Concept accountantsrapport 2022 Heiloo.pdf

De verantwoording inclusief controleverklaring is ter kennisgeving aan de provincie Noord-Holland toegezonden (de provincie rekent overigens pas af als het project geheel is afgerond, een en ander conform de subsidievoorwaarden). 6.3

Actualisatie grondexploitaties

Wij hebben kennis genomen van de (concept) Nota Actualisatie Grondexploitaties 2022 (NAG). Met dit document wordt voldaan aan de bepalingen zoals opgenomen in de Notitie BBV. De gemeenteraad zal de actualisatie van de grondexploitaties naar verwachting op 30 mei 2023 vaststellen. De cijfers zoals opgenomen in de actualisatie grondexploitaties zijn verwerkt in de jaarrekening 2022 en wij gaan ervanuit dat de cijfers in de concept NAG 2022 niet meer worden gewijzigd. In de actualisatie zijn de prognoses bijgesteld. In Heiloo zijn er twee actieve grondexploitaties: Zuiderloo (woningen) en de Boekelermeer (bedrijventerreinen). De boekwaarde van de balanspost onderhanden werk (w.o. bouwgronden in exploitatie) bedraagt ultimo december 2022 € 2,9 miljoen (2021: € 8,8 miljoen). Door de gerealiseerde verkoopopbrengsten in 2022 voor zowel Zuiderloo en de Boekelermeer t.w. € 11,4 miljoen is de boekwaarde ultimo december per saldo aanzienlijk afgenomen. Voortgang grondexploitatie Zuiderloo De vraag naar woningen blijft onverminderd groot en de actieve grondexploitatie Zuiderloo gaat de laatste fase in namelijk de realisatie van woningen van het gebied Timpaan. De oplevering vindt plaats in 2023 en de laatste woningen zullen naar verwachting in 2024 worden geleverd. Daarnaast zijn er plannen die door derden zullen worden gerealiseerd (het facilitaire dee l).

We hebben geconstateerd dat in 2022 de gerealiseerde opbrengsten van € 8,9 miljoen in lijn zijn met de raming voor de jaarschijf 2022. De verantwoorde kosten zijn per saldo € 0,9 miljoen hoger dan geraamd. Dit wordt veroorzaakt door het doorschuiven van kosten voor het woonrijp maken 2 Zie uw opdrachtbrief van 19 juli 2021.

21

naar 2023. Daartegenover staat echter wel een winstneming. Rekening houdend met de geactualiseerde ramingen (met name een fors hogere kostenindex, maar ook inflatie - en rentelasten en onvoorziene kosten voor het verwijderen van de Japanse duizendpoot) is de netto contante waarde per 1 januari 2023 afgenomen naar € 427.731 voordelig. De winstneming van € 1,3 miljoen is in dit bedrag inbegrepen. Afsluiten actieve grondexploitatie Zuiderloo De grondexploitatie Zuiderloo, althans het actieve gedeelte, loopt volgens uw planning door tot 2024. Uw college heeft in 2016 in het kader van de nieuwe verslaggevingsvoorschriften (BBV) voor grondexploitaties een besluit genomen om geen ‘knip’ te zetten, d.w.z. geen splitsing in een actief en een facilitair deel van de grondexploitatie. Omdat de actieve grondexploitatie voor Heiloo naar verwachting uiterlijk in 2024 zal zijn afgerond, resteert dan alleen nog het facilitaire deel. Wij hebben het college geadviseerd de grondexploitatie Zuiderloo formeel te sluiten zodra de eigen gronden zijn verkocht en geleverd. Het facilitaire deel, althans voor zover de gemeente de gemaakte kosten kan verhalen, kan vervolgens worden gepresenteerd onder de kortlopende activa. Herziening exploitatieplan Zuiderloo Het eerste herziene exploitatieplan Zuiderloo is door de raad op 1 februari 2021 vastgesteld.

Tegen de vaststelling van het herziene exploitatieplan Zuiderloo is door een grondeigenaar beroep aangetekend. Een zitting bij de Afdeling bestuursrechtspraak van de Raad van State (AbRS) heeft plaatsgevonden op 14 december 2022. De uitspraak van de AbRS is ontvangen op 22 maart 2023. De afdeling heeft het besluit van uw raad vernietigd. Dit betekent dat een nieuw herzien exploitatieplan dient te worden opgesteld. Voor de hiermee samenhangende kosten (bijvoorbeeld extra kosten wegens vertraging van het plan, ambtelijke voorbereidingskosten, eventuele inhuur en taxaties) dient nog dekking te worden gevonden. Wij begrijpen uit de NAG 2022 dat eventuele wijzigingen in het exploitatieplan op nog uit te geven kavels kunnen worden verhaald op basis van posterieure overeenkomsten. Het college heeft uw raad met de raadsinformatiebrief van 23 maart 2023 nader geïnformeerd. Voortgang grondexploitatie Boekelermeer Ook voor de bedrijfskavels zijn de verwachtingen nog steeds positief. Voor fase A geldt dat thans alle kavels zijn verkocht. Voor fase B zijn nog een tweetal kavels beschikbaar (22.000 m2) wa arvoor volgens mededeling van de projectleider concrete interesse bestaat. De verwachting is dat de kavels uit fase B dit jaar worden verkocht en geleverd. Op 7 november 2022 heeft de raad besloten om fase C in exploitatie te nemen.

Thans resteren er geen gronden meer onder de balanspost ‘Materiele vaste activa’. We hebben vastgesteld dat de geplande grondverkopen 2022 met € 2,4 miljoen is gerealiseerd. De grootste uitgaven in 2022 zijn voor de Boekelermeer de ingebrachte gronden, plankosten en de (verplichte) winstneming. Rekening houdend met de geactualiseerde ramingen (de hogere kostenindex, maar ook inflatie- en rentelasten) is de netto contante waarde per 1 januari 2023 afgenomen naar € 538.971 voordelig (inclusief winstneming van € 0,52 miljoen).

22

Beide actieve grondexploitaties verwachten een positief saldo op basis (netto contante waarde). Een verliesvoorziening is derhalve niet van toepassing. 6.4

Zandzoom

De Raad van State heeft op 1 september 2021 het bestemmingsplan Zandzoom vernietigd. De vernietiging heeft financiële consequenties. Voor het deel waarvoor geen anterieure overeenkomsten zijn gesloten dienen de gemeentelijke kosten te worden verhaald op basis van het nog vast te stellen exploitatieplan of aanvullende anterieure overeenkomsten. Er is op verzoek van de raad een plan van aanpak opgesteld waarin een tijdspad voor het nieuwe bestemmingsplan, ambtelijke inzet, een inschatting extra kosten en aanvullende baten (indexeringen) zijn ingeschat. De raad heeft verzocht mede externe bureaus in te schakelen om het proces te versnellen. In 2022 zijn feitelijk plan- en onderzoekskosten verantwoord. De stikstofproblematiek, verkeerssituaties en flora/fauna kunnen nog een materiële impact hebben op de verwachte kosten. Of en op welke wijze deze kosten zullen worden gedekt is nog niet duidelijk. Heiloo heeft in de NAG 2022 een bijgestelde raming opgesteld voor Zandzoom met een looptijd tot 2029 ten aanzien van verwachte kosten en opbrengsten (peildatum 24 februari 2023). In het raadsvoorstel bij de jaarrekening 2022 wordt de raad voorgesteld om het (per saldo) verwachte tekort van € 805.264 te dekken uit de Bestemmingsreserve grote projecten. 6.5

Voorzieningen en claims

Blijkens de jaarrekening bedraagt de stand van de voorzieningen per einde 2022 € 3,64 miljoen. Uitgaven ten laste van voorzieningen worden, conform het BBV, rechtstreeks via de balans geboekt. De door de raad geaccordeerde dotaties aan deze voorzieningen lopen via de rekening van baten en lasten. De grootste voorzieningen qua financiële omvang zijn de voorziening pensioen wethouder (€ 0,9 miljoen), de voorzieningen riolering (€ 0,8 miljoen) en afvalstoffenheffing. Geen voorziening wachtgeld voormalig wethouders Gemeente Heiloo heeft er voor gekozen om geen voorziening wachtgeld te treffen voor voormalig wethouders. Een wethouder die meer dan twee jaar een politieke functie heeft uitgeoefend kan mogelijk recht hebben op maximaal 3 jaar en twee maanden wachtgeld. Een en ander betekent dat als een wethouder bij vertrek aanspraak maakt op wachtgeld, deze kosten ten laste komen van het jaarresultaat. Dit risico is opgenomen in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicomanagement. Voorziening pensioen wethouders Gemeenten zijn verplicht op grond van artikel 44, vierde lid, van het Besluit begroting en verantwoording (Bbv) een voorziening in te stellen voor pensioenen van wethouders. De reden voor deze voorziening is dat deze pensioenverplichtingen onvoorspelbaar zijn.

Zij kunnen namelijk sterk fluctueren als gevolg van de mogelijkheid voor gewezen ambtsdragers om de gevormde pensioenrechten tussentijds op te eisen via waardeoverdracht. Eind 2021 heeft de pensioenverzekeraar (Loyalis/ASR) de overeenkomst opgezegd. Omdat het al opgebouwde deel bij de pensioenverzekeraar blijft staan, wordt bij de hoogte van de in te stellen voorziening rekening gehouden met het daar al opgebouwde deel. Uw gemeente heeft een voorziening gevormd voor het eigen risico voor de pensioenuitkering van voormalige bestuurders. Het benodigde bedrag is berekend per 31 december 2022 op € 913.000.

23

Dit bedrag is door de gemeente bepaald op basis van de gegevens verkregen van de salarisverwerker (Visma Raet). Hierbij is rekening gehouden met een oplopende rekenrente (2,472% t.o.v. 0,528% vorig jaar) waardoor het benodigde pensioenvermogen lager is. Het BBV vereist dat een dergelijke voorziening actuarieel berekend wordt. Uit de begeleidende brief van Visma idealla is aangegeven dat de berekeningen actuarieel zijn beoordeeld en tevens zijn de grondslagen vermeld. Derhalve gaan wij ervan uit dat voorziening per 31 december 2022 zoals verantwoord in jaarrekening 2022 vaktechnisch juist is. Claims Wij hebben op basis van de beschikbare informatie beoordeeld voor welk concreet aanwezige claims (nog) een voorziening gevormd dient te worden in de jaarrekening. Ingevolge ons verzoek hebben wij van de huisadvocaat van de gemeente op 31 januari 2023 een brief. Aangegeven is dat er een procedure loopt inzake de sluiting van een pand en opzegging van de huur/opstal. Er loopt een civiele rechtelijke en een bestuursrechtelijke procedure. In september 2023 staat een mondelinge behandeling gepland tegen de eerdere uitspraak van de kantonrechter. Of en in hoeverre de gemeente Heiloo schadeplichtig is, is nog steeds onzeker, laat staan dat er voldoende zekerheid is over de hoogte van de claim. Een voorziening kan dan ook (nog) niet worden gevormd.

Voor financiële risico’s heeft de gemeente in voldoende mate rekening mee gehouden in de risicoberekeningen, zie hiervoor de paragraaf Weerstandsvermogen ten aanzien van de Top 10 risico’s.

24

7.

SINGLE INFORMATION EN SINGLE AUDIT (SISA)

7.1

Algemeen

De verantwoording van ontvangen specifieke uitkeringen is als bijlage opgenomen in de jaarrekening. Hiervoor is een specifiek verantwoordingsmodel voorgeschreven. De bijlage is door ons conform de gegeven aanwijzingen van het Rijk gecontroleerd. Voor de hierbij eventueel geconstateerde bevindingen gelden op grond van artikel 5, lid 4 van het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) zwaardere rapporteringstoleranties dan de tolerantie, welke wij met uw raad zijn overeengekomen voor de controle van de jaarrekening. De controle van de SiSa-verantwoording 2022 heeft ook dit jaar weer veel tijd gekost, mede vanwege de toename van het aantal regelingen ten opzichte van voorgaand jaar. De administratieve lastendruk, ook voor uw gemeente, neemt toe en dit is ook in de nieuwe Notitie van de Commissie BADO ‘Specifieke uitkeringen: uitvoerbaarheid en controleleerbaarheid d.d. 20 april 2022 onderkend. 7.2

Toenemend aantal regelingen

Vanwege de Oekraïne- en energiecrisis is het aantal subsidieregelingen waarover de gemeente Heiloo zich moet verantwoorden wederom gegroeid. Het waren vorig jaar nog 19 regelingen, voor 2022 staan er 21 regelingen in de SiSa-verantwoording van uw gemeente. Ad-hoc regelingen Dit boekjaar zijn er diverse rijksuitkeringen bijgekomen voor Heiloo waaronder de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne, de Aanpak energiearmoede, Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023, Onderwijsroute 2022 en de Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptie 2021-2027. Er zijn 3 regelingen gestopt. En ook dit jaar geldt dat een aantal van deze regelingen snel is ingevoerd, en deze snelheid gaat deels ten koste van zorgvuldigheid. De wijze van verantwoorden is bij de opzet van de regelingen nog niet altijd goed uitgewerkt en leidt deels tot nadere toelichting en/of interpretatie achteraf. Niet voor alle regelingen die nu onder de SiSa-systematiek geplaatst zijn nu al bestedingsgegevens in de SiSa-bijlage 2022 opgenomen. Het omzetten van rijksregelingen in gemeentelijk beleid vergt tijd, daarom zijn niet voor alle nieuwe regelingen al prestaties en/of bestedingen verantwoord. De betreffende regelingen lopen door naar 2023. 7.3

Opmerkingen SiSa

Wij hebben de SiSa-verantwoording 2022 gecontroleerd. Hierbij plaatsen wij de volgende opmerkingen: • In het kader van de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne (A16) heeft de gemeente vanaf 1 maart 2022 snel opvang voor Oekraïners geregeld. De verantwoording van de opvang in de SiSa vindt met name plaats op basis van de beschikbaarheid van plaatsen per dag per locatie tegen een normtarief. Gemeente Heiloo is hierbij feitelijk afhankelijk van de aanlevering van gegevens vanuit de Veiligheidsregio, waarbij de registratie wordt bijgehouden door het KCOI (Knooppunt Coördinatie en Informatie). In de SiSa invulinstructie 2022 is een stroomschema opgenomen hoe de omvang van de cumulatieve opvangplekken per dag vast te kunnen stellen (gebaseerd op de artikel 6.1.a van de subsidieregeling). De invulinstructie en stroomschema (uitleg) is pas in een later stadium uitgewerkt en bekend gemaakt.

25

• Voor de periode 1 maart 2022 tot 31 december 2022 heeft de gemeente in een spreadsheet (Excel) een vastlegging gemaakt van de beschikbaarheid d.w.z. de gerealiseerde plekken per dag (GOO). Niet duidelijk is of vanuit de Veiligheidsregio resp. KCOI de opgegeven beschikbaarheid per dag hiermee aansluiten. Op basis van ontvangen screenshots per locatie (met vermelding van de start datum en aantallen), alsmede Excel bestanden (vanaf begin april 2022 voor het eerst aangeleverd, maar niet op dag-niveau) heeft de gemeente naar onze mening de beschikbaarheid per dag in voldoende mate aannemelijk gemaakt; • Ten aanzien van de Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïners is op de balans per 31 december 2022 een bedrag van € xxx verantwoord als kortlopende verplichting?. De gemeente heeft het nog niet bestede deel voorzichtigheidshalve gereserveerd in afwachting op besluitvorming van het Ministerie van J&V. Mogelijk vordert het Ministerie van J&V de niet bestede gelden terug, maar het kan ook besluiten om de gelden door schuiven naar 2023, immers de Oekraïne oorlog en dus de noodopvang is nog niet voorbij; • Wij hebben ingevolge het verzoek van het Ministerie VWS ten aanzien van de Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek (B2) de herziene SiSa-verantwoording 2021 gecontroleerd en gewaarmerkt.

De documenten zijn ter vaststelling door uw gemeente doorgestuurd aan het ministerie; • Voor de SPUK Stimulering sport is een bedrag van € 408.111 verleend door het Ministerie VWS. In 2022 is slechts een bedrag van € 163.590 besteed waardoor een bedrag van € 244.521 nog niet is besteed en op de balans is verantwoord. We lezen uit de vaststellingsbeschikkingen over voorgaande jaren dat het Ministerie van VWS niet bestede bedragen zal terugvorderen. 7.4

Tabel van fouten en onzekerheden

Wij hebben tijdens de controle afstemming gehad en onze bevindingen uitvoering gesproken. De concept SiSa-verantwoording is ten aanzien van enkele indicatoren nog aangepast. Verder zijn er geen fouten of onzekerheden geconstateerd die de rapporteringtoleranties overschrijden. De hiervoor genoemde aspecten hebben geen effect op de juistheid van de gepresenteerde SiSa-gegevens voor die regelingen. Ook zijn wij van mening dat de in de SiSa bijlage opgenomen gegevens deugdelijk tot stand zijn gekomen. De door het CBS voorgeschreven model tabel van bevindingen, dit jaar aanzienlijk uitgebreid door de nieuwe regelingen en de uitgebreidere meldingen rondom de Tozo, hebben wij als bijlage bij dit rapport toegevoegd. Dit format dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli a.s. elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd.

26

8.

AUTOMATISERING

8.1

Onderzoek IT auditor kern applicaties

De controle van de jaarrekening is niet primair gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en behoeft derhalve niet te leiden tot bevindingen die bij een speciaal gericht onderzoek wel naar voren zouden kunnen komen. Wij hebben kort afstemming gehad met de IT-auditor van de BUCH over de aanpak en uitvoering van de controles op de belangrijkste IT beheersmaatregelen ten aanzien van de kernapplicaties. Wij hebben het ‘rapport feitelijke bevindingen IT-audit 2022 IT General Controls’ van de IT-auditor ontvangen. De IT-auditor heeft de opzet, bestaan en werking van de interne beheersmaatregelen voor het waarborgen van de betrouwbaarheid (integriteit en vertrouwelijkheid) en continuïteit van de geautomatiseerde verwerking van de financieel gegevens voor de applicaties Key2Financiën. Youforce (salarissen) en Suites4 Sociaal Domein beoordeeld. Ook de onderliggende infrastructuur en het beheer waar deze applicaties op draaien is hierbij inbegrepen. Hierbij zijn in 2022 geen materiële tekortkomingen vastgesteld. 8.2

ENSIA 2022

ENSIA (“eenduidige normatiek single information audit”) is een gezamenlijk project van enkele ministeries en de VNG/gemeenten. Het project heeft tot doel het ontwikkelen en implementeren van een zo effectief en efficiënt mogelijk ingericht verantwoordingsstelsel voor informatieveiligheid. Hiervoor geldt sinds 1 januari 2020 de Baseline Informatiebeveiliging Overheid (BIO) als norm (tot eind 2019 was dit de BIG). De verantwoordingsrapportage 2022 (zelfevaluaties) inzake de Basisregistratie adressen en gebouwen (BAG), Grootschalige topografie (BGT) en Ondergrond (BRO) is door uw college op 18 april 2023 vastgelegd. Het oordeel is positief met een score van 100% per onderdeel. Maar zowel in deze rapportage, alsmede in de rapportage inzake Suwinet en Digd beveiliging zijn er op onderdelen voor 2023 weer nieuwe verbeterpunten aangekondigd om de kwaliteit van de processen bij de BUCH organisatie verder te verbeteren.

27

9.

ONTWIKKELINGEN WET- EN REGELGEVING

9.1

Rechtmatigheidsverantwoording 2023

In het najaar 2021 is de Kadernota rechtmatigheid 2022 van de commissie BBV verschenen. Deze nota, die voorheen gericht was op accountants, is nu duidelijk gericht op de gemeenten. Hoofdzakelijk voor de vakspecialisten, maar er is ook een hoofdstuk dat ze specifiek richt op bestuur en raadsleden. Een nuttige nota om ook bestuur en raad, wellicht via de auditcommissie, meer concreet te betrekken bij de verschillende aspecten van de rechtmatigheidscontrole en -verantwoording. Op dit moment is de (verbijzonderde) interne controle geëquipeerd voor het doen van basiscontrole en detailwaarnemingen en het daarover, in verbale zin intern rapporteren. Nu er bij de afsluiting van het jaar ook moet worden gewogen en getoetst aan een norm in euro’s moeten er ook structuren voor deze toetsing worden ontwikkeld. Het ontwikkelen van praktische hulpmiddelen hiervoor is nodig om uiteindelijk op jaarrekening-niveau een totaaloordeel te hebben; en dus het college onderbouwd een uitspraak te kunnen laten doen. De raad heeft de grenzen voor de rechtmatigheidsverantwoording al eerder vastgesteld op 1% van de totale lasten inclusief mutaties in de reserves.

Verder dient jaarlijks invulling te worden gegeven aan de belangrijkste kaders van de raden en colleges, namelijk de rapportagemomenten in de P&Ccyclus en de rapportagewijze in de rekening (het oordeel in de jaarrekening en de uitwerking en toelichting in de bedrijfsvoeringsparagraaf). 9.2

Wijzigingen in controleverklaring

Gebruikers van jaarrekeningen vragen zich al langere tijd af welke werkzaamheden accountants uitvoeren op het gebied van fraude en continuïteit bij de controle van jaarrekeningen. Ook is er bij andere belanghebbenden een toenemende behoefte aan transparantie in zowel de jaarrekening als het jaarverslag over deze onderwerpen. Dit heeft ertoe geleid dat de controlestandaarden op deze gebieden zijn uitgebreid en in de controleverklaring bij de jaarrekening van uw gemeente twee nieuwe secties zijn opgenomen, te weten: • Controleaanpak frauderisico’s; • Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. In deze secties wordt ingegaan welke risico’s wij zien ten aanzien van beide onderwerpen, alsmede welke controlewerkzaamheden wij hebben uitgevoerd om deze risico’s af te dekken. Waar nodig hebben wij in onze controleverklaring verwezen naar toelichtingen over deze onderwerpen in het jaarverslag en/of de jaarrekening. 9.3

Handreiking Uniform Control Framework (Commissie BADO)

Veel gemeenten zijn bezig om de interne beheersing binnen de organisatie verder te ontwikkelen en uit te bouwen. Een vorm waarin dit gedaan kan worden is het ‘control framework’. De directe aanleiding om het control framework verder te ontwikkelen is de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording per 2023. Om gemeenten meer richting te geven aan de inrichting van het control framework en de keuzes die hierbij gemaakt kunnen worden, heeft de commissie BADO een handreiking opgesteld voor het ontwikkelen van interne controle frameworks bij gemeenten. De handreiking geeft gemeenten op

28

hoofdlijnen inzicht in hoe ze kunnen nadenken over het voor hen meest passende interne controleraamwerk. De notitie is downloaden op de website van de Commissie BADO. De Commissie BADO zal naar aanleiding van deze notitie bezien of een inventarisatie van best practices kan worden gemaakt, zodat aan hand van praktijkvoorbeelden meer diepgang gegeven kan worden aan de verdere uitwerking en toepassing van een control framework. 9.4

Handreiking Continuïteit (Commissie BADO)

Bij het opstellen en presenteren van de financiële overzichten moet het college inzicht geven in gebeurtenissen of omstandigheden die gerede twijfel kunnen doen ontstaan over de financiële positie. Vaak gebeurt dit in de paragraaf Weerstandsvermogen en risicomanagement. De gemeenteraad zal ten minste twee keer per jaar, bij de begrotingsbehandeling en bij de vaststelling van de jaarrekening, aandacht schenken aan de (ontwikkeling) van de financiële positie van de gemeente. Op welke wijze de accountant inspeelt op de geschiktheid van de door het college gehanteerde veronderstellingen voor het opvangen van financiële risico’s in relatie tot de financiële positie, is een kwestie van professionele oordeelvorming en wordt aangepast aan de specifieke omstandigheden en complexiteit van de controle. Bij een verhoogd risico dat de financiële positie niet toereikend is om de financiële risico’s op te vangen, zijn redelijkerwijs meer werkzaamheden noodzakelijk. Omdat deze uitgangspunten niet concreet zijn, heeft de commissie BADO de Notitie Continuïteit uitgebracht. Deze notitie is bedoeld ter ondersteuning van raad, college en accountants bij het verkrijgen van inzicht dat de jaarrekening geeft in de financiële positie. 9.5

Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag

Door de forse toename van het aantal specifieke uitkeringen moeten gemeenten en provincies steeds meer gegevens vastleggen, waarbij iedere specifieke uitkering weer andere eisen stelt. De toegenomen verantwoordings-eisen belasten ook de jaarrekeningcontrole. Voor de accountant wordt het steeds moeilijker om de controleactiviteiten uit te voeren binnen een beperkt tijdsbestek. Iedere te controleren specifieke uitkering verhoogt eveneens de controlekosten. Daarom heeft de commissie BADO de Notitie Specifieke uitkeringen met een gering bedrag opgesteld. In deze notitie wil de commissie een handreiking doen, over hoe de administratieve en controlelasten bij specifieke uitkeringen met een gering bedrag beperkt kunnen worden. De handreiking heeft (nog) geen werkingskracht, maar wordt naar verwachting wel betrokken bij het herzien van de Financiële Verhoudingenwet in 2024. 9.6

Invoering Omgevingswet is een feit

Na een invoeringsproces dat enkele jaren heeft geduurd, is de Omgevingswet dan toch een feit. Op 14 maart 2023 heeft de Eerste Kamer ingestemd met de inwerkingtreding van de Omgevingswet op 1 januari 2024. Hiermee is er duidelijkheid gekomen over de invoeringsdatum en ook geborgd dat gemeenten voldoende voorbereidingstijd hebben. Om gemeenten te ondersteunen bij de invoering van de Omgevingswet, heeft de VNG een zogenaamde self-assessment gelanceerd onder de naam Klaar voor de Start. Aan de hand van een aantal stellingen langs negen thema’s krijgt u inzicht waar uw gemeente staat richting inwerkingtreding van de Omgevingswet, maar ook voor de periode daarna. Het self-assessment kunt u vinden op www.omgevingswet.vng.nl.

29

9.7

Aanpassingen in Notitie Overhead

De Notitie Overhead van de Commissie BBV is geactualiseerd. Een belangrijke aanpassing is de definitie van het begrip overhead zelf. Ook zijn er voorbeelden toegevoegd die antwoord geven op actuele vraagstukken. Het concept van de notitie is inmiddels voorgelegd ter consultatie via de website van de commissie BBV. De definitieve versie van de notitie verschijnt naar verwachting eind juni 2023 en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2024. 9.8

Duurzaamheidsverslaggeving komt eraan

Het thema duurzaamheid wordt steeds belangrijker in de jaarverslagen van overheden en organisaties. Hierbij speelt het begrip ESG een belangrijke rol. Hierbij staat ESG voor Environment, Social en Governance. Voor uw gemeente kunnen bijvoorbeeld ESG-normen worden gebruikt om te meten hoe duurzaam en maatschappelijk verantwoord uw gemeente is. Dit kan bijvoorbeeld omvatten hoe de gemeente omgaat met klimaatverandering, hoe ze de leefkwaliteit verbetert voor haar inwoners, hoe transparant en effectief de gemeentelijke bestuursstijl is, en hoe ze omgaat met diversiteit en inclusie. Duurzaamheidsinformatie in jaarverslagen van bedrijven met meer dan 250 medewerkers moet vanaf 2025 zelfs verplicht getoetst worden door accountants (op basis van de zogeheten Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD)). Het door de accountant gecontroleerde en goedgekeurde jaarverslag moet helderheid geven over doelstellingen, strategie en voortgang op de belangrijkste prestatie-indicatoren van haar ESG-doelen. Verder moeten de bedrijven inzicht geven in hun toekomst op het vlak van duurzaamheid. Het is onze verwachting dat de CSRD binnen afzienbare tijd ook van toepassing wordt voor maatschappelijke organisatie, zoals gemeenten.

30

10.

CONCLUSIE

10.1 Geconstateerde fouten en onzekerheden De controle heeft primair tot doel een oordeel te geven over getrouwheid en rechtmatigheid. Uit onze werkzaamheden zijn geen andere controleverschillen gebleken dan hierna genoemd. In deze rapportage hebben wij de resterende fouten en onzekerheden rondom het sociaal domein alsmede ten aanzien van de aanbestedingen, benoemd. De belangrijkste controleverschillen ten aanzien van de getrouwheid en rechtmatigheid zijn als volgt. Rechtmatigheid • (rest)onzekerheid over de levering prestatie-akkoord van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdzorg en Wmo (leveringen met een waarde minder dan € 125.000) en van zorggelden door zorgaanbieders Jeugdwet en Wmo voor zover (nog) geen controleverklaring is ontvangen bedraagt op peildatum 12/13 april 2023 in totaal maximaal € 1,26 miljoen; • Overige fouten rechtmatigheid PGB/Participatiewet van afgerond € 108.261. Getrouwheid • (rest)onzekerheid levering prestatie-akkoord zorggelden van maximaal € 1,26 miljoen. Gemeten aan deze met u afgesproken normen voor onze controle (€ 630.020 voor fouten getrouwheid en rechtmatigheid en € 1,9 miljoen voor onzekerheden), komen de totale fouten en onzekerheden inzake de getrouwheid en de rechtmatigheid niet uit boven de afgesproken toleranties.

10.2 Controleverklaring Wij hebben het college van burgemeester en wethouders van uw gemeente gemachtigd onze controleverklaring (de was getekend versie) bij de jaarrekening 2022 van uw gemeente op te nemen. Onze oordelen zoals opgenomen in deze controleverklaring zijn als volgt: Oordeel De getrouwheid

Strekking Goedkeurend

De rechtmatigheid

Goedkeurend

Hierbij zijn wij ervan uitgegaan dat de raad de nu overgelegde jaarrekening 2022 ongewijzigd vaststelt. Indien er nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve vorm van de jaarrekening dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen. Uit hoofde van onze controletaak hebben wij de financiële gegevens in de jaarrekening gecontroleerd. Naast de jaarrekening wordt er een jaarverslag, zijnde de verantwoording over de beleidsbegroting en financiële begroting, ter vaststelling aan uw raad aangeboden. Wij hebben niet gecontroleerd op de in het jaarverslag opgenomen kerngetallen en toelichtingen. Wij melden wel dat op grond van de wettelijke verplichting ingevolge artikel 213 lid 3 onder d Gemeentewet het jaarverslag, voor zover wij dat kunnen beoordelen, verenigbaar is met de jaarrekening. Wij hopen u met vorenstaande van dienst te zijn geweest en zijn graag tot een nadere toelichting bereid.

31

Hoogachtend, ETL Assurance & Overheidsaccountants B.V.

mr. drs. J.C. Olij RA

Bijlage : Tabel bevindingen SiSa 2022

32

Tabel bevindingen SiSa 2022

Vervolg (2):

Vervolg (3):

ETL Assurance & Overheidsaccountants B.V. is een onderdeel van IPA-ACON Holding B.V. Henk Schijvenaarstraat 1 | Postbus 6222 |2001 HE HAARLEM | 023 – 531 95 39 | info@ipa-acon.nl | www.ipa-acon.nl KvK nr. 34081093 | ING Bank IBAN NL69INGB0670760374