4.2. Controleprotocol 2021.docx

CONTROLEPROTOCOL VOOR DE ACCOUNTANTSCONTROLE OP DE JAARREKENING 2021 VAN DE GEMEENTE HEERDE Inleiding De Gemeentewet schrijft voor dat gemeenten een begroting, meerjarenraming, jaarrekening en jaarverslag maken. Ook geeft de wet vereisten waaraan de genoemde documenten dienen te voldoen. De Raad gebruikt deze instrumenten om na te gaan in hoeverre de ambities zijn of worden gerealiseerd. De raad wijst een of meer accountants aan die de controle uitvoeren op de jaarrekening en die daarbij een accountantsverklaring verstrekken en een verslag van bevindingen uitbrengen. De raad heeft Baker Tilly aangewezen als haar accountant voor de periode van 2021-2024 (met een optionele verleningsmogelijkheid tot en met boekjaar 2026). De raad heeft een controleverordening opgesteld voor onze gemeente. Hierin staan spelregels voor het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie. Er is opgenomen dat de raad jaarlijks, voorafgaand aan de controle van de accountant, een controleprotocol vaststelt. De raad geeft in dit protocol aandachtspunten mee aan de accountant. Eén van de punten is dat de raad drie onderwerpen mag aandragen waaraan de accountant specifiek aandacht dient te besteden bij zijn controle. Een ander punt is welke rapporteringstoleranties de accountant dient te hanteren.

Met dit controleprotocol stelt de raad nadere aanwijzingen vast die specifiek van toepassing zijn voor het controlejaar 2021. Daarbij gaan we er van uit dat in 2021 de controle op de rechtmatigheid nog bij de externe accountant is belegd. Juridisch kader Onder meer: • Art 186, 197, 213 van de Gemeentewet; • Besluit Begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten; • artikel 393, eerste lid, van Boek 2 van het Burgerlijk Wetboek; • art. 2 lid 5, art. 7 controleverordening gemeente Heerde 2013; • Besluit accountantscontrole decentrale overheden (bado).

Verzoek aan de accountant • Uitvoeren van de controle op de jaarrekening en Sisa conform de daarvoor geldende standaarden. • Uitbrengen van rapportage(s) naar aanleiding van de uitgevoerde interim- en jaarrekeningcontrole (accountantsverslag en/of het verslag met bevindingen). Naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole volgt ook een controleverklaring. • Minimaal één mondelinge afstemming per jaar met (een afvaardiging van) de raad; zie daarvoor de bijlage. • Om de door de raad vastgestelde goedkeuringstolerantie voor het controlejaar 2021 te hanteren, in overeenstemming met de eisen zoals deze in onderstaande tabel zijn opgenomen. Op basis van de begroting 2021 van de gemeente betekenen onderstaande percentages dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van minder dan circa € 479.000 (1% van de totale lasten na storting aan reserve ad € 47.955.000) en een totaal van onzekerheden van minder dan circa € 1.438.000 (3% van de totale lasten ad € 47.955.000) leiden tot een goedkeurende controleverklaring.

•

•

Voor de rapporteringstolerantie stelt de raad als maatstaf dat de accountant elke geconstateerde fout of onzekerheid ≥ € 50.000 rapporteert. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. In het kader van de specifieke uitkeringen (SiSa) en de wet normering topinkomens (WNT) gelden andere eisen (deze toleranties loggen vast in artikel 5, lid 4 van het Bado). De raad vraagt de accountant hierover te rapporteren als de fout of onzekerheid deze eisen overschrijden of groter is dan de rapporteringstolerantie.

2

Bijlage 1: Communicatie en periodiek overleg Onderstaand is de overlegstructuur vastgelegd. Uit oogpunt van doelmatigheid heeft het de voorkeur zoveel mogelijk gesprekken te combineren. In het kader van het bestuurlijk overleg en de rapportage zijn de volgende contacten tussen de accountant en het bestuur en management van toepassing. Bij wijzigende omstandigheden is afwijking van het onderstaand overzicht mogelijk. Communicatie/ overleg

Aantal per jaar

Toelichting

Auditcommissie

Minimaal één keer

De raad is opdrachtgever van de accountant. De Auditcommissie is het aanspreekpunt voor de accountant voor de opdrachtformulering en de wijzigingen daarop. De raad besluit over de voorstellen vanuit de Auditcommissie. De Auditcommissie heeft voorafgaand aan de controle de mogelijkheid om tot een nadere invulling van de controleopdracht te komen. Deze afstemming vindt mondeling of schriftelijk plaats. Indien gewijzigde omstandigheden noodzaken tot bijstelling van de opdracht, dan vindt hierover tussentijds afstemming met de Auditcommissie plaats. Bij de bespreking van de uitkomsten van de jaarrekeningcontrole in de Auditcommissie is de accountant aanwezig.

Algemeen directeur, wethouder financiën en concern-controller

Periodiek

Bijeenkomsten: pre-audit gesprek, de bespreking van de (concept) bevindingen van de interim-controle (managementletter) en de eindejaarscontrole (rapport van bevindingen).

Afdelingen

PM

Indien noodzakelijk vindt er binnen de afdelingen, in het kader van de controle, nader overleg plaats met de afdelingsmanagers en verantwoordelijken voor de relevante primaire en ondersteunende processen.

College, raad en Auditcommissie

PM

Op verzoek zal de accountant verschijnen in de vergaderingen van college, raad en Auditcommissie.

Afhandeling vragen

PM

Het voorleggen en beantwoorden van vragen aan de accountant verloopt via de griffier en/of de concerncontroller. Vragen rechtstreeks gesteld aan de accountant worden niet door de accountant beantwoord. De vraagsteller zal worden doorverwezen naar voornoemde personen.

3

Bijlage 2: Inventarisatie wet- en regelgeving in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten In het navolgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij de gemeente Heerde relevante algemene wet- en regelgeving naar de status van 1 januari 2021. Vakgebieden Algemeen Bestuur en ondersteunende processen

Specifieke activiteit Algemeen financieel middelenbeheer

Wetgeving extern

Regelgeving intern

• • • •

• • • •

• • • • • Treasurybeheer

•

Arbeidsvoorwaarden en personeelsbeleid

• • • • • • • •

Inkopen en contractbeheer

Burgerzaken

Burgerlijke stand en afgifte documenten

• •

Grondwet Burgerlijk Wetboek Gemeentewet Besluit Begroting en Verantwoording Wet gemeenschappelijke regelingen Algemene Wet Bestuursrecht Wet dwangsom Wet markt en overheid Algemene verordening gegevensbescherming (AVG) Wet financiering decentrale overheden Ambtenarenwet Fiscale wetgeving Sociale verzekeringswetten CAR/UWO Wet Normering Topinkomens Werkkostenregeling Aanbestedingswet 2012 Aanbestedingsbesluit met het Aanbestedingsreglement Werken 2016, het Uniform Aanbestedingsdocument en de Gids Proportionaliteit. Burgerlijk wetboek (boek 1 en boek 10) Gemeentewet

•

Financiële verordening Algemene Subsidieverordening Controleverordening Verordening doelmatigheid- en doeltreffendheidonderzoeken Nota M&O-beleid

•

Treasurystatuut

• •

Legesverordening Beleid kosteloze huwelijken

Vakgebieden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern • • • • • • •

Persoonsregistratie

Nationaliteitsrecht

• • • • • • • • • • •

• Reisdocumenten

•

Wet basisregistratie personen (BRP)1 Besluit burgerlijke stand Wet rechten burgerlijke stand Papier en schrijfmiddelenbesluit Wet op de lijkbezorging Besluit op de lijkbezorging Internationale verdragen (CIEC overeenkomsten) Wet BRP Besluit BRP Logisch Ontwerp BRP Zelfevaluatie BRP Regeling BRP Rijkswet op het Nederlanderschap Besluit verkrijging en verlies Nederlanderschap Regeling verkrijging en verlies Nederlanderschap Besluit naturalisatietoets Besluit optie en naturalisatiegelden Toescheidingsovereenkomst met voormalige Nederlandse koloniën zoals Indonesië en Suriname Nationaliteitswetgeving overige landen Paspoortwet

5

Regelgeving intern

• • • •

Verordening BRP Reglement BRP Beveiligingsplan gemeentelijke basisadministratie (GBA) en waardedocumenten Beleidsregels briefadres

•

Beveiligingsplan GBA en Waardedocumenten

Vakgebieden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern •

Rijbewijzen Verklaring omtrent het gedrag Verkiezingen Belastingen

OZB

• • • • • • •

Toeristenbelasting Grafrechten

• • •

Openbare orde en veiligheid

Precariobelasting Marktgelden Brandweer en rampenbestrijding

• • • • •

Verkeer en Vervoer

Wegenbeheer

• • •

• • Groen en milieubeheer

Afvalstoffenbeheer

• • • •

Diverse uitvoeringsregelingen m.n. de paspoortuitvoeringsregeling Nederland (PUN); Besluit paspoortgelden Wegenverkeersweg Reglement rijbewijzen Wet justitiële en strafvorderlijke gegevens Kieswet Kiesbesluit Wet waardering Onroerende Zaken Gemeentewet Gemeentewet Wet op de lijkbezorging Gemeentewet Gemeentewet Wet op de Veiligheidsrisico’s Besluit Veiligheidsregio’s Besluit personeel veiligheidsregio’s Wegenwet Wegenverkeerswet 1994 Besluit administratieve bepalingen inzake het wegverkeer Telecommunicatiewet Wet algemene bepaling omgevingsrecht Gemeentewet Wet Milieubeheer Boswet Flora en Faunawet

6

Regelgeving intern

•

Beveiligingsplan GBA en Waardedocumenten

•

Verordening onroerende zaakbelasting

• • •

Verordening Toeristenbelasting Verordening begrafenisrechten Verordening beheer en gebruik gemeentelijke begraafplaatsen Verordening Precariobelasting Verordening marktgelden

• • •

• • • • •

Wegenlegger Gemeentelijk verkeers- en vervoersplan (GVVP) Telecommunicatieverordening Algemene verordening ondergrondse infrastructuren Parkeerbeleidsplan

•

Verordening afvalstoffenheffing

Vakgebieden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern •

Rioolbeheer en reiniging Stedelijke ontwikkeling, wonen en economie

Grondexploitatie

• • • • • • • • • •

Wonen, economie en beheer gemeentelijke panden en accommodaties

• • • • • • •

Zorg, Welzijn en Sport

Algemeen welzijn en sport Jeugdgezondheid

•

Maatschappelijke participatie

•

• •

Wet algemene bepaling omgevingsrecht Gemeentewet Wet op de waterhuishouding Waterleidingwet Gemeentewet Algemene Wet Bestuursrecht Wet ruimtelijke ordening Besluit op de ruimtelijke ordening Pachtwet Burgerlijk Wetboek Investeringsbudget stedelijke vernieuwing Leegstandswet Woningwet Huisvestingswet Huursubsidiewet/Wet op de huurtoeslag Besluit woninggebonden subsidies Wet bevordering eigenwoningbezit Wet algemene bepaling omgevingsrecht

Jeugdwet Regeling specifieke uitkering jeugdgezondheid Wet Maatschappelijke Ondersteuning

•

7

Regelgeving intern

• •

Afvalwaterketenplan Verordening rioolheffing

• • • •

Uitvoeringsparagraaf Notitie grondzaken Legesverordening Algemeen Plaatselijke Verordening Heerde

• • • •

Huisvestingsverordening Financiële verordening Legesverordening Algemeen Plaatselijke Verordening Heerde

• • •

Algemene Subsidieverordening Nota Sport en sportaccommodatiebeleid Verordening Jeugdhulp

•

Verordening en nadere regels Jeugdzorg en Maatschappelijke ondersteuning

Vakgebieden Jeugd, onderwijs en cultuur

Participatie

Specifieke activiteit Huisvesting basis- en speciaal onderwijs en voortgezet onderwijs Volwasseneneducatie

Participatie

Wetgeving extern

Regelgeving intern

• •

• • • •

Onderwijsachterstandenbeleid Onderwijs in Allochtone Levende Talen • Brede doeluitkering CJG, onderdeel JGZ en WMO • Wet publieke gezondheid • Onderwijsachterstandbeleid • Gemeentewet • Wet Kinderopvang • Besluit Kwaliteit Kinderopvang • Regeling Wet Kinderopvang • Wet passend onderwijs (2012) • Wet op Primair Onderwijs (WPO) (1998) • Wet op Onderwijs Toezicht (WOT) • Besluit basisvoorwaarden kwaliteit voorschoolse educatie (februari 2019) • Wet Ontwikkelingskansen door kwaliteit en educatie (Wet OKE) • Leerplichtwet 1969 Jeugdwet • Participatiewet • Participatie budget • Besluit Bijstandsverlening Zelfstandigen (BBZ) • Schuldhulpverlening • Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemers (IOAW) • Inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk

• •

• • • • • • • •

8

Verordening leerlingenvervoer Verordening voorziening huisvesting onderwijs Onderwijsachterstandenbeleid Kaderdocument Sociaal Domein 2017-2020, Gemeente Heerde. Uitvoeringsprogramma Onderwijskansen 20192022 Regelgeving Sociaal Medische Indicatie.

Maatregelverordening Participatiewet, IOAW en IOAZ Verordening individuele inkomenstoeslag gemeente Heerde Verordening activiteitenbijdrage Verordening bijzondere bijstand Verordening individuele studietoeslag gemeente Heerde Reïntegratieverordening Participatiewet Verordening loonkostensubsidie Participatiewet gemeente Heerde Verordening tegenprestatie Participatiewet

Vakgebieden

Specifieke activiteit

Wetgeving extern

• •

Regelgeving intern

arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ) Wet Sociale Werkplaats (voor bestaande deelnemers) Wet inburgering

Alle gemeentelijke verordeningen en beleidsregels zijn te vinden op de gemeentelijke website (www.heerde.nl / onder het kopje organisatie en bestuur / beleid en regelgeving).

9

Bijlage 3: Rapportagemomenten De volgende standaard rapportagemomenten zijn onderkend: Rapportage

Tijdstip

Inhoud

Gericht aan

Opdrachtbevestiging controle jaarrekening boekjaar x

Voorafgaand aan de controle.

In aansluiting op het contract een nadere uiteenzetting van de voorwaarden rondom de uitvoering van de jaarlijkse jaarrekeningcontrole.

Raad, t.a.v. gemeentesecretaris. Betreft nadere uitvoering contract. Verspreiding ter kennisname aan de auditcommissie

Management- Na afronding van de letter interim-controle.

Mogelijke risico’s, verbeter- en aandachtspunten betreffende de processen en procedures (beheersingsstructuur), beheersing specifieke subsidiestromen en overige van belang zijnde onderwerpen.

College, met afschrift ter kennisname aan de auditcommissie

Verslag van bevindingen

Na afronding van de controle van de jaarrekening.

Resterende fouten, onzekerheden of verbeteringen op het gebied van verslaglegging, rekening houdend met afgesproken rapporteringstoleranties. De accountant geeft eveneens een oordeel over de zgn. Sisa regelingen.

Raad, met afschrift aan college

Controleverklaring

Na afronding van de controle van de jaarrekening.

Het oordeel van de accountant over de mate waarin de jaarrekening een getrouw beeld geeft in overeenstemming met verslaggevingsvoorschriften.

Raad, met afschrift aan college

10 / 10