Accountantsverslag 2020 - External communications - ACV Heerlen DEF WAS .._.pdf

In het verlengde hiervan hebben wij wel een tekortkoming in de interne (financiële) beheersing rondom de aanbestedingen geconstateerd ten tijde van onze controlewerkzaamheden in 2020 en 2021 met betrekking tot de subsidieverantwoording inzake Smart Service Hub (afgifte controleverklaring 4 februari 2021). Wij hebben namelijk vastgesteld dat de bestedingen die als onderdeel van deze verantwoording zijn verantwoord voor de gemeente, voor een bedrag van € 293.000 niet zijn aanbesteed en daarmee het interne aanbestedingsbeleid niet is nageleefd (over de jaren 2012-2015). Als gevolg daarvan hebben wij een afkeurende verklaring verstrekt bij de subsidiedeclaratie. Wij geven de gemeente Heerlen mee om na te gaan dat voldoende interne beheersmaatregelen zijn geïmplementeerd, gericht op de naleving van de interne aanbestedingsregels. Overigens heeft deze bevinding geen impact op de jaarrekeningcontrole 2020. Het interne aanbestedingsbeleid is namelijk op basis van het bij het controleprotocol 2020 behorende normenkader (vastgesteld door de Raad d.d. 27 januari 2021) uitgesloten voor de accountantscontrole 2020.

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/24

Accountantscontrole Samenvatting Financiële positie Jaarrekening Rechtmatigheid Accountantscontrole Bijlagen

5.5 Geautomatiseerde gegevensverwerking Onze controle heeft geen aangelegenheden geïdentificeerd die op het gebied van de betrouwbaarheid en de continuϊteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking aan u gerapporteerd zouden moeten worden. Wij willen u wel in dit kader meegeven verhoogde aandacht te hebben voor eventuele cyberrisico’s, met name in de digitale tijd van nu. Wij maken u erop attent dat de controle van de jaarrekening 2020 primair gericht is op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening, en naar zijn aard niet bedoeld is om uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan te doen. Daarbij is het tevens van belang dat wij ten behoeve van de jaarrekeningcontrole vooralsnog slechts in beperkte mate gebruikmaken van de geautomatiseerde gegevensverwerking binnen de gemeente Heerlen en dat wij onze controlebevindingen overwegend baseren op de binnen uw organisatie aanwezige brondocumenten, zoals facturen, bankafschriften en overeenkomsten. 5.6 Fraude De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Heerlen. De gemeenteraad dient hierop toe te zien.

In dit verband vermelden wij dat de gemeente Heerlen een gedragscode voor ambtenaren, bestuur en burgemeester, een regeling melding vermoeden misstand, een regeling vertrouwenspersoon en een kader integriteitbeleid heeft vastgesteld, maar als basis voor een effectieve fraudebeheersing nog niet beschikt over een analyse van het frauderisico. Als accountant van de gemeente Heerlen hebben wij de verantwoordelijkheid om het risico te beoordelen dat de jaarrekening 2020 als gevolg van fraude, onjuistheden of verduistering van activa, afwijkingen van materieel belang zou kunnen bevatten. Wij hebben hiertoe een aantal werkzaamheden uitgevoerd, zoals:

• • • • • • • •

Het bespreken van het frauderisico met het college en het financieel management. Het evalueren van de impact van de door het bestuur ingevoerde beheersingsmaatregelen ter beperking van de geïdentificeerde frauderisico’s. Het beoordelen van de zakelijke onderbouwing voor eventuele grote, eenmalige transacties. Het beoordelen van schattingen, met name ten aanzien van de waardering van de materiële vaste activa en de totstandkoming van de voorzieningen. Het toetsen van alle overlopende posten groter dan € 100.000 in de jaarrekening van de gemeente Heerlen. Het toetsen op het risico van budgetoverheveling en begrotingsonrechtmatigheid. Het toetsen van journaalboekingen die gemaakt zijn in de afsluitende periode van het boekjaar. Toetsing van handmatige journaalposten en overige aanpassingen gedurende het boekjaar 2020, ondersteund door data-analysetechnieken.

Ofschoon wij benadrukken dat een beoordeling van de interne beheersing van de gemeente Heerlen in relatie tot het frauderisico niet tot de scope van onze opdracht en verantwoordelijkheid behoort, vermelden wij dat ons bij de controle van de jaarrekening 2020 geen aanwijzingen voor fraude zijn gebleken dan wel gemeld.

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/25

Accountantscontrole Samenvatting Financiële positie Jaarrekening

5.7 Proces jaarrekeningcontrole Vanwege COVID-19 (het coronavirus) heeft de controle van de jaarrekening 2020 niet op locatie bij de gemeente Heerlen maar op afstand plaatsgevonden. Ondanks deze bijzondere omstandigheid is de jaarrekeningcontrole in goede samenwerking met uw medewerkers verlopen, waarbij er continu telefonisch en digitaal afstemming heeft plaatsgevonden over de voortgang van het proces en de te zetten stappen. Wij willen de medewerkers van de gemeente Heerlen hier dan ook voor danken. Dit laat onverlet dat wij tijdens de controle enkele (tekstuele en cijfermatige) correcties in de jaarstukken hebben moeten doorvoeren, om deze te laten voldoen aan de verslaggevingsvoorschriften.

Rechtmatigheid

Bij aanvang van de eindejaarscontrole op 13 maart 2021 is ons een concept-jaarrekening 2020 en een bestuursverslag ter beschikking gesteld. Gedurende onze controle hebben wij enkele cijfermatige en tekstuele correcties in de concept-jaarrekening laten doorvoeren. Voor een specificatie van de cijfermatige correcties verwijzen wij naar de bijlage 1b bij dit verslag. Als gevolg hiervan hebben wij meerdere versies van de jaarrekening ontvangen en onze auditdocumentatie hierop moeten aanpassen.

Accountantscontrole

Voor uw inzicht verstrekken wij onderstaand een opgave van de tijdsbesteding van het auditteam ten behoeve van de controle van de jaarstukken van de gemeente Heerlen in relatie tot de totaal geplande uren tot aan de datum van dit concept-accountantsverslag (in casu: 14 mei 2021). Deze opgave is derhalve exclusief de uren die nog benodigd zijn voor de afronding van de controle. De geplande uren sluiten aan met het prijzenblad bij de aanbesteding Accountantsdiensten 2019-2022 en de opgave van de aanvullende benodigde uren voor de SiSa-regelingen.

Bijlagen

Partner

Manager

(Senior) staff

Totaal

Werkelijk

49

302

702

1.053

Gepland

60

166

599

825

5.8 Onafhankelijkheid In overeenstemming met de voorschriften ten aanzien van de onafhankelijkheid van de accountant, zowel in wezen als in schijn, vermelden wij dat door ons geen werkzaamheden voor de gemeente Heerlen zijn verricht die (in wezen of in schijn) hiermee conflicterend zijn, dan wel een bedreiging hiervoor zouden kunnen zijn. Ook zijn ons geen persoonlijke, zakelijke en/of financiële relaties bekend tussen de gemeente Heerlen en onze organisatie die naar onze professionele oordeelvorming onze onafhankelijkheid zouden kunnen beïnvloeden. Evenmin hebben wij geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid van de gemeente Heerlen ontvangen of aan medewerkers van de gemeente Heerlen verstrekt.

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/26

Bijlagen

© 2021 Deloitte The Netherlands

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/27

Bijlage 1a: Niet-gecorrigeerde controleverschillen Samenvatting Financiële positie

Na afronding van onze controle resteren de volgende controleverschillen en onzekerheden:

Beschrijving

Feitelijk/ schatting

Debet/(Credit) in baten en lasten

Debet/(Credit) in activa

Debet/(Credit) in schulden

Debet/(Credit) in vermogen

Rechtmatigheidsfouten

Controleverschillen

Jaarrekening Rechtmatigheid Accountantscontrole Bijlagen

Onrechtmatige kredietoverschrijdingen (fout voor de rechtmatigheid)

Feitelijk

Afschrijvingen Buitenring

Feitelijk

€ 928.000

(€ 928.000)

€ 928.000

€ 928.000

Afrekening WOZL/WSP niet volledig verwerkt

Feitelijk

(€ 100.000)

€ 100.000

(€ 100.000)

€ 100.000

Overlopende passiva te hoog (MMR)

Feitelijk

(€ 76.000)

€ 76.000

(€ 76.000)

€76.000

Overlopende passiva te laag (RWZI)

Feitelijk

€ 123.000

(€ 123.000)

€ 123.000

€123.000

€ 875.000

(€ 875.000)

€ 875.000

€ 1.918.000

Totaal

€ 691.000

Onzekerheden Meerkosten en continuïteitsbijdragen Corona Jeugd en Wmo (nog niet vastgesteld) Totaal

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Onzekerheid

(€ 1.256.000)

€ 1.256.000

(€ 1.256.000)

€ 1.256.000

(€ 1.256.000)

€ 1.256.000

(€ 1.256.000)

€ 1.256.000

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/28

Bijlage 1b: Gecorrigeerde controleverschillen Samenvatting Financiële positie Jaarrekening Rechtmatigheid Accountantscontrole Bijlagen

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Na afronding van onze controle zijn onderstaande controle verschillen gecorrigeerd: Beschrijving

Feitelijk/ schatting

Debet/(Credit) in baten en lasten

Debet/(Credit) in activa

Debet/(Credit) in schulden

Debet/(Credit) in vermogen

1. Opname Schinkelkwadrant van IMVA naar MVA

Feitelijk

€ 379.000 (€ 379.000)

2. Opname voorziening lening Mijnwater vanuit uitzettingen met een looptijd korter dan één jaar

Feitelijk

€ 1.481.000 (€ 1.481.000)

3. Afwaardering Pannesjop (MVA en voorzieningen)

Feitelijk

(€ 140.000)

4. Correctie TOZO in uitzettingen met een looptijd korter dan één jaar

Feitelijk

5. Correctie VOB vanuit crediteuren

Feitelijk

6. Afrekening verbonden partijen (WOZL/WSP, veiligheidsregio, werk voor Heerlen en gegevenshuis)

Feitelijk

(€ 1.928.000)

€ 1.928.000

(€ 1.928.000)

7. Afrekening inzake Jeugd Maastricht

Feitelijk

(€ 1.068.000)

€ 1.068.000

(€ 1.068.000)

8. Meerkosten Corona (JENS en residentieel via centrumgemeente Maastricht)

Feitelijk

€ 577.000

(€ 577.000)

€ 577.000

9. Afrekening JENS ambulantisering

Feitelijk

€ 408.000

(€ 408.000)

€ 408.000

10. Aanpassing voorziening onderwijshuisvesting (Hoensbroek Zuid)

Feitelijk

(€ 774.000)

€ 774.000

(€ 774.000)

11. Opname voorziening voormalig werknemers

Feitelijk

€ 429.000

(€ 429.000)

€ 429.000

12. Vooruit betaalde bedragen te hoog (GTB lab)

Feitelijk

€ 125.000

13. Opname corona verplichting RD4 onder overlopende passiva onterecht

Feitelijk

(€ 740.000)

€ (1.181.000)

(€ 140.000) € 1.181.000

€ 3.895.000

(€ 1.181.000)

€ 3.895.000

(€ 125.000)

€ 125.000 € 740.000

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

(€ 740.000) 2106CB82E4/MA/29

Bijlage 1b: Gecorrigeerde controleverschillen Samenvatting Financiële positie Jaarrekening Rechtmatigheid Accountantscontrole Bijlagen

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Na afronding van onze controle zijn onderstaande controle verschillen gecorrigeerd: Beschrijving

Feitelijk/ schatting

Debet/(Credit) in baten en lasten

Debet/(Credit) in activa

Debet/(Credit) in schulden

14. WNT foutief opgenomen in concept verantwoording, echter geen sprake van overschrijding maximum bezoldiging

Feitelijk

n.v.t.

15. Diverse aanpassingen in de SiSa bijlage

Feitelijk

n.v.t.

16. Diverse onjuiste herrubriceringen van de OVP (voldoet niet aan BBV)

Feitelijk

17. Onjuiste presentatie aflossingen onder de financiële vast activa

Feitelijk

18. Onjuiste presentatie onttrekkingen voorzieningen

Feitelijk

€ 742.000 (€ 742.000)

19. Diverse onjuiste herrubriceringen van de OVA (voldoet niet aan BBV)

Feitelijk

€ 4.541.000 (€ 4.541.000)

Debet/(Credit) in vermogen

€ 7.744.000 (€ 7.744.000) € 554.000 (€ 554.000)

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/30

Bijlage 2a: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Samenvatting Financiële positie Jaarrekening Rechtmatigheid Accountantscontrole

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Onderstaand treft u deze tabel aan. SiSa-code en specifieke uitkering

BZK C31

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare groepen

OCW D1 OCW D1A OCW D8 OCW D10

Regeling inzake regionale meld- en coördinatiefunctie voortijdig schoolverlaten 2020 Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2016-2021 Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 Besluit Specifieke uitkering educatie

FIN B1

OCW D11 Verlening extra financiële middelen specifieke uitkering RMC-functie

Bijlagen

Regeling inzake de regionale meld- en coördinatiefunctie voortijdig OCW D12 schoolverlaten 2021 OCW D12A Regionale maatregelen voortijdig schoolverlaten 2020-2024 IenW23 E3 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai IenW E20 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2020-2022 EZK F1 Uitkoopregeling Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 SZW G2 Participatiewet_gemeentedeel 2020 Besluit bijstandsverlening zelfstandigen 2004 (exclusief SZW G3 levensonderhoud beginnende zelfstandige)_gemeente 2020 Tijdige overbrugginsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) SZW G4 gemeentedeel 2020

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t. N.v.t.

€0 €0

N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/31

Bijlage 2a: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Samenvatting SiSa-code en specifieke uitkering

Financiële positie Jaarrekening

VWS H1

VWS H4 VWS H7

Rechtmatigheid Accountantscontrole Bijlagen

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

VWS H8

Ministeriële regeling heroïnebehandeling

Specifieke uitkering investering sport (SPUK Sport)* Regeling specifieke uitkering aanpak huiselijk geweld en kindermishandeling Specifieke uitkering voor lokale Sportakkoorden (Regeling Sportakkoord)

Totaal

Fout of onzekerheid N.v.t. Presentatiefout op basis van invulwijzer (de bestedingen zijn wel rechtmatig)

Financiële omvang

Toelichting

€0

N.v.t.

€ 1.512.000

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

* Regeling H4 is in de SiSa-bijlage verantwoord voor een bedrag van € 321.000, dit betreft 17,5% van de totale uitgaven. Dit is conform de methodiek bij de aanvraag en conform de afgegeven beschikking. In de verantwoording bij de jaarrekening dient 100% (€ 1.833.000) van de subsidiabele lasten opgenomen te worden. Er zijn geen fouten geconstateerd in de subsidiabele lasten zelf, echter is alleen de presentatie niet volledig.

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/32

Bijlage 2: Bevindingen controle SiSa-bijlage 2020 Samenvatting Financiële positie Jaarrekening Rechtmatigheid Accountantscontrole Bijlagen

Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. Per regeling wordt in een tabel aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd.

SiSa-code en specifieke uitkering

Financiële omvang

Toelichting

G4

Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17 april)

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Tozo 2_exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Tozo 3_exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet

N.v.t.

€0

N.v.t.

G4

Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)

N.v.t.

€0

N.v.t.

Totaal

© 2021 Deloitte The Netherlands © 2021 Deloitte The Netherlands

Fout of onzekerheid

€0

Gemeente Heerlen | Accountantsverslag 2020

2106CB82E4/MA/33