Accountantsverklaring Heiloo 2025 v2.4
Tekst van het document
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel gehad om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening.
Onze (overige) detailbevindingen hebben wij opgenomen in de managementletter aan het college.
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
In het kader van de jaarrekening hebben wij geen acute bedreiging geconstateerd voor de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Op bedrijfskritische onderdelen zijn echter verbeteringen mogelijk. Dit geldt voornamelijk voor onderdelen die (direct) verband houden met cybersecurity.
Wij zijn blij dat het onderwerp Informatiebeveiliging een plek heeft gekregen in de paragraaf Bedrijfsvoering. Dit onderdeel geeft op hoofdlijnen een beeld van de ambities, werkzaamheden en resultaten van de organisatie op dit terrein.
29 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Algemeen De organisatie laat jaarlijks een externe IT-audit uitvoeren naar de opzet en het bestaan van de algemene IT- beheersmaatregelen. Dit zijn de beheersmaatregelen die uw organisatie heeft getroffen om ervoor te zorgen dat de IT-systemen betrouwbaar en integer zijn. Ze leveren een belangrijke bijdrage aan het mitigeren van de risico’s op onbeheerste wijzigingen, ongeautoriseerde handelingen en het optreden van verstoringen met impact op de gegevensverwerking.
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Hierbij richten wij ons op de voor de jaarrekening belangrijkste applicaties, waaronder: • Key2Financiën (financiële administratie); • Youforce/VISMA RAET (salarisadministratie); • Zorgned (sociaal domein).
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s
Onze IT-auditwerkzaamheden hebben niet als doel om te komen tot een beoordeling van de IT-organisatie of IT-omgeving als geheel, maar zijn uitsluitend gericht geweest op het verkrijgen van voldoende zekerheid ten aanzien van de continue, betrouwbare werking van de IT-omgeving en beheersing van de betreffende processen met behulp van uw systemen en data voor zover relevant in het kader van de controle van de jaarrekening
IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Bevindingen IT audit 2025 De IT-audit over boekjaar 2025 is in 2026 uitgevoerd door Duijnborgh. Hieronder nemen wij de belangrijkste bevindingen op: Management en organisatie: • Voor de gemeente is een strategisch informatiebeveiligingsbeleid voor de periode 2020–2023 vastgesteld. Daarnaast is een algemeen operationeel informatiebeveiligingsbeleid vastgesteld, gedateerd op 3 februari 2023;
• De taken, bevoegdheden en verantwoordelijkheden van functionarissen binnen de automatiseringsafdeling zijn vastgelegd in diverse documenten. Daarnaast zijn de kennis en verantwoordelijkheden met betrekking tot applicaties gespreid belegd, waardoor deze niet afhankelijk zijn van één persoon. Operationeel beheer: • Er is een formele procedure voor incidentmanagement ingericht en vastgelegd in het beleid van werkorganisatie BUCH. Incidenten worden geregistreerd en gemonitord in TopDesk. Voor de onderzochte incidenten is vastgesteld dat de voorgeschreven processtappen zijn gevolgd; • Maatregelen voor het voorkomen en signaleren van ongeautoriseerde toegang zijn ingericht en vastgelegd in het autorisatiebeheerproces binnen het ‘Beleid logische toegangsbeveiliging Werkorganisatie BUCH; • De toegang tot informatiesystemen is voldoende beveiligd en vastgelegd. Toegang tot Centric Key2Finance, Youforce en ZorgNed verloopt via Single Sign-On met centrale wachtwoordinstellingen (Citrix). Autorisaties worden via TopDeskworkflows aangevraagd en volgens het autorisatieproces afgehandeld.
Er zijn autorisatiematrices (SOLL-posities) aanwezig en periodieke autorisatierondes zijn uitgevoerd voor Key2Finance en ZorgNed, maar niet voor Youforce; • Er is een formele wijzigingsprocedure vastgelegd in het ‘Beleidsdocument ICT Changemanagement werkorganisatie BUCH’ voor wijzigingen in hardware, software, datacommunicatie en procedures;
30 Samenvatting
Samenvatting
Ons beeld van uw IT-omgeving en innovatie in de interne beheersing Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing Afsluitproces
Afsluitproces Overzicht processen
Overzicht processen Frauderisico’s
IT-omgeving
Frauderisico’s IT-omgeving de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Continuïteit: • Elke maand wordt een volledige (integrale) back-up uitgevoerd. Daarnaast wordt dagelijks een back-up gemaakt van alle gewijzigde gegevens (incrementele back-up). De backupprocedure is vastgelegd in een conceptversie van de Handreiking Back-up en recovery Werkorganisatie BUCH. Uit het uitgevoerde onderzoek naar de back-ups blijkt dat conform deze werkwijze maandelijks een volledige back-up en dagelijks een incrementele back-up wordt gemaakt; • De herstelprocedures worden op regelmatige basis getest. Restores worden uitgevoerd wanneer zich verstoringen hebben voorgedaan. Eventuele geconstateerde afwijkingen in het backupproces worden daarbij hersteld. Wel is geconstateerd dat in 2025 geen structurele restoretests zijn uitgevoerd; • De preventieve en herstelmaatregelen moeten worden geïmplementeerd om verstoringen door calamiteiten tot een aanvaardbaar niveau te beperken. Het BUCH Strategisch Beleidskader voor Bedrijfscontinuïteit is op 11 december 2025 vastgesteld en bevat de kanttekening dat mogelijk nog niet aan alle beleidsregels volledig invulling is gegeven op het gebied van opzet, bestaan en werking. Logische toegangsbeveiliging Centric Key2, Youforce en Zorgned • Key2Fin: het vier-ogenprincipe in de applicaties Centric Key2Finance en ZorgNed is ingericht voor het invoeren en goedk€en van mutaties van bankrekeningnummers.
Dit wordt systeemtechnisch afgedwongen via autorisaties. In Centric Key2Finance kan dit principe alleen door de leverancier worden uitgeschakeld. Daarnaast controleert een functionaris van de financiële administratie elk kwartaal de gewijzigde bankrekeningnummers als onderdeel van de interne controle.
Hierbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd. • Zorgned: voor de applicatie ZorgNed kan het vier-ogenprincipe door Functioneel Beheer (twee functionarissen) worden uitgeschakeld. Wijzigingen worden automatisch gelogd. Uit onze controle van deze logging blijkt dat het vier-ogenprincipe in 2025 niet is uitgeschakeld. Een structurele, periodieke controle van deze logging door de organisatie vindt niet plaats. • Youforce: Voor de applicatie Youforce is in het Beheerplan Youforce opgenomen dat een overzicht met toegestane autorisatiecombinaties de functiescheiding dient te borgen. Dit overzicht is niet beschikbaar. Daardoor kon de inrichting van de functiescheiding in Youforce niet worden onderzocht.
Samenvatting
Samenvatting
31
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Wijzigingen in het BBV en BADO zijn definitief Op 21 maart 2025 zijn de wijzigingen in het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) definitief geworden. Deze wijzigingen hebben een belangrijk effect op de rechtmatigheidsverantwoording en de accountantscontrole. De belangrijkste wijzigingen zijn: BADO • Geen afzonderlijke goedk€ingstolerantie meer voor fouten en onzekerheden, maar 2% voor fouten en onzekerheden opgeteld. Hiermee vervalt dus de grens van 1% respectievelijk 3%. • De grondslag voor de goedk€ingstolerantie verandert naar de lasten exclusief dotaties reserves. De drempel voor een andere dan goedk€ende verklaring wordt derhalve lager. • Als accountant moeten we nog steeds de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties vaststellen van de specifieke uitkeringen die opgenomen zijn in de Sisa-bijlage. Ons oordeel hierover moeten wij opnemen in een aparte sectie in de controleverklaring met als titel “Verklaring betreffende overige door wet en regelgeving gestelde eisen”. • Ook voor deelverantwoordingen waarbij een afzonderlijke controleverklaring afgegeven moet worden, geldt de controletolerantie van 2%. Er kan echter gemotiveerd gekozen worden voor een andere omvangsbasis dan de totale lasten van de deelverantwoording als grondslag.
• De nieuwe tabel met af te geven oordelen luidt als volgt:
BBV De belangrijkste voorgestelde wijzigingen in het BBV zijn: • De rechtmatigheidsverantwoording wordt expliciet opgenomen in artikel 24 BBV als onderdeel van de jaarrekening. In het nieuwe artikel 58b is inhoud gegevens aan de inhoud van de rechtmatigheidsverantwoording en de verantwoordingsgrens. • Er komt een 8ste verplichte paragraaf: Openbaarheid. In het nieuwe artikel 16a wordt opgenomen aan welke eisen deze nieuwe paragraaf moet voldoen. • De verantwoordingsgrens die de gemeenteraad vaststelt in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording mag niet hoger zijn dan 2% van de lasten exclusief dotaties reserves. Hiermee kan de verantwoordingsgrens niet langer hoger zijn dan de goedk€ingstolerantie van de accountant. • Ook bij het bepalen of het college rechtmatig heeft gehandeld, dienen fouten en onduidelijkheden bij elkaar te worden opgeteld. Dit houdt in dat voor zover het totaalbedrag aan rechtmatigheidsfouten én onduidelijkheden in het kader van de financiële rechtmatigheid hoger is dan de verantwoordingsgrens, deze in het kader van de financiële rechtmatigheid opgenomen worden in de rechtmatigheidsverantwoording. De wijzigingen gaan in met ingang van de jaarrekening 2025.
Samenvatting
Samenvatting
32
Actuele ontwikkelingen die interessant kunnen zijn voor u
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
WNT
Urenbesteding
Om uw gemeente hierbij te ondersteunen heeft de Commissie BBV de notitie Structurele en incidentele baten en lasten opgesteld. Eind 2025 heeft de Commissie BBV deze notitie op een aantal belangrijke onderwerpen herzien als gevolg van de publicatie van de Notitie incidenteel-structureel voor het Bestuurlijk Overleg Financiële verhouding (BOFv) van 21 november 2023. In deze notitie zijn afspraken vastgelegd en verduidelijkingen opgenomen over de verschillende vraagstukken die onder de noemer incidenteel en structureel worden geschaard. Zo bevat het de voorwaarden voor gemeenten hoe een eventueel surplus van de algemene reserve kan worden ingezet. Hierbij wordt opgemerkt dat het BBV en de uitingen van de commissie BBV leidend zijn bij de uitleg van het begrip incidentele baten en lasten.
Sisa
Onafhankelijkheid
Communicatie
Notitie incidentele baten en lasten aangepast Om vast te kunnen stellen dat sprake is van een structureel evenwicht in de begroting van uw gemeente is het belangrijk dat inzicht bestaat in welk deel van de baten en lasten incidenteel zijn en welke structureel. In de begroting moet een limitatief overzicht van de incidentele baten en lasten worden gegeven. Dit verplichte (meerjarige) overzicht speelt een rol bij het vast kunnen stellen of er sprake is van een structureel evenwicht. Het is van belang dat het overzicht van incidentele baten en lasten betrokken wordt bij het presenteren van het structureel begrotingssaldo.
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
De aangepaste notitie van de Commissie BBV is te raadplegen via deze link.
Nieuwe Notitie Verbonden partijen De Commissie BBV heeft de Notitie Verbonden partijen geactualiseerd. De reden voor de actualisatie is onder andere de inwerkingtreding van de nieuwe Wet Gemeenschappelijke Regelingen. Daarnaast wordt er in het kader van bovenregionale problematiek afstemming en uitvoering veel en steeds intensiever samengewerkt in de vorm van verbonden partijen. De complexiteit van de problematiek die in deze partijen worden ondergebracht kan van invloed zijn op het inzicht en de invloed die een algemeen bestuur heeft en de wijze waarop de algemeen bestuur zijn taken uit kan voeren. De definitieve versie van de notitie is op 24 juni 2025 verschenen en wordt van toepassing met ingang van de begroting 2026. Overgang APPA naar ABP heeft financiële gevolgen De Rijksoverheid heeft besloten dat met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel ook de Appa-pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in het pensioenfonds ABP ondergebracht moeten worden. Dit zal naar verwachting per 1 januari 2028 plaatsvinden. Dat betekent dat per die datum de genoemde voorzieningen toereikend moeten zijn om de collectieve waardeoverdracht naar het ABP te kunnen dekken. Omdat het ABP strengere rekenregels hanteert voor de berekening van de pensioenverplichtingen, zal de overgang (negatieve) gevolgen hebben voor uw gemeente.
Om deze gevolgen goed in te kunnen schatten, is een gezamenlijk onderzoek gestart van het ministerie van BZK, IPO, VNG en Unie van Waterschappen. Dit onderzoek is nog niet afgerond.
Samenvatting
Samenvatting
33
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening 2025. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de jaarrekening.
Financiële positie
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • € 12.500 indien de omvangsbasis kleiner of gelijk is aan € 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan € 1.000.000; • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. Hierna hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen.
Bevindingen controle
Bevindingen controle
Strekking controleverklaring rechtmatigheid
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid
Goedkeurend
Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Fout / onzekerheid
Financiële omvang in EUR
Toelichting fout/onzekerheden
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
Fout
€0
n.v.t.
FIN B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
Onzekerheid
€0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Fout
€0
n.v.t.
BZK C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
Onzekerheid
€0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
€0
n.v.t.
BZK C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
€0
n.v.t.
Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Fout Onzekerheid
Samenvatting
Samenvatting
34
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
IenW E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Fout
€0
n.v.t.
IenW E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
Onzekerheid
€0
n.v.t.
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
Fout
€0
n.v.t.
IenW E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
Onzekerheid
€0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Fout
€0
n.v.t.
OCW D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
Onzekerheid
€0
n.v.t.
IenW E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
€0
n.v.t.
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Fout
€0
n.v.t.
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
IenW E44B
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
IenW E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Samenvatting
Samenvatting
35
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
IenW E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 20252030
Fout
€0
n.v.t.
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 20252030
Onzekerheid
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
IenW E120
Financiële positie Bevindingen controle
SZW G2
Bevindingen controle SZW G2 Interne beheersing
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Fout
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
Interne beheersing SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024
Fout
€0
n.v.t.
SZW G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2024
Onzekerheid
€0
n.v.t.
SZW G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
Fout
€0
n.v.t.
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024
Fout
€0
n.v.t.
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_totaal 2024
Onzekerheid
€0
n.v.t.
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen SZW G3 Sisa
WNT
Sisa
SZW G3A
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
SZW G3A
Samenvatting
Samenvatting
36
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
SZW G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025
Fout
€0
n.v.t.
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
Fout
€0
n.v.t.
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Fout
€0
n.v.t.
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
Fout
€0
n.v.t.
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
SZW G4
Financiële positie Bevindingen controle
SZW G4A
Bevindingen controle SZW G4A Interne beheersing
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2024
Fout
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo)_totaal 2024
Onzekerheid
Interne beheersing SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
SZW G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2024
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen SZW G10A
Wet inburgering 2021_ Totaal 2024
Sisa
WNT
Sisa
SZW G12
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
SZW G12
Samenvatting
Samenvatting
37
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
SZW G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2025
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
Fout
€0
n.v.t.
Onzekerheid
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
Fout
€0
n.v.t.
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
SZW G13
Onderwijsroute _ deel gemeente 2025
Financiële positie Bevindingen controle
SZW G13A
Onderwijsroute_ totalen 2024
Fout
Bevindingen controle SZW G13A
Onderwijsroute_ totalen 2024
Onzekerheid
Interne beheersing
Interne beheersing VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
VWS H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 20232026
Fout
€0
n.v.t.
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 20232026
Onzekerheid
€0
n.v.t.
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
€0
n.v.t.
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
€0
n.v.t.
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen VWS H30 Sisa
WNT
Sisa
VWS H35B
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
VWS H35B
Samenvatting
Samenvatting
38
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
VRO J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
Fout / onzekerheid
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
Fout
€0
n.v.t.
Onzekerheid
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
VRO J105
Regeling specifieke uitkering startbouwimpuls
Financiële positie Bevindingen controle
VRO J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen (2023)
Fout
Bevindingen controle VRO J107
Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen (2023)
Onzekerheid
Interne beheersing
Interne beheersing VRO J117B
Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)
Fout
€0
n.v.t.
VRO J117B
Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)
Onzekerheid
€0
n.v.t.
VRO J17
Realisatiestimulans
Fout
€0
n.v.t.
VRO J17
Realisatiestimulans
Onzekerheid
€0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Fout
€0
n.v.t.
VRO J55
Aanpak energiearmoede
Onzekerheid
€0
n.v.t.
VRO J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
Fout
€0
n.v.t.
de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Samenvatting
Samenvatting
39
Deze Sisa-regelingen zijn op uw gemeente van toepassing
Jaarrekening
Jaarrekening Sisacode
Specifieke uitkering
Fout / onzekerheid
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Fout
KGG K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
Onzekerheid
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
AenM M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
VRO J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
VRO J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
Omvang van de fout of onzekerheid
Toelichting fouten / onzekerheden
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
€0
n.v.t.
Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Fout
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Onzekerheid Fout Onzekerheid
Samenvatting
Samenvatting
40
De belangrijkste bevindingen uit de controle van de WNT-verantwoording
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNT-verantwoording in uw jaarstukken.
Bijlage Wet Normering Topinkomens (WNT)
Aantal topfunctionarissen
U heeft twee topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening. Beide functionarissen hebben hun functie het gehele jaar vervuld.
Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl Controleverklaring bevat paragraaf inzake overige aangelegenheden anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met de Regeling Controleprotocol WNT 2025 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling. Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht.
Aard dienstverband
Betaling ontslagvergoeding
Beide topfunctionarissen zijn gedurende 2025 in loondienst bij de gemeente geweest.
U heeft in 2025 geen ontslagvergoedingen boven de WNT-grens uitgekeerd.
Samenvatting
Samenvatting
41
Wij zijn gedurende de gehele controle onafhankelijk geweest van uw gemeente
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Een belangrijke kernwaarde van onze beroepsgroep is dat wij onafhankelijk zijn van het orgaan dat de jaarrekening opstelt. Bij uw gemeente is dit gewaarborgd omdat de gemeenteraad onze opdrachtgever is en het college verantwoordelijk is voor het opstellen van de jaarrekening. Wij hebben de naleving bewaakt van externe standaarden, het onafhankelijkheidsbeleid van ETL Assurance & Overheidsaccountants en de onafhankelijkheidsafspraken met uw gemeente. Wij bevestigen dat we aan deze onafhankelijkheidsvereisten hebben voldaan en voldoen.
Om onze onafhankelijkheid bij de controle van de jaarrekening te waarborgen hebben wij geen werkzaamheden uitgevoerd die buiten de kaders van onze overeenkomst vallen. Een andere maatregel die wij genomen hebben is dat alle teamleden die betrokken zijn bij de controle van uw gemeente persoonlijk hebben verklaard dat ze onafhankelijk zijn van uw gemeente. Deze verklaring is in ons controledossier opgenomen.
Samenvatting
Samenvatting
42
Belangrijke onderwerpen en aandachtspunten die wij met u hebben gecommuniceerd
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing de gemeenteraad Speerpunten van
Speerpunten van de gemeenteraad
Als ETL Assurance & Overheidsaccountants vinden wij het belangrijk om u te laten zien op welke wijze wij de belangrijkste onderwerpen en aandachtspunten van de controle aan u hebben gerapporteerd. Dit hebben we opgenomen in onderstaande tabel.
Vereiste communicatie grond van controlestandaarden
Controleplan
Mededeling over de verantwoordelijkheden van de accountant.
Bevestiging van onze onafhankelijkheid
Managementletter
Accountantsverslag
Eventuele significante tekortkomingen in de interne controle
Eventuele ontdekte of vermoede fraude
Niet-naleven van wet- en regelgeving
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het management Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring.
Ons standpunt over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet gecorrigeerde afwijkingen
Bijlagen
Bijlagen
Sisa
WNT
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Communicatie
Urenbesteding
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s.
Samenvatting
Samenvatting
43
Onze urenbesteding in verband met de controle van de jaarrekening van uw gemeente
Jaarrekening
Jaarrekening Informatiewaarde jaarverslag
Informatiewaarde jaarverslag Financiële positie
Financiële positie
Onze urenbesteding is in overeenstemming met onze verwachtingen De controle van de jaarrekening vereist voldoende tijd en aandacht van het controleteam. Hierbij beogen we een passende verdeling binnen het team ten aanzien van de onderwerpen, kennis en betrokkenheid. Ingevolge de maatregelen “In het Publiek belang” binnen de accountancysector rapporteren wij over onze urenbesteding ten aanzien van de jaarrekeningcontrole. Teamlid
Bevindingen controle
Bevindingen controle Interne beheersing
Interne beheersing
Manager
42
Controleleider
118
Beginnend controleleider
60 120
Totaal uren
406
Bijlagen
Zoals uit bovenstaande tabel blijkt wijkt onze werkelijke inspanning beperkt af van de verwachte inspanning. Wel zijn er tussen de functieniveaus verschuivingen geweest in de urenbesteding. Dit heeft te maken met een wijziging in de samenstelling van het controleteam ten opzichte van de begroting.
Sisa
Sisa
WNT
Onafhankelijkheid
Urenbesteding
66
Assistent accountant
Bijlagen
Communicatie
Partner
Werkelijke uren
Speerpunten van de gemeenteraad
de gemeenteraad Speerpunten van
WNT
Begrote uren
Onafhankelijkheid Communicatie Urenbesteding
Bedankt voor de fijne samenwerking