Bijlage II Maandrapportage maart-april 2024

Bijlage A - maandrapportage over maart/april 2024

waarvan waarvan meerjarig meerjarig structureel voor structureel voor 2025 2026

waarvan meerjarig structureel voor 2027

€

1.830.981

€

476.316

€

364.109

€

-639.030

€

-657.621

€

-387.681

€

-301.448

€

-314.105

€

-314.677

€

8.457

€

7.844

€

11.703

specificatie van de mutaties:

€

-932.021

€

-963.882

€

-690.655

Actuele stand meerjarenbegroting per 30 april 2024

€

898.961

€

-487.566

€

-326.546

financiële stand van zaken exploitatie Saldo programmabegroting 2024

kostenpl.

voordelig €

nadelig

-20.021

Maandrapportage 2023 structurele wijzigingen (exclusief decembercirculaire 2023)

€

678.594

Decembercirculaire 2023 Saldo programmabegroting 2024 na structurele wijzigingen 2023 en decembercirculaire 2023 Maandrapportage januari-februari 2024 (1e begrotingswijziging 2024) Maandrapportate maart-april 2024 (2e begrotingswijziging 2024) Actuele resultaatverwachting (nadelig)

€

151.527

€

810.100

€ €

206.548 1.002.053

€

toelichting

-14.595

kostensrt. hoofdtaakveld 0 (bestuur en ondersteuning)

6001031

4110000

Salarissen griffie

€

75.000

6004041

4720001

Dotatie voorziening verlofspaarregeling PUZA

€

31.644

6004041

4720001

Dotatie voorziening RVU PUZA

€

19.395

6004151

4380078

Onderhoud installaties werkplaats

€

20.000

6004140

4433007

ICT samenwerking Rijk van Nijmegen

€

5.744

Conform raadsvoorstel/-besluit d.d. 18-4-2024 (Djuma 214110). Jaarlijkse extra lasten structurele uitbreiding griffie: € 150.000,-. Voor het jaar 2024 incidenteel (berekend obv 6 maanden) € 75.000,-. Vanaf 2025 loopt de formatieuitbreiding mee in staat B, begroting 2025. Vanaf 2022 is in de CAO gemeenten de mogelijkheid opgenomen om verlof te gaan sparen. Hiervoor is (conform BBV voorschriften) een voorziening verlofspaarregeling gevormd. In april 2024 heeft een collega aangegeven voor 583 uren te willen storten in de verlofspaarregeling. In de nieuwe CAO van 2023 is de mogelijkheid opgenomen om gebruik te maken van de Regeling Vervroegd Uittreden (RVU). Een medewerker maakt gebruik van deze regeling.Voor de toekomstige financiële consequenties voor de werkgever moet een voorziening worden gevormd. Om te voldoen aan de geldende wetgeving WVO (Wet Verontreiniging Oppervlaktewater) dient de vet- en olie afscheider van de wasplaats (welke niet meer naar behoren functioneert) vervangen te worden. Op dit moment kan met olie vervuild water in het hemelwaterriool terecht komen. Recent heeft de milieucontrole door de ODRN plaatsgevonden waarbij vastgesteld werd dat de olievetafscheider niet meer naar behoren werkt. Het totale kostenplaatje komt op ca. € 18.500,- ex. BTW. Uiteraard wordt de installatie dan herkeurd door een derde partij en wordt er ook een certificaat aangeleverd.

Daarnaast maakt de vrijwillige brandweer ook gebruik van de wasplaats. Het is wenselijk dit zsm uit te laten voeren.

€

-6.807 €

-7.420

€

-7.033

De MGR heeft 2 modules: Werkbedrijf en IRvN. Helaas is de begroting 2024 vanuit de MGR - onderdeel IRvN niet geheel juist verwerkt in onze begroting. Met deze begrotingsaanpassing corrigeren we deze budgetten zodat er weer een aansluiting is met de begroting 2024 - MGR (zoals deze ook is vastgesteld door de Raad). De door de MGR vanaf 2025 gevraagde verhogingen worden in de kadernota 2025-2028 opgenomen. Om te voldoen aan de geldende wetgeving WVO (Wet Verontreiniging Oppervlaktewater) dient de vet- en olie afscheider van de wasplaats (welke niet meer naar behoren functioneert) vervangen te worden. Op dit moment kan met olie vervuild water in het hemelwaterriool terecht komen. Recent heeft de milieucontrole door de ODRN plaatsgevonden waarbij vastgesteld werd dat de olievetafscheider niet meer naar behoren werkt. Het totale kostenplaatje komt op ca. € 24.000,- ex. BTW. Uiteraard wordt de installatie dan herkeurd door een derde partij en wordt er ook een certificaat aangeleverd. Daarnaast maakt de vrijwillige brandweer ook gebruik van de wasplaats.

6004151

4380078

onderhoud installaties

€

24.000

6120012

4438008

hoofdtaakveld 1 (veiligheid) Stichting Vizier/Wet Gemeentelijke Antidiscriminatievoorzieningen (WGA)

€

1.736

6681101

4380316

Overige kosten

€

3.194

Jaarcontributie kamers met aandacht incl. 1 plaatsing.

6730001

4380312

Inzameling luiers

€

18.000

Bij het opstellen van de exploitatiebegroting 2024 van gemeente Heumen is dus rekening gehouden met de tarieven van DAR waarmee

€

-1.736

€

-1.736

€

1.736 De dienstverlening van Vizier bestaat in de basis uit de WGA-activiteiten die wettelijk bepaald zijn voor een anti-discriminatievoorziening

hoofdtaakveld 6 (sociaal domein)

hoofdtaakveld 7 (Volksgezondheid)

hoofdtaakveld 8 (ruimtelijke ordening) 6830062

4210002

OZB

€

6.000

De voormalige school aan de Veldsingel (Vuurvogel I) is eigendom van de gemeente en is per 01-01-2024 nog niet gesloopt. De OZB lasten over 2024 lopen nog door en moeten nog worden begroot.

6830062

4210003

Rioolrechten

€

1.835

De voormalige school aan de Veldsingel (Vuurvogel I) is eigendom van de gemeente en is per 01-01-2024 nog niet gesloopt. De OZB lasten over 2024 lopen nog door en moeten nog worden begroot.

6810001

4380333

Implementatie omgevingswet

De werkzaamheden ten aanzien van het beheer DSO (8 uur) worden uitgevoerd door medewerker FAON. De salarislasten die hiermee

uitkomst rapportage mrt./apr. 2024, per saldo nadelig

€

206.548

€ €

100.000 4.000

17.000 gemoeid zijn lopen (via staat B) mee in begroting 2025. Deze mutatie betreft het regelen van de dekking vanuit budget implementatie

€

17.000

€

17.000 €

€

8.457

€

7.844

€

€

100.000

€

100.000

€

100.000 Betreft de overheveling van de stelpost naar een nieuw product 'binden en boeien'

€

-100.000

€

-100.000

€

-100.000 Betreft de overheveling van de stelpost naar een nieuw product 'binden en boeien'

omgevingswet. De wijzigingen voor 2024 staan onder budgettair neutrale mutaties.

11.703

Budgettair-neutrale mutaties diverse hoofdtaakvelden

6008001 6004181 6004061 6008001

4380329 4380316 4110000 4110028

Stelpost binden en boeien Binden en boeien Salarissen FAON Stelpost uitvoering personele regelingen

€

€

100.000

4.000

Ontstaan door een nieuwe functie/hogere functieschaal Ontstaan door een nieuwe functie/hogere functieschaal

6004061 6004061 6004031 6004031 6004031

4110000 4351001 4110033 4351001 4110000

Salarissen FAON Inhuur FAON Uitbreiding FTE Kadernota 2024 Inhuur Sole Salarissen Sole

6004031

4110000

6004031

4110000

6004061

€

Betreft overheveling van vacatureruimte i.v.m. inhuur functioneel applicatiebeheerder.

5.367 €

5.367

Betreft overheveling van vacatureruimte i.v.m. inhuur functioneel applicatiebeheerder. Betreft overheveling van stelpost kadernota naar saliskosten en inhuur. Zie hieronder voor toelichting.

€ €

20.000 17.340

Betreft overheveling vanuit kadernota i.v.m. uitbesteding van het applicatiebeheer Aeolus Betreft overheveling vanuit kadernota naar salariskosten - dakpanconstructie WMO

Salarissen Sole

€

58.000

Betreft overheveling vanuit kadernota naar salariskosten - extra formatie kernteam

Salarissen Sole

€

30.000

Betreft overheveling vanuit kadernota naar salariskosten - SHV (iedereen doet mee)

4351001

Inhuur FAON

€

30.855

6008001

4351000

Stelpost ziektevervanging

€

30.855

6008001

4351000

Stelpost ziektevervanging

€

18.500

6004021

4110000

Salarissen BML

6004061 6004061

4110000 4351001

Salarissen FAON Inhuur FAON

€

6810001

4380333

Implementatie omgevingswet

€

6004061

4110000

Salarissen FAON

6004061

4110031

Doorbelaste salarissen FAON

6810000

4110031

6004041

€

125.340

Betreffen de loonkosten voor ziektevervanging van een medewerker BML. Lasten (€ 18.500) worden gedekt uit het ziektevervangingsbudget. €

18.500

€

11.500

€

17.000

Doorbelaste salarissen RO

€

17.000

4351001

Inhuur PUZA

€

15.000

6004041 6002020 6004163 6004164 6004165 6004151 6001041 6250001 6330001 6340011 6340031 6550004 6550005 6550006 6570011 6570012 6570013 6001042 6001042 6120041 6004160 6008001

4110000 4110031 4380218 4380218 4380218 4380016 4433008 4438017 4438041 4433018 4438052 4380052 4380052 4380052 4380056 4380056 4380056 4433022 4380014 4380218 4380051

Salarissen PUZA Doorbelaste salarissen verkiezingen Leasekosten pick-ups leasekosten vrachtauto leasekosten trekkers Bumarechten Bijdrage Eurregio Rijn Waal Subsidie buurtbusvereniging Incidentele subsidies Gem regeling RBT-KAN Subsidie Overasselt promotions verz. Opstal en inventaris verz. Opstal en inventaris verz. Opstal en inventaris Verzekering vrijwilligers/overig Verzekering vrijwilligers/overig Verzekering vrijwilligers/overig bijdrage fonds gemeentelijke uitvoering vereniging nederlandse Gemeenten leasekosten machines BOA verz wagenpark en werkmaterieel Stelpost prijsstijging

€

1.000

€ € € € € € € € € € € € € € € € € € €

4.800 2.000 3.250 37 50 39 100 1.989 105 217 123 215 17 12 10 7.500 1.700 150 16

6120041

4351004

Handhaving flora fauna

6120040

4110031

Doorberekende salarissen

6210012 6730001 6730001 6730001 6730001 6730001 6730001 6730001 6730001 6730001 6730001 6730002 6730002 6730002 6730012 6120013 6740004

4380134 4380129 4380130 4380132 4380136 4380137 4380312 4380138 4380307 4380139 8380014 4380032 4380066 4380133 8370043 4433006 4433006

vergoeding inzameling zwerfvuil inzameling oud papier inzameling textiel inzameling glas inzameling gft inzameling restafval inzameling luiers Milieustraat regionale milieustraten inzameling plastic bijdrage inzameling kunsstof communicatie advieskosten algemeen inkoop en beheer inzamelmiddelen afvalstoffenheffing huisvuilzakken Bijdrage regionale uitvoeringsdienst Bijdrage regionale uitvoeringsdienst

6120042

4380217

Onderhoud scooter-fiets

6120042 6330002 6330001 6730012

4380070 8221003 8221003 8370046

Juridisch advies algemeen opbrengst BIZ belasting gebruikers opbrengst BIZ belasting gebruikers opbrengst reinigingsrechten

€

€

€

Betreffen de loonkosten voor ziektevervanging van een medewerker BML. Lasten (€ 18.500) worden gedekt uit het ziektevervangingsbudget. Betreft de inhuurkosten voor ondersteuning archief 2024 (wordt gedekt vanuit onderuitputting salariskosten). Betreft de inhuurkosten voor ondersteuning archief 2024 (wordt gedekt vanuit onderuitputting salariskosten). De werkzaamheden ten aanzien van het beheer DSO (8 uur) worden uitgevoerd door medewerker FAON. De salarislasten die hiermee gemoeid zijn lopen (via staat B) mee in begroting 2025. Deze mutatie betreft het regelen van de dekking vanuit budget implementatie omgevingswet. De wijzigingen voor 2024 staan onder budgettair neutrale mutaties.

11.500

17.000

De werkzaamheden ten aanzien van het beheer DSO (8 uur) worden uitgevoerd door medewerker FAON. De salarislasten die hiermee gemoeid zijn lopen (via staat B) mee in begroting 2025. Deze mutatie betreft het regelen van de dekking vanuit budget implementatie omgevingswet. De wijzigingen voor 2024 staan onder budgettair neutrale mutaties. De werkzaamheden ten aanzien van het beheer DSO (8 uur) worden uitgevoerd door medewerker FAON. De salarislasten die hiermee gemoeid zijn lopen (via staat B) mee in begroting 2025. Deze mutatie betreft het regelen van de dekking vanuit budget implementatie omgevingswet. De wijzigingen voor 2024 staan onder budgettair neutrale mutaties.

17.000

De werkzaamheden ten aanzien van het beheer DSO (8 uur) worden uitgevoerd door medewerker FAON. De salarislasten die hiermee gemoeid zijn lopen (via staat B) mee in begroting 2025. Deze mutatie betreft het regelen van de dekking vanuit budget implementatie omgevingswet. De wijzigingen voor 2024 staan onder budgettair neutrale mutaties. Vanuit de kadernota 2024 is € 16.000,- extra budget beschikbaar gesteld tbv personele aangelegenheden verkiezingen. (B&W advies 214911). Deze wordt ingezet voor inhuur en tijdelijke urenuitbreiding.

€

-4.800

€

-4.800

€

Vanuit de kadernota 2024 is € 16.000 extra budget beschikbaar gesteld tbv personele aangelegenheden verkiezingen. (B&W advies 214911). wordt2024 ingezet inhuur enbudget tijdelijke urenuitbreiding. Vanuit de Deze kadernota is €voor 16.000 extra beschikbaar gesteld tbv personele aangelegenheden verkiezingen. (B&W advies Deze wordt ingezet -4.800 214911). Betreft prijsindexering 2024 voor inhuur en tijdelijke urenuitbreiding.

€

-2.000

€

-2.000

€

-2.000 Betreft prijsindexering 2024

€

-3.250

€

-3.250

€

-3.250 Betreft prijsindexering 2024

€

-37

€

-37

€

-37 Betreft prijsindexering 2024

€

-50

€

-50

€

-50 Betreft prijsindexering 2024

€

-39

€

-39

€

-39 Betreft prijsindexering 2024

€

-100

€

-100

€

-100 Betreft prijsindexering 2024

€

-1.989

€

-1.989

€

-1.989 Betreft prijsindexering 2024

€

-105

€

-105

€

-105 Betreft prijsindexering 2024

€

-217

€

-217

€

-217 Betreft prijsindexering 2024

€

-123

€

-123

€

-123 Betreft prijsindexering 2024

€

-215

€

-215

€

-215 Betreft prijsindexering 2024

€

-17

€

-17

€

-17 Betreft prijsindexering 2024

€

-12

€

-12

€

-12 Betreft prijsindexering 2024

€

-10

€

-10

€

€

-7.500

€

-7.500

€

€

-1.700

€

-1.700

€

€

-150

€

-150

€

€

-16

€

-16

€

-16 Betreft prijsindexering 2024

€

22.330

€

22.330

€

22.330 Betreft prijsindexering 2024

16.000

22.330 €

€

Betreffen de inhuurkosten voor ziektevervanging van een medewerker FAON. Lasten (€ 30.855,-) worden gedekt uit het ziektevervangingsbudget. Betreffen de inhuurkosten voor ziektevervanging van een medewerker FAON. Lasten (€ 30.855,-) worden gedekt uit het ziektevervangingsbudget.

4.000 1.000

€

1.000

€ € € €

700 6.700 7.100 3.000

€

31.403

€ €

3.600 2.000

€

60.216

-150 Betreft prijsindexering 2024

Conform collegebesluit 201562 d.d 27-02 worden de begrote kosten BOA groen beschikbaar gesteld voor de bijdrage aan Wildbeheereenheid Land van Gelre.

5.000

Conform collegebesluit 201562 d.d 27-02 worden de begrote kosten BOA groen beschikbaar gesteld voor de bijdrage aan Wildbeheereenheid Land van Gelre.

5.000

€ €

-10 Betreft prijsindexering 2024 -7.500 betreft verhoging bijdrage met 0,45 cent per inwoner cf ledenvergadering juni 2023. -1.700 betreft verhoging bijdrage met 0,10 cent per inwoner cf ledenvergadering juni 2023.

€ € € €

1.000 2.100 500 1.100

€

500

€

10.000

€ € €

7.000 1.300 31.403

€

€

3.600

2.000

€

-31.403

€

-31.403

€

€

31.403

€

31.403

€

€

-200

€

-200

€

€

200

€

200

€

Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR Betreft prijsindexering 2024 obv DVO DAR -31.403 projecten ondermijning en externe veiligheid (IO4) overhevelen naar kostenplaats Ondermijning 31.403 projecten ondermijning en externe veiligheid (IO4) overhevelen naar kostenplaats Ondermijning Er is een electrische fiets aangeschaft voor handhaving. Kosten worden eenmalig overgeheveld van juridisch advies en structureel zal -200 een onderhoudsbedrag worden overgeheveld. 200 Er is een electrische fiets aangeschaft voor handhaving. Kosten worden eenmalig overgeheveld van juridisch advies en structureel zal correctie maandrapportage jan-febr correctie maandrapportage jan-febr correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt

€

6.060

€

6.060

€

6.060

€

correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt -626 Prijsindexering 2024 -1.282 Prijsindexering 2024 -174 Prijsindexering 2024 -32 Prijsindexering 2024 -18 Prijsindexering 2024 -14 Prijsindexering 2024 -111 Prijsindexering 2024 -32 Prijsindexering 2024 -347 Prijsindexering 2024 -152 Prijsindexering 2024 -54 Prijsindexering 2024 -73 Prijsindexering 2024 -59 Prijsindexering 2024 -32 Prijsindexering 2024 -32 Prijsindexering 2024 -32 Prijsindexering 2024 -315 Prijsindexering 2024 -2.400 Prijsindexering 2024 -275 Prijsindexering 2024 6.060 Prijsindexering 2024

€

34.126

€

34.126

€

34.126

€

34.126

Overboeking budget Stiching Jeugdbelangen Malden naar Jongerenwerk Synthese in verband met beheer jongerenruimte door Synthese.

€

-34.126

€

-34.126

€

-34.126

Overboeking budget Stiching Jeugdbelangen Malden naar Jongerenwerk Synthese in verband met beheer jongerenruimte door Synthese.

€

196.008

€

196.008

€

196.008 correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt

€

-196.008

€

-196.008

€

-196.008 correctie op maandrapportage jan-febr. Daar was de verkeerde kostensoort gebruikt

€

-1.500

€

-1.500

€

€

1.500

€

1.500

€

€

-2.000

€

-2.000

€

€

2.000

€

2.000

€

6730012 6730012 6730012 6210011 6210011 6610011 6610011 6610021 6610031 6610031 6610031 6610031 6610031 6610031 6610032 6610032 6610032 6610041 6610041 6610063 6610063 6710011 6630013 6630013 6008001

8370047 8370046 8370047 4380111 4380151 4438011 4438012 4438056 4438062 4438064 4438066 4438067 4438068 4438091 4438010 4438046 4438061 4438019 4438022 4438029 4438078 4438005 4438003 4438038 4380000

opbrengst afvalstoffenheffing opbrengst reinigingsrechten opbrengst afvalstoffenheffing onkruidbestrijding derden onderhoud plantsoenen uitbesteed Subsidie Terp Subsidie Vereninginsgebouw Overasselt Subsidie KBO Malden Subsidie Jeugdvierdaagse Malden Subsidie Werkgroep Oranjefeesten Overasselt Subisidie Nicolaascomité Overasselt Subisidie Nicolaascomité Malden Subsidie Oranje-St. Nicolaascomité Nederasselt Subsidie OJO Overasselt Subsidie Jongerencentrum het OJE Subsidie Steeds Hoger Subsidie Scouting Malden Subsidie Zonnebloem Vrijwillige hulpdienst Subsidie Dorpsplatform Overasselt Subsidie Dorpsraad Nederasselt Subsidie prenatale voorlichting Subsidie stichting leergeld Subsidie Voedselbank Stelpost prijsontwikkeling

6610032

4438060

Stichting Jeugdbelangen malden

6610032

4438085

Jongerenwerk Synthese

6671301 6671301 6672101 6672101 6672301 6672301 6674201 6674201

4341067 4341044 4341065 4341032 4341044 4341049 4341044 4341066

Vervoer dagbesteding en kortdurend Verblijf Gespecialiseerde dagbesteding Jeugdhulp specialistische begeleiding in groep Kortdurend verblijf Gespecialiseerde dagbesteding kleuterstartgroep Gespecialiseerde dagbesteding Langdurige klinische opname

€

uitkomst maandrapportage mrt/apr. 2024. budgettair-neutraal

€

€

€

60.216

€ €

1.323 1.919

€ € € € € € € € € € € € € € € € € € €

626 1.282 174 32 18 14 111 32 347 152 54 73 59 32 32 32 315 2.400 275

1.323

1.919

€

34.126

€ €

196.008 1.500

196.008

€

-626

€

-626

€

€

-1.282

€

-1.282

€

€

-174

€

-174

€

€

-32

€

-32

€

€

-18

€

-18

€

€

-14

€

-14

€

€

-111

€

-111

€

€

-32

€

-32

€

€

-347

€

-347

€

€

-152

€

-152

€

€

-54

€

-54

€

€

-73

€

-73

€

€

-59

€

-59

€

€

-32

€

-32

€

€

-32

€

-32

€

€

-32

€

-32

€

€

-315

€

-315

€

€

-2.400

€

-2.400

€

€

-275

€

-275

€

€

1.500

€

2.000

€

-40.000

€

-40.000

€

€

40.000

€

40.000

€

40.000

€

€

-

€

-

€

-

€

€ €

Mutaties interne orders (invest., voorz., best.reserves)

Inkomsten

2.000 40.000

-1.500 Overheveling budget naar specialistische begeleiding in groep 1.500 Overheveling budget naar specialistische begeleiding in groep -2.000 Overheveling budget naar gespecialiseerde dagbesteding 2.000 Overheveling budget naar gespecialiseerde dagbesteding -40.000 Overheveling budget naar gespecialiseerde dagbesteding 40.000 Overheveling budget naar gespecialiseerde dagbesteding

-

Uitgaven

Mutaties Investeringen Mutaties bestemmingsreserves Mutaties voorzieningen

9710018

8720000

storting in voorziening verlofspaarregeling

€

31.644

9710019

8720000

dotatie in voorziening RVU (regeling vervroegd uittreden)

€

19.395

Vanaf 2022 is in de CAO gemeenten de mogelijkheid opgenomen om verlof te gaan sparen. Hiervoor is (conform BBV voorschriften) een voorziening verlofspaarregeling gevormd. In april 2024 heeft een collega aangegeven voor 583 uren te willen storten in de verlofspaarregeling. In de nieuwe CAO van 2023 is de mogelijkheid opgenomen om gebruik te maken van de Regeling Vervroegd Uittreden (RVU). Een medewerker maakt gebruik van deze regeling.Voor de toekomstige financiële consequenties voor de werkgever moet een voorziening worden gevormd.