Raadsvoorstel Belastingverordeningen 2023

Aan de Raad Zaaknummer 2022-027158 Raadsvoorstel Belastingverordeningen 2023 Samenvatting De gemeenteraad stelt jaarlijks de belastingverordeningen vast. Uitgangspunt daarbij is dat de tarieven zo veel mogelijk kostendekkend zijn. De tarieven van de gemeentelijke belastingen stijgen in zijn algemeenheid met een inflatiecorrectie van 4,5%. Bij de toeristenbelasting zijn meerjarige tariefafspraken gemaakt met de branche en bij de vermakelijkhedenretributie is het tarief niet gewijzigd. De precieze berekeningen voor de vaststelling van de tarieven van de afvalstoffenheffing, onroerendezaakbelastingen (OZB) en riool- en waterzorgheffing is, net als in vorige jaren, nog niet voorhanden, terwijl er al wel tarieven vastgesteld moeten worden. Wettelijk gezien mogen tarieven van een vastgestelde belastingverordening met terugwerkende kracht wel verlaagd, maar nooit verhoogd worden. Als tussenoplossing stellen we u daarom voor deze tarieven tijdelijk pro forma met 25% te verhogen, om ze vervolgens op 31 januari 2023 definitief en op een lager niveau vast te stellen met inachtneming van wat in de begroting is afgesproken.

Wij stellen u voor om de volgende belastingverordeningen voor 2023 vast te stellen: afvalstoffenheffing, begrafenisrechten, leges, marktprecariobelasting, OZB, reclamebelasting, eenmalig rioolaansluitrecht, riool- en waterzorgheffing, toeristenbelasting en vermakelijkhedenretributie. Aanleiding Aanleiding voor de nieuwe belastingverordeningen zijn wijzigingen in wet- en regelgeving, praktijkervaringen, rechtspraak, wijzigingen in de modelverordeningen van de Vereniging van Nederlandse Gemeenten (VNG), tariefsaanpassingen en de vaststelling van de programmabegroting 2023. De bevoegdheid om belastingverordeningen(inclusief de tarieven) vast te stellen is op grond van artikel 216 van de Gemeentewet voorbehouden aan de gemeenteraad. De gemeenteraad van Hellendoorn stelt elk jaar de belastingverordeningen in zijn geheel opnieuw vast. Doelstelling Zorgen voor gemeentelijke inkomsten door het heffen en innen van gemeentelijke belastingen op basis van een juiste en actuele juridische grondslag. Voorgestelde oplossing Uitgangspunt bij het vaststellen van de tarieven is dat ze (zo veel mogelijk) kostendekkend zijn. De tarieven voor de afvalstoffenheffing, OZB en de riool- en waterzorgheffing moeten zo nauwkeurig mogelijk berekend worden.

In verband met de aanleveringsdatum voor het bestuurlijk besluitvormingstraject kunnen de daarvoor noodzakelijke tariefberekeningen echter niet, dan wel niet nauwkeurig genoeg, worden gemaakt. Relevante gegevens moeten nog verwerkt of ingelezen worden, dan wel zijn pas tegen het eind van het kalenderjaar afdoende nauwkeurig te bepalen. Wegens verschillende juridische en financiële gronden moeten juist de belastingverordeningen die de woonlasten beïnvloeden echter al voor het eind van het kalenderjaar worden vastgesteld. Juridisch mogen tarieven van een eenmaal vastgestelde belastingverordening met terugwerkende kracht wel verlaagd, maar nooit verhoogd worden. Aangezien de voor de tariefberekening noodzakelijke gegevens eerst tegen het eind

van het kalenderjaar beschikbaar zijn, stellen wij u voor om de tarieven voor deze belastingsoorten nu te verhogen met 25%. Op een later tijdstip, als de benodigde gegevens bekend zijn, worden dan de tarieven aan de hand van de volledige gegevens definitief berekend. In uw raadsvergadering van 31 januari 2023 kunnen dan de eerder vastgestelde tarieven worden vastgesteld op het definitief berekende tariefniveau. Gelet op diverse onzekere factoren is een verhoging van de tarieven met een voorlopige ‘veiligheidsmarge’ wenselijk. Hiermee wordt voorkomen dat achteraf door onverwachte tegenvallers blijkt dat de ramingen niet gehaald kunnen worden. Het is gebruikelijk om de gevolgen van voorgestelde tariefmaatregelen op de woonlasten voor een fictieve gemiddelde woning en een fictief gemiddeld bedrijf via een tabel aanschouwelijk te maken. Gelet op de voorgestelde voorlopige tariefsverhoging met een fictief percentage heeft een dergelijke tabel hier geen toegevoegde waarde en is daarom achterwege gelaten. Bij het raadsvoorstel in het voorjaar van 2023, waarbij de definitief berekende tarieven bekend zijn, zal een voorbeeldberekening met de gevolgen van de berekende tarieven voor de woonlasten worden opgenomen.

Wij stellen u voor om de volgende belastingverordeningen voor 2023 vast te stellen: afvalstoffenheffing, begrafenisrechten, leges, marktprecariobelasting, OZB, reclamebelasting, eenmalig rioolaansluitrecht, riool- en waterzorgheffing, toeristenbelasting en vermakelijkhedenretributie. Hieronder beschrijven wij puntsgewijs de zaken die zijn meegenomen bij het opstellen van de belastingverordeningen 2023. Algemeen Bij het opstellen van de belastingverordeningen gebruiken wij zoveel mogelijk de modelverordeningen van de VNG. Uiteraard zijn onze verordeningen maatwerk. Dat wil zeggen dat de specifiek Hellendoornse situatie aanleiding kan geven om af te wijken van de modelverordeningen. De modelverordeningen van de VNG worden regelmatig bijgewerkt. Als dat leidt tot tekstuele aanpassingen, worden deze niet apart benoemd in dit raadsvoorstel. Andere kleine redactionele wijzigingen worden ook niet apart benoemd. Uitgangspunt bij de berekening van de tarieven is om die zoveel mogelijk kostendekkend te laten zijn. Voor zover niet anders bepaald, stijgen de belastingtarieven met het inflatiepercentage, dat op basis van de laatste prognoses van het CPB 4,5% bedraagt.

Overwegingen om hiervan af te wijken zijn bijvoorbeeld wettelijk vastgestelde tarieven, omvang van de reserves, de mate van kostendekkendheid van een bepaald tarief, beleid vanuit voorgaande jaren of de afronding van de tarieven. Afvalstoffenheffing In verband met de relatief vroege aanleverdata in het kader van het bestuurlijke besluitvormingstraject zijn de benodigde gegevens nog onvolledig, waardoor een nauwkeurige tariefberekening niet mogelijk is. Daarom stellen we voor om de tarieven zekerheidshalve te verhogen met 25%. Vervolgens kunnen op 31 januari 2023 deze tarieven verlaagd worden naar het definitief berekende tariefniveau op basis waarvan uiteindelijk de aanslagen afvalstoffenheffing zullen worden opgelegd. In hoofdstuk 3 van de tarieventabel zijn de tarieven niet aangepast met de inflatiecorrectie. Deze tarieven geven de tarieven weer conform de marktontwikkelingen. Vanwege die marktontwikkelingen zijn de tarieven voor de categorie hout, dakleer en restafval aangepast. Op basis van het voorgaande zien de voorlopige tarieven voor 2023 er als volgt uit: Lasten-

Lasten-

2022

2023

stijging (€)

stijging (%)

basisheffing

€ 175,20

€ 219,00

€ 43,80

25,0%

140 liter restcontainer

€ 67,68

€ 84,60

€ 16,92

25,0%

Afvalstoffenheffing

Pagina

2 van 6

240 liter restcontainer

€ 130,32

€ 162,84

€ 32,52

25,0%

opslag hoogbouwcomplex

€ 74,88

€ 93,60

€ 18,72

25,0%

opslag recreatiecomplex

€ 123,60

€ 154,56

€ 30,96

25,0%

Begrafenisrechten Wij stellen voor de tarieven te verhogen met de inflatiecorrectie van 4,5%. Ten opzichte van 2022 geeft dit het volgende beeld voor de tarieven van 2023: Lasten-

Lasten-

Begrafenisrechten

2022

2023

stijging (€)

stijging (%)

Aankoop eigen graf

€ 2.409,00

€ 2.517,00

€ 108,00

4,5%

Begraven volwassene

€ 773,00

€ 808,00

€ 35,00

4,5%

€ 3.182,00

€ 3.325,00

€ 143,00

4,5%

Totaal

Leges Voorgesteld wordt om de legestarieven te verhogen met de inflatiecorrectie van 4,5%. Een verhoging van de tarieven met de inflatiecorrectie wordt niet toegepast op tarieven die op grond van andere wet- en regelgeving worden vastgesteld, zoals de tarieven voor reisdocumenten, rijbewijzen en dergelijke. Per 1 mei 2022 is de Wet open overheid in werking getreden. Deze wet bepaalt dat het verstrekken van informatie gratis moet zijn en dat er alleen kosten in rekening gebracht kunnen worden als er sprake is van het verstrekken van gedrukte kopieën. Hiervoor werd een algemene maatregel van bestuur van kracht verklaard. Door dat besluit vervielen van rechtswege kopieertarieven in artikel 1.10.1 van de tarieventabel. Redactioneel is dat nu aangepast. Conform de afspraak in de programmabegroting 2020 zijn de tarieven voor APV-gerelateerde zaken met 10% verhoogd. Daarmee zijn de tarieven nog steeds niet kostendekkend. In 2023 gaan we nadenken over aanvullende maatregelen. Marktprecariobelasting Wij stellen voor de tarieven te verhogen met de inflatiecorrectie van 4,5%. OZB In de raadsvergadering van 8 november 2022 is besloten om uit te gaan van een verhoging van het tarief voor de categorie woningen met 4,5% en een verlaging van de tarieven voor de categorie niet-woningen met 2,5%. De opbrengst van de OZB is een algemeen dekkingsmiddel.

De tarieven van de OZB worden uitgedrukt in een percentage van de WOZ-waarde. Op dit moment beschikken wij nog niet over de uitkomst van de algemene herwaardering met waardepeildatum 1 januari 2022. Wij zullen u via een afzonderlijk raadsbesluit op 31 januari 2023 voorstellen om de tarieven aan te passen in overeenstemming met de uitkomst van de herwaardering. Het is in onze gemeente gebruikelijk om de OZB-tarieven aan te passen aan de gewijzigde taxatiewaarden. Zoals hierboven al kort uiteengezet, stellen wij in verband met de onzekerheden rondom de tariefberekening voor om de tarieven, tijdelijk met 25% te laten stijgen. Dit heeft geen effect op de opbrengst. Die blijft conform de programmabegroting 2023. Bij de definitieve vaststelling van de OZB-tarieven op 31 januari 2023 zullen wij kijken of er nog aanvullende tariefmaatregelen mogelijk zijn. Een stijgingspercentage van 25% geeft de volgende voorlopige tarieven van de OZB voor 2023: Onroerende-zaakbelastingen Eigendom Woning Niet-woning

2022

2023

Tariefontwikkeling

Lastenstijging (%)

0,1163% 0,3056%

0,1454% 0,3820%

0,0291% 0,0764%

25,0% 25,0%

Pagina

3 van 6

Gebruik Niet-woning

0,2492%

0,3115%

0,0623%

25,0%

Reclamebelasting Zoals is afgesproken met de ondernemers worden met ingang van 2019 de tarieven jaarlijks verhoogd met de inflatiecorrectie. Bij het raadsvoorstel voor de belastingverordeningen 2019 stelden wij een hogere tariefstijging voor om de tekorten in te halen, maar per amendement werd dat toen teruggebracht naar de inflatiecorrectie. Daarna is er in 2019 overleg geweest met de ondernemers over de jaarlijkse indexatie. In het kader van de coronamaatregelen is er in de periode 2020 tot en met 2022 besloten om geen aanslagen reclamebelasting op te leggen. Hieronder treft u een overzicht aan wat dit betekent voor de bijdrage aan het masterplan.

Stand per

Reclamebelasting voor het Masterplan Centrum

2022 € 380.000,00 € 88.891,50 € 76.000,00 € 215.108,50

Totaal naar Masterplan Opbrengst tot en met 2022 Kwijtschelden bijdrage 2021 en 2022 Resteert Verwacht aantal jaren nog te gaan Verwacht laatste jaar Verwacht te innen bedrag in laatste jaar (2029)

7 2029 € 12.326,00

Eenmalig rioolaansluitrecht Gelet op de gestegen daadwerkelijke kosten is een verhoging van de tarieven met 4,5% onvoldoende. De tarieven moeten daarom extra worden verhoogd. Op basis van het voorgaande zien de voorlopige tarieven voor 2023 er als volgt uit: Eenmalig rioolaansluitrecht bij een aansluiting op een gemengd riool, per perceel bij een aansluiting op een afvalwaterriool, per perceel bij een aansluiting op een hemelwaterriool, per perceel indien de hierboven genoemde aansluitingen tegelijkertijd worden aangelegd, per perceel

2022 € 620,00 € 620,00 € 620,00

TariefLasten2023 ontwikkeling stijging (%) € 700,00 € 700,00 € 700,00

€ 80,00 € 80,00 € 80,00

12,9% 12,9% 12,9%

€ 1.200,00 € 1.400,00

€ 200,00

16,7%

Riool- en waterzorgheffing De riool- en waterzorgheffing heeft het karakter van een bestemmingsheffing waarmee kosten kunnen worden verhaald om collectieve maatregelen te treffen die de gemeente noodzakelijk acht voor een doelmatig werkende riolering en overige maatregelen ten aanzien van afvalwater, oppervlaktewater, hemelwater en grondwater. Wij stellen voor om de tarieven zekerheidshalve te verhogen met 25%. Vervolgens kunnen op 31 januari 2023 deze tarieven verlaagd worden naar het definitief berekende tariefniveau op basis waarvan uiteindelijk de aanslagen zullen worden opgelegd. De tarieven van de riool- en waterzorgheffing zijn gekoppeld aan het waterverbruik. Tot en met een waterverbruik van 10.000 m3 zijn er tariefschijven van 500 m3. Vanaf 10.001 m3 (de zogenoemde grote lozers) zijn de schijven veel groter. Eerst een schijf van 40.000 m3 en daarna schijven van telkens 50.000 m3. Als gevolg van deze indeling is er een relatief groot verschil in aanslagen van belastingplichtigen die net boven de grens van 10.000 m3 zitten en belastingplichtigen die daar net onder zitten.

Pagina

4 van 6

Om deze overgang te verkleinen stellen wij u voor om de eerste grote schijf (van 10.001 tot en met 50.000 m3) op te splitsen in een schijf van 10.001 tot en met 25.000 m3 en een schijf van 25.001 tot en met 50.000 m3. Dit houdt wel in dat belastingplichtigen in de schijf van 25.001 tot en met 50.000 m3 iets meer belasting gaan betalen, maar dat verschil is kleiner dan het originele "gat" rond de grens van 10.000 m3. Dat vinden wij acceptabel. Ten opzichte van 2022 geeft dit het volgende beeld voor de tarieven van 2023:

€ 292,32 € 404,52 € 1.312,80

Lastenstijging (€) € 58,44 € 80,88 € 262,56

Lastenstijging (%) 25,0% 25,0% 25,0%

€ 510,48

€ 102,12

25,0%

Riool- en waterzorgheffing

2022

2023

Vastrecht 0-500 m3 Vastrecht 501-1000 m3 Vastrecht 1001-1500 m3 Opslag voor elke hele of gehele schijf van 500 m3 boven 1500 m3

€ 233,88 € 323,64 € 1.050,24 € 408,36

Toeristenbelasting De gemeenteraad heeft in haar raadsvergadering van 24 april 2018 na overleg met de recreatieondernemers de tarieven voor de periode 2019-2023 vastgelegd. In 2019 hebben wij u voorgesteld om de aanbieders van bed & breakfast te laten vallen onder de categorie hotel, vanwege de vermeende vergelijkbare luxe. We zien in de praktijk echter dat dit niet altijd klopt. Dat geldt bijvoorbeeld niet voor de groep aanbieders die aangesloten zijn bij 'Vrienden op de fiets'. Dit betreffen particulieren die tegen een geringe vergoeding een slaapplek en ontbijt aanbieden. Ook zien we dat verhuurders van recreatiewoningen een ontbijtservice kunnen aanbieden. Zij moeten in de aangifte van de toeristenbelasting voor dezelfde recreatiewoning zowel overnachtingen aangeven tegen het woningtarief als ook tegen het hoteltarief. Dat verhoogt de administratieve lastendruk voor de ondernemer. Gelet op de factor luxe en de administratieve lastendruk stellen wij u voor om de aanbieders van bed & breakfast weer onder te brengen onder het woningtarief. Tot nu toe heffen wij de toeristenbelasting bij 'wege van heffing op voldoening'. Dat houdt in dat de recreatieondernemer een aangiftebiljet krijgt van de gemeente, deze invult, opstuurt en direct betaalt volgens de eigen aangifte. Dit gaat buiten de belastingapplicatie om.

Om de heffing en invordering van de toeristenbelasting efficiënter te laten verlopen, stellen wij voor om te gaan heffen bij 'wege van aanslag'. De ondernemers krijgen in dat geval nog steeds een aangiftebiljet, vullen deze in en sturen het terug. Vervolgens krijgen ze van de gemeente een aanslag die betaalt moet worden. De tarieven voor 2023 zien er (conform de afspraak met de branche) als volgt uit: Toeristenbelasting

A: nachtverblijf niet vallend onder B, C of D B: woning C: hotel D: vaste standplaats

Lasten-

Lasten-

stijging (€)

stijging (%)

€ 0,80 € 1,24 € 1,91

€ 0,02 € 0,03 € 0,04

2,6% 2,5% 2,1%

€ 117,00 € 120,00

€ 3,00

2,6%

2022

2023

€ 0,78 € 1,21 € 1,87

Vermakelijkhedenretributie Wij achten het wenselijk om deze belastingsoort te laten voortbestaan. Wij hebben met het Avonturenpark afgelopen juli een convenant gesloten (looptijd 2023 tot eind 2027), maar sluiten niet uit dat andere aanbieders van vermakelijkheden op een gegeven moment ook belastingplichtig zouden kunnen worden. Burger- en overheidsparticipatie

Pagina

5 van 6

Niet van toepassing. Communicatie Voorafgaand aan de aanslagoplegging van de gecombineerde aanslag, wordt er in de plaatselijke krant een advertentie geplaatst. Op de website van de gemeente is ook informatie beschikbaar. Nota’s en belastingaanslagen zijn voorzien van een korte toelichting. Effecten meten Wij willen met de genoemde tariefmaatregelen de inkomsten behalen, zoals die zijn genoemd in de programmabegroting 2023. Ook willen wij met de genoemde tekstvoorstellen zorgen dat de heffing en de inning van de gemeentelijke belastingen een juiste en actuele juridische grondslag hebben. In de gemeentelijke rekening 2023 kunt u zien of de ramingen gehaald zijn. Planning De belastingverordeningen treden in werking per 1 januari 2023. Daarna heeft de heffingsambtenaar van de gemeente Hellendoorn (of degene die daartoe gemandateerd is) maximaal drie jaar de tijd om op basis van de belastingverordeningen van 2023 aanslagen/nota's op te leggen. Het merendeel van de belastingplichtigen zal eind februari 2023 de gecombineerde aanslag ontvangen. Nijverdal, 22 november 2022 Burgemeester en Wethouders van Hellendoorn, De secretaris,

de burgemeester,

drs. R.J.P. Willemsen

Dhr. J. Eijbersen

Advies commissie(s): Concept besluit De gemeenteraad stelt de volgende belastingverordeningen voor 2023 vast conform bijgaande conceptverordeningen: afvalstoffenheffing, begrafenisrechten, leges, marktprecariobelasting, OZB, reclamebelasting, eenmalig rioolaansluitrecht, riool- en waterzorgheffing, toeristenbelasting en vermakelijkhedenretributie.

Pagina

6 van 6