Raadsvoorstel - Vaststelling belastingverordeningen 2022 met correctie in samenvatting

Aan de Raad Zaaknummer 2021-026535 Raadsvoorstel - Vaststelling belastingverordeningen 2022 Samenvatting De gemeenteraad stelt jaarlijks de belastingverordeningen vast. Uitgangspunt daarbij is dat de tarieven zo veel mogelijk kostendekkend zijn. De tarieven van de gemeentelijke belastingen stijgen in zijn algemeenheid met een inflatiecorrectie van 2,4%. Bij de toeristenbelasting zijn meerjarige tariefafspraken gemaakt met de branche en bij de vermakelijkhedenretributie is het tarief niet gewijzigd. Met ingang van 2022 wordt de hondenbelasting afgeschaft. Tegelijkertijd komt er een nieuwe belastingsoort bij, namelijk het eenmalig rioolaansluitrecht. De naam rioolheffing wordt gewijzigd in riool- en waterzorgheffing. De precieze berekeningen voor de vaststelling van de tarieven van de afvalstoffenheffing, onroerendezaakbelastingen (OZB) en riool- en waterzorgheffing is, net als in vorige jaren, nog niet voorhanden, terwijl er al wel tarieven vastgesteld moeten worden. Wettelijk gezien mogen tarieven van een vastgestelde belastingverordening met terugwerkende kracht wel verlaagd, maar nooit verhoogd worden. Als tussenoplossing stellen we u daarom voor deze tarieven tijdelijk pro forma met 25% te verhogen, om ze vervolgens op 1 februari 2022 definitief en op een lager niveau vast te stellen met inachtneming van wat in de begroting is afgesproken.

Wij stellen u voor om de volgende belastingverordeningen voor 2022 vast te stellen: afvalstoffenheffing, begrafenisrechten, leges, marktprecariobelasting, OZB, reclamebelasting, eenmalig rioolaansluitrecht, riool- en waterzorgheffing, toeristenbelasting en vermakelijkhedenretributie. Daarnaast vragen wij u om de Verordening reclamebelasting 2021 en de Verordening hondenbelasting 2021 in te trekken. Wij hebben namelijk besloten om de ondernemers in 2021 geen aanslag reclamebelasting op te leggen en zoals gezegd, wordt de hondenbelasting afgeschaft. Aanleiding Aanleiding voor de nieuwe belastingverordeningen zijn wijzigingen in wet- en regelgeving, praktijkervaringen, rechtspraak, wijzigingen in de modelverordeningen van de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG) en tariefsaanpassingen. De bevoegdheid om belastingverordeningen (inclusief de tarieven) vast te stellen is op grond van artikel 216 van de Gemeentewet voorbehouden aan de gemeenteraad. De gemeenteraad van Hellendoorn stelt elk jaar de belastingverordeningen in zijn geheel opnieuw vast. Doelstelling Zorgen voor gemeentelijke inkomsten door het heffen en innen van gemeentelijke belastingen op basis van een juiste en actuele juridische grondslag. Voorgestelde oplossing Uitgangspunt bij het vaststellen van de tarieven is dat ze (zo veel mogelijk) kostendekkend zijn.

De tarieven voor de afvalstoffenheffing, OZB en de riool- en waterzorgheffing moeten zo nauwkeurig mogelijk berekend worden. In verband met de aanleveringsdatum voor het bestuurlijk

besluitvormingstraject kunnen de daarvoor noodzakelijke tariefberekeningen echter niet, dan wel niet nauwkeurig genoeg, worden gemaakt. Relevante gegevens moeten nog verwerkt of ingelezen worden, dan wel zijn pas tegen het eind van het kalenderjaar afdoende nauwkeurig te bepalen. Wegens verschillende juridische en financiële gronden moeten juist de belastingverordeningen die de woonlasten beïnvloeden echter al voor het eind van het kalenderjaar worden vastgesteld. Juridisch mogen tarieven van een eenmaal vastgestelde belastingverordening met terugwerkende kracht wel verlaagd, maar nooit verhoogd worden. Aangezien de voor de tariefberekening noodzakelijke gegevens eerst tegen het eind van het kalenderjaar beschikbaar zijn, stellen wij u voor om de tarieven voor deze belastingsoorten nu te verhogen met 25%. Op een later tijdstip, als de benodigde gegevens bekend zijn, worden dan de tarieven aan de hand van de volledige gegevens definitief berekend. In uw raadsvergadering van 1 februari 2022 kunnen dan de eerder vastgestelde tarieven worden vastgesteld op het definitief berekende tariefniveau. Gelet op diverse onzekere factoren is een verhoging van de tarieven met een voorlopige ‘veiligheidsmarge’ wenselijk. Hiermee wordt voorkomen dat achteraf door onverwachte tegenvallers blijkt dat de ramingen niet gehaald kunnen worden.

Het is gebruikelijk om de gevolgen van voorgestelde tariefmaatregelen op de woonlasten voor een fictieve gemiddelde woning en een fictief gemiddeld bedrijf via een tabel aanschouwelijk te maken. Gelet op de voorgestelde voorlopige tariefsverhoging met een fictief percentage heeft een dergelijke tabel hier geen toegevoegde waarde en is daarom achterwege gelaten. Bij het raadsvoorstel in het voorjaar van 2022, waarbij de definitief berekende tarieven bekend zijn, zal een voorbeeldberekening met de gevolgen van de berekende tarieven voor de woonlasten worden opgenomen. Wij stellen u voor om de volgende belastingverordeningen voor 2022 vast te stellen: afvalstoffenheffing, begrafenisrechten, leges, marktprecariobelasting, OZB, reclamebelasting, eenmalig rioolaansluitrecht, riool- en waterzorgheffing, toeristenbelasting en vermakelijkhedenretributie. Daarnaast vragen wij u om de Verordening reclamebelasting 2021 en de Verordening hondenbelasting 2021 in te trekken. Wij hebben namelijk besloten om de ondernemers in 2020 geen aanslag reclamebelasting op te leggen en zoals gezegd wordt de hondenbelasting afgeschaft. Hieronder beschrijven wij puntsgewijs de zaken die zijn meegenomen bij het opstellen van de belastingverordeningen 2022. Algemeen Bij het opstellen van de belastingverordeningen gebruiken wij zoveel mogelijk de modelverordeningen van de VNG.

Uiteraard zijn onze verordeningen maatwerk. Dat wil zeggen dat de specifiek Hellendoornse situatie aanleiding kan geven om af te wijken van de modelverordeningen. De modelverordeningen van de VNG worden regelmatig bijgewerkt. Als dat leidt tot tekstuele aanpassingen, worden deze niet apart benoemd in dit raadsvoorstel. Uitgangspunt bij de berekening van de tarieven is om die zoveel mogelijk kostendekkend te laten zijn. Voor zover niet anders bepaald, stijgen de belastingtarieven met het inflatiepercentage, dat op basis van de laatste prognoses van het CPB 2,4% bedraagt. Overwegingen om hiervan af te wijken zijn bijvoorbeeld wettelijk vastgestelde tarieven, omvang van de reserves, de mate van kostendekkendheid van een bepaald tarief, beleid vanuit voorgaande jaren of de afronding van de tarieven. Afvalstoffenheffing In verband met de relatief vroege aanleverdata in het kader van het bestuurlijke besluitvormingstraject zijn de benodigde gegevens nog onvolledig, waardoor een nauwkeurige tariefberekening niet mogelijk is. Daarom stellen we voor om de tarieven zekerheidshalve te verhogen met 25%. Vervolgens kunnen op 1 februari 2022 deze tarieven verlaagd worden naar

Pagina

2 van 6

het definitief berekende tariefniveau op basis waarvan uiteindelijk de aanslagen afvalstoffenheffing zullen worden opgelegd. In hoofdstuk 3 van de tarieventabel zijn de tarieven in de categorie dakleer en de categorie restafval verhoogd met 1 cent per kilo naar aanleiding van marktontwikkelingen. Op basis van het voorgaande zien de voorlopige tarieven voor 2022 er als volgt uit: Lasten-

Lasten-

2021

2022

stijging (€)

stijging (%)

basisheffing

€ 172,80

€ 216,00

€ 43,20

25,0%

140 liter restcontainer

€ 66,72

€ 83,40

€ 16,68

25,0%

240 liter restcontainer

€ 128,52

€ 160,68

€ 32,16

25,0%

opslag hoogbouwcomplex

€ 73,80

€ 92,28

€ 18,48

25,0%

opslag recreatiecomplex

€ 121,92

€ 152,40

€ 30,48

25,0%

Afvalstoffenheffing

Begrafenisrechten Wij stellen voor de tarieven te verhogen met de inflatiecorrectie van 2,4%. Ten opzichte van 2021 geeft dit het volgende beeld voor de tarieven van 2022: Lasten-

Lasten-

Begrafenisrechten

2021

2022

stijging (€)

stijging (%)

Aankoop eigen graf

€ 2.352,00

€ 2.409,00

€ 57,00

2,4%

Begraven volwassene

€ 755,00

€ 773,00

€ 18,00

2,4%

€ 3.107,00

€ 3.182,00

€ 75,00

2,4%

Totaal

Hondenbelasting Wij hebben in de begroting 2022 voorgesteld de hondenbelasting af te schaffen. Wij stellen u daarom voor om de huidige verordening van 2021 in te trekken per 1 januari 2022. Leges Voorgesteld wordt om de legestarieven te verhogen met de inflatiecorrectie van 2,4%. Een verhoging van de tarieven met de inflatiecorrectie wordt niet toegepast op tarieven die op grond van andere wet- en regelgeving worden vastgesteld, zoals de tarieven voor reisdocumenten, rijbewijzen en dergelijke. Conform eerdere besluitvorming in het kader van de bezuinigingen, zijn de tarieven voor de APV en bijzondere wetten van titel 3 van de tarieventabel verhoogd met 10%. Marktprecariobelasting Wij stellen voor de tarieven te verhogen met de inflatiecorrectie van 2,4%. OZB In de raadsvergadering van 9 november 2021 is besloten om uit te gaan van een verhoging van de tarieven met 2,4%. De opbrengst van de OZB is een algemeen dekkingsmiddel. De tarieven van de OZB worden uitgedrukt in een percentage van de WOZ-waarde. Op dit moment beschikken wij nog niet over de uitkomst van de algemene herwaardering met waardepeildatum 1 januari 2021. Wij zullen u via een afzonderlijk raadsbesluit op 1 februari 2022 voorstellen om de tarieven aan te passen in overeenstemming met de uitkomst van de herwaardering.

Het is in onze gemeente gebruikelijk om de OZB-tarieven aan te passen aan de gewijzigde taxatiewaarden. Zoals hierboven al kort uiteengezet, stellen wij in verband met de onzekerheden rondom de tariefberekening voor om de

Pagina

3 van 6

OZB tarieven, tijdelijk met 25% te laten stijgen. Dit heeft geen effect op de opbrengst. Die blijft conform de programmabegroting 2022. Een stijgingspercentage van 25% geeft de volgende voorlopige tarieven van de OZB voor 2022: Onroerende-zaakbelastingen Eigendom Woning Niet-woning Gebruik Niet-woning

2021

2022

Tariefontwikkeling

Lastenstijging (%)

0,1480% 0,3330%

0,1850% 0,4163%

0,0370% 0,0833%

25,0% 25,0%

0,2716%

0,3395%

0,0679%

25,0%

Reclamebelasting Zoals is afgesproken met de ondernemers worden met ingang van 2019 de tarieven jaarlijks verhoogd met de inflatiecorrectie. Bij het raadsvoorstel voor de belastingverordeningen 2019 stelden wij een hogere tariefstijging voor om de tekorten in te halen, maar per amendement werd dat toen teruggebracht naar de inflatiecorrectie. Daarna is er in 2019 overleg geweest met de ondernemers over de jaarlijkse indexatie. In het kader van de coronamaatregelen is in 2021 besloten om geen aanslagen reclamebelasting op te leggen in 2021. Daarom moet de verordening van 2021 worden ingetrokken. Hieronder treft u een overzicht aan voor wat betreft de gevolgen van het niet heffen van de reclamebelasting in 2020 en 2021 voor de bijdrage aan het masterplan. Omschrijving afspraak naar Masterplan

€ 380.000,00

gerealiseerd naar Masterplan t/m 2021

€ 84.822,00

restant

€ 295.178,00

verwacht aantal jaren nog te gaan (op basis van gemiddelde opbrengst periode 2017-2019) verwacht laatste jaar naar Masterplan in het laatste jaar

10 2031 € 3.212,00

Ten aanzien van bovenstaande tabel merken wij het volgende op: Oorspronkelijk hadden de ondernemers tien jaar de tijd om hun bijdrage van € 380.000,-- te voldoen via de reclamebelasting. Nu er twee jaar niet is geheven, is deze termijn verlengd met twee jaar. Omdat er in de jaren dat er wel geheven is (2017 tot en met 2019) de opbrengst achterbleef bij de oorspronkelijke berekening en we verwachten dat dit effect structureel is, zijn er nog drie extra heffingsjaren nodig. De bijdrage voor het Masterplan in het laatste jaar 2031 is echter gering. Voor 2020 geldt dat van de subsidie van € 27.500,-- die SPN heeft ontvangen € 15.000,-- als gift beschouwd mocht worden en de overige € 12.500,-- werd toegevoegd aan het bedrag dat betaald moet worden door middel van de reclamebelasting voor het Masterplan. De totale bijdrage wordt hiermee verhoogd van € 380.000,-- naar € 392.500,--. Voor 2021 geldt dat SPN wederom € 27.500,-- subsidie kreeg, maar er hoefde niets aan de gemeente betaald te worden. De € 55.000,-- gederfde reclameopbrengst is gedekt uit de incidentele middelen die beschikbaar zijn voor coronamaatregelen in de vrij aanwendbare reserve.

Pagina

4 van 6

Eenmalig rioolaansluitrecht De kosten voor het realiseren van een rioolhuisaansluiting worden op dit moment verhaald via een privaatrechtelijke overeenkomst. Om de rechtspositie van inwoners versterken en meer duidelijkheid te geven met kosten die gemoeid zijn met het realiseren van een rioolhuisaansluiting wordt voorgesteld om de Verordening eenmalig riool aansluitrecht 2022 vast te stellen. De hoogte van het te heffen bedrag is en blijft gebaseerd op de werkelijke kosten die de gemeente moet maken. De verordening heeft in zichzelf dus geen financiële consequenties. Het gaat om een juridische formalisering van een reeds lang bestaande praktijk. Riool- en waterzorgheffing Met ingang van 2021 is de naam van deze verordening veranderd van rioolheffing naar riool- en waterzorgheffing. Die wijziging vloeit voort uit de gewijzigde tekst van de modelverordening van de VNG. In de modelverordening is met ingang van 1 januari 2022 de koppeling losgelaten tussen de heffing en het hebben van een directe of indirecte aansluiting op de gemeentelijke riolering. De gemeente Hellendoorn heeft echter al met ingang van 1 januari 2012 deze koppeling losgelaten. Verder sluit de nieuwe modelverordening van de VNG nu aan bij de perceelafbakening volgens de Wet waardering onroerende zaken. Maar ook hier geldt dat de gemeente Hellendoorn dat al een aantal jaren (met ingang van 2020) toepast.

Behalve de naamswijziging heeft de wijziging van de modelverordening van de VNG dus geen effect. De rioolheffing heeft het karakter van een bestemmingsheffing waarmee kosten kunnen worden verhaald om collectieve maatregelen te treffen die de gemeente noodzakelijk acht voor een doelmatig werkende riolering en overige maatregelen ten aanzien van afvalwater, oppervlaktewater, hemelwater en grondwater. Wij stellen voor om de tarieven zekerheidshalve te verhogen met 25%. Vervolgens kunnen op 1 februari 2022 deze tarieven verlaagd worden naar het definitief berekende tariefniveau op basis waarvan uiteindelijk de aanslagen zullen worden opgelegd. Ten opzichte van 2021 geeft dit het volgende beeld voor de tarieven van 2022:

€ 285,48 € 395,04 € 1.282,08

Lastenstijging (€) € 57,12 € 78,96 € 256,44

Lastenstijging (%) 25,0% 25,0% 25,0%

€ 498,48

€ 99,72

25,0%

Riool- en waterzorgheffing

2021

2022

Vastrecht 0-500 m3 Vastrecht 501-1000 m3 Vastrecht 1001-1500 m3 Opslag voor elke hele of gehele schijf

€ 228,36 € 316,08 € 1.025,64 € 398,76

van 500 m3 boven 1500 m3

Toeristenbelasting De gemeenteraad heeft in haar raadsvergadering van 24 april 2018 na overleg met de recreatieondernemers de tarieven voor de periode 2019-2023 vastgelegd. De tarieven voor 2022 zien er (conform de afspraak met de branche) als volgt uit: Toeristenbelasting

2021

2022

Lasten-

Lasten-

stijging (€)stijging (%) A: nachtverblijf niet vallend onder B, C of D

€ 0,76

€ 0,78

€ 0,02

2,6%

B: woning

€ 1,18

€ 1,21

€ 0,03

2,5%

C: hotel/bed&breakfast

€ 1,83

€ 1,87

€ 0,04

2,2%

€ 114,00 € 117,00

€ 3,00

2,6%

D: vaste standplaats

Pagina

5 van 6

Vermakelijkhedenretributie Wij achten het wenselijk om deze belastingsoort te laten voortbestaan. Wij hebben met het Avonturenpark een convenant gesloten (looptijd 2018 tot eind 2022), maar sluiten niet uit dat andere aanbieders van vermakelijkheden op een gegeven moment ook belastingplichtig zouden kunnen worden. Burger- en overheidsparticipatie Niet van toepassing. Communicatie Voorafgaand aan de aanslagoplegging van de gecombineerde aanslag, wordt er in de plaatselijke krant een advertentie geplaatst. Op de website van de gemeente is ook informatie beschikbaar. Nota’s en belastingaanslagen zijn voorzien van een toelichting. Effecten meten Wij willen met de genoemde tariefmaatregelen de inkomsten behalen, zoals die zijn genoemd in de programmabegroting 2022. Ook willen wij met de genoemde tekstvoorstellen zorgen dat de heffing en de inning van de gemeentelijke belastingen een juiste en actuele juridische grondslag hebben. In de gemeentelijke rekening kunt u zien of de ramingen gehaald zijn. Planning De belastingverordeningen treden in werking per 1 januari 2022. Daarna heeft de heffingsambtenaar van de gemeente Hellendoorn (of degene die daartoe gemandateerd is) maximaal drie jaar de tijd om op basis van de belastingverordeningen van 2022 aanslagen/nota's op te leggen. Het merendeel van de belastingplichtigen zal eind februari 2022 de gecombineerde aanslag ontvangen.

Nijverdal, 23 november 2021 Burgemeester en Wethouders van Hellendoorn, De secretaris,

de burgemeester,

drs. R.J.P. Willemsen

mevr. A.H.Raven BA

Advies commissie(s): Concept besluit

Pagina

6 van 6