Controleplan PwC (ter kennisname)
Tekst van het document
Schriftelijke bevestigingen gevraagd van het college c.q. directie
Alle zaken die van invloed zijn op de vorm en inhoud van de controleverklaring
Standpunt van de accountant over belangrijke kwalitatieve aspecten van de verslaggeving door het college
Rapporteren over significante moeilijkheden, aangelegenheden en overige zaken die van belang zijn voor het toezicht op het financiële verslaggevingsproces
Niet-gecorrigeerde afwijkingen
Significante aangelegenheden die naar voren komen tijdens de controle in verband met verbonden partijen van de gemeente
Beschrijving van de reikwijdte en timing van de controle, waaronder significante risico’s
27
Gemeente Heerenveen | Controleplan 2024
Begeleidende brief Onze kernboodschappen Onze controleaanpak
Verantwoordelijkheden (1/2) Overzicht van verantwoordelijkheden met betrekking tot de jaarrekening
Ons team en samenwerking Bijlagen NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden Onze controletools Afhankelijkheid van derden
Verantwoordelijkheden van het college c.q. de directie en de raad voor de jaarrekening
Verantwoordelijkheid van de accountant
Het college c.q. de directie is verantwoordelijk voor: • het opstellen en getrouw weergeven van de jaarrekening in overeenstemming met het BBV en het bepaalde bij en krachtens de WNT; • de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in overeenstemming met de begroting en met de in relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen; • interne beheersingsmaatregelen die het college c.q. de directie noodzakelijk acht om een jaarrekening te kunnen opstellen die geen afwijkingen van materieel belang bevat door fraude of fouten.
Onze verantwoordelijkheid is het plannen en uitvoeren van een controleopdracht op een manier die ons in staat stelt om voldoende en passende controle-informatie te krijgen die een basis voor onze verklaring biedt.
Bij het opmaken van de jaarrekening moet het college c.q. de directie afwegen of de financiële positie voldoende is om de gemeente in staat te stellen de risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen.
Onze doelstellingen zijn het krijgen van redelijke zekerheid of de jaarrekening als geheel geen onjuistheden van materieel belang bevat of die nu worden veroorzaakt door fraude of door fouten, en het afgeven van een controleverklaring waarin onze verklaring is opgenomen. Redelijke zekerheid betekent een hoge, maar geen absolute mate van zekerheid, waardoor wij mogelijk niet alle materiële onjuistheden ontdekken. Onjuistheden kunnen ontstaan als gevolg van fraude of fouten. Zij worden als materieel beschouwd wanneer redelijkerwijs kan worden verwacht dat ze, elk afzonderlijk of in totaal, gevolgen kunnen hebben voor de economische beslissingen die gebruikers op grond van de jaarrekening nemen.
De raad is verantwoordelijk voor het toezicht op het proces van de financiële verslaggeving door de gemeente.
Materialiteit heeft gevolgen voor de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van vastgestelde onjuistheden op onze verklaring. Voor een gedetailleerde beschrijving van onze verantwoordelijkheden verwijzen wij u naar de bijlage bij onze controleverklaring.
28
Gemeente Heerenveen | Controleplan 2024
Begeleidende brief Onze kernboodschappen Onze controleaanpak Ons team en samenwerking Bijlagen NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden Onze controletools Afhankelijkheid van derden
Verantwoordelijkheden (2/2) Overzicht van verantwoordelijkheden met betrekking tot fraude en wet- en regelgeving De verantwoordelijkheden van het college c.q. de directie
De verantwoordelijkheid van de accountant
Deze bestaan uit: • het identificeren en bewaken van de wet- en regelgeving die van toepassing is op de gemeente en zorgen voor volledigheid ervan; • het uitvoeren van een risicobeoordeling waarbij specifiek aandacht wordt besteed aan het risico van fraude door het bespreken van prikkels en pressiepunten, kansen, en instellingen en rationaliseringen, evenals het risico van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het ontwerpen en implementeren van programma’s en beheersingsmaatregelen om fraude (fraudebestrijdingsprogramma’s) en niet-naleving van wet- en regelgeving te voorkomen, te bestrijden en op te sporen; • ervoor zorgen dat de cultuur en de omgeving van de gemeente eerlijkheid en ethisch gedrag bevorderen; • ervoor zorgen dat de activiteiten van de gemeente worden uitgevoerd conform de bepalingen van wet- en regelgeving, en dat deze voldoen aan de wet- en regelgeving waarin de bedragen en de toelichtingen in de jaarrekening wordt geregeld; en • het onderzoeken van vermeende of vermoede misstanden die onder de aandacht van het college c.q. de directie zijn gebracht.
De accountant is verantwoordelijk voor: • het inplannen en uitvoeren van de controle om redelijke zekerheid te bieden dat de jaarrekening geen materiële onjuistheden bevat, ongeacht of deze worden veroorzaakt door fraude of door fouten; • het evalueren of de programma’s en beheersingsmaatregelen van de gemeente waarmee geïdentificeerde risico’s van materiële fouten als gevolg van fraude en als gevolg van nietnaleving van wet- en regelgeving worden aangepakt op de juiste wijze zijn opgezet en in werking gesteld; • het evalueren van het proces van het directie voor het beoordelen van de effectiviteit van programma’s en beheersingsmaatregelen in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving; • het evalueren van noemenswaardige fraude aan de zijde van het college c.q. de directie en de gevolgen voor de controleomgeving; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en nietnaleving van wet- en regelgeving.
De verantwoordelijkheden van degenen die zijn belast met governance (de raad) Deze bestaan uit: • het versterken van een cultuur van eerlijkheid en ethisch gedrag door middel van actief toezicht; • het evalueren van de beoordeling door het college c.q. directie van de risico’s in verband met fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving, implementatie van passende maatregelen en zorgen voor een juiste tone at the top; • ervoor zorgen dat het college c.q. de directie passende maatregelen neemt om fraude en nietnaleving van wet- en regelgeving te bestrijden en te voorkomen en om werknemers en andere stakeholders beter te beschermen; • het onderzoeken van vermeende of vermoede misstanden die onder de aandacht van de raad zijn gebracht; en het stellen van vragen aan het college c.q. de directie over beheersingsmaatregelen ter bewaking van doelstellingen, zodat deze in redelijkheid haalbaar zijn.
In de context van onze controle van de jaarrekening zijn onze doelstellingen met betrekking tot fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving als volgt: • het vaststellen en beoordelen van het risico van materiële onjuistheden in de jaarrekening als gevolg van fraude en als gevolg van niet-naleving van wet- en regelgeving; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot de beoordeelde risico’s van materiële onjuistheden als gevolg van fraude, door een gepaste controleaanpak te ontwerpen en te implementeren; • het verkrijgen van voldoende geschikte controle-informatie met betrekking tot naleving van de bepalingen van die wet- en regelgeving waarvan algemeen wordt erkend dat deze directe gevolgen hebben voor de bepaling van materiële bedragen en toelichtingen in de jaarrekening; en • het adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude en nietnaleving van wet- en regelgeving.
29
Gemeente Heerenveen | Controleplan 2024
Begeleidende brief Onze kernboodschappen Onze controleaanpak
Onze controletools Onze belangrijkste technologieën
Ons team en samenwerking Bijlagen NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden
We hebben geïnvesteerd in digitale controletools die voldoen aan onze verwachtingen. Onze investeringen in technologie zorgen voor een controle zonder verrassingen, transparante communicatie en gedetailleerd inzicht in uw bedrijfsprocessen.
Onze controletools
Aura
Afhankelijkheid van derden
Ons ERP-systeem dat de drijfveer is achter wereldwijde kwaliteit en consistentie.
Halo for Journals Bekroonde data-analysetool waarmee de betrouwbaarheid van informatie kan worden getoetst.
Connect Een tool voor gezamenlijk werken waarmee informatie snel en veilig kan worden gedeeld.
Alteryx Een softwareoplossing dat data transformeert en analyseert. Alteryx is voorzien van functionaliteiten die voorspellende analyses mogelijk maakt.
HR4Insights HR4Insights is een applicatie die zich richt op de geautomatiseerde controle van de salariskosten.
30
Gemeente Heerenveen | Controleplan 2024
Begeleidende brief Onze kernboodschappen Onze controleaanpak
Afhankelijkheid van derden Een opsomming van de serviceorganisaties waaraan taken zijn uitbesteed die relevant zijn voor de jaarrekening
Ons team en samenwerking Bijlagen NV COS-vereisten Verantwoordelijkheden
Een deel van uw gemeentelijke taken hebt u uitbesteed aan derden. Dit betekent dat u voor de verantwoording van de bijbehorende baten en lasten afhankelijk bent van verantwoordingen (vaak inclusief controleverklaringen) van derden voor het opstellen van uw jaarrekening.
Onderstaand hebben wij de met de organisatie uitgevoerde inventarisatie van deze afhankelijkheden weergegeven, inclusief de impact hiervan op onze werkzaamheden.
Onze controletools Afhankelijkheid van derden
Onderwerp
Partij waaraan is uitbesteed
Heeft de organisatie al afspraken gemaakt over tijdige aanlevering
Ja
Nee
1. Pgb Jeugd en Wmo
SVB
2. Eigen bijdrage Wmo
CAK
Zorgaanbieders
ADP
5. Uitkeringenadministratie IOAZ, BBZ, Tozo
Gemeente Leeuwarden - BZF
6. Inkoop Jeugd & Wmo ZIN
Gemeente Leeuwarden - SDF
3. Productieverantwoordingen Jeugd & WMO ZIN 4. Salarisadministratie