Raadsvoorstel Controleprotocol 2025

Raadsvergadering: Portefeuillehouder(s): Commissie d.d.: Aantal bijlage(n):

11 december 2025 G.A. Suanet BFE 25 november 2025 2

Onderwerp: Controleprotocol 2025 gemeente Heemskerk voor het verslagjaar 2025 en verder vast te stellen. Voorgesteld besluit 1. Controleprotocol 2025 gemeente Heemskerk vast te stellen met ingang van verslagjaar 2025, onder gelijktijdige intrekking van het Controleprotocol 2024 gemeente Heemskerk. Planning Fase & besluitvorming

Jan

Feb

College

Mrt

Apr

Mei Jun

Jul

Aug

Sep

Okt

Nov

14

Audit Commissie

17

Commissie BFE

25

Raad

Dec

11

Uitvoering Inleiding In artikel 213 van de Gemeentewet is opgenomen dat iedere gemeente een controleverordening dient op te stellen. In het verlengde van de controleverordening, die tegelijkertijd geactualiseerd en aangeboden wordt aan de raad van de gemeente Heemskerk, is een controleprotocol opgesteld. In het controleprotocol wordt door de raad een aantal zaken geregeld ter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de jaarrekeningcontrole, het opstellen van de rechtmatigheids-verantwoording en daarmede tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college. Het controleprotocol wordt elke vier jaar geactualiseerd of als de ontwikkelingen daar aanleiding toe geven. Landelijke wetswijzigingen, een verzoek van de gemeenteraad of een wijziging op verzoek van de accountant kunnen echter aanleiding geven tot een tussentijdse aanpassing van de controleverordening. Toelichting op de wijziging in het controleprotocol (onderbouwing) Het huidige controleprotocol wordt tussentijds geactualiseerd omdat er vanaf verslagjaar 2025 nieuwe regels gelden voor de begroting, verantwoording en accountantscontrole bij gemeenten, provincies en gemeenschappelijke regelingen. De wijzigingen hebben vooral gevolgen voor de rechtmatigheidsverantwoording en de wijze waarop de accountant de jaarrekening beoordeelt.

De wijzigingen zijn gepubliceerd in het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). De gewijzigde versie van het Bado is op 17 april 2025 in werking getreden. Belangrijke wijzigingen zijn onder andere de nieuwe goedkeuringstolerantie van 2% en de verplichte rechtmatigheidsverantwoording. D/2025/750382

*Z0D301D25F5* Z0D301D25F5

1

Voorheen hanteerde de accountant aparte toleranties: 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden. Vanaf 2025 geldt één grens van 2% van de totale lasten (exclusief toevoegingen aan reserves) voor het totaal van fouten én onzekerheden samen. Onderwerp

Was

Is

Percentage voor de materialiteit

1%

2%

Omvangsbasis voor de

De totale lasten, inclusief stortingen in de

De totale lasten, exclusief stortingen in

materialiteit

reserves

de reserves

Materialiteit op basis van 3% van de

Materialiteit van 2% van de

omvangsbasis.

omvangsbasis.

Grens voor onzekerheden

Afweging van de fouten en onzekerheden

Percentage voor de verantwoordingsgrens

Omvang van de fouten en onzekerheden afzonderlijk te toetsen aan hun eigen grensbedrag (materialiteit).

1% - 3%

Omvang van de fouten en onzekerheden moet gezamenlijk (bij elkaar opgeteld) worden getoetst aan één grensbedrag, de materialiteit.

2%

Dit betekent dat Artikel 3.2 Materialiteit en Artikel 3.3 Verantwoordingsgrens van het Controleprotocol gemeente Heemskerk aangepast moeten worden. De aanpassing in artikel 3.2 is als volgt: Voor de controle van een gemeente is het Besluit accountantscontrole decentrale overheden leidend (Bado). De grenzen voor de bepaling van de materialiteit zijn weergegeven in de onderstaande tabel en zijn gebaseerd op het thans geldende Bado. In het huidige controleprotocol ‘Controleprotocol 2024 van de gemeente Heemskerk’ waren deze percentages vastgesteld: Soort controleverklaring Goedkeurend Met Oordeelonthouding Afkeurend beperking Fouten in de verantwoording ≤ 1% > 1% < 3% ≥ 3% in percentage van de lasten Onzekerheden in de ≤ 3% > 3% < 10% ≥ 10% controle in percentage van de lasten In het nieuwe controleprotocol ‘Controleprotocol 2025 van de gemeente Heemskerk’ worden deze percentages vastgesteld: Soort controleverklaring Goedkeurend Met beperking Oordeelonthouding/ Afkeurend Fouten en onzekerheden in ≤ 2% >2% – ≤ 4% > 4% de verantwoording in percentage van de lasten

D/2025/750382

2

De aanpassing in artikel 3.3 is als volgt: Was: De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves”. Wordt: De percentage van de verantwoordingsgrens is 2% van de totale lasten van de gemeente, exclusief de dotaties aan de reserves. Effect op het accountantsoordeel bij de jaarrekening: De aanpassing van de percentages kan gevolgen hebben voor de accountantsverklaring bij de jaarrekening. De marge voor fouten en onzekerheden wordt kleiner: waar voorheen een afkeurende controleverklaring pas bij een overschrijding van 3% alléén bij fouten gold, moeten nu fouten en onzekerheden bij elkaar opgeteld worden. Omdat fouten en onzekerheden bij elkaar opgeteld moeten worden zal de uitkomst sneller boven de verantwoordingsgrens uitkomen. Daarentegen is de percentage voor het afgeven van een afkeurende accountantsverklaring verhoogd van 3% en hoger naar hoger dan 4%. Risico’s Door de lagere marge wordt het moeilijker om een goedkeurende verklaring te verkrijgen bij de jaarrekening. Jaarlijks wordt wel ingezet op een zo klein mogelijk percentage fouten. Financiën Dit voorstel heeft geen financieel effect. Communicatie Na vaststelling wordt het Controleprotocol 2025 officieel bekend gemaakt door publicatie in het digitale gemeenteblad.

Het nieuwe controleprotocol wordt ook gepubliceerd op www.overheid.nl. Bijlage - Controleprotocol 2025 gemeente Heemskerk (D/2025/750416) - Bekendmaking (D/2025/750417)

Heemskerk, 14 oktober 2025 Burgemeester en wethouders van Heemskerk, de secretaris, de burgemeester,

D/2025/750382

3

De raad van de gemeente Heemskerk besluit; gelezen het voorstel van burgemeester en wethouders d.d. 14 oktober 2025; gezien het advies van de commissie BFE d.d. 25 november 2025;

besluit: 1. Controleprotocol 2025 gemeente Heemskerk vast te stellen met ingang van verslagjaar 2025, onder gelijktijdige intrekking van het Controleprotocol 2024 gemeente Heemskerk. Aldus vastgesteld door de raad van de gemeente Heemskerk in zijn openbare vergadering van 11 december 2025

de raad voornoemd, G.A. van Egmond de griffier,

D/2025/750382

A.H.J.J. Luijten de voorzitter,

4