Bedrijfsvoeringsorganisatie H20 accountantsverslag 2024
Tekst van het document
Accountantsverslag Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O Boekjaar 2024
Aanbiedingsbrief Aan het bestuur en directie van de gemeenschappelijke regeling Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O Markt 1 8051 EZ HATTEM Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Kenmerk: Definitief 8-5-2025 Geachte leden van het algemeen bestuur,
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van de Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 27-08-2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.
Wij hebben u gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2024.
Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.
M.C.J.M. Bekker RA
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Belangrijkste bevindingen 4. Bevindingen interne beheersing 5. Overige onderwerpen 6. Bijlagen
pagina | 3
1
Bestuurlijke samenvatting
pagina | 4
1. Bestuurlijke samenvatting Opdracht, scope en uitkomsten
Controleverschillen
•
De opdracht is uitgevoerd conform de met u gemaakte afspraken en omvat de
Uit onze controle met betrekking tot ons getrouwheidsoordeel blijkt een
jaarrekening 2024 van de Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O.
controleverschil. Deze is gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
De bij de jaarrekeningcontrole gehanteerde materialiteit bedraagt € 30.155 in
Deze correctie is in bijlage B van deze rapportage inzichtelijk gemaakt.
•
overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording. Bij het
•
•
rapporteren van afwijkingen is een grensbedrag gehanteerd van € 1.508.
WNT
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming zijn
controleverklaring (met benadrukkingsparagrafen inzake de
met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van de
rechtmatigheidsverantwoording 2024) te verstrekken voor de getrouwheid van
Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O voldoet aan de publicatieverplichtingen van de
de jaarrekening.
WNT.
Het jaarverslag is cf. NV Cos 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften.
•
Het Besluit Begroting en Verantwoording is nageleefd in 2024.
•
De Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O heeft de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening opgenomen, en de toelichting hierop in de paragraaf
Financieel resultaat Het boekjaar 2024 sluit met een financieel resultaat van € 176k (voordelig). De totale vermogenspositie van de Bedrijfsorganisatie H2O bedraagt € 39 duizend negatief (2023: € 215 duizend negatief).
bedrijfsvoering onderdeel laten zijn van het jaarverslag.
pagina | 5
1. Bestuurlijke samenvatting Financiële resultaten
pagina | 6
2
Opdracht, scope en uitkomsten
pagina | 7
2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle
Grondslag
Bedrag
1% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 30.155
• De jaarrekening inclusief rechtmatigheidsverantwoording.
Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 90.465
• Het overzicht van de gerealiseerde baten en lasten per taakveld.
Rapporteringstolerantie
€ 1.508
Met de opdrachtbevestiging van d.d. 27-08-2024 heeft u ons opdracht gegeven
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in uw
tot het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van onze controle
financiële verordening, wijken af van de toleranties voor de controle op de
staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop
getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het dagelijks bestuur opgestelde
van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van
rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de volgende
onze controle.
toleranties:
De jaarstukken van de Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O bestaan uit: • Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen).
Goedkeuringstolerantie fouten
Overzicht toleranties
5% van de goedkeuringstolerantie
Grondslag
Bedrag
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 30.155. Deze
Verantwoordingsgrens
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 90.465
materialiteit sluit aan op het door het Algemeen Bestuur vastgestelde
Rapporteringstolerantie
Conform afspraak in de financiële verordening
€ 5.000
controleprotocol over boekjaar 2024.
pagina | 8
2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle
Uitkomsten
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere
Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring te
met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:
verstrekken voor de getrouwheid van de jaarrekening. De geconstateerde
•
Corruptierisico ten aanzien van inkoopcontracten met een contractwaarde >
controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
3x de uitvoeringsmaterialiteit door mogelijke belangenverstrengeling en
De genoemde fouten en onzekerheden blijven binnen de goedkeuringstoleranties.
kickbacks; Risico dat het management van de bedrijfsvoeringsorganisatie de
Interne beheersing
procesafspraken doorbreekt, hetgeen een standaard risico is vanuit onze
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne beheersing
beroepsregels. Dit risico ziet bij uw organisatie met name toe op de sturing in
inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de jaarrekeningcontrole,
budgetten en kredieten;
beoordeeld. Naar aanleiding van onze werkzaamheden hebben wij een
Onterechte betalingen, dan wel betalingen aan niet-rechthebbende waardoor,
management letter geschreven en op 18-2-2025 besproken met het management,
crediteuren ten onrechte niet meer zijn verantwoord, doordat onjuiste
waarna deze in definitieve vorm is uitgebracht. Overigens zijn onze
mutaties doorgevoerd worden in crediteurenstamgegevens of de
werkzaamheden in dit kader niet gericht op het geven van een oordeel over de
daadwerkelijke batchopdrachten waardoor bankrekeningnummers van
interne beheersing van de organisatie als geheel. De management letter bevat
crediteuren in de batchbetaling niet juist zijn;
daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die bij een
•
Prestatielevering inkopen;
eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren zouden
•
De rechtmatigheidsverantwoording.
kunnen komen.
•
•
pagina | 9
2. Opdracht, scope en uitkomsten Geautomatiseerde gegevensverwerking
Paragraaf ter benadrukking van bepaalde aangelegenheden -
Wij rapporteren onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
rechtmatigheidsverantwoording
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij
Wij vestigen de aandacht op het onderdeel rechtmatigheidsverantwoording in de
dient opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de jaarrekening niet
toelichting op de jaarrekening op pagina 27 en volgende. Het dagelijks bestuur
specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de
heeft in deze rechtmatigheidsverantwoording toegelicht dat een deel van de
geautomatiseerde gegevensverwerking.
verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand is gekomen. Het totaal aan geconstateerde afwijkingen
De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en
(rechtmatigheidsfouten), voor een bedrag van in totaal € 220.010 aan
betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht
begrotingsonrechtmatigheid als gevolg van een niet acceptabele
gebracht.
lastenoverschrijding plus € 117.780 aan rechtmatigheidsfouten bij het voorwaardencriterium en het totaal aan geconstateerde onduidelijkheden van in
Controleverklaring
totaal € 102.230 in het voorwaardencriterium, liggen boven de door het algemeen
De totale onrechtmatigheden ad. € 230.998 zoals deze ook door het dagelijks
bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. Ons oordeel is niet aangepast als
bestuur zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording en toegelicht in de
gevolg van deze aangelegenheid.
paragraaf Bedrijfsvoering, overschrijden de door het algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens. Deze aangelegenheid moet door ons worden benadrukt in de controleverklaring.
pagina | 10
2. Opdracht, scope en uitkomsten Met ingang van verslagjaar 2023 hebben gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen voor het eerst een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. Over 2023 hebben veel organisaties omvangrijke rechtmatigheidsfouten door begrotingsoverschrijdingen gerapporteerd. Daarbij is door betrokken partijen opgemerkt dat de foutenevaluatie omtrent begrotingsrechtmatigheid per lokale overheidshuishouding verschilt. Dit geldt overigens ook voor het M&Ocriterium, waarvoor eenduidige normen ontbreken. Hieruit blijkt dat de kaders nog te onduidelijk waren. Derhalve heeft de Commissie BBV recent de Kadernota Rechtmatigheid 2024 uitgebracht. In de recent uitgebrachte Audit Alert 48 behandelt de NBA Alert de invloed van imperfecte regelgeving op de accountantscontrole en oordeelsvorming over de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2024 van gemeenten, provincies en hun gemeenschappelijke regelingen. Uit evaluatie is niet gebleken dat voor de Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O sprake is van imperfecties in de rechtmatigheidsverantwoording over 2023.
pagina | 11
3
Belangrijkste bevindingen
pagina | 12
3. Belangrijkste bevindingen Financieringsstructuur De Bedrijfsvoeringsorganisatie loopt bij grotere investeringen de kans op
Dit doet het Dagelijks Bestuur door zelf een oordeel te geven of de totstandkoming
liquiditeitsproblemen. De deelnemende gemeenten dragen bij aan het resultaat
van de lasten, de baten en de balansmutaties in overeenstemming is met de door
vanuit de exploitatierekening. Dat heeft als gevolg dat de cashflow van
het Algemeen Bestuur vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de
investeringen onder de materiële vaste activa een langere terugverdienperiode
begroting en de verordeningen alsook in bepalingen in de relevante wet- en
vraagt. Over 2024 heeft de Bedrijfsvoeringsorganisatie voorschotbedragen van de
regelgeving.
gemeente Heerde ontvangen om de liquiditeit te ondersteunen. Wij vragen u de systematiek van bevoorschotting en afrekening tegen het licht te
De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening
houden. Een mogelijkheid zou zijn om de investeringen in plaats van de
en voor de uitvoering van de accountantscontrole en oordeelsvorming in de
afschrijvingen mee te laten lopen in de berekeningssystematiek van de bijdragen
controleverklaring is echter nog altijd niet aangepast. Het Besluit begroting en
door de deelnemende gemeenten.
verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) bevatten nog niet de verplichting tot het opnemen
Rechtmatigheidsverantwoording
van de rechtmatigheidsverantwoording. De Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O heeft
Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de Eerste
er evenwel voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en
Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant om een oordeel
de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het
te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds voorgaand jaar wordt een
jaarverslag. Dat is ook zo vastgelegd in de financiële verordening (ex artikel 212
rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de jaarrekening. In deze
Gemeentewet). Op deze wijze heeft de Bedrijfsvoeringsorganisatie H2O invulling
rechtmatigheidsverantwoording legt het Dagelijks Bestuur zelf verantwoording af
gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen,
over rechtmatigheid.
zoals de wetgever had beoogd.
pagina | 13
3. Belangrijkste bevindingen Alle rechtmatigheidsafwijkingen (individueel en/of cumulatief) boven de door u als algemeen bestuur vastgestelde verantwoordingsgrens (€ 90.465) worden in de rechtmatigheidsverantwoording benoemd. Ons getrouwheidsoordeel over het getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten, lasten als van de activa en passiva ziet ook toe op de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid van de
Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de criteria die direct van
in de rechtmatigheidsverantwoording vermelde rechtmatigheidsfouten.
invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de rechtmatigheids-
Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening
verantwoording komen dus alleen de drie rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking
zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria (kunnen) direct van
die aanvullend zijn op de criteria die ook gelden voor getrouwheid, te weten: het
invloed zijn op de posten in de balans en de staat van baten en lasten (zien toe op
begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.
getrouwheidsaspecten inzake grootte en de samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva) en drie criteria zien uitsluitend toe op
Begrotingscriterium
specifieke rechtmatigheidsaspecten van de baten, lasten en balansmutaties en
De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het
raken niet de grootte en samenstelling. Het Dagelijks Bestuur is verantwoordelijk
verantwoordingsdebat van het Algemeen Bestuur met het Dagelijks Bestuur. U
voor alle negen criteria; in de jaarrekening van het Dagelijks Bestuur worden deze
stelt als Algemeen Bestuur met het vaststellen van de begroting de budgettaire
afgedekt langs de volgende lijnen:
kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast.
pagina | 14
3. Belangrijkste bevindingen Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u
bestuur zijn vastgesteld en die individueel en/of cumulatief de
vastgelegd op welke wijze binnen uw Bedrijfsvoeringsorganisatie om moet worden
verantwoordingsgrens overschrijden, juist en volledig heeft opgenomen in de
gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als
rechtmatigheidsverantwoording en dat de bepalingen uit de financiële verordening
acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel).
inzake acceptabele overschrijdingen juist zijn toegepast.
In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan dat het
Voorwaardencriterium
Dagelijks Bestuur de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in de
Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de uitvoering
paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van een
van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen voort uit externe-
begrotingsonrechtmatigheid als het Dagelijks Bestuur bij de realisatie van doelen
en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten zoals: doelgroep,
en het realiseren van activiteiten de door het Algemeen Bestuur:
termijn, grondslag, administratieve bepalingen, normbedragen, bevoegdheden,
• Vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten
bewijsstukken, recht, hoogte en duur voor zover deze relevant zijn voor de
overschrijdt; • Toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert die niet door het Algemeen Bestuur zijn vastgesteld, en • Als bij onderschrijdingen van lasten of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot de begroting niet tijdig is vastgesteld.
financiële rechtmatigheid. In het door u vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende voorwaarden bij financiële beheershandelingen leidt tot een onrechtmatigheid die het Dagelijks Bestuur moet toelichten in de rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.
Wij hebben vastgesteld dat het bestuur de afwijkingen ten opzichte van de
Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van de
geautoriseerde begroting en kredieten en de kaders, zoals die door het algemeen
(Europese) aanbestedingsrichtlijnen.
pagina | 15
3. Belangrijkste bevindingen Europese aanbestedingswetgeving is complexe materie en het blijkt in de praktijk
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)
moeilijk volledig te beheersen. Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen
Het dagelijks bestuur is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve
blijkt dat voor vier overeenkomsten met een inkoopwaarde van in totaal € 102.230
maatregelen ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van
niet de juiste procedure is gevolgd. Wij hebben de interne controlewerkzaamheden
overheidsregels om overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen. Deze
inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie. De vermelde onrechtmatigheden
maatregelen hangen veelal samen met de interne beheersing ter borging van het
lopen door uit voorgaand controlejaar.
voorwaardencriterium. Uit de interne controlewerkzaamheden blijkt in hoeverre het M&O-beleid feitelijk wordt nageleefd en of de getroffen maatregelen effectief
Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijke financieel gevolg aan is
werken. Hieruit zijn geen zaken naar voren gekomen die gerapporteerd moeten
verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Deze situatie
worden.
doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido). Volgens een stellige
Wij concluderen dat de rechtmatigheidsverantwoording zoals opgenomen in de
uitspraak van de Commissie-BBV betreffen deze afwijkingen van het
jaarstukken een getrouw beeld geeft.
voorwaardencriterium formele rechtmatigheidsfouten die in de paragraaf bedrijfsvoering worden gerapporteerd.
pagina | 16
3. Belangrijkste bevindingen Jaarverslag In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties
Element jaarverslag
zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de
Vereisten BBV
Onze waarneming Uw jaarverslag bevat in materiële zin de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV.
accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder de staat van baten en lasten met toelichting en de
Verenigbaar
balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen. OvereenVoor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te
stemming
stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden. Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van
Paragrafen
grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist.
voldoende niveau, maar hier zijn nog wel verbetermogelijkheden. Laat de structuur van de paragrafen beter aansluiting op de BBV.
Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Informatie-
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate
waarde
analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen. Fraude en de frauderisicoanalyse is een steeds belangrijker thema.
Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.
Fraude
We adviseren u om een frauderisicoanalyse op te stellen en in de paragraaf bedrijfsvoering daarover te rapporteren.
pagina | 17
3. Belangrijkste bevindingen WNT-verantwoording
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet
de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van
normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de
de WNT.
bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen
Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het
wettelijk gemaximeerd. Ten aanzien van de topfunctionaris heeft zich
nagaan of topfunctionarissen van uw gemeente betrokken zijn bij andere
gedurende 2024 een wijziging voorgedaan.
organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De
Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en
WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en
eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een
zo nodig handhavend optreden.
publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt.
pagina | 18
4
Bevindingen interne beheersing
pagina | 19
4. Bevindingen interne beheersing Fraude en naleving wet- en regelgeving
Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte
Het dagelijks bestuur is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van
controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op
fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van
het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van
Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2024 uw inschatting
wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken.
inzake frauderisico’s met betrekking tot uw organisatie besproken.
Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management
Naleving wet- en regelgeving en overige
gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en
Wij informeren het algemeen bestuur over illegale handelingen waarbij het
gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke
hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu
rapportages over financiën.
door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben.
Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico’s met
Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten
betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen
aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en
wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en
regelgeving, voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin
signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
het Algemeen Bestuur in staat is haar taken te vervullen.
pagina | 20
4. Bevindingen interne beheersing Corruptie en omkopingsrisico’s
• Detailcontrole op de inkopen en aanbestedingen om vast te stellen dat
De Bedrijfsvoeringsorganisatie maakt onderdeel uit van de overheidssector
alle inkopen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de
waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder
Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed.
andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.
Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is om corruptie binnen uw gemeenschappelijke regeling te voorkomen. Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid.
Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren:
pagina | 21
5
Overige onderwerpen
pagina | 22
5. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid
•
Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten;
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
•
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging
objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming met
van een deugdelijk / deskundig oordeel.
de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta).
Op deze controleopdracht zijn geen specifieke maatregelen getroffen om onze onafhankelijkheid te waarborgen.
Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting van gastvrijheid hebben ontvangen met een waarde van meer dan honderd euro.
Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de
Kwaliteitsborging
werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: •
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten;
•
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten;
•
In- en extern kwaliteitsonderzoek;
pagina | 23
5. Overige onderwerpen Controleaanpak en uitvoering
Schriftelijke bevestigingen
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het
werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.
kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de
Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende
verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de
kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief
jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het
goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder
aan ons verschaffen van alle relevante informatie.
aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze
Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.
controle.
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2024 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 9 van dit verslag.
pagina | 24
5. Overige onderwerpen Duurzaamheidsverslaggeving: last of must have?
spraken Michiel Ellens, business developer decentrale overheid van de BNG,
De eisen rondom duurzaamheidsverslaggeving (Corporate Sustainability
en David Zijlmans, partner Business Advisory van Baker Tilly, over dit
Reporting Directive) voor bedrijven zijn de afgelopen jaren zeer actueel
onderwerp. Bij een poll onder de deelnemers aan het webinar blijkt dat van de
geworden. Hoewel op dit moment ter discussie staat welke bedrijven wanneer
populatie van gemeenten, waterschappen en provincies, 40% een zelfstandig
verplicht moeten gaan rapporteren, is de ontwikkeling echt ingezet.
programma duurzaamheid heeft opgenomen in de P&C documenten. In 26%
Ongeacht de precieze kaders van de wettelijke verplichting onderkennen
van de aanwezige populatie wordt gebruik gemaakt van een paragraaf
bedrijven dat rapporteren over hun prestaties rondom milieu (Environment),
duurzaamheid. De overige 34% heeft geen specifiek onderdeel in begroting en
mensen (Social) en governance (G) ook aanzienlijke voordelen kan opleveren,
jaarrekening opgenomen.
zeker daar waar eindgebruikers of andere belanghebbenden hier grote waarde aan hechten. Voor de publieke sector gelden er nog zeker geen verplichtingen
Michiel Ellens geeft aan dat de BNG, als belangrijke financier van de
en de verwachting dat die er snel gaan komen is er ook niet. Tegelijkertijd
decentrale overheid, te maken heeft met de verplichtingen vanuit de EU om
vinden we het begrip ‘duurzaamheid’ terug in vrijwel elk coalitieakkoord,
zorg te dragen voor sustainable finance/duurzame financiering. Dat betekent
programmabegroting of jaarstukken. Ook zaken als de Regionale Energie
dat de bank ook inzicht moet hebben en inzicht moet verstrekken in haar
Strategie (RES), Brede Welvaart en de relatie tussen inwoners en publiek
jaarverslag of het geld dat als financiering beschikbaar wordt gesteld ook
bestuur ontbreken niet, stuk voor stuk onderdelen van ESG. Het rapporteren
bijdraagt aan de doelstellingen van het verdrag van Parijs (zoals halvering van
ten aanzien van duurzaamheid is dus niet iets wat bij nul begint.
de CO2-uitstoot in 2030 ten opzichte van 1990). Het zou zelfs zo kunnen zijn dat financiering van duurzame initiatieven goedkoper wordt en financiering van
Onlangs hebben wij een webinar gehouden voor de publieke sector. Duurzaamheidsverslaggeving kwam hierin ook aan de orde. In dit webinar
niet-duurzame initiatieven duurder wordt voor de decentrale overheid.
pagina | 25
5. Overige onderwerpen Kortom op korte of iets langere termijn zal de BNG (en dit geldt ook voor andere
kan beïnvloeden door gerichte beleidsvorming. Landelijk zijn er meerdere initiatieven
banken) inzicht willen krijgen in de duurzaamheidsprestaties van gemeenten,
rondom duurzaamheidsverslaggeving door de decentrale overheid. Zo is er een
provincies, waterschappen en gemeenschappelijke regelingen.
handreiking aangeboden aan de commissie BBV, de commissie BADO en het Ministerie van BZK. Wij hebben als Baker Tilly zelf een ESG Overheidskompas ontwikkeld, waarin wij onze expertise vanuit de rapporteringsverplichtingen voor het bedrijfsleven hebben ingezet om tot een overheidsvariant te komen. In dit ESG Overheidskompas komen ook de welbekende 3W-vragen aan de orde: • Wat willen we bereiken? • Wat gaan we daarvoor doen? • Wat mag het kosten? Zo sluit dit ESG Overheidskompas naadloos aan op de richtlijnen voor de programmabegroting en -verantwoording.
David Zijlmans gaat in op mogelijke instrumenten die kunnen worden ingezet om de
En dan wilt u natuurlijk nog het antwoord op de vraag: duurzaamheidsverslaggeving
duurzaamheidsprestaties in kaart te brengen. Hij roept daarbij op om selectief te zijn,
een last of een must have? – In onze overtuiging een must have voor de publieke
zeker in het begin, start bij zaken die al meetbaar zijn en dus ook kunnen worden
sector. Daarbij uitdrukkelijk de kanttekening: stel alleen doelstellingen daar waar je
gerapporteerd. Maak ook gebruik van bronnen en data die al beschikbaar zijn. Wees
ook significante invloed op kan uitoefenen, draag dan ook zorg voor de juiste
daarbij alert dat een publieke organisatie enerzijds te maken heeft met de prestaties
brondata en stuur op basis van de uitkomsten. Dan is het een must have voor
van de eigen organisatie, maar anderzijds ook de prestaties van het eigen areaal
beleidsontwikkeling.
pagina | 26
6. Overige onderwerpen Het ESG Overheidskompas: een voorbeeld van meetpunten,
En dan wilt u natuurlijk nog het antwoord op de vraag:
doelstellingen en realisatiewaarden. Inclusief koppeling aan de SDG’s
duurzaamheidsverslaggeving een last of een must have? – In onze
(Sustainable Development Goals van de Verenigde Naties)
overtuiging een must have voor de publieke sector. Daarbij uitdrukkelijk de kanttekening: stel alleen doelstellingen daar waar je ook significante invloed op kan uitoefenen, draag dan ook zorg voor de juiste brondata en stuur op basis van de uitkomsten. Dan is het een must have voor beleidsontwikkeling.
pagina | 27
6
Bijlagen
pagina | 28
Bijlage A: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het bestuur en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het bestuur besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het bestuur moeten worden gecorrigeerd, echter zijn hieronder geen bedragen opgenomen.
Aard van de controleverschillen (x € 1.000)
Fouten
Onzekerheden
Getrouwheid
Geen sprake van ongecorrigeerde controleverschillen
-
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
-
Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening
-
Totaal
-
Aard van de controleverschillen (x € 1.000)
Getrouwheid
Geen sprake van onzekerheden
-
Totaal onzekerheden
-
pagina | 29
Bijlage B – Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van € 1.508.
Aard van de controleverschillen
Resultaat
Balanscorrectie vooruitontvangen voorschotfactuur (€ 500.000)
0
Totaal gecorrigeerde controleverschillen
0
pagina | 30
Contact Marc Bekker Director Audit +31 6 15 30 36 59 m.bekker@bakertilly.nl Lisanne van Goor Manager Audit +31 6 22 38 50 55 l.vangoor@bakertilly.nl
Burgemeester Roelenweg 14-18 | 8021 EV ZWOLLE
Baker Tilly (Netherlands) N.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) N.V., waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.