves

Grens voor onzekerheden

Materialiteit op basis van 3% van de omvangsbasis.

Materialiteit van 2% van de omvangsbasis.

Omvang van de fouten en onzekerheden afzonderlijk te toetsen aan hun eigen grensbedrag (materialiteit).

Omvang van de fouten en onzekerheden moet gezamenlijk (bij elkaar opgeteld) worden getoetst aan één grensbedrag, de materialiteit.

1% - 3%

2%

Afweging van de fouten en onzekerheden

Percentage voor de verantwoordingsgrens

Als gevolg van bovenstaande wijzigingen in de regelgeving dient ook het huidige controleprotocol van gemeente Hilvarenbeek, te weten “het controleprotocol boekjaar 2023 en verder” geactualiseerd te worden. Wij hebben bovenstaande aanpassingen dan ook doorgevoerd in “het controleprotocol 2025 en verder”. Concreet houdt het in dat de volgende wijzigingen in het controleprotocol 2025 en verder zijn doorgevoerd: a) Aanpassing van de materialiteit van de controlerend accountant voor de jaarrekeningcontrole naar 2% van de totale lasten, exclusief stortingen aan de reserves (was 1% van de totale lasten inclusief stortingen in de reserves); b) Ten aanzien van de afweging van fouten en onzekerheden dient de accountant de omvang van fouten en onzekerheden bij elkaar op te tellen en te toetsen aan de materialiteit (was voorheen afzonderlijk van elkaar); c) De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording lijn identiek gehouden aan de materialiteit van de accountant, te weten 2% van de lasten exclusief stortingen aan de reserves (was 3% van de totale lasten inclusief stortingen in de reserves).

Argumenten 1.1 Actualisatie van het controleprotocol is benodigd gezien de wijzigingen in wet,- en regelgeving Door middel van het actualiseren van het controleprotocol zorgen wij ervoor dat deze relevant en actueel blijft en dat de controlewerkzaamheden, methodologie en eventuele specifieke eisen correct worden toegepast (conform landelijke vereisten).

2

Raad van 26 februari 2026, nr. 8

1.2 Aanpassing van de goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole is benodigd gezien de wijzigingen in wet,- en regelgeving De goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole is met ingang van boekjaar 2025 aangepast in wet,- en regelgeving. Hierbij is de goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole wettelijk vastgesteld op 2% van de lasten exclusief stortingen in de reserves (BADO artikel 2) en geldt deze grens voor het totaal van fouten en onduidelijkheden samen (BBV artikel 58b). Middels het actualiseren van het controleprotocol is deze weer in lijn met de actuele wet,- en regelgeving.

1.3 Aanpassing van de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidscontrole is benodigd gezien de wijzigingen in wet,- en regelgeving Als gevolg van de wetswijzigingen geldt voor de rechtmatigheidsverantwoording vanaf begrotingsjaar 2025 een nieuwe gemaximeerde verantwoordingsgrens voor fouten en onduidelijkheden samen van ten hoogste 2% op basis van de totale lasten (exclusief stortingen aan reserves). Conform het advies van de NBA in de Kadernota rechtmatigheid 2025 stellen wij voor om ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording de verantwoordingsgrens tevens op 2% van de lasten (exclusief stortingen aan reserves) vast te stellen (voorheen 3% van de lasten inclusief stortingen aan reserves). Dit sluit aan op de goedkeuringstolerantie van de accountant van 2% waardoor de materialiteit voor de interne en externe toetsing aan elkaar gelijk ligt . Een lagere verantwoordingsgrens resulteert in een intensievere controle voor de eigen organisatie . 1.4 Door het vaststellen van het controleprotocol geeft de raad specifiek richting aan de controle op de jaarrekening en de rechtmatigheidsverantwoording. In lijn met artikel 213 van de Gemeentewet is de raad verantwoordelijk voor het geven van nadere aanwijzingen over de reikwijdte en methoden van de jaarrekeningcontrole. Dit omvat de reikwijdte, normstelling en toleranties die gehanteerd dienen te worden.

Door middel van het vaststellen van het controleprotocol wordt aan deze verplichting voldaan. Kanttekeningen Niet van toepassing Samenwerking Niet van toepassing Financiën Niet van toepassing Communicatie Het controleprotocol boekjaar 2025 en verder delen wij met de externe accountant ten behoeve van de jaarrekeningcontrole. Uitvoering Na vaststelling wordt het Controleprotocol boekjaar 2025 toegepast als onderdeel van de accountantscontrole. Burgemeester en wethouders van Hilvarenbeek

Burgemeester Evert Weys

secretaris Frank Jansen

Advies raadscommissie 3

Raad van 26 februari 2026, nr. 8

Dit voorstel is op 3 februari 2026 behandeld in de auditcommissie. De commissie adviseert het presidium om dit voorstel als hamerstuk op de voorlopige agenda van de raadsvergadering van 26 februari 2026 te plaatsen. De griffier, Maarten Janus

Eindvoorstel Het college handhaaft het voorstel zoals genoemd in de paragraaf “Voorstel”. Burgemeester en Wethouders van Hilvarenbeek, secretaris, Frank Jansen

burgemeester, Maarten Houben

Bijlage (digitaal in raadsinformatiesysteem) Controleprotocol boekjaar 2025 en verder

4