Bijlage bij nr. 39 Natuur- en Recreatieschap IJsselmonde accountantsverslag 2024

Accountantsverslag Natuur- en recreatieschap IJsselmonde Boekjaar 2024

Aanbiedingsbrief Aan het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke regeling Natuur- en recreatieschap IJsselmonde Overschieseweg 310 3112 NC SCHIEDAM Onderwerp: Accountantsverslag 2024

Geachte leden van het algemeen bestuur, In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van gemeenschappelijke regeling Natuur- en recreatieschap IJsselmonde (hierna IJsselmonde), zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 11 juli 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met de een afvaardiging van de ambtelijke organisatie. Wij hebben op 26 juni 2025 een goedkeurend oordeel verstrekt bij de jaarrekening. De belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze controle hebben wij opgenomen in het verslag. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) B.V.

drs. B. Smeenk RA

pagina | 2

Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Financiële positie 4. Belangrijkste bevindingen 5. Overige onderwerpen 6. Bijlage

pagina | 3

1

Bestuurlijke samenvatting

pagina | 4

Bestuurlijke samenvatting Management samenvatting Wij hebben op 26 juni 2025 een goedkeurend oordeel bij de jaarrekening verstrekt. Vanwege de rechtmatigheidsverantwoording is in de controleverklaring een paragraaf ter benadrukking opgenomen. Voor de toelichting op de rechtmatigheidsverantwoording verwijzen wij naar hoofdstuk 4.

Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften. Het Besluit Begroting en Verantwoording is in alle opzichten nageleefd in 2024. Natuur- en Recreatieschap IJsselmonde heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dat dit conform de BBV in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze heeft Natuur- en Recreatieschap IJsselmonde, gelijk aan voorgaand jaar, invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen. Ook wordt op deze wijze invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het dagelijks bestuur en algemeen bestuur, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergegeven. Er is geen sprake van rechtmatigheidsbevindingen die de controletolerantie overstijgen. Uit onze controle blijken tot op heden geen ongecorrigeerde controleverschillen. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van het recreatieschap IJsselmonde voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

Echter als gevolg van de vorig jaar gewijzigde wet- en regelgeving is het, in lijn met vorig jaar, niet langer toegestaan het volledige salaris van de topfunctionaris te publiceren, die hij geniet bij Staatsbosbeheer. Het recreatieschap dient de werkelijke kosten van de topfunctionaris, welke versleuteld zit in overheadtarieven en de algemene vergoeding die Staatsbosbeheer ontvangt, te presenteren. Daar de hoogte van de bedragen door het recreatieschap niet op betrouwbare wijze met de materialiteit van de WNT-regelgeving geschat kan worden, zijn wij net als voorgaand jaar niet in staat geweest voldoende en geschikte controle-informatie te verkrijgen. Wij hebben bij de controle geen ongecorrigeerde financiële controleverschillen geconstateerd. Uit onze controle kwamen bevindingen voort met name op het gebied van tekstuele aanpassingen en rubricering in de jaarrekening. Wij verwijzen hiervoor naar de paragraaf “bevindingen jaarrekeningcontrole”. We constateren dat het voor de organisatie op dit moment een grote uitdaging is om de jaarrekeningen tijdig op te stellen en informatie ten behoeve van de controle op te leveren. Dit wordt mede veroorzaakt doordat (op het zelfde moment) ook documentatie (en daarmee inzet van medewerkers) gevraagd wordt om de controle van de rechtmatigheid te kunnen uitvoeren.

Graag evalueren wij met de organisatie deze controleaanpak en de planning om te kijken of hier efficiencyslagen gemaakt kunnen worden.

pagina | 5

2

Opdracht, scope en uitkomsten

pagina | 6

2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle

Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 46.900

• De jaarrekening.

Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 140.700

• Bijlagen.

Rapporteringstolerantie

€ 2.345

Met de opdrachtbevestiging van d.d. 11 juli 2024 heeft u ons opdracht

De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in

gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van

uw financiële verordening, wijken beperkt af van de toleranties voor de

onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is

controle op de getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het bestuur

gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een

opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de

beperking in de reikwijdte van onze controle.

volgende toleranties:

De jaarstukken van uw gemeenschappelijke regeling bestaan uit: • Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).

Goedkeuringstolerantie fouten

Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 46.900.

Goedkeuringstolerantie fouten

Deze materialiteit sluit aan op de toleranties zoals vermeld in de financiële

Rapporteringstolerantie

5% van de goedkeuringstolerantie

Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 46.900

Conform afspraak in de financiële verordening

€ 10.000

verordening d.d. 18 juni 2025, welke daaropvolgend middels een schriftelijke procedure is goedgekeurd door het algemeen bestuur.

pagina | 7

2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle

Interne beheersing

Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne

andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:

beheersing inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de

• Schattingsposten en veronderstellingen van het management, die bij het

jaarrekeningcontrole, beoordeeld. Naar aanleiding van onze

recreatieschap IJsselmonde voornamelijk toezien op de overlopende

werkzaamheden hebben wij een managementletter geschreven.

posten; • De rechtmatigheidsverantwoording (en de daarbij horende verantwoordelijkheden voor u);

Onze werkzaamheden zijn niet gericht op het geven van een oordeel over de interne beheersing van de organisatie als geheel. De rapportage bevat

• Onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen inkopen;

daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een

• Risico op managementoverride dat bij uw organisatie voornamelijk

eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren

toeziet op het verschuiven van gewerkte uren tussen projecten, groot

zouden kunnen komen.

onderhoud of dagelijks onderhoud

Uitkomsten Wij hebben op 26 juni 2025 een goedkeurend oordeel bij de jaarrekening verstrekt.

De geconstateerde controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.

pagina | 8

2. Opdracht, scope en uitkomsten Geautomatiseerde gegevensverwerking Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Wij merken op dat de jaarrekeningcontrole niet specifiek gericht is op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.

Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen. In onze managementletter hebben wij een aantal attentiepunten ten aanzien van de IT-omgeving opgenomen. U heeft aangegeven hieraan opvolging te willen geven.

pagina | 9

2. Opdracht, scope en uitkomsten Naleving wet- en regelgeving

Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is

Wij informeren de gemeenschappelijke regeling over illegale handelingen

om corruptie binnen uw gemeenschappelijke regeling te voorkomen.

waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of

Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden

deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die

van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende

een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben.

werkzaamheden heeft geleid. De uitvoeringsorganisatie Staatsbosbeheer

Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien

beschikt over beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met

van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor

derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid aangevuld met

zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin het algemeen

trainingen voor de juiste mindset van de medewerkers.

bestuur in staat is haar taken te vervullen. Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van

Corruptie en omkopingsrisico’s

dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren:

Uw gemeenschappelijke regeling maakt onderdeel uit van de overheidssector

• Het recreatieschap IJsselmonde heeft zelf werkzaamheden uitgevoerd om

waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder

te controleren dat de aanbestedingen conform de geldende Europese

andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de

aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed.

transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.

• Wij hebben steekproefsgewijs een deel van deze werkzaamheden gecontroleerd. • Door middel van een steekproef vaststellen of voor inkopen welke in rekening zijn gebracht aan de gemeenschappelijke regeling ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij.

pagina | 10

3

Financiële positie

pagina | 11

3. Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw organisatie

Financiering

Ultimo 2024 heeft Recreatieschap IJsselmonde een eigen vermogen van circa

Er is in 2024 sprake van beperkte (externe) financieringen (waarborgsommen).

€ 4,7 miljoen (2023: € 4,7 miljoen). In de jaarrekening 2024 is het eigen

De financiering van de investeringen in 2024 zijn uit eigen middelen gedaan.

vermogen onderverdeeld naar een algemene reserve en diverse bestemmingsreserves. Het gerealiseerde resultaat bedraagt € 205.000 negatief.

Schatkistbankieren Wij vestigen de aandacht op de regeling schatkistbankieren voor decentrale overheden. In de jaarrekening is een toelichting gegeven over de gemiddelde bankstanden per kwartaal en in hoeverre u heeft voldaan aan de vereisten van

De solvabiliteit van uw recreatieschap neemt af De solvabiliteit van uw recreatieschap geeft een beeld van de mate waarin uw

schatkistbankieren. Bij alle kwartalen wordt het drempelbedrag niet overschreden.

recreatieschap op lange termijn aan haar verplichtingen kan voldoen. Het totaal vermogen van de balans is ten opzichte van 2023 licht toegenomen. Anderzijds neemt de voorziening groot onderhoud ook toe. Doordat de toename van deze posten nagenoeg in verhouding gelijk zijn blijft de solvabiliteit licht naar 58% in 2024 (2023: 59%).

De Vereniging van Nederlandse Gemeenten hanteert een signaalwaarde van 20% als minimum norm (bron: VNG, Handleiding houdbaarheidstest organisatiefinanciën).

Uw GR voldoet per 31 december 2024 ruimschoots aan die norm. 12

4

Belangrijkste bevindingen

pagina | 13

4. Bevindingen Proces van de controle

Graag evalueren wij dit proces en de planning om te bepalen of dit (nog

Doelstelling was om begin februari 2024 alle documentatie met betrekking tot

steeds) de gewenste werkwijze is. Er kan bijvoorbeeld ook gekozen worden

de jaarrekening en de controle op te leveren, teneinde de controle uit te

om het jaarrekeningproces op te knippen in meerdere momenten gedurende

voeren in de periode februari – maart 2024.

het voorjaar, zodat er ruimte ontstaat om goede opvolging te geven aan de constateringen tijdens de controle.

Reeds voorafgaande aan de jaarrekeningcontrole werd duidelijk dat het voor u niet mogelijk was om een compleet jaarrekeningdossier op te leveren, mede omdat de werkzaamheden voor het vaststellen voor de rechtmatigheid nog niet waren afgerond. Tijdens de controle bleek het tevens lastig om onze vragen van de jaarrekeningcontrole en de rechtmatigheidscontrole tegelijkertijd op te pakken.

Door de vertraging bij de controle op de rechtmatigheid ontstond er tijdens de jaarrekeningcontrole een uitdaging in enerzijds het beantwoorden van vragen die voortkwamen uit de jaarrekeningcontrole en anderzijds het aanleveren voor de rechtmatigheidscontroles. Hierdoor was het voor uw organisatie een intensief proces. Dit heeft geleid tot vertraging bij de jaarrekeningcontrole.

Doorgevoerde correctie Met betrekking tot de accountantscontrole op de jaarrekening van het recreatieschap zijn enkele bevindingen geconstateerd ten aanzien van de presentatie en toelichting van de balansposten. Deze zijn reeds doorgevoerd in de huidige jaarrekening.

Tijdens de controle hebben wij één bevinding ter hoogte van € 54.000 geconstateerd welke resultaatimpact heeft. Per abuis waren de kosten voor de uitvoeringsorganisatie € 54.000 hoger opgenomen dan opgenomen in de najaarsrapportage. Dit is niet conform de afspraken die u gemaakt hebt en is om die reden gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.

14

4. Bevindingen Voorziening groot onderhoud In 2024 is het TBM model (het model op basis waarvan de voorziening wordt bepaald en financieel doorgerekend) herijkt, waarbij de tarieven per onderdeel van het TBM model opnieuw zijn bepaald.

Wij hebben vastgesteld dat de voorziening berekend is op basis van deze herijking.

U analyseert jaarlijks of de beoogde dotatie nog voldoende dekkend is om het groot onderhoud in de toekomst uit te kunnen voeren. Er kan immers sprake zijn van groot onderhoud wat wordt uitgesteld of juist naar voren wordt gehaald, wat signalen kunnen zijn om de jaarlijkse dotatie aan te passen.

Hiermee voldoet u aan de eisen die de BBV stelt voor het opnemen van de voorziening groot onderhoud. We adviseren u toekomstig om ook met inflatie

Op basis van onze controle vastgesteld: −

Dat de stand van de voorziening ultimo 2024 dekkend is gegeven de beoogde

rekening te houden en wijzen u op het feit dat de verwachting is dat de onderhoudsvoorziening in 2035 ontoereikend zal worden.

uitvoering van groot onderhoud in de toekomst. We merken hierbij wel op dat de voorziening in 2035 negatief wordt. We adviseren u hiermee in de komende herijkingen rekening mee te houden. −

Dat de dotatie (toevoeging) in 2024 voldoende is om in de toekomst (tot 2035) een dekkende voorziening groot onderhoud te hebben;

−

Dat de onttrekkingen betrekking hebben op groot onderhoud zoals opgenomen in het beheerplan. De afwijkingen tussen werkelijke onttrekkingen en begrote onttrekkingen worden geanalyseerd. We merken daarbij wel op dat de begrote kosten zijn ingerekend met prijspeil 2024. Er wordt geen rekening gehouden met toekomstige kostenstijgingen.

Rechtmatigheidsverantwoording Inleiding Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de Eerste Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant om een oordeel te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds voorgaand jaar wordt een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. In deze rechtmatigheidsverantwoording legt het dagelijks bestuur zelf verantwoording af over rechtmatigheid. Dit doet het dagelijks bestuur door zelf een oordeel te geven of de totstandkoming van de lasten, de baten en de balansmutaties in overeenstemming is met de door het algemeen bestuur vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de begroting en de verordeningen alsook in bepalingen in de relevante wet- en regelgeving.

15

4. Belangrijkste bevindingen De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de

Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door

jaarrekening en voor de uitvoering van de accountantscontrole en

u als algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens ( € 10.000)

oordeelsvorming in de controleverklaring is in april 2025 bekrachtigd voor

worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd.

boekjaren 2025 en verder. Het Besluit begroting en verantwoording

Ons getrouwheidsoordeel over het getrouwe beeld van de grootte en

provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole

samenstelling van zowel de baten, lasten als van de activa en passiva ziet

decentrale overheden (BADO) bevatten voor 2024 nog niet de verplichting

ook toe op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording en

tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording. De organisatie heeft

daarmee op de juistheid en volledigheid van de in de

er evenwel voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de

rechtmatigheidsverantwoording vermelde rechtmatigheidsfouten.

jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag. Dat is ook zo vastgelegd in de

Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de

financiële verordening (ex artikel 212 Gemeentewet) d.d. 18 juni 2025, welke

jaarrekening zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria

daaropvolgend middels een schriftelijke procedure is goedgekeurd door het

(kunnen) direct van invloed zijn op de posten in de balans en de staat van

algemeen bestuur. Op deze wijze heeft de organisatie invulling gegeven aan

baten en lasten (zien toe op getrouwheidsaspecten inzake grootte en de

de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen, zoals de

samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva)

wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo invulling gegeven aan de lokale

en drie criteria zien uitsluitend toe op specifieke rechtmatigheidsaspecten

afspraken tussen het dagelijks en algemeen bestuur, zoals opgenomen in de

van de baten, lasten en balansmutaties en raken niet de grootte en

aangepaste verordeningen. Tevens kunnen de toezichthouder en het Rijk

samenstelling.

gebruik maken van de opgenomen verantwoording.

pagina | 16

4. Belangrijkste bevindingen Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor alle negen criteria; in de

Begrotingscriterium

jaarrekening van het dagelijks bestuur worden deze afgedekt langs de volgende

De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het

lijnen:

(politieke) verantwoordingsdebat van het algemeen en het dagelijks bestuur. U stelt als algemeen bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw organisatie om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel).

In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan dat Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de criteria die direct van

het dagelijks bestuur de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in

invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening

de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van een

niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de

begrotingsonrechtmatigheid als het dagelijks bestuur bij de realisatie van

rechtmatigheidsverantwoording komen dus alleen de drie

doelen en het realiseren van activiteiten de door het algemeen bestuur

rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die ook

vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten

gelden voor getrouwheid, te weten: het begrotingscriterium, het

overschrijdt (1), toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert die

voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.

niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld (2) en als bij onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig met begrotingswijzigingen is aangepast (3). In de rechtmatigheidsverantwoording is een begrotingsoverschrijding van € 0,18 miljoen verantwoord.

pagina | 17

4. Belangrijkste bevindingen Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat bij de Voorwaardencriterium

gecontroleerde contacten de juiste procedure is gevolgd. Wij hebben de

Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de

controlewerkzaamheden inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie.

uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen

Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijk financieel gevolg aan is

voort uit externe- en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten

verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout.

zoals: doelgroep, termijn, grondslag, administratieve bepalingen,

Deze situatie doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en

normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur voor

Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido).

zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde

Maar ook bij bijvoorbeeld het niet naleven van de termijnen van de

wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende

subsidieverordening. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie-BBV

voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een

betreffen deze afwijkingen van het voorwaardencriterium formele

onrechtmatigheid die het dagelijks bestuur moet toelichten in de

rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden

rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van

gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het

individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.

kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de

Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van

organisatie zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook

de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving

toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de

is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen.

jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor

De organisatie heeft dit ook onderkend en heeft derhalve een spendanalyse

niet noodzakelijk.

uitgevoerd.

pagina | 18

4. Belangrijkste bevindingen Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)

Het dagelijks bestuur concludeert dat van deze onrechtmatigheden voor een

Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve

bedrag van € 118.000 de overschrijdingen acceptabel zijn volgens de

maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van

afspraken die door het dagelijks bestuur en het algemeen bestuur in de

overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel

financiële verordening zijn vastgelegd. Door middel van onze onverplicht

een te laag bedrag aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze

toelichtende paragraaf in onze controleverklaring wijzen wij in lijn met de

maatregelen hangen veelal samen met de interne beheersing ter borging van

adviezen van onze beroepsorganisatie, de gebruiker op deze verklaring van

het voorwaardencriterium. Gezien het feit dat het recreatieschap slechts

het dagelijks bestuur.

beperkte externe regelingen heeft, is het effect hiervan beperkt. Er zijn geen bevindingen geconstateerd.

Aanpassing verordening Tijdens de controle op de begrotingsrechtmatigheid is vastgesteld dat er in de

Conclusie

financiële verordening nog geen richtlijn opgenomen was dat het melden van

Wij concluderen dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is opgesteld.

overschrijdingen van baten en/of onderschrijdingen van lasten, investeringen en baten die ontstaan na de laatste tussenrapportage en 31 december kan het

Gelijk aan voorgaand jaar heeft het dagelijks bestuur de

melden en verantwoorden in de jaarrekening tijdig is.

rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. Met betrekking

Dit zou leiden tot een oordeel van ‘niet rechtmatig handelen’ in de jaarrekening

tot de rechtmatigheidsverantwoording concludeert het dagelijks bestuur dat

van 2024.

voor een bedrag van € 118.000 aan verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen. Dit bedrag valt ruim

Vanuit wetgeving is het toegestaan deze spelregel op te nemen in de

buiten de door het algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens van

verordening, waardoor over- of onderschrijdingen weliswaar onrechtmatig

€ 46.957.

blijven, maar wel als acceptabel kunnen worden geduid. Uw dagelijks en algemeen bestuur heeft er om die reden voor gekozen de verordening voorafgaande aan het vaststellen van de jaarrekening 2024 nog aan te passen.

pagina | 19

4. Jaarverslag Jaarverslag In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen: Element jaarverslag

Vereisten BBV Verenigbaar

Onze waarneming Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV. Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag

Overeenstemming

overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Paragrafen

Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau. De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate

Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd. Verbonden partijen Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties met verbonden partijen van het recreatieschap IJsselmonde. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat:  De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen.  Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude.  Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.

Informatiewaarde

analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.

Incidentele baten en lasten

De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de in de BBV gestelde vereisten. Wij constateren dat in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing niet is aangegeven welke frauderisico’s de

Fraude

organisatie onderkent en hoe met deze risico’s wordt omgegaan. We adviseren u dit wel te doen.

20

4. WNT WNT verantwoording

groep verduidelijkt. In de relatie tussen de organisatie en Staatsbosbeheer is weliswaar

Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering

geen sprake van een groep, maar de problematiek inzake de intra-groep detachering in

topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van

deze casus is vergelijkbaar. Op grond van bovenstaande overwegingen is dan ook de

topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen

presentatie van de WNT-gegevens van de heer Thijsen opgenomen conform voorgaand

wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd.

jaar.

Voor een uw organisatie geldt dat op grond van de mandaatregeling naast het bestuur ook de directeur van Staatsbosbeheer als topfunctionaris wordt aangemerkt.

Er dient een toebedeling gemaakt worden op basis van de werkelijke kosten. Over de vergoeding in het kader van zijn functie als topfunctionaris zijn geen nadere afspraken

De directeur is ingehuurd vanuit Staatsbosbeheer en er heeft zich gedurende 2024

tussen het recreatieschap en Staatsbosbeheer gemaakt. Aangaande de doorbelasting

geen wijziging voorgedaan. De wet- en regelgeving ten aanzien van de

van de kosten die SBB maakt voor haar dienstverlening zijn afspraken gemaakt, waarbij

presentatievereisten is niet gewijzigd ten opzichte van voorgaand jaar, waardoor er

indirect de kosten die gemaakt worden door SBB in het kader van de functie van

een onzekerheid in de controle blijft bestaan wat leidt tot een verklaring met

Dhr. Thijsen versleuteld zitten in de afspraken en in de overhead van de tarieven die door

beperking.

SBB worden doorbelast. Ten aanzien van de door te belasten directe kosten is voor de heer Thijsen geen tijdsregistratie aanwezig is op basis waarvan de werkelijke omvang van

In het verleden werd in de jaarrekening om praktische redenen voor deze

het dienstverband kan worden bepaald. Hierdoor is de vergoeding die betaald wordt voor

topfunctionaris de volledige bezoldiging zoals hij die ontvangt bij Staatsbosbeheer

de inhuur van de topfunctionaris niet te herleiden. Op basis van de inschatting van het

verantwoord. Feitelijk werd de WNT-verantwoording voor deze topfunctionaris zoals

bestuur is de werkelijke tijdsbesteding van dhr. Thijssen aan het recreatieschap

die door Staatsbosbeheer is opgenomen in haar jaarrekening ook opgenomen in de

verwaarloosbaar ten opzichte van zaken als directeur van Staatsbosbeheer en bedraagt

jaarrekening van het recreatieschap. Het ministerie van Binnenlandse Zaken heeft op

daarmee minder dan € 2.100.

1 november 2022 de toelichting op de Uitvoeringsregeling WNT 2023 de openbaarmakingsverplichting voor WNT-instellingen die deel uitmaken van een 21

4. WNT Wij zijn niet in staat geweest:

Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en

−

vast te stellen of in de door Staatsbosbeheer doorbelaste kosten nog

eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een

bezoldigingscomponenten zijn opgenomen die aan het vervullen van de topfunctie

publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt

moeten worden toegerekend;

eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking,

vast te stellen wat de deeltijdfactor van de betreffende topfunctionaris is en of deze

indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de

overeenkomt met de praktijk, onder meer als gevolg van het ontbreken van een vorm

omvang van het dienstverband) overschrijdt.

−

van tijdsregistratie. Tot slot willen wij benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan Als gevolg hiervan zijn wij niet in staat geweest voldoende en geschikte controle-

of topfunctionarissen van uw gemeenschappelijke regeling betrokken zijn bij

informatie te verkrijgen om vast te stellen dat de WNT-gegevens over 2024 van de

andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen)

topfunctionaris bij de WNT-instelling in overeenstemming zijn met de bepalingen bij en

overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-

krachtens de WNT.

toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.

Wij gaan in overleg om te onderzoeken of er überhaupt voor het recreatieschap een mogelijkheid is om op een controleerbare wijze invulling te geven aan de gewijzigde weten regelgeving. De beroepsorganisatie voor accountants (NBA) heeft inmiddels richting de wetgever al aangedrongen op verduidelijking. Daarnaast is het ministerie gezien het grote aantal beperkende verklaringen nagegaan wat de problematiek is en neemt deze ervaringen mee in de wetsherziening rondom de WNT. De verwachting is dat met de wetsherziening de genoemde problematiek opgelost gaat worden. Wanneer eventuele aanpassingen in de wet worden doorgevoerd is op dit moment nog niet duidelijk. 22

5

Overige onderwerpen

pagina | 23

5. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid

Kwaliteitsborging

Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de

Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar

objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming

onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze

met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij

maatregelen omvatten onder meer:

assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht

•

accountantsorganisaties (Wta).

Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten

•

Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten

•

In- en extern kwaliteitsonderzoek

•

Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten

•

Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel

Op deze controleopdracht zijn twee registeraccountants opgenomen in het controleteam om onze onafhankelijkheid te waarborgen.

pagina | 24

5. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte

Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants

werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.

Geen bijzonderheden, hier wordt geen gebruik van gemaakt.

Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief

Inschakeling van interne / externe deskundigen

goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder

Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de

aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze

werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.

controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog

Schriftelijke bevestigingen

nader in op de samenwerking met de andere accountants en de

Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het

ingeschakelde experts.

kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de

jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het

voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze

aan ons verschaffen van alle relevante informatie. Daarnaast hebben wij

gesprekken met het management over de belangrijke financiële en

geen specifieke schriftelijke bevestigingen opgevraagd.

operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 8

Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.

van dit verslag.

pagina | 25

6

Bijlage

pagina | 26

Bijlage A: Ongecorrigeerde controleverschillen Wij hebben geen ongecorrigeerde fouten of onzekerheden die wij moeten melden.

pagina | 27

Contact drs. B. (Barry) Smeenk RA Director Audit b.smeenk@bakertilly.nl

E.D. (Linda) de Vries MSc RA Senior Manager Audit l.devries@bakertilly.nl

Kantoorgegevens Baker Tilly Breda Bijster 39 Postbus 3814 4800 DV BREDA T +31 (0) 76 525 00 00

Baker Tilly (Netherlands) B.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities.