Bijlage 6. Was-wordt -Controleverordening gemeente Heerenveen 2023

Controleverordening 2014 Controleverordening 2023 Opmerking Aanvullende en/of vervallen opties (OUD) (NIEUW) (initieel niet meegenomen) Artikel 1 Definities Artikel 1. Definities Opmerking: In deze verordening wordt verstaan onder: In deze verordening wordt verstaan onder: Lid e. toegevoegd i.v.m. uitbrengen van de managementletter a. accountant a. accountant: een door de raad aangewezen accountant als bedoeld in uit hoofde van de natuurlijk adviesfunctie van de accountant. een door de raad benoemde: artikel 213, tweede lid, van de Gemeentewet; Lid f. toegevoegd i.v.m. nieuwe wetgeving rechtmatigheids- registeraccountant of b. accountantscontrole: controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet verantwoording. Vanaf boekjaar 2023 nemen burgemeester een - accountant-administratieconsulent met een aantekening in het bedoelde jaarrekening door de accountant; rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. Waar de inschrijvingsregister als bedoeld in het derde lid van artikel 36, Wet op de c.

deelverantwoording: een in opdracht van de raad ten behoeve van de accountant voorheen een oordeel vormde over de getrouwheid Accountant-Administratieconsulenten of verslaglegging opgestelde verantwoording van een deel van de en rechtmatigheid van de verslaggeving, beperkt de accountant - organisatie waarin voor de accountantscontrole bevoegde accountants gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de samenwerken belast met de controle van de in artikel 197 Gemeentewet jaarrekening; jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording). De bedoelde jaarrekening. d. jaarrekening: jaarrekening van de gemeente als bedoeld in artikel 197 accountant geeft vanaf dit moment dus geen afzonderlijk b. accountantscontrole van de Gemeentewet; oordeel meer over de rechtmatigheid. de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening e.

managementletter (rapportage interim-bevindingen): verslag van de uitgevoerd door de door de raad benoemde accountant van: accountant gericht aan het bestuur met belangrijke bevindingen en adviezen - het getrouwe beeld van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en voor verbetering van de interne beheersing, de IT-omgeving en actuele lasten en de grootte en samenstelling van het vermogen; ontwikkelingen; - het rechtmatig tot stand komen van de baten en lasten en balansmutaties; f. rechtmatigheidsverantwoording: de rapportage van burgemeester en - het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde wethouders waarbij aangegeven wordt in welke mate de totstandkoming jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan stellen regels bedoelt in artikel 186 Gemeentewet; overeenstemmen met de relevante wet- en regelgeving. - de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; waarbij de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van het zesde lid van artikel 213 Gemeentewet, in acht worden genomen. c.

rechtmatigheid in het kader van accountantscontrole het overeenstemmen van het tot stand komen van de financiële beheershandelingen en de vastlegging daarvan met de relevante wet- en regelgeving, zoals bedoeld in het Besluit accountantscontrole gemeenten. d. deelverantwoording een in opdracht van de raad ten behoeve van de verslaglegging opgestelde verantwoording van een afzonderlijke organisatie-eenheid binnen de gemeentelijke organisatie, welke verantwoording onderdeel uitmaakt van de jaarrekening. Artikel 2 Opdrachtverlening accountantscontrole 1. De accountantscontrole van de jaarrekening als bedoeld in artikel 213, lid 2, Gemeentewet, wordt opgedragen aan een door de raad te benoemen accountant. 2. Het college draagt in overleg met de raad zorg voor de aanbesteding van de accountantscontrole. a. De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het programma van eisen vast. b. In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad voor de selectie van de accountant de selectie- en gunningcriteria vast met daarbij per criterium de bijbehorende weging.

Artikel 2. Opdrachtverlening accountantscontrole Opmerking: 1. De accountantscontrole vindt plaats door een accountant. De aanwijzing Artikel is aangepast o.b.v. de nieuwe modelverordening 213. van de accountant geschiedt voor een bepaalde periode. Na afloop van ieder begrotingsjaar moeten burgemeester en 2. Burgemeester en wethouders bereiden in overleg met de raad de wethouders verantwoording af leggen aan de raad over het aanbesteding van de accountantscontrole voor. gevoerde bestuur door overlegging van de jaarrekening en het 3. De raad stelt voor de aanbesteding van de accountantscontrole het jaarverslag (artikel 197, eerste lid, van de Gemeentewet). Voor programma van eisen vast. Het programma van eisen bevat voor de het overleggen van deze stukken aan de raad moet de jaarlijkse accountantscontrole in ieder geval: jaarrekening door een bevoegd accountant zijn gecontroleerd a. de toe te passen goedkeuringstoleranties bij de accountantscontrole, de (artikel 197, tweede lid, van de Gemeentewet). Artikel 2 regelt verantwoordingsgrens door burgemeester en wethouders en afwijkende de opdrachtverlening van de accountantscontrole van de rapportagegrenzen; jaarrekening. b.

de apart te controleren deelverantwoordingen en de daarbij toe te passen In de opdrachtverlening kan de raad aandachtspunten omvangsbasis; en goedkeuringstoleranties en afwijkende meegeven aan de accountant die de raad nader belicht wil zien. rapporteringstoleranties; c. de inrichtingseisen voor het verslag van bevindingen; d. de aanvullende uit te voeren tussentijdse controles; e. de frequentie en inrichtingseisen van de aanvullende tussentijdse rapportering, zoals de managementletter; f. de posten van de jaarrekening met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; g. de gemeentelijke producten of organisatieonderdelen met bijbehorende afwijkende rapporteringstoleranties, waaraan de accountant bij zijn accountantscontrole specifiek aandacht dient te besteden; 4. In afwijking van het derde lid, kan de raad in het programma van eisen opnemen, dat de raad jaarlijks voorafgaand aan de accountantscontrole in overleg met de accountant de onder f en g genoemde onderdelen vaststelt. 5. In geval van Europese aanbesteding van de accountantscontrole stelt de raad de selectiecriteria en per selectiecriterium de bijbehorende wegingsfactoren vast.

De verantwoordingsgrens en eventuele afwijkende rapportagegrenzen door burgemeester en wethouders worden geregeld in de Financiële verordening (artikel 212 Gemeentewet)]. De verantwoordingsgrens moet tussen de 0 – 3 % liggen van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. Het geeft aan boven welke grens burgemeester en wethouders een fout of onduidelijkheid moeten rapporteren aan de raad via de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast kan de raad een rapportagegrens vaststellen, waarboven burgemeester en wethouders afwijkingen die in de rechtmatigheidsverantwoording zijn opgenomen moeten toelichten in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening.

Controleverordening 2014 Controleverordening 2023 (OUD) (NIEUW) Artikel 2a Protocol accountantscontrole Voorafgaande aan de accountantscontrole van de jaarrekening legt de raad in een “controleprotocol” vast wat de reikwijdte van het interne rechtmatigheidstraject is en wat de rol van de accountant ten aanzien van rechtmatigheid is. In het protocol bedoeld in het eerste lid wordt in ieder geval ingegaan op de regelgeving die in het kader van het rechtmatigheidstraject in beschouwing moet worden genomen (het normenkader); - de rechtmatigheidscriteria die in beschouwing worden genomen; - de aspecten die binnen het voorwaardencriterium in beschouwing worden genomen; - de goedkeuringstoleranties die worden gehanteerd; - de rapporteringstoleranties die worden gehanteerd; - de looptijd van het controleprotocol; - de eventuele posten van de jaarrekening, waaraan de accountant bij zijn controle specifiek aandacht dient te besteden.

Opmerking Opmerking: Is opgenomen onder Artikel 2

Artikel 3 Informatieverstrekking door college Artikel 5. Informatieverstrekking door burgemeester en wethouders Artikel is aangepast naar de nieuwe modelverordening 213. 1. Het college is verantwoordelijk voor de samenstelling van de jaarrekening 1. Burgemeester en wethouders zijn verantwoordelijk voor de samenstelling conform de geldende interne en externe wet- en regelgeving en overlegt van de jaarrekening, met de rechtmatigheidsverantwoording, conform de deze aan de accountant voor controle. geldende wet- en regelgeving en overlegt deze aan de accountant voor 2. Het college draagt er zorg voor, dat alle aan de jaarrekening ten accountantscontrole. grondslag liggende verordeningen, nota’s, collegebesluiten, 2. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat alle aan de deelverantwoordingen, administraties, plannen, overeenkomsten, jaarrekening ten grondslag liggende bescheiden voor de accountant ter berekeningen e.d. voor de accountant ter inzage liggen en goed toegankelijk inzage liggen en onbelemmerd toegankelijk zijn. zijn. 3. Bij de jaarrekening bevestigen burgemeester en wethouders schriftelijk 3.

Het college bevestigt bij de jaarrekening schriftelijk aan de accountant, aan de accountant, dat alle burgemeester en wethouders bekende dat alle hem bekende informatie van belang voor de oordeelsvorming van informatie van belang voor de oordeelsvorming van de accountant is de accountant is verstrekt. verstrekt. 4. Het college overlegt de gecontroleerde jaarrekening samen met de 4. Burgemeester en wethouders overleggen de gecontroleerde jaarrekening accountantsverklaring en het verslag van bevindingen uiterlijk in de maand samen met de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen juni van het jaar daaropvolgend aan de raad. uiterlijk 1 juli aan de raad. 5. Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor 5. Burgemeester en wethouders overleggen de managementletter met een behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van reactie vanuit burgemeester en wethouders. Er kan voor publicatie invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door het gevoelige informatie in staan, bijvoorbeeld over de IT beveiliging. De college aan de raad en de accountant gemeld. gemeente kan er voor kiezen de managementletter niet-openbaar naar de raad te sturen. 6.

Alle informatie die na afgifte van de accountantsverklaring en voor behandeling van de jaarrekening in de raad beschikbaar komt en die van invloed is op het beeld dat de jaarrekening geeft, wordt terstond door burgemeester en wethouders aan de raad en de accountant gemeld. 7. De accountant maakt voor de controle van de in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders zo veel mogelijk gebruik van het namens burgemeester en wethouders uitgevoerde onafhankelijke onderzoek.

8. De accountant maakt in de accountantscontrole zo veel mogelijk gebruik van de aanwezige interne beheersing van de werkzaamheden van de interne auditfunctie van de gemeente en stimuleert door een zo veel mogelijke organisatiegerichte accountantscontrole de verdere kwaliteitsverbetering en professionalisering van de ambtelijke organisatie. Artikel 4 Inrichting accountantscontrole Artikel 4. Inrichting accountantscontrole 1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening de 1. De accountant bepaalt binnen het kader van de opdrachtverlening : wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard en de a. de wijze waarop de accountantscontrole wordt ingericht, alsmede de aard omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. en de omvang van de daarbij behorende werkzaamheden. De accountant 2. De accountant maakt binnen het kader van de opdrachtverlening jaarlijks vraagt voorafgaand aan de accountantscontrole de benodigde een plan voor de uit te voeren controles. De accountant kan de dossierstukken schriftelijk op bij een vertegenwoordiger van de ambtelijke controlewerkzaamheden zonder voorafgaande kennisgeving uitvoeren. organisatie; b. De accountant voert de controlewerkzaamheden met voorafgaande kennisgeving aan een vertegenwoordiger van de ambtelijke organisatie van de gemeente uit. 2.

Ter bevordering van een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole vindt periodiek overleg plaats tussen de accountant, een vertegenwoordiging uit de raad en vertegenwoordigers van de gemeente.

Opmerking: Artikel is aangepast naar de nieuwe modelverordening 213. Er vinden vanuit verschillende invalshoeken controlerende werkzaamheden plaats: werkzaamheden vanuit de interne controle, de onderzoeken die worden uitgevoerd door de lokale rekenkamer en de doelmatigheids- en doeltreffendheidsonderzoeken die door burgemeester en wethouders worden uitgevoerd. Om te voorkomen dat er dubbel werk wordt verricht is het raadzaam dat er periodiek afstemming plaats vindt over de uit te voeren onderzoeken.

Aanvullende en/of vervallen opties (initieel niet meegenomen)

Controleverordening 2014 Controleverordening 2023 Opmerking (OUD) (NIEUW) Artikel 5 Toegang tot informatie Artikel 6. Toegang tot informatie door accountant Opmerking: Om 1. De accountant is bevoegd tot het opnemen van alle kassen, 1. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor dat de accountant voor een goede controle uit te voeren moet de accountant waardepapieren en voorraden en het inzien van alle boeken, notulen, de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een onbelemmerde toegang onbelemmerd onderzoek kunnen doen. brieven, computerbestanden en overige bescheiden waarvan hij inzage voor heeft tot alle relevante werkplaatsen van de gemeente. Artikel 6 kent deze bevoegdheid toe aan de accountant. De de accountantscontrole nodig oordeelt. Het college draagt er zorg voor dat 2. De accountant is bevoegd om van alle in de gemeentelijke organisatie verantwoordelijkheid ligt bij burgemeester en wethouders om de accountant voor de uitvoering van zijn controlewerkzaamheden een werkende personen mondelinge en schriftelijke inlichtingen en verklaringen de accountant deze onbelemmerde toegang te verschaffen. onbelemmerde toegang heeft tot alle kantoren, magazijnen, werkplaatsen, te verlangen die hij voor de uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te terreinen en informatiedragers van de gemeente. hebben. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor, dat de in de 2.

De accountant is bevoegd om van alle ambtenaren mondelinge en gemeentelijke organisatie werkende personen hieraan hun medewerking schriftelijke inlichtingen en verklaringen te verlangen die hij voor de verlenen. uitvoering van zijn opdracht denkt nodig te hebben. Het college draagt er 3. Burgemeester en wethouders dragen er zorg voor, dat alle in de zorg voor dat de desbetreffende ambtenaren hieraan hun medewerking gemeentelijke organisatie werkende personen zijn gehouden de accountant verlenen. alle informatie te verstrekken, opdat de accountant zich een juist en volledig 3. Het college draagt er zorg voor dat alle organisatieonderdelen van de oordeel kan vormen over het gevoerde financiële beheer, de getrouwheid gemeente zijn gehouden de accountant alle informatie te verstrekken, opdat van zowel het financiële beeld als de verklaring omtrent de rechtmatige de accountant zich een juist en volledig oordeel kan vormen over de totstandkoming van de baten en lasten. rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties en het gevoerde beheer en over de getrouwheid van de daarover verstrekte informatie. Artikel 6 Overige controles en opdrachten Artikel 3. Overige controles en opdrachten Opmerking: Artikel 1. Het college kan de door de raad benoemde accountant opdracht geven 1.

Burgemeester en wethouders kunnen de accountant opdracht geven tot is aangepast naar de nieuwe modelverordening 213. Naast de tot het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de het uitvoeren van specifieke werkzaamheden met betrekking tot de controle van de jaarrekening zijn er meer werkzaamheden rechtmatigheid, de doelmatigheid en de doeltreffendheid voor zover de doelmatigheid en doeltreffendheid als bedoeld in Verordening onderzoeken binnen de gemeente die de inzet van een accountant (kunnen) onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het geding komt. Het doelmatigheid en doeltreffendheid bestuur (artikel 213a Gemeentewet)] vereisen. Zo eisen ministeries voor de verantwoording over de college informeert de raad vooraf over deze aan de accountant te voor zover de onafhankelijkheid van de accountant daarmee niet in het uitvoering van de medebewindstaken door gemeenten verstrekken opdrachten. geding komt. Burgemeester en wethouders informeren de raad vooraf over (specifieke uitkeringen) vaak een aparte accountantsverklaring. 2. Het college draagt zorg voor de uitvoering van het beleid betreffende de deze aan de accountant te verstrekken opdrachten. De aanwijzing van de accountant voor dit soort specifieke uitkeringen volgens de eisen van rechtmatigheid van de 2.

Burgemeester en wethouders dragen de zorg voor de uitvoering van het accountantscontroles is een bevoegdheid van burgemeester en ministeries. Het college is voor de controle van de rechtmatige besteding beleid betreffende de specifieke uitkeringen volgens de eisen van wethouders. Ook kunnen burgemeester en wethouders besluiten van specifieke uitkeringen bevoegd de opdracht te verlenen aan een andere rechtmatigheid van de ministeries. om advieswerkzaamheden uit te besteden aan de accountant. dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de 3. Burgemeester en wethouders dragen de zorg voor de verantwoording aan Het betreft hier vanzelfsprekend advieswerkzaamheden die gemeente is. derden en nemen hierbij de gestelde controle-eisen in acht. Als een deel van samenhangen met de natuurlijke adviesfunctie van de 3. Het college draagt de zorg voor de verantwoording aan derden deze vereisten moet worden uitgevoerd door een accountant, zijn accountant die de onafhankelijkheid van de accountant niet in (Belastingdienst, ABP, Sociale verzekeringsbank, CBS e.d.) en neemt hierbij burgemeester en wethouders bevoegd hiervoor de opdracht te verlenen aan gevaar brengen. de gestelde controle-eisen in acht.

Indien een deel van deze verantwoording een andere dan de door de raad aangewezen accountant, indien dit in het dient te worden uitgevoerd door een accountant, is het college bevoegd belang van de gemeente is. hiervoor de opdracht te verlenen aan een andere dan de door de raad benoemde accountant, indien dit in het belang van de gemeente is. Artikel 7 Rapportering 1. Indien de accountant bij een controle afwijkingen constateert die leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende verklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college. 2. In aanvulling op het in de wet voorgeschreven verslag van bevindingen brengt de accountant over de door hem uitgevoerde (deel)controles verslag uit over zijn bevindingen van niet van bestuurlijk belang aan de ambtenaar van wie het geldelijk beheer, het vermogensbeheer, de administratie en de beheersdaden zijn gecontroleerd, het hoofd van de dienst waar de ambtenaar werkzaam is, de (concern-)controller en het hoofd financiën dan wel andere daarvoor in aanmerking komende ambtenaren. 3. De accountantsverklaring en het verslag van bevindingen worden voor verzending aan de raad door de accountant aan het college voorgelegd met de mogelijkheid voor het college om op deze stukken te reageren. 4.

De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarrekening het verslag van bevindingen met (een voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van) de raad.

Artikel 7. Rapportering door accountant Opmerking: Artikel 1. Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt 213, derde en vierde lid, van de Gemeentewet geeft aan waar dat de rechtmatigheidsverantwoording door burgemeester en wethouders de accountantsverklaring en het verslag van bevindingen niet getrouw is, dan wel afwijkingen constateert die op zichzelf leiden tot het betrekking op moeten hebben. Zo moet de accountant onder niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij deze meer aangeven of de jaarrekening een getrouw beeld geeft van terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan de baten en lasten en de grootte en de samenstelling van het burgemeester en wethouders. vermogen. Het verslag van bevindingen bevat in ieder geval 2. In aanvulling op het verslag van bevindingen brengt de accountant over bevindingen over de vraag of de inrichting van het financiële de door hem uitgevoerde controles verslag uit over zijn bevindingen die niet beheer en van de financiële organisatie een getrouwe en van bestuurlijk belang zijn aan de daarvoor in aanmerking komende rechtmatige verantwoording mogelijk maken. ambtenaren. Artikel 7 regelt zaken aangaande de rapportering op grond van 3. De controleverklaring en het verslag van bevindingen worden voor de door de accountant uitgevoerde controles.

Zaken die dan verzending aan de raad door de accountant aan burgemeester en natuurlijk ook in het programma van eisen bij de aanbesteding wethouders voorgelegd met de mogelijkheid voor burgemeester en moeten worden geregeld. wethouders om op deze stukken te reageren. 4. De accountant bespreekt voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met een voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van de raad.

Aanvullende en/of vervallen opties (initieel niet meegenomen)