312021001.22.100 Accountantsverslag 2021 GR Omgevingsdienst IJmond - WG (geanonimiseerd).pdf
Tekst van het document
=
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
Accountantsverslag 2021 Gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond
e
odijmond
OMGEVINGSDIENST
IJMOND
Publieke Sector Accountants
PUBLIEKE
3059 VC
SECTOR ACCOUNTANTS
Aan het algemeen bestuur van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond t.a.v. de heer L.A. Pannekeet, directeur Postbus
1940 AH
325
BEVERWIJK
BV.
Jan Sluijeersstraat 21 Rorterdam
www.publiekesectoraccountants.nl infoepsa-ra.nl
Geachte leden van het algemeen bestuur,
Wij hebben de controle van de jaarrekening 2021 van uw omgevingsdienst afgerond. De jaarrekening van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur. Met dit accountantsverslag informeren wij u over onze belangrijkste controlebevindingen. Op 15 maart 2022 hebben wij een aantal controlebevindingen al besproken met uw directeur en uw controller en op 30 maart 2022 met het dagelijks bestuur.
Onderwerp Accountantsverslag 2021
Bij de jaarrekening 2021 hebben wij op 1 april 2022 een goedkeurende controleverklaring afgegeven, zowel voor het aspect getrouwheid als voor het aspect rechtmatigheid.
Datum
1april 2022
Ons accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in de beoordeling van de jaarrekening 2021. De
Kenmerk
bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden en diverse besprekingen die wij met uw medewerkers hebben gevoerd. Voor de goede orde vermelden wij dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de
312021001.22.100
accountantscontrole.
Wij maken u erop attent dat voor dit accountantsverslag een beperkte verspreidingskring geldt. Het accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het algemeen bestuur, het dagelijks bestuur en het management.
Met vriendelijke groet, Publieke Sector Accountants B.V.
Valid: wos e PUBLIEKE
SECTOR ACCOUNTANTS
door A.R. Sallehart RA OR OZ R2
Op alle opdrachten verricht door Publieke Sector Accountants 8.V. zijn de ‘'Algemene Voorwaarden Publieke Sector Accountants', gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nummer 69411409 van toepassing, Publieke Sector Accountants B.V.
is ingeschreven in het handelsregister van de Kamer van Koophandel te Utrecht onder nummer 69411409.
Inhoudsopgave Û
Contact
1. Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij
1
De volgende personen kunnen benaderd
2. Financiële positie en resultaat …
6
worden bij vragen met betrekkingtot dit accountantsverslag:
3. Bevindingen eindejaarscontrole.
11
(geanonimiseerd) I
4. Interne beheersing …
17
(geanonimiseerd) h|
5. Overige aangelegenheden
(geanonimiseerd) n
(geanonimiseerd) |
PUBLIEKE
SECTOR ACCOUNTANTS
Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
1.Onze controleaanpak en de uitkomsten daarbij E
e
e
Reikwijdte van de controle | Met de opdrachtbevestiging van 20 september 2021 (kenmerk 312021001.21.258) heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. De doelstelling van de controle is het afgeven van een controleverklaring bij de jaarrekening
van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de
reikwijdte van onze controle. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2021 voldoende voor de doelstelling van onze controle.
In dit accountantsverslag geven wij een toelichting op de bevindingen naar aanleiding van de controle. Onze controle wordt verricht in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder ook de Nederlandse controlestandaarden, het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado), het “Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond” dat is vastgesteld door het algemeen bestuurop 15 december 2021 en de Regeling Controleprotocol Wet normering topinkomens (WNT) 2021 vallen.
Materialiteitsbepaling is
De maximaal toe te passen marges voor de accountantscontrole zijn vastgelegd in het Besluit accountantscontrole decentrale
overeenkomstig het Besluit | overheden (het Bado). accountantscontrole
decentrale overhedenen het vastgestelde
controleprotocol
Op 15 december 2021 heeft het algemeen bestuur het “Controleprotocol voor de accountantscontrole op de jaarrekening 2021 van
| de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond!” vastgesteld, waarin de goedkeuringstoleranties ook zijn bevestigd. In het accountantsprotocol heeft u geen lagere marges vastgesteld waardoor wij het wettelijke kader als uitgangspunt hebben gehanteerd.
De bij onze controle van de jaarrekening 2021 toegepaste goedkeuringstoleranties bedragen daarom: om
Jarrskenins 1931
Goedkeuringsmaterialiteit
€ 130.000
€ 390.000
Het algemeen bestuur heeft in het controleprotocol de rapporteringstolerantie vastgesteld op € 25.000.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-1
Onze aanpak is ge!
Voor de jaarrekeningcontrole 2021 onderkennen wij een aantal risico’s en aandachtspunten, die een verhoogd (bruto) risico met
risico’s
zich mee (kunnen) brengen op een materiële fout in uw jaarrekening en die een mogelijke impact op de bedrijfsvoering kunnen
hebben. De risico's en aandachtspunten zijn hieronder weergegeven. Opname van een risicogebied of aandachtspunt in deze opsomming betekent niet dat daadwerkelijk sprake is van risico's die zich daadwerkelijk voordoen, maar zijn enkel bedoeld om aan te geven dat wij hier tijdens onze controle (extra) aandacht aan hebben besteed. De risicogebieden zijn hieronder weergegeven.
=
De voortgang en status van de (noodzakelijke en gewenste) verbeteringen met betrekking tot de kwaliteit van de interne beheersing in relatie tot de af te geven rechtmatigheidsverantwoording door het dagelijks bestuur (over boekjaar 2022).
= _ De kwaliteit van uw IT-omgeving. =
De follow-up ten aanzien van eerder gerapporteerde aandachtspunten vanuit de interne en externe controle.
= De actualisatie van de (fraude-)risicoanalyse. = _ De actualiteit van de (financiële) administratie. = _ Management override of controls. Dit betreft de mogelijkheid die het management heeft om specifieke interne
beheersingsmaatregelen te omzeilen, bijvoorbeeld door memoriaalboekingen of het schattingsproces. De specifieke aandacht voor dit risico is voorgeschreven vanuit de controlerichtlijnen en is niet uniek voor uw gemeenschappelijke regeling. = _ Naleving van de (Europese) aanbestedingsregels.
=
Voorziening (personeel en groot onderhoud) vanwege het schattingselement en de daarmee samenhangende schattingsonzekerheden.
= _ Betaalproces, vanwege de potentiële (fraude-risico's.
Het inschatten als significant risico is inherent aan deze posten en is niet direct een gevolg van verwachte leemten in de interne beheersing van uw omgevingsdienst. Ook is sprake van
inschattingen van bruto risico's, alvorens eventuele beheersmaatregelen
genomen.
Ter voorkoming van een materiële fout in de jaarrekening heeft u voor bovenstaande risicogebieden beheersmaatregelen getroffen.
Wij hebben ons bij de controle gericht op de opzet en het bestaan van de door u ingerichte beheersingsomgeving, die deze risico's moeten verkleinen. Voor een toelichting op een aantal onderkende risico’s en aandachtpunten verwijzen wij naar het hoofdstuk ‘Bevindingen eindejaarscontrole’. Daarnaast verwijzen wij u naar onze bevindingen in het hoofdstuk ‘Interne beheersing’.
De baten en lasten, en ook balansmutaties, zijn
rechtmatig
Op basis van uw controleprotocol en normenkader, zoals vastgesteld door uw algemeen bestuur op 15 december 2021, hebben wij de naleving van het financieel rechtmatigheidskader voor uw gemeenschappelijke regeling gecontroleerd. Hierbij zijn geen materiële
bijzonderheden geconstateerd. Uw omgevingsdienst kent slechts één programma, namelijk het Programma Milieu en leefomgeving. Op dit programma is sprake van een overschrijding van de begroting (|asten). Deze begrotingsrechtmatigheidsfouten werken niet door in ons rechtmatigheidsoordeel. Hier komen wij in hoofdstuk 3 van dit accountantsverslag op terug. Onze conclusie is daarom dat de baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig zijn weergegeven in de jaarrekening 2021.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-2
De jaarrekening voldoet
significante verslaggevingsgrondslagen en de toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie en de
aan het BBV
baten en lasten van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond. Daarnaast vereisen zij van het dagelijks bestuur het toepassen van oordeelsvorming ten aanzien van moeilijke, subjectieve en complexe posities, die vaak — vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken — inherent onzeker zijn. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van de Omgevingsdienst IJmond zijn uiteengezet in hoofdstuk 4.8.1 van de jaarstukken ‘Waarderingsgrondslagen’. In de jaarrekening 2021 hebben zich ten opzichte van 2020 geen wijzigingen van materieel belang
voorgedaan in de toegepaste verslaggevingsgrondslagen, die een aanzienlijke invloed hebben gehad op de baten en lasten en/of de financiële positie van de Omgevingsdienst IJmond.
Wij hebben het door het dagelijks bestuur toegepaste proces voor belangrijke verslaggevingsgrondslagen geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Wij hebben de toepassing van de juiste methodiek, de aannames, de
berekeningen en de consistente toepassing van de betrokken modellen en/of de van toepassing zijnde financiële verslaggeving beoordeeld. Wij zijn van mening dat de verslaggevingsgrondslagen en de toegepaste inschattingen redelijk zijn en consistent zijn gebruikt: de jaarstukken voldoen aan het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV).
Geen geïdentificeerde materiële fouten
en
tekortkomingen in de
jaarstukken
Naar aanleiding van onze jaarrekeningcontrole, resteren er geen van materieel belang zijnde ongecorrigeerde afwijkingen of onzekerheden. Door ons gerapporteerde bevindingen zijn daarom niet materieel (dus hebben geen invloed op de strekking van onze controleverklaring), maar zijn naar onze mening vooral van belang voor uw beoordeling van de jaarstukken en de verdere kwaliteitsverbetering van de administratieve organisatie en interne beheersing. Voor de niet materiële fouten en tekortkomingen in de jaarstukken verwijzen wij u naar de diverse onderdelen van dit rapport.
Goedkeurende
Wij zijn van oordeel dat de jaarrekening 2021 van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond een getrouw beeld geeft
controleverklaring
van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en asten over 2021 als van de activa en passiva op 31 december 2021. Voorts zijn wij van oordeel dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en |asten alsmede de balansmutaties over 2021 in alle van materieel belang zijnde aspecten tot stand zijn gekomen in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet-
en regelgeving opgenomen bepalingen, zoals opgenomen in het door het algemeen bestuurop 15 december 2021 vastgestelde normenkader
2021.
Hierbij geldt als voorwaarde dat de door ons gecontroleerde jaarrekening ongewijzigd door het algemeen bestuur wordt vastgesteld. Wij verzoeken u daarom ons een door de leden van het algemeen bestuur ondertekend exemplaar van de vastgestelde jaarrekening
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-3
te verstrekken. Mochten nog wijzigingen worden aangebracht in de definitieve versie van de jaarrekening dan dienen wij deze te beoordelen alvorens onze controleverklaring hierbij mag worden opgenomen.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-4
Financiële positie en resultaat
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
2.Financiële positie en resultaat e
De vermogenspositie van uw omgevingsdienst neemt in absolute zin af
In het BBV, de verslaggevingsregels voor gemeenschappelijke regelingen, wordt een duidelijk onderscheid gemaakt tussen
resultaatbepaling en resultaatbestemming. Alle baten en lasten dienen via het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening te lopen. Er mogen geen baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen (dat bestaat uit de algemene reserve en de bestemmingsreserves) worden gemuteerd.
De mutaties in het eigen vermogen vinden plaats door middel van de resultaatbestemming. Het gerealiseerd saldo van baten en lasten 2021 bedraagt € 118.066 voordelig. Per saldo is tussentijds € 42.296 aan de reserves onttrokken, zodat het uiteindelijk gerealiseerde resultaat over 2021 € 160.362 voordelig bedraagt. Dit resultaat is afzonderlijk vermeld onder het eigen vermogen in de balans.
In het hiernavolgende overzicht hebben wij de ontwikkeling van het eigen vermogen opgenomen.
Eigen vermogen per 1 januari Uitkering aan gemeenten/ resultaatbestemming
Subtotaal Tussentijdse resultaatbestemming
861
a19
431
-O
530
419
+
429
Gerealiseerd resultaat
160
am
Totaal (‘gerealiseerd saldo van baten en lasten’)
18
442
Eigen vermogen per 31 december
648
861
De tussentijdse resultaatbestemming bestaat uit de toevoegingen in en onttrekkingen uit de reserves, in overeenstemming met de besluiten van uw algemeen bestuur.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-6
De omvang van het eigen vermogen bedraagt ultimo 2021 ongeveer 5,5 % van het balanstotaal (2020: 7,6% van het balanstotaal). In paragraaf 4.8.6 van de jaarrekening geeft het dagelijks bestuur een nadere toelichting op de mutaties in het eigen vermogen in 2021.
Wij verwijzen u naar deze toelichting. Daarnaast vestigen wij de aandacht op het feit dat dit jaar de reservering voor boventallig verlof ter hoogte van ruim € 291.000 voor
het eerst onder de kortlopende schulden tot uitdrukking is gebracht. Wij gaan hier verderop nader op in.
Resultaat 2021 is beïnvloed | Het feitelijke saldo van baten en lasten in een jaar wordt weergegeven als het gerealiseerde saldo van baten en lasten. Daarnaast
door reservemutatie{s)
kent de gemeenschappelijke regeling ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde saldo van baten en lasten plus of min
de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen aan reserves minus de tussentijdse toevoegingen aan reserves. De toevoeging aan dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van
door u genomen besluiten. Het gerealiseerde resultaat is dus mede het gevolg van de bestuurlijke besluitvorming. Concreet betekent dit voor uw gemeenschappelijke regeling het volgende:
Totale
baten
13326
Totale
lasten
13.208
Gerealiseerde saldo van baten
en lasten
18
Af: toevoegingen aan reserves Bij onttrekkingen aan reserves
0 2
Saldo mutaties reserves
a
Gerealiseerd resultaat
160
De exploitatie over 2021 laat een voordelig gerealiseerd resultaat van € 160000 zien, ten opzichte van een begroot saldo van nihil.
Dit is een voordeel van € 160.000. Het gerealiseerde voordelig resultaatad € 160.000 is afzonderlijk op de balans onder het eigen vermogen
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
opgenomen.
312021001.22.100-7
In de jaarstukken wordt op diverse plaatsen een nadere toelichting gegeven op de totstandkoming van het resultaaten worden de verschillen tussen de begroting en de gerealiseerde baten en lasten verklaard (paragraaf 4.3). Wij verwijzen u naar deze
toelichtingen. Het voordelige exploitatieresultaat 2021 (vóór bestemming) is mede ontstaan na een aantal incidentele baten en lasten. Door het
effect van de incidentele baten en lasten buiten beschouwing te laten, ontstaat meer inzicht in de reguliere baten en lasten. Het inzicht in de reguliere baten en lasten is van belang, omdat het een betere indicatie geeft van de toekomstige baten en lasten, overigens zonder rekening te houden met beleidswijzigingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten i eveneens
inzicht in de incidentele baten en lasten gegeven (paragraaf 4.4.3). Kortheidshalve verwijzen wij u naar deze uiteenzetting.
Het dagelijks bestuur
Het weerstandsvermogen bestaat uit de relatie tussen de beschikbare weerstandscapaciteit en de benodigde weerstandscapaciteit
kwalificeert het
vanwege ingeschatte risico's. U heeft besloten de bestemmingsreserves niet tot de beschikbare weerstandscapaciteit te rekenen
weerstandsvermogen als matig om de onderkende risico’s af te kunnen
dekken
omdat de aanwending daarvan voor het afdekken van risico's ten koste zou gaan van bestaand beleid. De weerstandscapaciteit is
daarmee door u gelijk gesteld aan de omvang van de algemene reserve. De omvang van uw algemene reserve bedraagt ultimo 2021 ongeveer 3,2 % van het balanstotaal (2020 ongeveer 2,3%). De directe weerstandscapaciteit van de Omgevingsdienst IJmond is daarmee in 2021 relatief gezien iets toegenomen. Ook in absolute zin is de beschikbare weerstandscapaciteit toegenomen
ten
opzichte van 2020, en wel met € 115.000 (dit is gelijk aan de mutatie in de algemene reserve in 2021). In de paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing (paragraaf 3.3) heeft u toegelicht dat het benodigde weerstandsvermogen zoals besloten door het algemeen bestuur op 15 december 2021 € 467.360 is (2020: € 375.000). Dit bedrag is bepaald op basis van de actualisatie van de door het dagelijks bestuur onderkende risico's. Door de inventarisatie en kwantificering van risico's periodiek te actualiseren, houdt u goed zicht op de risico's en kunt u een goede kwalitatieve beoordeling van uw vermogen maken. Op basis
van de (actualisatie van de) risico's en de beschikbare weerstandscapaciteit kwalificeert het dagelijks bestuur (zie paragraaf Weerstandsvermogen en risicobeheersing) het weerstandsvermogen als “Matig”. Wij adviseren u om de risico-inventarisatie daarom te blijven actualiseren en te kwantificeren en, gelet op het feit dat uiteindelijk de deelnemers “belast” worden
met de
risico's, dit periodiek in het algemeen bestuurte bespreken. Wel merken wij op dat in uw analyse van de benodigde weerstandscapaciteit bedacht moet worden dat vanaf 2021 de financiële
verplichtingen uit hoofde van boventallig verlof ter hoogte van ruim € 291.000 voor het eerst onder de kortlopende schulden tot uitdrukking is gebracht. Voor dit bedrag loopt u dus minder risico.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-8
A
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
I
ITEE eA
3.Bevindingen eindejaarscontrole ,
Er is geen sprake van begrotingsonrechtmatigheid die doorwerkt in ons oordeel
Naastde controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de
begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikel 189, 190 en 191 van de Gemeenteweten moet door het algemeen bestuur zelf nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het algemeen bestuur, zodat deze tijdig (binnen het
begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk
Het begrotingscriterium is verder
tijdige melding aan het algemeen bestuur
wordt gemaakt op het budgetrecht van het algemeen bestuur.
verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota van de Commissie BBV. Een belangrijk uitgangspunt is dat
het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen
in het
accountantsoordeel. Essentieel is dat het algemeen bestuur nadere regels kan stellen wanneer kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten (1), kostenoverschrijdingen passend binnen het beleid (2) en kostenoverschrijdingen bij openeinderegelingen (3) moeten meewegen
bij het oordeel van de accountant.
In die gevallen dat het algemeen bestuur geen nader beleid stelt, geldt het uitgangspunt dat deze kostenoverschrijdingen door de accountant niet worden betrokken bij de beslissing ofal dan niet een goedkeurende controleverklaring kan worden afgegeven. Deze
kostenoverschrijdingen moeten dan wel goed herkenbaar in de jaarrekening zijn opgenomen. Daarnaast moet de accountant deze ingen - waarvan het dagelijks bestuur in de jaarrekening moet aangeven dat het algemeen bestuur deze nog dient te autoriseren — in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor
de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig en tellen mee in het oordeel van de accountant. Dit is bij de Omgevingsdienst IJmond overigens niet aan de orde.
Begrotingsafwijkingen werken niet door in de controleverklaring In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen op het niveau waarop het
algemeen bestuurde begroting autoriseert. In uw geval is dat op programmaniveau, waarbij sprake is van slechts één programma (Programma Milieu en leefomgeving). In totaal heeft uw gemeenschappelijke regeling € 11,4 miljoen aan lasten begroot, tegenover € 13,2 miljoen aan werkelijke lasten in 2021. Dit is in totaal een overschrijding van € 1,8 miljoen (16%). Aan baten had uw
gemeenschappelijke regeling een bedrag van € 11,4 miljoen begroot, tegenover€ 13,3 aan werkelijke baten in 2021. In totaal gaat
PUBLIEKE
SECTOR ACCOUNTANTS
312019006.21.049-11
het om een hogere realisatie van baten van € 2,0 miljoen (17%). Het gerealiseerde saldo van baten en lasten komt daarmee op € 0,1 miljoen voordelig. In paragraaf 4.2 "Begrotingsrechtmatigheid" is een analyse van deze onrechtmatigheid opgenomen. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid is ten aanzien van de extra lasten die gemaakt zijn aangegeven dat deze gedekt worden door direct
gerelateerde baten. Gelet op de analyse en verklaring van het dagelijks bestuur werken deze overschrijdingen daarom niet door in ons accountantsoordeel.
Naast overschrijdingen van lasten, zijn ook op onderdelen meer baten gerealiseerd dan begroot. Over de baten rapporteren wij in deze paragraaf niet, omdat dit geen onderdeel uitmaakt van het criterium begrotingsrechtmatigheid zoals de richtlijnen
voorschrijven. De begrotingsrechtmatigheid omvat ook de overschrijdingen op investeringskredieten. Deze hebben zich in 2021 niet voorgedaan.
De bepaling van de voorziening voor het eigen risico-dragerschap voor de WGA
is met onzekerheden
Uw omgevingsdienst is met ingang van 2022 eigen risicodrager geworden voor de wet Werkhervatting Gedeeltelijk Arbeidsgeschikten (WGA). Dit betekent dat u, aanvullend ten opzichte van voorgaande jaren, nu zelfde risico's loopt voor de kosten van gedeeltelijk arbeidsongeschikte medewerkers vanaf het vierde tot en met het tiende jaar van de arbeidsongeschiktheid. In uw jaarrekening is ten laste van het exploitatieresultaat een dotatie aan de voorzieningen gedaan van € 33.000 om de verwachte toekomstige uitgaven die niet meer onder een verzekering vallen te kunnen dekken.
omgeven.
Zoals ook in de toelichting in de jaarrekening bij deze post wordt toegelicht, is het maken van een goede inschatting van de toekomstige schadelast op dit moment ingewikkeld. Bij het opstellen van de jaarrekening is voor de berekening van de voorziening
uitgegaan van een verwachte schadelast voor maximaal één persoon, die geldt voor de helft van de jaren waarvoor u risico loopt. Deze schadelast kan, omdat u pas vanaf 2022 eigen risicodrager bent, zich voor het eerst voordoen vanaf 2025. U heeft er voor gekozen om deze voorziening daarom in vier jaar op te bouwen.
Wij hebben de uitgangspunten voor het vormen van deze voorziening bij de uitvoering van de controle uiteraard besproken met de directie. Wij zijn van mening dat er rond de vorming van deze voorziening sprake is van relatief grote onzekerheden, waardoor u er
rekening mee dientte houden dat, mede op basis van opgedane ervaringen in de komende jaren, aanzienlijk aanpassingen in de voorziening noodzakelijk zouden kunnen zijn. Daarnaast zou kunnen blijken dat de onzekerheden dusdanig zijn dat het in stand houden van een voorziening in komende jaren niet meer mogelijk blijkt te zijn. Wij hebben in het kader van onze controle een inschatting gemaakt van de onzekerheden die rond de vorming van deze voorziening bestaan, waarbij wij, aanvullende op uw uitgangspunten, rekening hebben gehouden met de schadelast voor één persoon voor de
maximale periode van 6 jaar, rekening houdend met sociale lasten. De onzekerheden rond deze voorziening bedragen daarmee ongeveer € 346.000. Dit is passend binnen de marge voor onzekerheden die voor uw omgevingsdienst geldt. Deze onzekerheid heeft daarom geen effect op ons oordeel.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-12
Wij adviseren u de ontwikkeling rond deze voorziening nauwlettend te volgen op basis van specifieke ervaringen voor uw omgevingsdienst.
Bovenmatige verloftegoeden zijn vanaf 2021 in
de balans gewaardeerd
De afgelopen jaren zijn, met name door “Corona” de opgebouwde restant verloftegoeden van uw medewerkers snel opgelopen: UItimo 2019 bedroegen deze ongeveer 394.000, ultimo 2020 ongeveer 439.000 en ultimo 2021 is dit verder opgelopen tot
€ 556.000. De jaarlijkse mutaties bestaan uit de opbouw en opnames van verlofuren, de mutaties in de dienstverbanden en aanstellingen en de wijzigingen in de grondslagen voor de bepaling van het uurloon plus de opslagen.
Op basis van het verslaggevingsregels van het BBV mogen jaarlijks terugkerende arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume niet in de balans gewaardeerd worden. Tot en met 2020 worden de verloftegoeden daarom alleen onder de “Niet uit de balans blijkende verplichtingen’ opgenomen. Aangezien de omvang van deze post de afgelopen jaren bleef stijgen, is
inmiddels geen sprake meer van en jaarlijks gelijkblijvende verplichting. In de Notitie Arbeidsgerelateerde verglichtingen (januari 2013) van de Commissie BBV is voor overmatig verlofsaldo opgenomen dat hier (meestal} een financiële verplichting voor moet worden opgenomen. Gezien de oplopende verplichting heeft uw omgevingsdienst bepaald welk deel van het saldo als “overmatig” gezien moet worden. Hiervoor zijn binnen het BBV namelijk geen
normen voor voorgeschreven. De directie heeft bepaald dat een tegoed van maximaal tweemaal de normuren per week niet als bovenmatig wordt gezien, en het meerdere dus wel. Wij vinden dat een verdedigbaar uitgangspunt. Op basis van deze grondslag is het bovenmatig verloftegoed vanaf 2021 in de balans gewaardeerd voor een bedrag van ongeveer € 291.000. De kosten hiervan zijn onderdeel van het exploitatieresultaat 2021. Het niet bovenmatige deel van de verloftegoeden (ongeveer € 264.000) is nog onder de 'Niet uit de balans blijkende verplichtingen’ tot uitdrukking gebracht.
WNT-verantwoording en
De Wet normering topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de
anticumulatiebepaling
openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging
WNT
van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 i bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit
publieke middelen zijn gefinancierd beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging over 2021 van € 209.000 niet te boven gaat. Daarnaast dienen gemeenschappelijke regelingen het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief - wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan — ingehuurd
personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-13
Met ingang van boekjaar 2018 dienen ook de ontvangen vergoedingen die bij andere WNT plichtige instellingen zijn ontvangen te worden verantwoord in de WNT-verantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de
dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht. De naleving van de anticumulatiebepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier
wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. In 2021 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen.
In het kader van de WNT attenderen wij u erop dat u de plicht heeft om uiterlijk 1 juli 2022 uw WNT-verantwoording over het kalenderjaar 2021 via internet op een algemeen toegankelijke wijze openbaarte maken. Als op grond van andere op de
verantwoordelijke van toepassing zijnde regelgeving of een besluit een |ater tijdstip waarop het financieel verslaggevingsdocument openbaar moet worden gemaakt geldt, is die latere datum de uiterlijke datum van openbaarmaking
Foutherstel WNT
2020
In de van de WNT-verantwoording in de concept-jaarrekening 2021 was een aantal looncomponenten ten onrechte meegenomen n de berekening van de bezoldiging. Dit is uiteraard gecorrigeerd. Wij hebben vervolgens vastgesteld dat deze berekeningsfout ook was toegepast in de vastgestelde jaarrekening 2020. Dit betrof, op basis van de WNT-regelgeving, een materiële afwijking die
daarom gecorrigeerd en toegelicht is in de jaarrekening 2021 (foutherstel). U vindt deze toelichting terug in paragraaf 4.4.1 van de jaarrekening. Wij benadrukken overigens dat geen sprake is geweest van onverschuldigde betalingen. Bij de controle van de WNT-verantwoording 2021 stelden wij wel vast dat geen sprake was van (zichtbare) interne controle op de opgestelde WNT-verantwoording. Wij adviseren u om in het vervolg voordat de WNT-verantwoording voor controle wordt aangeboden zichtbaar interne controle uit te laten voeren.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-14
Geen fouten en
Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit accountantsverslag over
onzekerheden met
de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen in de bijlage met de verantwoordingsinformatie over specifieke
betrekking tot de SiSa-
uitkeringen (SiSa) in 2021. Wij doen dit met een tabel, die ook opgenomen moet worden als er geen fouten of onzekerheden
i
ijlage
ing
Ù
geconstateerd zijn. Per regeling is hierin aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Hierna treft u deze tabel aan. Omdat wij geen fouten of onzekerheden hebben aangetroffen hebben wij in overeenstemming met de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2021 alle cellen leeggelaten. Fouten
en onzekerheden
2021
Nr | Specifieke uitkering of overig | Fout of E3 | Subsidieregeling sanering
onzekerheid
Financiële omvang in
euro's
| Toelichting
fout/onzekerheid
verkeerslawaai
E3 | Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
strekking controleverklaring rechtmatigheid: goedkeurend strekking controleverklaring getrouwheid: goedkeurend
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-15
Interne beheersing
PUBLIEKE SECTOR
4.Interne beheersing e Kernboodschappen interimcontrole 2021
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij aandacht geschonken aan de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing, voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en
rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Naar aanleiding van de controle 2021 hebben wij met onze brief van 13 december 2021 (kenmerk 312021001.21.362) onze bevindingen gedeeld met het dagelijks bestuuren de directie. De kernboodschappen die wij het dagelijks bestuuren directie hebben meegegeven uit onze interim-controle hebben wij hieronder opgenomen.
Observaties interne beheersing = Onze eerste indruk over uw interne beheersing is positief. Uw interne controleplan 2022-2024 biedt voldoende aanknopingspunten om zicht te krijgen in de rechtmatigheid van belangrijke financiële stromen. Wij zien dat uw gemeenschappelijke regeling een heldere visie heeft op de interne beheersing in de cirkels en de verantwoordelijkheden binnen de cirkels zijn helder geregeld (zelforganisatie). Daarnaast zien we dat u in 2021 stappen zet en ook nog wil zetten op het gebied van de interne beheersing.
= =
Ook voor 2021 zijn de procesbeschrijvingen geactualiseerd en in lijn gebracht met de werkwijzen binnen de cirkels. Vermeld in de door u opgestelde risicoanalyse expliciet welke onderkende risico's tevens een frauderisico vormen en bespreek deze ook met het algemeen bestuur.
= _ De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording s voorlopig uitgesteld naar 2022. Recent heeft de commissie BBV de Kadernota rechtmatigheid 2022 uitgebracht. Hierin is belangrijke informatie (waaronder stellige uitspraken) opgenomen die ondersteunend kunnen zijn aan het verder vormgeven aan de invulling van de rol van verschillende actoren binnen uw
gemeenschappelijke regeling.
Be'
ingen financiële processen
= _ Beschrijf uw werkwijze en formaliseer afspraken met betrekking tot uw IT. = _ De data uit uw tijdsregistratiesysteem dient handmatig te worden aangepast om uw analyses uit te kunnen voeren. Overweeg of een ander tijdsregistratiesysteem voordeliger is.
=
Onderzoek of het zinvol is om beleid voor het vastleggen en onderbouwen van de prestatielevering op te stellen. Betrek hierbij ook de BADO-notitie die specifiek ingaatop de prestatielevering bij inkopen.
=
U meerjarenonderhoudsplan is geactualiseerd. Evalueer of de stijgende en volatiele prijzen binnen de
bouwsector
effect
hebben op het voorspellend vermogen van de uitgaven in uw meerjarenonderhoudsplan en leg dit vast in een memorandum.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-17
Rechtmatigheidsverantwoording 2022
Het ministerie van BZK heeft via de nieuwsbrief IBI (nummer 103, juni 2021) aangegeven dat de introductie van de rechtmatigheidsverantwoording uitgesteld wordt tot in ieder geval de jaarrekening 2022. Dit betekent dat vanaf dan onze
controleverklaring alleen een oordeel over de getrouwheid van de jaarrekening (inclusief de rechtmatigheidsverantwoording die door het dagelijks bestuur in de jaarrekening wordt opgenomen) bevat. De Commissie BBV heeft inmiddels de herziene kadernota uitgebracht (Kadernota rechtmatigheid 2022), waarin zij haar visie geeft over de invulling van het begrip rechtmatigheid in de
rechtmatigheidsverantwoording. De Kadernota rechtmatigheid 2022 is daarmee vooral een belangrijk document voor het dagelijks bestuur van decentrale overheden geworden. Met de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur beoogd de wetgever onder meer de volgende doelen te realiseren: =
Een expliciete rechtmatigheidverantwoording benadrukt de politieke aanspreekbaarheid van het dagelijks bestuur;
= _ Hetkan een kwaliteitsverhogend effect op de financiële bedrijfsvoering bij gemeenten en provincies hebben; = De voorgestelde methodiek sluit bovendien aan bij een bredere maatschappelijke trend, waarbij het bestuur verantwoording aflegt over de rechtmatigheid.
Wij merken in de gesprekken die wij hierover voeren met uw directeuren uw medewerkers en de documenten die hieraan ten grondslag liggen, dat hier aandacht voor is
binnen de organisatie. Binnen uw gemeenschappelijke regeling wordt de benodigde
informatie om de rechtmatigheidsverantwoording op te kunnen stellen vooral verzameld op basis van de (verbijzonderde) interne controle die u uitvoert. Het is daarom van belang om de opzet en inrichting van de interne controle periodiek goed tegen het licht te (blijven) houden. Aandachtspunten daarbij zijn naar onze mening:
=
U beschikt over een intern controleplan 2022-2024. Blijf dit plan jaarlijks evalueren en stel zo nodig bij. Maak goede keuzes aan de voorkant en stem deze af met de accountant.
=
Stuuractief op de aanbevelingen uit de interne en externe controle.
= _ Werkrisico-gericht en daarmee doelmatig. = Maak, waar mogelijk, gebruik van interne beheersmaatregelen in de (financiële) processen in plaats van (te) uitgebreide
steekproeven achteraf. = _ In het verlengde van het vorige punt. Het is naar onze mening waardevol als uw organisatie in het interne controleplan ook expliciet aandacht besteedt aan de interne beheersing rondom de IT-omgeving en daarbij gebruikt van maakt bij de
(verbijzonderde) interne controle. = _ Voer de geplande werkzaamheden overeenkomstig uw planning (dus tijdig) uit. Evalueer bevindingen en aanpak, maak oorzaakanalyses bij afwijkingen en stel in
n noodzakelijk bij.
Wij adviseren u deze punten op te pakken en door te pakken in de verdere implementatie van de rechtmatigheidsverantwoording.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-18
Overige aangelegenheden
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
5.Overige aangelegenheden Geen meningsverschil met
Er zijn geen meningsverschillen met het dagelijks bestuur geweesten er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze
controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het dagelijks bestuur van uw gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
gen van het dagelijks bestuur ontvangen
Wij hebben namens het dagelijks bestuur een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Naleving van wet- en regelgeving
Wij hebben geen kennis van te rapporteren omstandigheden n verband met het niet-naleven van wet- en regelgeving.
Betrouwbaarheid
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel over de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen
en
continuïteit van de
van uitspraken over de betrouwbaarheid en de continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van
automatiseringsomgeving
onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Uit de door ons uitgevoerde werkzaamheden
zijn geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen.
Geen aanwijzingen van
In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de
fraude
organisatie. Wij merken op dat onze controle niet specifiek is ingericht op het ontdekken van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met het controleteam en met het financieel management en de directie van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond, waarbij wij de nadruk hebben gelegd op de vermoedens van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management en directie hebben wij de bevestiging ontvangen dat er
geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of werknemers die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn op de jaarrekening, zijn betrokken.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-20
Ook hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die gericht waren op het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren. Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen
en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Hoewel wij op grond van de controle- en overige standaarden een kritische houding moeten hebben ten opzichte van risico's van
fraude in de jaarrekening, merken wij op dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2021 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van materiële fraude.
Bevestiging onafhankelijkheid
Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met Nederlandse wet- en regelgeving, waaronder de Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO) van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA), dient de externe accountant mogelijke conlicten met betrekking tot zijn
onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandachtte brengen van het college en het algemeen bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende
het afgelopen jaar niet is aangetast.
Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Publieke Sector Accountants beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te
waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande niet-limitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie:
= _ Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico's ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.
=
Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle partners en werknemers bij Publieke Sector Accountants.
=
Procedures voor de organisatie voor periodieke training over de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
=
Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de
=
onafhankelijkheidsvoorschriften naleven. De benoeming van professionals op seniorniveau die verantwoordelijk zijn voor het continu actualiseren van de procedures en
voorschriften, de tijdige bekendmaking ervan en het adequaat functioneren van het gehele stelsel van waarborgen. =
Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin s vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is
omgegaan en als er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de heid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-21
=
Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Publieke Sector Accountants wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Wij zullen dan ook
overwegen het algemeen bestuurof de auditcommissiete raadplegen. =
Procedures voor het interne toezicht in relatie tot de toetsing en bewaking van de naleving van de onafhankelijkheidsvoorschriften.
De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder Interne
getoetst.
roulatie
Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant
wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.
Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvlosien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Wij merken op dat er in het kader van onze controleopdracht geen sprake is geweest van een dergelijke bedreiging.
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Publieke Sector Accountants, haar
partners en haar medewerkers en de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden. Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Publieke Sector Accountants, een bestuurder of interne
toezichthouder van Publieke Sector Accountants of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond of een bij de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst IJmond betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij zijn van mening dat de verstrekte en ontvangen
geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid gepast zijn en daarom niet tot een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht hebben geleid. Volledigheidshalve merken wij op dat wij geen geschenken en persoonlijke
uitingen van gastvrijheid hebben verstrekt/ontvangen die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, Aanvullende dienstverlening Een overzicht van de aanvullende dienstverlening hebben wij hieronder opgenomen.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-22
= _ Geen aanvullende dienstverlening
Conclusie onafhankelijkheid De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)' en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan
een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Publieke Sector Accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de gemeenschappelijke regeling Omgevingsdienst Umond in 2020 voldoende is gewaarborgd.
Controleverschillen
Overzicht
van de controleverschillen:
Fouten
Verplichting restantanverlof te laag
6
6
Totaal fouten
6
6
Onzekerheden rondom inschattingen voorziening WGA (maximaal)
346
346
Totaal onzekerheden
346
346
Onzekerheden
Wij hebben van het dagelijks bestuur een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen, waarin het dagelijks bestuur
bevestigt dat de niet-gecorrigeerde fouten, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening niet materieel zijn. Daarnaast i in de jaarrekening een zestal financiële correcties doorgevoerd naar aanleiding van onze controle. Deze correcties
hebben geleid tot een bijstelling van het resultaat ten opzichte van de conceptjaarrekening met ongeveer € 72.000 (nadelig). Daarnaast hebben wij aanpassingen laten doorvoeren in specificaties en toelichtingen om (beter) te voldoen aan de bepalingen uit
het BBV. Uw organisatie beschikt over een overzicht van deze correcties.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-23
Disclaimer en beperking in gebruik
Dit verslag is alleen bestemd voor het algemeen bestuur, het dagelijks bestuur en het management van de gemeenschappelijke
regeling Omgevingsdienst IJmond en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Daardoor nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag
getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dt verslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van
mening zijn datzij uw aandacht behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico's of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit verslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de
jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen dienen te worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS
312021001.22.100-24
PUBLIEKE SECTOR ACCOUNTANTS