controleverklaring-gemeente-heerenveen-signed-by-copy (1)

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant Aan: de raad van de gemeente Heerenveen

Verklaring over de jaarrekening 2025 Ons oordeel Naar ons oordeel geeft de in de themarekening 2025 opgenomen jaarrekening een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen van Gemeente Heerenveen (‘de gemeente’) op 31 december 2025 alsmede een getrouw beeld van de financiële rechtmatigheid over 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (‘BBV’). Wat we hebben gecontroleerd Wij hebben de in deze themarekening 2025 opgenomen jaarrekening 2025 van gemeente Heerenveen gecontroleerd. De jaarrekening bestaat uit: •

Het overzicht van baten en lasten over 2025 (''overzicht lasten en baten en toelichting'')

•

De balans per 31 december 2025

•

De toelichting met een overzicht van de gehanteerde grondslagen voor financiële verslaggeving en andere toelichtingen waaronder: -

Toelichting op de balans;

-

Activa;

-

Passiva;

-

Niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen;

PricewaterhouseCoopers Accountants N.V., Leonard Springerlaan 35, 9727 KB Groningen, Postbus 8060, 9702 KB Groningen, T: 088 792 00 50, www.pwc.nl

www.pwc.nl

‘PwC’ is het merk waaronder PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. (KvK 34180285), PricewaterhouseCoopers Belastingadviseurs N.V. (KvK 34180284), PricewaterhouseCoopers Advisory N.V. (KvK 34180287), PricewaterhouseCoopers Compliance Services B.V. (KvK 51414406), PricewaterhouseCoopers Pensions, Actuarial & Insurance Services B.V. (KvK 54226368), PricewaterhouseCoopers B.V. (KvK 34180289) en andere vennootschappen handelen en diensten verlenen. Op deze diensten zijn algemene voorwaarden van toepassing, waarin onder meer aansprakelijkheidsvoorwaarden zijn opgenomen. Op leveringen aan deze vennootschappen zijn algemene inkoopvoorwaarden van toepassing. Op www.pwc.nl treft u meer informatie over deze vennootschappen, waaronder deze algemene (inkoop)voorwaarden die ook zijn gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel te Amsterdam.

-

EMU-saldo;

-

Rechtmatigheidsverantwoording 2025;

-

Overzicht incidentele lasten en baten;

-

Overzicht lasten en baten per taakveld;

-

Verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen (SiSa);

-

Overzicht reserves en voorzieningen; en

-

WNT.

Het stelsel voor financiële verslaggeving dat is gebruikt voor het opmaken van de jaarrekening is het BBV.

De basis voor ons oordeel Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het controleprotocol dat is vastgesteld door de raad op 13 november 2025 en het Controleprotocol WNT 2025 vallen. Onze verantwoordelijkheden op grond hiervan zijn beschreven in de paragraaf ‘Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening’. Wij vinden dat de door ons verkregen controle-informatie voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Onafhankelijkheid Wij zijn onafhankelijk van gemeente Heerenveen zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

Pagina 2 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Benadrukking van de toelichting in de jaarrekening inzake de overschrijding van de verantwoordingsgrens voor rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden Wij vestigen de aandacht op het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording in de toelichting op de jaarrekening op pagina's 209 en 210, waarin het college van burgemeester en wethouders heeft beschreven dat een deel van de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand is gekomen. Het totaal aan geconstateerde rechtmatigheidsfouten, voor een bedrag van in totaal €10,4 miljoen, ligt boven de door de raad vastgestelde verantwoordingsgrens van €5 miljoen. Ons oordeel is niet aangepast als gevolg van deze aangelegenheid.

Informatie ter ondersteuning van ons oordeel Wij hebben onze controlewerkzaamheden met betrekking tot fraude en financiële risico’s, en de aangelegenheden daaruit, bepaald in de context van de controle van de jaarrekening als geheel en bij het vormen van ons oordeel hierover. Daarom geven wij geen afzonderlijke oordelen of conclusies over de informatie ter ondersteuning van ons oordeel, zoals onze bevindingen en observaties ten aanzien van de controleaanpak gericht op de frauderisico’s en de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. Materialiteit De reikwijdte van onze controle wordt beïnvloed door het toepassen van materialiteit. Het begrip ‘materieel belang’ wordt toegelicht in de sectie ‘Onze verantwoordelijkheid voor de controle van de jaarrekening’. Op basis van onze professionele oordeelsvorming hebben wij de bij onze controle toegepaste materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op €5 miljoen (2024: €2,4 miljoen), waarbij de bij onze controle toegepaste goedkeuringstolerantie 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan reserves bedraagt, zoals voorgeschreven in artikel 2 lid 1 en 3 Bado. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen materieel zijn, zoals ook bedoeld in artikel 3 Bado.

Daarbij zijn voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen WNT-informatie de materialiteitsvoorschriften gehanteerd zoals vastgelegd in het Controleprotocol WNT 2025.

Pagina 3 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Wij zijn met de raad overeengekomen dat wij aan de raad tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de 5% van de toegepaste materialiteit rapporteren alsmede kleinere afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen, of in het kader van SiSa of WNT, relevant zijn. Balansreclassificaties rapporteren wij boven de €3,7 miljoen. Controleaanpak frauderisico’s Wij hebben risico’s op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening die het gevolg zijn van fraude geïdentificeerd en ingeschat. Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in gemeente Heerenveen en haar omgeving en de componenten van het interne beheersingssysteem, waaronder het risico-inschattingsproces en de wijze waarop het college van burgemeester en wethouders inspeelt op frauderisico’s en het interne beheersingssysteem monitort en de wijze waarop de raad toezicht uitoefent en de uitkomsten daarvan. Wij verwijzen naar de paragraaf Bedrijfsvoering van de themarekening 2025, waarin het college van burgemeester en wethouders haar frauderisicoanalyse heeft opgenomen. Wij hebben ten aanzien van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude de opzet en implementatie van de interne beheersing geëvalueerd, waaronder de frauderisicoanalyse van het college van burgemeester en wethouders c.q.

De directie, het Handboek ambtelijke integriteit, de Gedragscode integriteit voor burgemeester en wethouders en de Gedragscode integriteit voor raadsleden en commissieleden van de gemeente Heerenveen, en voor zover wij dat noodzakelijk achtten voor onze controle, de werking getoetst van deze interne beheersmaatregelen. Wij hebben aan de leden van het college van burgemeester en wethouders en het management waaronder de directie, de concern controller en de teammanager financiën gevraagd of zij op de hoogte waren van feitelijke, vermeende of vermoede fraude. Hieruit volgden geen signalen van feitelijke, vermeende of vermoede fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang. Als onderdeel van ons proces voor het identificeren van frauderisico’s, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toe-eigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de aanwezigheid van frauderisico’s. De door ons geïdentificeerde frauderisico’s en uitgevoerde specifieke werkzaamheden zijn als volgt:

Pagina 4 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Geïdentificeerde frauderisico’s

Onze controlewerkzaamheden en observaties

Het doorbreken van interne

Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van

beheersingsmaatregelen door het

interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van

college van burgemeester en

journaalposten en het maken van schattingen. Tevens hebben wij specifieke

wethouders c.q. de directie

aandacht gegeven aan de toegangsrechten tot financiële applicaties waarbij sprake is van uitgaande geldstromen en de mogelijkheid dat hierin

Het college van burgemeester en

functiescheiding kan worden doorbroken.

wethouders c.q. de directie bevindt zich in een unieke positie om fraude te

Wij hebben onze controle gegevensgericht ingestoken.

plegen, omdat zij in staat zijn om de administratieve vastleggingen te

Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop

manipuleren en frauduleuze financiële

specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten

overzichten op te stellen door interne

onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten.

beheersingsmaatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken.

Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale

Daarom besteden wij bij al onze

bedrijfsuitoefening geïdentificeerd. Tevens zijn wij nagegaan of de gemeente

controles aandacht aan het risico van

transacties is aangegaan met organisaties waarbij collegeleden en de directie

het doorbreken van maatregelen van

een nevenfunctie hebben. Wij hebben dergelijke niet-zakelijke transacties niet

interne beheersing door het college van

aangetroffen.

burgemeester en wethouders c.q. de Daarnaast hebben wij specifieke controlewerkzaamheden verricht ten aanzien

directie met betrekking tot: •

van belangrijke schattingen van het college van burgemeester en wethouders

journaalposten en andere aanpassingen die tijdens het opstellen van de jaarrekening zijn gemaakt;

c.q. de directie, specifiek de waardering van de grondexploitaties. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van mogelijke vooringenomenheid van het college van burgemeester en wethouders c.q. de directie bij schattingen.

•

schattingen;

•

significante transacties buiten het kader van de normale

Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het college van burgemeester en wethouders c.q. de

bedrijfsuitoefening.

directie.

Wij hebben daarbij bijzondere aandacht voor tendenties als gevolg van mogelijke belangen van het college van burgemeester en wethouders c.q. de directie.

Pagina 5 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Geïdentificeerde frauderisico’s

Onze controlewerkzaamheden en observaties

Het risico dat de Europese en/of

Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van interne

interne aanbestedingsrichtlijnen niet

beheersmaatregelen ten aanzien van het inkoopproces en specifiek de

worden nageleefd om gunning aan

naleving van de aanbestedingsrichtlijnen.

een bevriende partij mogelijk te maken (met het risico op

Met betrekking tot de naleving van aanbestedingsrichtlijnen hebben wij

belangenverstrengeling en kickbacks)

kennisgenomen van de door de organisatie opgestelde spendanalyse en hebben wij gegevensgerichte deelwaarnemingen uitgevoerd op

De gemeente Heerenveen heeft een

crediteurniveau. Wij hebben de uitkomsten van de door de organisatie

grote diversiteit aan inkoop van

uitgevoerde interne controles op de naleving van aanbestedingsrichtlijnen

goederen en diensten die worden

geëvalueerd.

ingekocht bij een groot aantal leveranciers. Er is ook een groot aantal

Als onderdeel van de gegevensgerichte deelwaarnemingen op de

ambtenaren dat inkopen kan initiëren en

aanbestedingsdossiers hebben wij expliciet vastgesteld dat voor

al dan niet met behulp van

aanbestedingen in de deelwaarneming de juiste aanbestedingsprocedure is

inkoopspecialisten deze inkopen

gevolgd, dat meerdere medewerkers betrokken zijn geweest bij het proces van

realiseren. Hierdoor bestaat inherent een

gunning, het contract door een bevoegde medewerker is getekend en dat de

risico op kickbacks en

opdracht is gegund aan de partij die op basis van vooraf vastgestelde

belangenverstrengeling.

gunningscriteria de opdracht had moeten krijgen. Daarnaast hebben wij risicogericht controles uitgevoerd op de beheersing van meerwerk en hebben wij op basis van deelwaarnemingen beoordeeld of indien er sprake is van meerwerk van de opdrachten, de prestatie daadwerkelijk is geleverd, of er functiescheiding bestaat en in hoeverre het contract is ondertekend door een bevoegd persoon. Wij hebben voor organisaties/bedrijven waar collegeleden of de directie een nevenfunctie hebben, vastgesteld of de gemeente niet-zakelijke transacties is aangegaan met deze organisaties/ bedrijven. Dergelijke inkooptransacties hebben wij niet aangetroffen. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van dit risico.

Pagina 6 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Geïdentificeerde frauderisico’s

Onze controlewerkzaamheden en observaties

Het risico van niet-zakelijke

Wij hebben de opzet en implementatie van relevante beheersingsmaatregelen

transacties bij de grondverkopen

in het proces ten aanzien van grondverkopen geëvalueerd.

De gemeente Heerenveen kent jaarlijks

Wij hebben onze controle gegevensgericht ingestoken.

omvangrijke grondverkopen aan onder andere particulieren,

Wij hebben gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd, waarbij we door

projectontwikkelaars en bedrijven. Het

middel van deelwaarneming hebben getoetst of bij verkooptransacties

risico bestaat hier dat transacties worden

marktconforme prijzen tot stand zijn gekomen en de opbrengsten

afgesloten tegen niet zakelijke

grondverkopen juist zijn verantwoord.

voorwaarden, met het inherente risico op kickbacks en belangenverstrengeling.

Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van grondverkopen.

Wij hebben in onze controle een element van onvoorspelbaarheid ingebouwd. Daarnaast hebben we kennisgenomen van advocatenbrieven en correspondentie met toezichthouders en zijn wij tijdens de controle alert gebleven op indicaties voor fraude. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen waren die een aanwijzing vormden voor fraude. Indien daar sprake van was, hebben wij onze evaluatie van het risico van fraude en de gevolgen daarvan voor onze controlewerkzaamheden opnieuw geëvalueerd. Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie Zoals toegelicht in de paragraaf 'Weerstandsvermogen en risicobeheersing' van de themarekening 2025 heeft het college van burgemeester en wethouders een beoordeling opgesteld van de mogelijkheden van de gemeente om de risico’s vanuit de normale bedrijfsvoering financieel op te vangen en de bedrijfsvoering zonder tussenkomst van de toezichthouder voort te zetten. Onze werkzaamheden om de risico-inschatting in relatie tot de financiële positie van het college van burgemeester en wethouders te evalueren omvatten onder andere:

Pagina 7 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

•

Kennisnemen van de analyse in de paragraaf 'Weerstandsvermogen en risicobeheersing' en overwegen of de risico-inschatting van het college van burgemeester en wethouders alle relevante informatie bevat waarvan wij als gevolg van onze controle kennis hebben door het college van burgemeester en wethouders te bevragen over de belangrijkste veronderstellingen en uitgangspunten.

•

Kennisnemen van de themabegroting 2026-2029 en de ontwikkelingen in de sector lokale overheden inclusief het analyseren van de belangrijkste kengetallen. Ook hebben wij kennisgenomen van de beoordeling van de (meerjaren)begroting van de gemeente door de provincie Friesland.

•

Analyseren of de huidige en de benodigde financiering voor het kunnen voortzetten van het geheel van de activiteiten en bedrijfsvoering is gewaarborgd.

•

Vaststellen dat de verplichte financiële kengetallen in lijn liggen met de gangbare ratio’s.

•

Inwinnen van inlichtingen bij het college van burgemeester en wethouders over zijn kennis van het niet in staat kunnen zijn om financiële risico’s op te kunnen vangen vanuit de reguliere bedrijfsvoering.

Onze controlewerkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college van burgemeester en wethouders over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten.

Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2025 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, onderdelen n en o, Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, en of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is.

Pagina 8 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Verklaring over de in de themarekening 2025 opgenomen andere informatie De themarekening 2025 omvat ook andere informatie. Dat betreft alle informatie in de themarekening 2025 anders dan de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij. Op grond van onderstaande werkzaamheden zijn wij van mening dat de andere informatie met de jaarrekening verenigbaar is en geen materiële afwijkingen bevat. Wij hebben de andere informatie gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of de andere informatie materiële afwijkingen bevat. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten in de Nederlandse Standaard 720. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het opstellen van de andere informatie, waaronder de themarekening 2025 en de overige gegevens in overeenstemming met het BBV.

Verklaring betreffende overige door wet- en regelgeving gestelde vereisten Ingevolge artikel 213 lid 3 (b) Gemeentewet hebben wij onderzocht of de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 Financiëleverhoudingswet (‘de specifieke uitkeringen’) rechtmatig tot stand zijn gekomen. In de jaarrekening is verantwoordingsinformatie opgenomen over deze specifieke uitkeringen (‘de SiSa-bijlage’). Naar ons oordeel zijn de baten en lasten, alsmede de balansmutaties over 2025 met betrekking tot de specifieke uitkeringen in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand gekomen in overeenstemming met de vereisten aan de specifieke uitkeringen bij en krachtens artikel 58a BBV en de Financiële-verhoudingswet - de ‘Regeling Informatieverstrekking SiSa’ vloeit voort uit de Financiëleverhoudingswet.

Pagina 9 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen, in overeenstemming met de vereisten aan de specifieke uitkeringen. In dit kader is het college van burgemeester en wethouders tevens verantwoordelijk voor een zodanige interne beheersing die het college van burgemeester en wethouders noodzakelijk acht om de naleving van die relevante wet- en regelgeving mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude. Het is onze verantwoordelijkheid een redelijke mate van zekerheid te krijgen voor ons oordeel ingevolge artikel 213 lid 3 (b) Gemeentewet. Wij hebben onze controle uitgevoerd volgens Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2025, zoals opgenomen in de Nota procedure aanlevering SiSa-verantwoordingsinformatie 2025 in bijlage 2 van de Regeling Informatieverstrekking SiSa. Wij hebben bij de controle van de baten en lasten, alsmede de balansmutaties met betrekking tot specifieke uitkeringen dezelfde materialiteit toegepast als bij de controle van de jaarrekening. Onze controle bestond onder andere uit: •

Het identificeren en inschatten van de risico’s dat baten en lasten alsmede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen als gevolg van fouten of fraude niet in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen, het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel.

•

Het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeente.

•

Het evalueren of de baten en lasten alsmede de balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Pagina 10 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening en de accountantscontrole Verantwoordelijkheden van het college van burgemeester en wethouders en de raad voor de jaarrekening Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor: •

het opmaken van de jaarrekening en het getrouw weergeven van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen op 31 december 2025 alsmede het getrouw weergeven van de financiële rechtmatigheid over 2025 in overeenstemming met het BBV, alsmede voor het opstellen van de themarekening 2025 in overeenstemming met het BBV; en voor

•

een zodanige interne beheersing die het college van burgemeester en wethouders noodzakelijk acht om het opmaken van de jaarrekening en de naleving van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid mogelijk te maken zonder afwijkingen van materieel belang als gevolg van fouten of fraude.

Bij het opmaken van de jaarrekening moet het college van burgemeester en wethouders de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie onderbouwen en afwegen of de gemeente in staat is de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen zonder tussenkomst van de toezichthouder. Het college van burgemeester en wethouders moet gebeurtenissen en omstandigheden waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de financiële risico’s kunnen worden opgevangen toelichten in de jaarrekening. De raad is verantwoordelijk voor het vaststellen van het normenkader voor de financiële rechtmatigheid en het uitoefenen van toezicht op het proces van financiële verslaggeving van de gemeente.

Onze verantwoordelijkheden voor de controle van de jaarrekening Onze verantwoordelijkheid is het zodanig plannen en uitvoeren van een controleopdracht dat wij daarmee voldoende en geschikte controle-informatie verkrijgen voor het door ons af te geven oordeel.

Pagina 11 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Onze doelstellingen zijn een redelijke mate van zekerheid te verkrijgen over de vraag of de jaarrekening als geheel geen afwijking van materieel belang bevat als gevolg van fraude of van fouten en een controleverklaring uit te brengen waarin ons oordeel is opgenomen. Een redelijke mate van zekerheid is een hoge mate maar geen absolute mate van zekerheid en is geen garantie dat een controle die overeenkomstig de controlestandaarden is uitgevoerd altijd een afwijking van materieel belang ontdekt wanneer hier sprake van is. Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Wij hebben deze accountantscontrole professioneel-kritisch uitgevoerd en hebben waar relevant professionele oordeelsvorming toegepast in overeenstemming met de Nederlandse controlestandaarden, het Bado, het controleprotocol dat is vastgesteld door de raad op 13 november 2025, het Controleprotocol WNT 2025, ethische voorschriften en de onafhankelijkheidseisen. Onze controle bestond onder andere uit: •

Het identificeren en inschatten van de risico’s dat: -

de jaarrekening afwijkingen van materieel belang bevat als gevolg van fouten of fraude; en

-

baten en lasten alsmede de balansmutaties als gevolg van fouten of fraude niet, in alle van materieel belang zijnde aspecten, rechtmatig tot stand zijn gekomen.

•

Het in reactie op deze risico’s bepalen en uitvoeren van controlewerkzaamheden en het verkrijgen van controle-informatie die voldoende en geschikt is als basis voor ons oordeel. Bij fraude is het risico dat een afwijking van materieel belang niet ontdekt wordt groter dan bij fouten. Bij fraude kan sprake zijn van samenspanning, valsheid in geschrifte, het opzettelijk nalaten transacties vast te leggen, het opzettelijk verkeerd voorstellen van zaken of het doorbreken van de interne beheersing van de gemeente.

Pagina 12 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

•

Het verkrijgen van inzicht in de interne beheersing die relevant is voor de controle met als doel controlewerkzaamheden te selecteren die passend zijn in de omstandigheden. Deze werkzaamheden hebben niet als doel om een oordeel uit te spreken over de effectiviteit van de interne beheersing van de gemeente.

•

Het evalueren van de geschiktheid van de gebruikte grondslagen voor financiële verslaggeving, de gebruikte financiële rechtmatigheidscriteria en het evalueren van de redelijkheid van schattingen door het college van burgemeester en wethouders en de toelichtingen die daarover in de jaarrekening staan.

•

Het vaststellen dat de door het college van burgemeester en wethouders gehanteerde afweging dat de gemeente in staat is de risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen aanvaardbaar is. Ook het op basis van de verkregen controle-informatie vaststellen of er gebeurtenissen en omstandigheden zijn waardoor gerede twijfel zou kunnen bestaan of de gemeente haar financiële risico’s kan opvangen. Als wij concluderen dat er een onzekerheid van materieel belang bestaat, zijn wij verplicht om aandacht in onze controleverklaring te vestigen op de relevante gerelateerde toelichtingen in de jaarrekening. Als de toelichtingen inadequaat zijn, moeten wij onze verklaring aanpassen. Onze conclusies zijn gebaseerd op de controle-informatie die verkregen is tot de datum van onze controleverklaring. Toekomstige gebeurtenissen of omstandigheden kunnen er echter toe leiden dat de gemeente financiële risico’s niet kan opvangen.

•

Het evalueren van de presentatie, structuur en inhoud van de jaarrekening en de daarin opgenomen toelichtingen en het evalueren of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de onderliggende transacties en gebeurtenissen en of de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties in alle van materieel belang zijnde aspecten rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Gegeven onze eindverantwoordelijkheid voor het oordeel zijn wij verantwoordelijk voor de controle van de jaarrekening van de gemeente, rekening houdend met de invloed daarop van de aard en de significantie van de activiteiten van uitvoeringsorganisaties ten behoeve van de gemeente. Op basis hiervan hebben wij de aard en omvang bepaald van de uit te voeren werkzaamheden ten aanzien van deze uitvoeringsorganisaties.

Pagina 13 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026

Wij communiceren met de raad onder andere over de geplande reikwijdte en timing van de controle en over de significante bevindingen die uit onze controle naar voren zijn gekomen, waaronder eventuele significante tekortkomingen in de interne beheersing. Groningen, 29 mei 2026 PricewaterhouseCoopers Accountants N.V. Origineel getekend door: S.J. Dul MSc RA

Pagina 14 van 14

Controleverklaring van de onafhankelijke accountant, Gemeente Heerenveen, 29 mei 2026