Bijlage 3. CONCEPT Accountantsverslag gemeente Heerenveen 2022 (def. versie)

Intern: de gemeente verricht controlewerkzaamheden Wij vragen blijvend uw aandacht voor het verder op de prestatielevering zoals opgenomen in de verbeteren van de preventieve beheersmaatregelen controleaanpak i-sociaaldomein. omtrent de naleving van de Europese Intern: de gemeente verricht gegevensgerichte aanbestedingsregels. Hierbij kunt u de spendanalyse controlewerkzaamheden op de juistheid van de verbeteren door de analyse te verrichten op basis van geldstromen en de facturatie. bankrekeningnummer van de crediteuren, het

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Net als in voorgaande jaren dienen zorgaanbieders met een omzet van € 125.000 of meer de gemeente te voorzien van deugdelijke verantwoordingsinformatie. Alle zorgaanbieders met een omzet van € 125.000 of meer hebben voldaan aan deze verplichting.

Bijlagen

Blz. 21

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Belangrijkste bevindingen uit onze controle Overige bevindingen De Nota verwachtingen accountantscontrole schrijft daarnaast voor dat wij een kwalitatieve toets moeten In voorgaande jaren heeft de accountant van de SVB een De procedure die uw gemeente moet naleven bij het verrichten op uw beleid inzake Misbruik en Oneigenlijk aanleveren van de bestanden aan het CBS is ten opzichte (M&O) beleid voor de Tozo-regeling. Wij stellen vast dat afkeurend oordeel gegeven over de Pgbverantwoording. In die jaren dienden wij de Pgb-last bij van vorig jaar niet wezenlijk gewijzigd. Uw gemeente uw gemeente een M&O-beleid heeft vastgesteld met dient in een vast, voorgeschreven stramien diverse de gemeenten dan ook volledig als zijnde onzeker te daarin de getroffen interne beheersmaatregelen, zoals documenten aan het CBS aan te leveren. beschouwen. de controle achteraf, en de wijze waarop u gebruikmaakt Begin 2018 is er echter verduidelijking gekomen over de Wij hebben de SiSa-bijlage gecontroleerd op basis van de van het Inlichtingenbureau. Wij hebben vastgesteld dat uw gemeente het M&O-beleid heeft nageleefd, Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2022. wijze waarop gemeenten op een praktische wijze waarmee is voldaan aan deze kwalitatieve vereiste. Hierbij evalueren wij de getrouwheid en de werkzaamheden kunnen verrichten om de SiSa.

Pgb's

onzekerheden rondom de Pgb’s (zelf) terug te dringen. rechtmatigheid van de in de SiSa-bijlage verantwoorde De werkzaamheden die de gemeente kan uitvoeren, zijn gegevens (indicatoren). opgenomen in een handreiking. Er resteert geen Wij willen benadrukken dat u als gemeente zelf onzekerheid ten aanzien van de Pgb-bestedingen verantwoordelijk bent voor de volledigheid van de te verantwoorden indicatoren zoals opgenomen in de SiSaKwaliteit en transparantie van de jaarstukken bijlage. Indien een ‘0’ is ingevuld, zijn wij bij uw TIjdens de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld organisatie nagegaan of deze ‘0’ terecht is ingevuld. U dat uw jaarstukken 2022 voldoen aan de vereisten uit hebt dit aan ons bevestigd. het BBV. Wij hebben tijdens onze werkzaamheden de jaarstukken integraal doorgenomen en hebben daarbij, De (verplichte) tabel met fouten en onzekerheden wat betreft de specifieke uitkeringen is opgenomen in bijlage behalve op de verenigbaarheid van jaarverslag en B van dit accountantsverslag. Wij hebben ten aanzien jaarrekening, met het oog op het belang en het begrip van de gebruikers van de jaarstukken vooral gelet op de van één SiSa regeling een ongecorrigeerd controleverschil (fout) geconstateerd in de SiSa-bijlage toegankelijkheid en begrijpelijkheid van de daarin 2022 verantwoorde informatie. De geconstateerde fout opgenomen toelichtingen en analyses.

heeft betrekking op regeling E20 ‘Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021’. Wij hebben geconstateerd dat een viertal beschikte maatregelen niet zijn verantwoord onder indicator E20/05 tot en met E20/08. Uw gemeente heeft aangegeven dat de maatregelen worden uitgevoerd in 2023/2024. Voor de betreffende indicatoren is geen sprake van een financiële verantwoording. De betreffende fout hebben wij in Bijlage B gerapporteerd met impact € 0.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Geen feitelijke niet-gecorrigeerde controleverschillen geïdentificeerd met betrekking tot de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2022 niet meer bedragen dan € 216.000 per jaar. Wij hebben geen fouten geconstateerd met betrekking tot de naleving van de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) en/of de publicatieverplichtingen van de WNT.

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 22

Interne beheersing

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Interne beheersing Belangrijkste bevindingen inzake de interne beheersing op basis van de controle van het boekjaar 2021 Managementletter 2022, toegespitst op de interne (financiële) beheersing Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in het najaar van 2022 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle was primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid en rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Voor de bevindingen naar aanleiding van de interimcontrole verwijzen wij naar onze managementletter 2022, van 16 januari 2023. In deze managementletter hebben wij een aantal aandachtspunten voor het opstel- en controleproces van de jaarrekening 2022 benoemd. Als onderdeel van onze werkzaamheden voor de jaarrekening zijn wij nagegaan of deze aandachtspunten voldoende zijn opgevolgd. Voor zover de opvolging en/of onze controle ervan hiertoe aanleiding geven, hebben wij onze bevindingen in dit accountantsverslag bij het betreffende onderwerp verwerkt. Met betrekking tot de bevindingen die wij gerapporteerd hebben in onze managementletter 2022 hebben wij hieronder de bevindingen ten aanzien van de interne beheersing opgenomen. Wij hebben deze als significant aangemerkt in onze rapportage.

Jeugdzorg – functiescheiding muteren bankrekeningnummers (significant) Deze bevinding betreft de functiescheiding rondom het muteren en accorderen van de bankrekeningnummers in de Jeugdzorg-applicatie. Wij hebben geconstateerd dat deze controle en accordering niet technisch wordt afgedwongen in de applicatie MensCentraal PDC.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Betrouwbaarheid . en continuïteit van de Hierdoor ontstaat het risico dat een bankrekeningnummer onjuist dan wel onterecht wordt gewijzigd in de automatiseringsomgeving applicatie. Als onderdeel van onze jaarrekeningcontrole verkrijgen Naar aanleiding van deze bevinding heeft de gemeente wij inzicht in de IT-omgeving, de risico’s en de aangegeven onze aanbeveling over te nemen en in 2023 (significante) tekortkomingen. Ook verkrijgen wij inzicht in de belangrijkste IT-beheersmaatregelen die nodig zijn in te zetten om de wederzijdse controle (muteren en om te kunnen steunen op uw IT-omgeving. autorisatie) technisch af te dwingen en vervolgens controle in te richten op de logging. Voor onze inhoudelijke bevindingen en de resterende Subsidies - Functiescheiding rondom het wijzigen van aanbevelingen inzake de betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking verwijzen wij het bankrekeningnummer wordt niet technisch kortheidshalve naar onze managementletter 2022. afgedwongen (significant) Deze bevinding betreft de functiescheiding rondom het Ondanks de bestaande tekortkomingen in de ITmuteren en accorderen van de bankrekeningnummers in omgeving zijn wij bij de jaarrekeningcontrole in staat het subsidievolgsysteem. Wij hebben geconstateerd dat geweest data-analyse in te zetten als onderdeel van de controleaanpak voor de memoriaalboekingen.

Hierbij deze controle en accordering niet technisch wordt hebben wij met data-analyse een diepgaande en afgedwongen in de applicatie. risicogerichte analyse uitgevoerd van deze in opzet meer De gemeente heeft aangegeven bij de doorvoering van risicovolle boekingen. Door de inzet van data-analyse de wijziging een tweede functionaris wordt betrokken. hebben wij de met gegevensgerichte werkzaamheden te De gemeente heeft eveneens aangegeven actie te onderzoeken populatie memoriaalboekingen sterk ondernemen om technische functiescheiding in de kunnen reduceren in vergelijking met 2021. Dit applicatie af te dwingen. illustreert het belang en de toegevoegde waarde van een betrouwbare IT-omgeving als basis voor de inzet van Memorialen - Controle memoriaalboekingen door afdelingshoofd is niet zichtbaar en niet afgedwongen data-analyse. (significant) Op de niet-gestandaardiseerde memoriaalboekingen wordt geen zichtbare controle uitgevoerd en wordt eveneens niet technisch afgedwongen. De gemeente heeft aangegeven onze aanbeveling mee te nemen bij de actualisatie van de financiële verordening en de onderliggende budgethoudersregeling.

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 24

Overige aangelegenheden

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Overige aangelegenheden Samenvatting overige aangelegenheden en bepaalde vereiste communicaties Onze communicatie met het management Wij hebben het management ter confirmatie een aantal schriftelijke bevestigingen gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij hebben van het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Heerenveen een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen. Geen meningsverschil met het college en het ambtelijk management of beperking in reikwijdte van de controle Er zijn geen meningsverschillen met het management geweest en er waren geen beperkingen tijdens het uitvoeren van onze controle. Naar onze mening is ons tijdens het uitvoeren van onze controleopdracht door het management en de medewerkers van de gemeente de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 26

Bijlagen

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Bijlage A1 – Niet-gecorrigeerde controleverschillen

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van niet-gecorrigeerde controleverschillen groter dan de rapporteringstolerantie van € 105.000.

Aard van de controleverschillen

Rechtmatigheid

Getrouwheid

N.v.t.

€ 166.000

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen voorgaande periode •

Baten specifieke uitkering te laag verantwoord in 2021

Effect niet-gecorrigeerde controleverschillen huidige periode Rechtmatigheidsfout is tevens getrouwheidsfout: •

Baten specifieke uitkering te hoog verantwoord in 2022

€ 221.000

- € 221.000

•

In het huidige Watertakenplan (GRP) is geen onderscheid gemaakt tussen onderhoud en vervangingsinvesteringen, alsmede in de gekoppelde tariefstelling. Voorgaande betreft op basis van de verslaggevingsrichtlijnen ‘Notitie Lokale heffingen (belastingen, heffingen en rechten)’ een vereiste voor het vormen van een voorziening voor toekomstige vervangingsinvesteringen. Door het ontbreken van dit onderscheid kan rubricering van het batig saldo aan de voorziening ‘middelen derden’ respectievelijk de voorziening voor toekomstige vervangingsinvesteringen niet op een betrouwbare wijze worden vastgesteld. Wij hebben de toegepaste rubricering als controle-verschil aangemerkt (bedrag: PM).

€0

PM

(Sub)totaal getrouwheidsfouten

€ 221.000

- € 55.000

Extra absolute waarde rechtmatigheidsfouten:

€0

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit externe regels (EUaanbesteding, Fido, etc.): •

€ 323.000

Naleving Europese aanbestedingsregels

Extra foutieve financiële beheershandelingen zonder direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid):

€0

Overige rechtmatigheidsfouten: Kredietoverschrijding

€ 128.000

Totaal rechtmatigheidsfouten

€ 672.000

•

•

Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 en het normenkader rechtmatigheid 2022, dat op 1 december 2022 is vastgesteld door de gemeenteraad.

•

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde, en daardoor niet-gecorrigeerde, afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen. Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 28

Bijlage A2 – Onzekerheden in de controle

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

In de onderstaande tabel is een overzicht opgenomen van onzekerheden in de controle, groter dan de rapporteringstolerantie van € 315.000. Aard van de onzekerheden

Rechtmatigheid

Getrouwheid

Onzekerheid rechtmatigheid betreft tevens getrouwheid:

€0

€0

Onzekerheid rechtmatigheid is per saldo ook een onzekerheid inzake getrouwheid:

€0

€0

(Sub)totaal onzekerheden in de getrouwheidscontrole

€0

€0

Extra absolute waarde onzekerheden rechtmatigheid:

€0

n.v.t

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit externe regels (EUaanbesteding, Fido, etc.):

€0

n.v.t

Extra financiële beheershandelingen met een onzeker direct financieel effect vanuit interne regels (gedoogbeleid):

€0

n.v.t

Overige onzekerheden inzake rechtmatigheid

€0

n.v.t

Totaal onzekerheden in de rechtmatigheidscontrole

€0

•

Het kader voor de controle op de financiële rechtmatigheid is opgenomen in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), de Kadernota Rechtmatigheid 2018, het Addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 en het normenkader rechtmatigheid 2022, dat op 1 december 2022 is vastgesteld door de gemeenteraad.

•

Wij hebben van het college een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het college het bovenstaande heeft bevestigd. Dit houdt in dat eventuele nietgeconstateerde en daardoor niet-gecorrigeerde afwijkingen, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Het college heeft tevens bevestigd geen kennis te hebben van andere niet-gecorrigeerde afwijkingen.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 29

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Bijlage A3 – Tekortkomingen in de toelichtingen Onze controlestandaarden vereisen dat wij afwijkingen van materieel belang in de toelichting signaleren, om de gemeenteraad in staat te stellen een inschatting te maken van de gevolgen daarvan voor de jaarrekening. De tabel hierna bevat een weergave van díe onderwerpen uit de toelichting waarvan wij denken dat de gemeenteraad deze nader dient te beoordelen. Tekortkomingen in de toelichtingen Overlopende passiva – Verplichtingen die in het begrotingsjaar zijn opgebouwd en die in een volgend begrotingsjaar tot betaling komen: Voor de regeling ‘Tijd.overbrug.regeling.zelfst.ondern. (TOZO)’ zijn in het verloopoverzicht op pagina 169 van de jaarrekening de vermeerderingen (€ 282.000) en verminderingen (€ 868.000) als saldo gepresenteerd (€ 586.000). Voorgaande onjuiste presentatie in het verloopoverzicht hebben wij als tekortkoming in de toelichting gekwalificeerd.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 30

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Bijlage B – Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2022 en over de fouten en onzekerheden in de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. De strekking van de controleverklaring bij de jaarrekening is als volgt: • Getrouwheidsoordeel: • Rechtmatigheidsoordeel: Per regeling geven wij in de volgende tabel aan of er, en zo ja welke, financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. SiSa-code

SiSa-regeling

JenV A7 JenV A13 JenV A16 FIN B2 BZK C32 BZK C43 BZK C55 BZK C62

Regeling specifieke uitkering tijdelijke ondersteuning toezicht en handhaving Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen Regeling reductie energiegebruik woningen Aanpak energiearmoede Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire Regiodeals 3e tranche (SiSa tussen medeoverheden) Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021 Regeling specifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020 – 2022 Regionale mobiliteitsfondsen (SiSa tussen medeoverheden) Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 Incidentele bijdrage ter ondersteuning van het bestuurlijk platform mijnbouw decentrale overheden Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_ gemeentedeel 2022 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_ gemeentedeel 2022 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit

kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

BZK C75B OCW D8 OCW D14 IenW E20 IenW E21 IenW E28C IenW E84 EZK F3 SZW G2 SZW G2 SZW G3 SZW G3 SZW G3 Subtotaal

Fout of onzekerheid N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

Financiële omvang €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0

Toelichting N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t. N.v.t. N.v.t. €0 N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

€0 €0 €0 €0 €0 €0 €0 €0

N.v.t. N.v.t. N.v.t. [1] N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t. N.v.t.

€0 €0

N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

€0

[1]: Wij hebben ten aanzien van SiSa-regeling E20 ‘Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021’ een ongecorrigeerd controleverschil (fout) geconstateerd in de SiSabijlage 2022 verantwoorde informatie. Wij hebben geconstateerd dat een viertal beschikte maatregelen niet zijn verantwoord onder indicator E20/05 tot en met E20/08. Uw gemeente heeft aangegeven dat de maatregelen worden uitgevoerd in 2023/2024. Voor de betreffende indicatoren is geen sprake van een financiële verantwoording. De betreffende fout hebben wij hierboven gerapporteerd met impact € 0. Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 31

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Bijlage B – Bevindingen controle SiSa-bijlage 2022 Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over de strekking van ons getrouwheids- en rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening 2021 en over de fouten en onzekerheden in de specifieke uitkeringen die onder SiSa vallen. SiSa-code SZW G3 SZW G3 SZW G4 SZW G4 SZW G4 SZW G4 SZW G4 SZW G4 SZW G4 SZW G4 SZW G10 SZW G12 SZW G12 SZW G13 VWS H4 VWS H8 VWS H12 VWS H16 VWS H25

SiSa-regeling BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_ gemeentedeel 2022 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_ gemeentedeel 2022 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_ gemeentedeel 2022 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_ gemeentedeel 2022 Tozo 2_gemeentedeel 2022 Tozo 3_gemeentedeel 2022 Tozo 4_gemeentedeel 2022 Tozo 5_gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_ gemeentedeel 2022 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire – gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_ gemeentedeel 2022 Wet inburgering_ gemeentedeel 2022 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_ gemeentedeel 2022 Besteding/baten onderwijsroute_ gemeentedeel 2022 Regeling specifieke uitkering stimulering sport Regeling sportakkoord 2020-2022 Regeling

specifieke uitkering lokale preventieakkoorden en preventieaanpakken Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)

Fout of onzekerheid

Financiële omvang

Toelichting

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

€0 €0 €0 €0 €0 €0

N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t. N.v.t.

€0 €0

N.v.t. N.v.t.

N.v.t.

€0

N.v.t.

N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

€0 €0 €0 €0 €0 €0

N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t. N.v.t.

€0

Subtotaal

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 32

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Bijlage C – Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Heerenveen Bevestiging onafhankelijkheid

•

De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de “Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)”, en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen de organisatie van Deloitte ingebed.

Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Deloitte.

•

Procedures voor de organisatie van periodieke trainingen inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

•

Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

•

De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen.

Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeente Heerenveen in overeenstemming met de wettelijke Nederlandse en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onze onafhankelijke positie te waarborgen Deloitte beschikt over een stelsel van maatregelen om haar onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Dit stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: •

Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

•

Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en, indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreigingen voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling, inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde ‘onafhankelijkheidsevaluatie’), wordt in het dossier opgenomen.

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

•

Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Deloitte wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een gemeenteraad, raadscommissie of auditcommissie, overwegen wij ook een van deze instanties te raadplegen.

•

Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.

De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen wordt periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen.

Bijlagen

Blz. 33

Accountantsverslag jaarrekening 2022 Gemeente Heerenveen

Bijlage C – Onafhankelijkheidsbevestiging Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Heerenveen Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeente Heerenveen Wij hebben een evaluatie gemaakt van de persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Deloitte, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en de gemeente, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Deloitte, een bestuurder of interne toezichthouder van Deloitte of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeente of een bij de gemeente betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.

Bestuurlijke samenvatting

Bevindingen jaarrekening

Interne beheersing

Overige aangelegenheden

Bijlagen

Blz. 34

Onder Deloitte wordt verstaan één of meer van Deloitte Touche Tohmatsu Limited (“DTTL”), haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten (tezamen, de “Deloitte organisatie”). DTTL (hierna ook te noemen “Deloitte Global”) haar wereldwijde netwerk van member firms en aan hen verbonden entiteiten zijn juridisch gescheiden en onafhankelijke entiteiten, die elkaar niet kunnen verplichtingen of binden ten aanzien van derden. DTTL en iedere DTTL member firm en aan hen verbonden entiteit is aansprakelijk voor hun eigen handelen en nalaten, en niet voor het handelen of nalaten van een andere entiteit. DTTL verleent geen diensten aan cliënten. Raadpleeg www.deloitte.com/about voor meer informatie. Deloitte levert toonaangevende audit- en assurance-, belasting- en juridische diensten, consulting, financial advisory, and risk advisory diensten aan bijna 90% van de Fortune Global 500® en duizenden particuliere bedrijven. Onze professionals leveren meetbare en blijvende resultaten die het vertrouwen van het publiek in kapitaalmarkten helpen versterken, klanten in staat stellen te transformeren en bloeien, en de weg wijzen naar een sterkere economie, een meer rechtvaardige samenleving en een duurzame wereld. Voortbouwend op zijn meer dan 175-jarige geschiedenis, omvat het bereik van Deloitte meer dan 150 landen en gebieden.

Ontdek hoe de meer dan 345.000 mensen van Deloitte wereldwijd een impact maken die ertoe doet op www.deloitte.com. Deze communicatie bevat louter algemene informatie en noch DTTL, noch haar wereldwijde netwerk van member firms of aan hen verbonden entiteiten verleent door middel van deze communicatie professioneel advies of diensten. Voordat u een beslissing neemt of actie onderneemt die van invloed kan zijn op uw financiën of uw bedrijf, dient u een gekwalificeerde professionele adviseur te raadplegen. Geen enkele entiteit in de Deloitte organisatie is verantwoordelijk voor enig verlies dat wordt geleden door een persoon die op deze communicatie vertrouwt. © 2022. Neem voor informatie contact op met Deloitte Nederland.