Gemeente-Heerenveen---Accountantsverslag-2025 getekend definitief 5 juni 2026
Tekst van het document
hier al volop op ingezet. Tijdslijnen voor verdere doorontwikkeling zijn nog niet gedefinieerd. Inmiddels wordt er een projectleider geworven die verantwoordelijk
de huidige weerbaarheid essentieel om gericht en toekomstbestendig beleid te kunnen ontwikkelen.
wordt gesteld om dit plan verder te brengen in de organisatie.
Status van het opvolging geven aan de handreiking bij uw gemeente
Onze aanbevelingen • Wij raden aan om het continuïteitsplan verder te concretiseren.
Eind voorgaand jaar heeft de gemeente hierop ingezet door het opstellen van een nieuw continuïteitsplan. Momenteel richt het plan zich enkel op de continuïteit
•
Wij adviseren om de samenwerking op te zoeken met andere (Friese) gemeenten om de slagkracht te vergroten en eventueel kosten te besparen.
van de eigen organisatie. De gemeente kent echter ook een verantwoordelijkheid richting haar inwoners en het plan dient ten aanzien van de andere vijf pijlers
•
Wij raden aan om de reikwijdte van het continuïteitsplan te verbreden. Het continuïteitsplan behelst momenteel enkel de continuïteit van de eigen organisatie.
aangevuld te worden.
Hierbij zou de structuur van de VNG-handreiking kunnen worden gehanteerd om de volledigheid van het doorontwikkelde plan te borgen.
Het huidige continuïteitsplan beschrijft hoe de gemeente de continuïteit waarborgt bij ernstige verstoringen inclusief de verdeling van de rollen en verantwoordelijkheden. In het continuïteitsplan zijn de kritieke bedrijfsprocessen in kaart gebracht en gewogen. Het plan is momenteel voornamelijk beleidsmatig
en ziet toe op onder andere brand, ICT-uitval en elektriciteitsuitval. Vanwege het beleidsmatige karakter ligt de focus nog voornamelijk op ''wat'' en niet op ''hoe''.
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
24
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Uitkomsten controle
Uitkomsten controle Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Overige observaties Jaarverslag
Jaarverslag Afsluitingsproces
Afsluitingsproces Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
Overige observaties In dit hoofdstuk delen we onze overige observaties bij o.a. de kwaliteit van het jaarverslag en onze samenwerking
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
25
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Observaties jaarverslag (1/2)
Onze conclusies
Onze conclusies
De kwaliteit van uw jaarverslag is voldoende
Uitkomsten controle
Uitkomsten controle Financiële positie
Financiële positie
Jaarverslag
Beoordeling
Observaties
Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Verenigbaarheid jaarrekening en het jaarverslag
⚫
Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn. In het BBV zijn diverse eisen opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan het BBV.
Kwaliteit paragrafen
⚫
Wij hebben vastgesteld dat alle verplichte informatie in de paragrafen is opgenomen. De paragrafen voldoen aan de vereisten van het BBV.
Inzicht in fraudepreventiesysteem in paragraaf ‘Bedrijfsvoering’
In de paragraaf bedrijfsvoering is een reflectie opgenomen omtrent het fraudepreventiesysteem. De paragraaf omvat een generieke reflectie op de hoe dit binnen de gemeente wordt geadresseerd. Om de informatiewaarde te vergroten dienen in deze paragraaf tenminste de belangrijkste frauderisico’s en interne beheersmaatregelen van de gemeente opgenomen te worden. Het is ook van belang om stil te staan bij het integriteitsbeleid, hoe meldingen binnenkomen en worden behandeld/ opgevolgd (d.m.v. een respons plan) en of er gedurende het jaar sprake is geweest van meldingen.
Voldoende inzicht in het vermogen om risico’s uit de bedrijfsvoering financieel op te vangen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’
⚫
Wij hebben vastgesteld dat het college relevante informatie heeft opgenomen in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’; daarnaast zijn relevante ontwikkelingen uit de sector en de impact daarvan op de gemeente Heerenveen opgenomen in de toelichting. In deze paragraaf zijn de grootste risico’s opgenomen, waarbij ook een concrete vertaalslag is gemaakt naar de kans van voorkomen en de maximale financiële impact voor de gemeente. Ten aanzien van het weerstandsvermogen heeft de gemeente Heerenveen een voorzichtige benadering, zo wordt er een risicosimulatie gedaan met een zekerheidspercentage van 90% én worden risico’s met een factor van 1,2 vermenigvuldigd (zogenaamde ‘zwarte zwanen’). In het kader van het goed beheersen van risico’s adviseren wij hierbij wel om verder te investeren in het inventariseren van de risico’s.
Informatiewaarde jaarverslag
Ons oordeel is gebaseerd op de leesbaarheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses. Wij zijn van mening dat het jaarverslag de raad de gewenste informatie verschaft per beleidsterrein en goed leesbaar is. Wel merken wij op dat de informatiewaarde verbeterd kan worden. De doelen kunnen daarbij ook concreter worden verwoord (bijv. “versterken van de onderlinge verbondenheid” en “Kinderen groeien veilig op”). Opvallend is dat de reflecties in het jaarverslag voornamelijk procesmatig van aard zijn, dit maakt echter de interpretatie van wat er nou concreet veranderd, opgeleverd of bereikt is, niet altijd duidelijk. Dit komt voornamelijk terug in bewoordingen zoals ‘stappen gezet’, ‘meer aandacht voor’ en ‘voortgang geboekt’, maar is niet doorvertaald naar wat nou daadwerkelijk is gewijzigd. We bevelen aan om concreet te benoemen wat er specifiek ten opzichte van voorgaand jaar is veranderd en dit ook te vertalen naar concrete aantallen of ontwikkeling in euro’s (en gekoppeld aan de concrete doelstellingen).
Overige observaties Jaarverslag
Jaarverslag Afsluitingsproces
Afsluitingsproces Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
◼ Bevinding PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
Voldoende maar voor verbetering vatbaar ⚫ Voldoende 26
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Observaties jaarverslag (2/2)
Onze conclusies
Onze conclusies Uitkomsten controle
Uitkomsten controle
In de paragraaf bedrijfsvoering kunnen nog stappen gezet worden
Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Paragraaf bedrijfsvoering
Beoordeling
Observaties
Afwijkingen + maatregelen toegelicht
⚫
Het college heeft nog geen toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering opgenomen voor alle afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn geïdentificeerd voor zover deze de rapportagegrens overschrijden. In de paragraaf bedrijfsvoering zijn de maatregelen toegelicht over hoe deze afwijkingen in de toekomst worden voorkomen
Rapportering niet-naleving normen gids proportionaliteit
Indien bij inkopen en aanbesteden de normen uit de gids proportionaliteit veelvuldig niet nageleefd worden of slecht gedocumenteerd en/of gemotiveerd zijn, dan moet het college hierover rapporteren via de paragraaf bedrijfsvoering. Bij de gemeente worden als onderdeel van de (verbijzonderde) interne controle op Europese aanbestedingsrichtlijnen ook werkzaamheden verricht of de inkopen voldoen aan landelijke en interne inkoopprocedures. Op basis hiervan zijn uitzonderingen geconstateerd, dit is gerapporteerd in de paragraaf bedrijfsvoering, maar de oorzaken of verbetermaatregelen zijn niet genoemd. Wij bevelen aan om hier aandacht aan te besteden in het jaarverslag.
Niet financiële onrechtmatigheden toegelicht
Niet - financiële onrechtmatigheden in verband met het niet naleven van bepalingen in de wet Fido en bijbehorende Regelingen moeten worden opgenomen en toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. In de themarekening zijn geen niet financiële onrechtmatigheden toegelicht. Wij hebben geen indicatie dat hier sprake van is. De gemeente kan overwegen om specifiek te benoemen dat hier geen sprake van is.
Toelichting geconstateerde fraude medewerkers
◼
Gemeente Heerenveen heeft op een specifiek onderdeel gewijd aan fraude in de paragraaf bedrijfsvoering. Dit is een onderwerp dat terug moet komen in deze paragraaf. De huidige toelichting is generiek van aard, ook ontbreekt of er sprake is van geconstateerde fraudes. Wij hebben vernomen dat er geen materiële fraudes zijn in 2026. Wij adviseren hierover komend jaar uitgebreider te rapporteren.
Toelichting begrotingsrechtmatigheid
⚫
Volgens artikel 28 van het BBV dienen overschrijdingen en onderschrijdingen van zowel de baten als de lasten ten opzichte van de begroting na wijziging bij het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te worden toegelicht. Bij gemeente Heerenveen wordt dit op themaniveau gedaan. W ij hebben vastgesteld dat de toelichting inzake begrotingsrechtmatigheid voldoet aan de vereisten van het BBV. Het college betrekt de afwijkende baten en onderschrijdingen van lasten en investeringen die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of niet tijdig zijn gemeld aan de gemeenteraad in de rechtmatigheidsverantwoording.
Overige observaties Jaarverslag
Jaarverslag Afsluitingsproces
Afsluitingsproces Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
◼ Bevinding PwC
Voldoende maar voor verbetering vatbaar
⚫ Voldoende
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
27
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Afsluitingsproces & samenwerking Samenwerking en controleproces: verbeterstappen gezet, wel nog adviezen voor verbetering
Onze conclusies
Onze conclusies Uitkomsten controle
Uitkomsten controle
Verbetering in toerekenen van facturen, aandacht nodig voor verplichtingen
Wanneer deadlines voor informatieverzoeken te krap waren, heeft de gemeente dit
Financiële positie
en incidentele posten Voorgaand jaar hebben wij meerdere bevindingen geconstateerd ten aanzien van
tijdig gemeld en zijn deze in goed overleg aangepast. Ondanks deze uitdagingen kijken wij terug op een constructieve samenwerking. De
Speerpunten
de juiste toerekening van facturen aan het juiste boekjaar. Onze aanbevelingen zijn opgevolgd en dit jaar kwamen uit onze werkzaamheden en aanvullende analyses
communicatielijnen met de VIC en de financieel adviseurs waren kort en onze vragen werden intern met prioriteit opgepakt. De samenwerking met de VIC-
geen bevindingen naar voren. Dit beschouwen wij als een duidelijke verbetering ten opzichte van vorig jaar. Ook is de documentatie voor de controle van de SiSa-
functie is goed verlopen, ondanks uitdagingen op het gebied van capaciteit door uitval. Een aandachtspunt richting de toekomst blijft de continuïteit en structurele
regelingen over het algemeen van voldoende kwaliteit en tijdig aangeleverd. Wel vragen wij aandacht voor de volgende punten:
borging van deze functie vanwege medewerkers die in de nabije toekomst met pensioen gaan.
Financiële positie
Speerpunten
Overige observaties
Overige observaties Jaarverslag
Jaarverslag Afsluitingsproces
Afsluitingsproces Onze samenwerking
Onze samenwerking
•
Bijlagen
Bijlagen
•
Zicht op verplichtingen: Het opstellen van een volledig overzicht van de niet uit de balans blijkende verplichtingen blijft een aandachtspunt. Dit wordt
Plezierige samenwerking door actieve afstemming op locatie
bemoeilijkt doordat er geen sprake is van een volledig contractenregister. Wij vragen daarmee aandacht voor het aanscherpen van het contract- en
Gedurende de controleweken hebben wij wekelijkse voortgangsoverleggen gehad met de verantwoordelijken van het Team Financiën, Team Concerncontrol en
leverancierbeheer. Incidentele baten en lasten: Het verkrijgen van grip op incidentele baten
Auditing . Het statusoverzicht werd gedeeld met de gemeente en het uploaden en de monitoring van gevraagde bestanden was belegd bij de VIC. Ons team was twee
en lasten vraagt om extra aandacht. De gemeente kan onvoldoende onderbouwen of baten en lasten als incidenteel of structureel dienen te worden
dagen per week op locatie aanwezig. Tijdens deze dagen vond de meeste afstemming in persoon plaats, wat de samenwerking bevorderde.
aangemerkt. Dit is echter wel een eis in het BBV en bepaalt ook mede het structureel sluitend zijn van de begroting. Het is belangrijk het inzicht hierin te
Ons team kijkt terug op een plezierige samenwerking. Aangezien we voortdurend
verbeteren, ook met oog op de financiële positie en het reëel en structureel financieel evenwicht dat wordt beoogd.
streven naar verbetering van het controleproces en onze dienstverlening, evalueren we dit proces graag op korte termijn met u.
Constructieve samenwerking ondanks personele wisselingen Gedurende de jaarrekeningcontrole 2025 zijn er veel personele wisselingen geweest bij het Team Financiën. Hierdoor heeft de gemeente Heerenveen interimkrachten moeten inhuren om de continuïteit te waarborgen. Vanwege de personele krapte is in overleg besloten dat PwC aanvullende controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van de btw.
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
28
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen
Onze samenwerking Onze werkelijke uren vergeleken met geplande uren
Onze conclusies
Onze conclusies Uitkomsten controle
Uitkomsten controle Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Overige observaties Jaarverslag
Jaarverslag Afsluitingsproces
Afsluitingsproces
Onze reflectie op het proces van de jaarrekeningcontrole
Rang
Om een controle van hoge kwaliteit af te leveren voor gemeente Heerenveen moeten teamleden op elk niveau de juiste hoeveelheid tijd en aandacht investeren.
Door adequaat toezicht, duidelijke richtlijnen en tijdige beoordeling – geleid door de engagement leader en senior teamleden – voldoen we aan de kwaliteitsdoelstellingen van Standaard 220.
Onze samenwerking
Onze samenwerking Bijlagen
Bijlagen
In lijn met de maatregelen die zijn voorgeschreven in het rapport 'In het publiek belang', presenteren wij hierbij een overzicht van de uren die PwC heeft gemaakt
Totaal geplande uren
%
Totaal werkelijke uren
%
Partner/director
70
5
81
5
(Senior) manager
290
20
360
20
Ander personeel *
1.095
75
1.320
75
Totaal
1.455
100
1.761
100
* Overig personeel bestaat uit ons personeel en intern uitbestede uren.
voor de controle van het huidige jaar van gemeente Heerenveen. De werkelijke cijfers in de tabel hiernaast zijn onze daadwerkelijk gemaakte uren.
Onderbouwing van de verschillen tussen geplande en werkelijke uren
Onze begrote uren waren gebaseerd op de afgesproken reikwijdte en op 'first time right' en tijdige levering van de gevraagde documenten.
Onze controle-uren hebben een directe relatie met onze controle-inspanningen die worden aangestuurd door de kwaliteit van de documenten, waaronder de (concept)
Op specifieke onderdelen is de kwaliteit en tijdige levering van de gevraagde
jaarrekening. Samen met de organisatie zijn we de reikwijdte van onze werkzaamheden overeengekomen, die zijn opgenomen in ons controleplan dat we
documenten niet toereikend geweest, wat heeft geleid tot een aanvullende urenbesteding. Daarnaast hebben we onze geplande aanpak aangepast naar
hebben besproken met de auditcommissie, inclusief de gewenste speerpunten.
aanleiding van het volgende: • Controles op migraties van het financieel systeem en de salarisadministratie
Voldaan aan onafhankelijkheidsvereisten We zijn onafhankelijk van Gemeente Heerenveen in overeenstemming met de ‘Wet
(waarvan de uren niet in de geplande uren zijn opgenomen wegens specifiek overeengekomen afspraken);
toezicht accountantsorganisaties' (Wta), de 'Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten' (ViO) en andere
•
Aanvullende afstemmingen omtrent de aanpak om onzekerheden in het sociaal domein te adresseren;
relevante onafhankelijkheidsregelgeving in Nederland. Verder voldoen we aan de 'Verordening gedrags- en beroepsregels accountants' (VGBA).
• •
Toename in het aantal SiSa-regelingen ten opzichte van de planning. Rondom de WNT en aanbestedingen een aantal specifieke casussen/werkzaamheden waardoor we met meer diepgang hebben moeten controleren.
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
29
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Uitkomsten controle
Uitkomsten controle Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Overige observaties Bijlagen
Bijlagen SiSa
SiSa
Bijlagen
Gebruikte AI-tools in de audit
Gebruikte AI-tools in de audit
3
PwC
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
https://pphp.nl/project/landgoed-skoatterwald/
30
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies
SiSa Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.
Uitkomsten controle
Uitkomsten controle
Nr.
Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Regeling / indicator
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang (in €)
Toelichting fout/onzekerheid
1
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
2
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
3
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
4
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
5
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
6
D23
Regeling eenmalige specifieke uitkering en subsidies lokale bibliotheekvoorzieningen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
7
E120
Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
8
E20
Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
9
E21
Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
10
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
11
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
12
F20
Regeling specifieke uitkering Impulsaanpak winkelgebieden
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
13
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G2
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderboud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
BBZ vóór 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Overige observaties Bijlagen
Bijlagen SiSa
SiSa Gebruikte AI-tools in de audit
Gebruikte AI-tools in de audit
De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • €12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan €125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan €125.000 en kleiner dan of gelijk is aan €1.000.000; • €125.000 indien de omvangsbasis groter is dan €1.000.000.
14
De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering opgenomen. Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSabijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
31
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies
SiSa Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.
Uitkomsten controle
Uitkomsten controle
Nr.
Financiële positie
Financiële positie
Regeling / indicator
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang (in €)
Toelichting fout/onzekerheid
G3
BBZ vanaf 2020 – Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeenedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G3
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 2 gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Tozo 3 gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire –gederfde baten die N.v.t. voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire –gederfde baten die N.v.t. voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
16
G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
17
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G12
Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G13
Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
19
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
20
H30
Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale N.v.t. basis 2023-2026
N.v.t.
N.v.t.
21
H35B
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
22
J9
Specifieke uitkering woningbouwimpuls
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
23
J117B
Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
24
J17
Realisatiestimulans
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Overige observaties Bijlagen
Bijlagen
15
SiSa
SiSa Gebruikte AI-tools in de audit
Gebruikte AI-tools in de audit
Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.
18
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
32
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies
SiSa Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.
Uitkomsten controle
Uitkomsten controle
Nr.
Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten
Regeling / indicator
Naam specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang (in €)
Toelichting fout/onzekerheid
25
J210B
Meerjarige regeling specifieke uitkering Regeling flexibele inzet woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
26
J55
Aanpak energiearmoede
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
27
J75B
Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden)
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
28
J94
Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
29
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
30
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
31
M29
Bekostigingsregeling eerste opvang ontheemden Oekraïne door Regionale openbare lichamen
N.v.t.
N.v.t.
N.v.t.
Overige observaties
Overige observaties Bijlagen
Bijlagen SiSa
SiSa Gebruikte AI-tools in de audit
Gebruikte AI-tools in de audit
Uit onze controlewerkzaamheden komen geen materiële afwijkingen naar voren. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage in de jaarrekening 2025 vastgesteld.
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
33
Openingsbrief
Openingsbrief Onze kernboodschappen
Onze kernboodschappen Onze conclusies
Onze conclusies Uitkomsten controle
Uitkomsten controle Financiële positie
Financiële positie Speerpunten
Speerpunten Overige observaties
Overige observaties Bijlagen
Bijlagen SiSa
SiSa Gebruikte AI-tools in de audit
Gebruikte AI-tools in de audit
Gebruikte AI-tools bij de controle Onze controle verbeteren en optimaliseren met behulp van AI-tools. We hebben gebruik gemaakt van AI-tools, zowel van derden als intern ontwikkeld door ons kantoor, waardoor we onze werkzaamheden kunnen verbeteren en optimaliseren en nieuwe inzichten kunnen genereren. AI-assistanten
Tevens hebben wij AI ingezet om uw jaarstukken te beoordelen op kwaliteit en
We maken gebruik van AI-assistenten zoals Microsoft Copilot, ChatPwC en ChatAssurance binnen onze beveiligde bedrijfsomgeving. Het gebruik van deze AI-
conformiteit aan de BBV-vereisten. Hierbij is gekeken naar de kwaliteit van de paragrafen, de informatiewaarde, schrijfstijl en leesbaarheid van het jaarverslag,
assistenten is onderworpen aan onze strikte bedrijfsregels (bijv. niet-ondersteunde zelfevaluatie) en controlerichtlijnen. De AI=toepassingen zijn ingezet ter
en de prestatie-indicatoren. Daarnaast is het jaarverslag geanalyseerd op standaardobservaties voor het accountantsverslag, zoals verenigbaarheid,
ondersteuning van onze oordeelsvorming en niet ter vervanging van ons professioneel oordeel.
fraudepreventie, begrotingsrechtmatigheid en weerstandsvermogen, evenals een gedetailleerde analyse van begrotingsafwijkingen.
Hoe wij AI hebben ingezet bij de controle van uw jaarrekening Het afgelopen jaar hebben wij diverse prompts ontwikkeld ter ondersteuning van de controle van SiSa-regelingen. Een prompt is specifiek geschreven voor het extraheren van toetspunten bij de controle van SiSa-regelingen op basis van beschikkingen en relevante wet- en regelgeving. Een andere prompt ziet toe op het controleren van de geldigheid van wet- en regelgeving via wetten.overheid.nl, waarbij wij in bulk (tientallen regelingen tegelijk) de geldigheid kunnen vaststellen door rechtstreeks te zoeken op de server van de overheid. De controle van de SiSa is jaarlijks terugkerend en is een arbeidsintensief proces. Graag denken wij met uw organisatie mee om te kijken hoe wij samen kunnen ontdekken hoe deze controle zowel efficiënt als kwalitatief goed kan worden uitgevoerd in de toekomst. Daarnaast hebben wij AI ingezet om de naleving van verslaggevingsvoorschriften te toetsen. Hiervoor vulden wij jaarlijks een checklist in met meer dan 200 vragen. Dit jaar heeft AI deze punten beoordeeld. Vervolgens heeft een teamlid de uitkomsten beoordeeld, gedocumenteerd en punten die om nadere opvolging vroegen gecommuniceerd met uw organisatie.
PwC
Gemeente Heerenveen | Accountantsverslag | 5 juni 2026
34