Gemeente Heemskerk - accountantsverslag 2025

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025

Gemeente Heemskerk

BDO Audit & Assurance B.V., Krijgsman 9/Postbus 71730, 1186 DM Amstelveen, www.bdo.nl

Aan:

Geachte leden van de raad,

De raad van gemeente Heemskerk T.a.v. de Raadsgriffier Maerten van Heemskerckplein 1 1964 EZ HEEMSKERK

Wij hebben de jaarrekening 2025 van gemeente Heemskerk gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 15 september 2025, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2025. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening 2025 van gemeente Heemskerk.

Amstelveen, 12 juni 2026

Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijken. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders.

Kenmerk: JvS/JT/ndh/AA26-1107 Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Heemskerk bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij vertrouwen erop u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

J.F.A. van Schaik MSc RA Partner en extern accountant Gemeente Heemskerk

3

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

Inhoudsopgave

01

02

03

Dashboard accountantscontrole

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Resultaat & financiële positie

04

05

06

Belangrijkste bevindingen

Bijlagen

4

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

1. Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole

5

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

STREKKING CONTROLEVERKLARING 









 

Wij verstrekken bij de jaarrekening een goedkeurende controleverklaring. De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 2.850.540. Het jaarverslag, inclusief de opgenomen informatie in de paragraaf bedrijfsvoering, is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd. Het college heeft in de rechtmatigheidsverantwoording een totaal van € 3.003.000 aan afwijkingen gerapporteerd, waarvan € 2.029.000 acceptabel. De WNT is nageleefd. Wij hebben de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage vastgesteld.

BELANGRIJKE BEVINDINGEN 









De gemeente Heemskerk heeft in een regionale samenwerking een lumpsumcontract afgesloten voor de jeugdzorg. De consortia in de regionale samenwerking komen contractafspraken niet na op het gebied van rapportages en inzicht geven. In 2025 heeft de gemeente de pensioenvoorziening verhoogd op basis van de uitgangspunten voor overdracht naar het ABP per 1-1-2028. Dit heeft geleid tot een extra storting van € 944.000. Risico’s op onverschuldigde betalingen in de WNTverantwoording zijn tijdig beheerst. De WNTverantwoording voldoet Het jaarrekeningproces verloopt nog beter dan vorig jaar door goede voorbereiding van de gemeentelijke organisatie. Aankoop grond flexwoningen van € 762K naar investeringen in plaats van in de exploitatie.

AANDACHTSPUNTEN 2026

FINANCIËLE POSITIE

Wij zien voor de gemeente Heemskerk de volgende aandachtspunten voor 2026:



Uw financiële positie krijgt in onze landelijke benchmarkrapportage een 9 als score over boekjaar 2024.



De gemeente Heemskerk heeft d.d. 27 maart 2025 een ombuigingsplan vastgesteld wat heeft geleid tot een structureel begrotingsevenwicht.







Ombuigingsplannen zijn in 2025 opgesteld en zijn ten dele in 2025 gerealiseerd. De gemeente heeft een nieuwe verlieslatende grondexploitatie (Stationsgebied) geopend. Mutaties in de te verwachten baten en lasten hebben direct invloed op de exploitatierekening. Evalueren impact nieuwe wet bescherming beschikbaarheid jeugdzorg op de organisatie met de consortia.



Het weerstandsvermogen van gemeente Heemskerk met een ratio van 4.68 (2024: 5.09) is, volgens risicomanagementsysteem, uitstekend.

RESULTAAT 2025

2025

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

Saldo van baten en lasten

703

-4.039

Mutatie reserves

4.361

9.188

RESULTAAT

5.064

5.150

(x €1.000)



Het gerealiseerde resultaat 2025 is in lijn met de begroting na wijziging. Wij merken op dat het positieve resultaat met name verklaard wordt door het positieve verschil tussen de begroting en de realisatie op het sociaal en fysiek domein. In het fysiek domein is sprake van uitgestelde lasten, die naar verwachting volgend jaar worden besteed.

UW FINANCIËLE POSITIE 2025

2024

Minst risicovol

Neutraal

Meest risicovol

Solvabiliteit

52%

54%

>50%

20-50%

<20%

Grondexploita tie

0,2%

1,2%

<20%

20-35%

>35%

Netto Schuldquote

18%

21%

<90%

90130%

>130%

Structurele Exploitatierui mte

1,2%

-0,5%

>0%

0%

<0%

Belastingcapa citeit

102%

99%

<95%

95105%

>105%

6

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 Onze opdracht en controle 2.2 Strekking controleverklaring 2.3 Aandachtspunten 2026

7

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2.1 Onze opdracht en controle

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van gemeente Heemskerk, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. De reikwijdte van onze controle nader toegelicht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 15 september 2025. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Strekking van de controleverklaring is goedkeurend Aangezien de jaarrekening 2025 van gemeente Heemskerk aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij hierbij een goedkeurende controleverklaring, gedateerd op 12 juni 2026, afgegeven. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle zijn afdoende behandeld en onze controle is dan ook afgerond.

Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd.

De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 2.850.540 (2%). Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 142.527 rapporteren (5% van de materialiteit), alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid van de informatie in de WNTverantwoording en de getrouwheid en rechtmatigheid van de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.

Het jaarverslag en de jaarrekening van gemeente Heemskerk zijn verenigbaar De jaarstukken 2025 van gemeente Heemskerk bestaan uit:  het jaarverslag 2025 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2025 (rechtmatigheidsverantwoording, balans met toelichtingen, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden); In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag is informatie opgenomen over ‘wat hebben we gedaan’, ‘wat hebben we bereikt’ en ‘wat heeft het gekost?’ De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

8

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2.1 Onze opdracht en controle

De materiële schattingen die onderhevig zijn aan de jaarrekening hebben we gecontroleerd en daartoe hebben we geen bijzonderheden aangetroffen De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2025. In 2025 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken.

In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. Wij hebben voor de volgende risico’s in onze controle verhoogde aandacht gehad:  In onze controlestandaarden (NV COS) wordt expliciet het risico van management override (bewuste beïnvloeding door bestuur of management van de jaarcijfers) als belangrijk te onderkennen significant risico benoemd. Als accountant moeten wij in onze werkzaamheden hier specifiek aandacht aan besteden. Wij zijn van mening dat binnen de gemeente



de mogelijkheden, om buiten de getroffen interne beheersmaatregelen invloed uit te uitoefenen op de in de jaarrekening gepresenteerde uitkomsten, beperkt zijn. Om het resterende risico te beperken beoordelen wij schattingsprocessen en bijzondere journaalposten in detail. Onrechtmatige bestedingen als gevolg van het ongeautoriseerd wijzigen van crediteurenstamgegevens. Om het risico te adresseren beoordelen wij middels data-analyse wijzigingen in crediteurstamgegevens vanuit de banktransacties.

Wij zijn onafhankelijk van gemeente Heemskerk Op basis van Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de ‘Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assuranceopdrachten’ (ViO), is vereist dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van gemeente Heemskerk uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze management letter 2025. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld.

9

ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2.2 Strekking controleverklaring Strekking van de controleverklaring is goedkeurend Wij hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt. Dit betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2025 als van de activa en passiva per 31 december 2025 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording geeft een getrouw beeld en de met de raad gemaakte afspraken hierover zijn nageleefd (zie ook verdere uitwerking in paragraaf 4.1). Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd die door de gemeente zijn gecorrigeerd. Daarnaast hebben wij onderstaande verschillen geconstateerd welke niet zijn verwerkt in de jaarrekening. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 142.527 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. ONGECORRIGEERDE CONTROLEVERSCHILLEN 2025 Fouten en onzekerheden (in €)

#

Omschrijving

Post/toelichting

1

Onzekerheid sociaal domein zorg in natura

Wmo

409.186

2

Onzekerheid sociaal domein zorg in natura

Jeugdzorg

834.182

3

Onzekerheid sociaal domein persoonsgebonden budget

Wmo en jeugdzorg

242.193

TOTAAL

1.485.561

Materialiteit (2% voor fouten en onzekerheden)

2.850.540

Uitvoeringsmaterialiteit (80% van de materialiteit )

2.280.430

Rapporteringstolerantie

Verwijzing

142.527

Wij hebben, voor zover mogelijk, het college verzocht om deze controleverschillen te corrigeren. Het college heeft gemotiveerd aangegeven waarom zij deze verschillen niet heeft verwerkt en dat zij van oordeel is dat deze posten zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel. Deze verschillen en de analyse van de impact zijn bevestigd in de bevestiging van het college bij de jaarrekening. Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben een goedkeurende controleverklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening 2025.

10 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2.2 Strekking controleverklaring Wij vinden de inschatting van het college voor wat betreft het vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen aanvaardbaar In generieke zin kunnen gemeenten bij langdurige financiële tekorten een beroep doen op een extra uitkering uit het gemeentefonds. Gemeenten kunnen echter niet failliet gaan. Het gevolg hiervan is dat crediteuren en andere stakeholders nooit benadeeld kunnen worden door een faillissement. Desalniettemin is de financiële positie vanuit het perspectief van raadsleden van belang en moet het college inzicht geven in hoeverre de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Met de invoering van de aangepaste Nederlandse Standaard 700 dienen accountants voor gemeenten in hun controleverklaringen bij jaarrekeningen naast fraude te rapporteren over de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. Onze controlewerkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten.

Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie verwijzen wij naar onze controleverklaring 2025 De besprekingen met het management en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd Bij de planning van de jaarrekeningcontrole houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie of een risico omtrent het niet-naleven van wet- en regelgeving.

Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties met verschillende personen binnen de organisatie. Daarnaast nemen wij kennis van de door u opgenomen toelichtingen in de jaarstukken. Het voorkomen en mitigeren van frauderisico’s is primair de verantwoordelijkheid van de gemeentesecretaris en het college. Daarom hebben wij op diverse momenten met hen over dit onderwerp van gedachten gewisseld. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen indicaties voor materiële fraude opgeleverd. Wij hebben vastgesteld dat in 2025 goede stappen zijn gezet op het gebied van fraude- en corruptierisicobeheersing. Evenwel is het van belang om dit onderwerp regelmatig onder de aandacht te brengen en te houden, met als doel de gehele organisatie bewust te laten zijn van fraude- en corruptierisico’s. Naast directe schade kan immers ook belangrijke reputatieschade optreden. Hierbij hebben wij specifiek aandacht besteed aan de veronderstelling dat er bij de opbrengstverantwoording frauderisico’s bestaan. Wij hebben in onze controleverklaring melding gemaakt van de belangrijkste frauderisico’s en hoe wij deze hebben geadresseerd. Tijdens de controle van boekjaar 2025 betroffen dat de volgende risico’s:  Ongebruikelijke memoriaalboekingen in de laatste maand van een tussentijdse rapportageperiode resp.

het boekjaar dan wel bij het opstellen van de tussentijdse rapportage resp. de jaarstukken (verplicht risico vanuit wet- en regelgeving accountant);  Ongeautoriseerde wijzigingen in de crediteurstamgegevens in ERPx (financieel systeem): als gevolg van onvoldoende interne beheersing in het wijzigen van crediteurstamgegevens, er vindt geen zichtbare preventieve controle plaats. Dit risico is tijdens de interim-controle geïdentificeerd. Voor een nadere uiteenzetting van onze controleaanpak ten aanzien van de frauderisico’s verwijzen wij naar onze controleverklaring. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor materiële fraude of vermoedens van materiële fraude.

11 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2.3 Aandachtspunten 2026

Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2025 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende van aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. Ombuigingstaakstelling Op 27 maart 2025 heeft de gemeenteraad het ombuigingsplan vastgesteld. De oorspronkelijke taakstelling is daarna via amendementen door de raad aangepast en zijn enkele aanpassingen gedaan in de begroting 2026. In de jaarrekening 2025 heeft de gemeente een overzicht opgenomen met afgeronde en nog te realiseren ombuigingen en voor de nog te realiseren ombuigingen een inschatting gemaakt in hoeverre het waarschijnlijk is dat deze ombuigingen (tijdig) worden gerealiseerd. Wij adviseren om in 2026 en verder in de tussentijdse rapportages te blijven rapporteren over de stand van zaken van de ombuigingen, zodat de raad tijdig wordt geïnformeerd. Voorziening voor pensioenaanspraken van politieke ambtsdragers Met de invoering van het nieuwe pensioenstelsel is besloten dat de APPApensioenaanspraken van politieke ambtsdragers in ABP per 1 januari 2028 worden overgedragen. Dat betekent dat per die datum de APPA-voorzieningen toereikend moeten zijn. Een algemeen aandachtspunt betreft het opnemen van het partnerpensioen in deze APPA-voorziening.

Het ministerie van Binnenlandse zaken heeft een onderzoek gedaan of de huidige pensioenvoorzieningen toereikend zijn voor de overdracht per 1 januari 2028. De gemeenten die hieraan mee hebben gewerkt, hebben een individuele brief ontvangen waarin verschillende bedragen worden genoemd, zoals het benodigd vermogen per 1 januari 2025 en een herberekening van de voorziening 2024.

Gemeente Heemskerk heeft meegedaan aan dit onderzoek en pensioenuitvoerder verzocht een nieuwe berekening te maken op basis van de relevante assumpties. De voorziening is daarmee toegenomen met € 1,0 miljoen tot een bedrag van € 4,2 miljoen op 31-12-2025. De Commissie BBV doet de volgende stellige uitspraak: • Decentrale overheden die aan het recente onderzoek naar de omvang van de overdrachtswaarde van APPA naar ABP hebben meegedaan, dienen bij de verantwoording over begrotingsjaar 2025 de hoogte van de voorzieningen en eventueel aanwezige kapitaalverzekeringen per 31 december gelijk te stellen aan de prognose op basis van het uitgevoerde onderzoek (benodigd vermogen op 1 januari 2025 op basis van inkoop Wtp bij ABP; bedrag genoemd bij C in genoemde brief) en rekening te houden met de gewijzigde verplichtingen over 2025. • Bovenstaande bedragen dienen tot het moment van overdracht aan het ABP jaarlijks herzien te worden. • In de jaarrekening dient een toelichting te worden opgenomen waarin de mogelijkheid voor eventuele vrijval van de voorziening door bijvoorbeeld rentedaling wordt benoemd alsmede de einddatum waarop de overdracht naar het ABP plaatsvindt.

De organisatie heeft een meer nauwkeurige inschatting gemaakt van de pensioenvoorziening, dan is voorgeschreven vanuit het BBV, doordat zij door de pensioenuitvoerder een berekening hebben laten maken per 31-12-2025 op basis van de dan geldende uitgangspunten van het ABP. Deze inschatting is in overeenstemming met de verslaggevingsrichtlijnen.

12 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

2.3 Aandachtspunten 2026

Nieuwe verlieslatende grondexploitatie Stationsgebied In de raadsvergadering van 25 September 2025 heeft de gemeente de grondexploitatie voor het Stationsgebied geopend voorafgaand aan het vaststellen van een bestemmingsplan dat pas in 2026 wordt opgesteld. Deze overweging is gemaakt zodat nog aanspraak gedaan kon worden op de WBIsubsidie. Het openen van een grondexploitatie voordat een bestemmingsplan is opgesteld is risicovol. De grondexploitatie Stationsgebied is momenteel verlieslatend met een verliesvoorziening van € 1,3 miljoen. Er bestaat een risico dat het bestemmingsplan, zodra vastgesteld, de financiële prognose verder verslechtert. Op de grondexploitatie is een WBI-subsidie aangevraagd. Deze WBI-subsidie heeft een maximale looptijd. Het risico bestaat dat door vertraging in het project de gemeente (ten dele) geen recht heeft op de subsidie. Wij adviseren met de subsidieverstrekker duidelijke afspraken te maken en deze periodiek te evalueren. Aankoop grond flexwoningen Bij de jaarrekeningcontrole is de aankoop van de grond voor flexwoningen voor € 762K gecorrigeerd van de lasten naar de investeren in materiële vaste activa. Het activeren van aankoop van grond onder de materiële vaste activa is verplicht volgens de BBV-verslaggevingsregels. In samenhang met deze correctie is afgeweken van het raadsbesluit om een budget beschikbaar te stellen.

Dit had een investeringskrediet moeten zijn.

Gewijzigde bekostigingsmethodiek jeugdzorg Met ingang van 2023 is de een aanzienlijk deel van de bekostigingsmethodiek voor de jeugdzorg gewijzigd van prijs*hoeveelheid naar een lumpsumvergoeding. Dit houdt in dat de zorgaanbieder een vast bedrag ontvangt om de zorg voor de gemeente uit te voeren, waarbij het financiële risico bij de zorgaanbieder komt te liggen. Verschillende gemeenten maken al gebruik van deze systematiek. Het verband tussen bekostiging en geleverde prestatie is echter minder nauw, waardoor monitoring lastiger kan zijn en potentiële risico's voor de interne beheersing en de jaarrekening kunnen ontstaan. Om dit risico zo veel mogelijk te beperken, heeft de gemeente afspraken gemaakt met de consortia over tussentijdse informatieverstrekking en kpi's om het verband tussen bekostiging en geleverde prestatie te monitoren. Helaas blijkt uit de praktijk dat de consortia zich niet aan deze verantwoordingsafspraken houden, waardoor het voor de gemeente niet mogelijk is om te monitoren. De vertegenwoordigers van de regiogemeenten zijn in gesprek met de consortia om de kpi’s te operationaliseren. Om de naleving van de contractdoelstellingen te waarborgen, is het noodzakelijk dat de gemeente meer grip krijgt op de consortia.

Wet verbetering beschikbaarheid zorg voor jeugdigen Vanaf 1 januari 2027 worden gemeenten verplicht om de jeugdzorg te organiseren in een gemeenschappelijke regeling. Dit betekent dat gemeenten de inkoop van gespecialiseerde jeugdzorg gezamenlijk moeten regelen. De doelstelling van deze wet is een toereikend aanbod van jeugdzorg en een betere balans tussen vraag en aanbod. Door deze nieuwe ontwikkeling in 2026 wordt door de gemeente onderzocht in hoeverre deze nieuwe wet impact heeft op hoe de gemeente nu is georganiseerd wat betreft inkoop van gespecialiseerde jeugdzorg.

13 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Begroting versus realisatie 3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s 3.3 Ons beeld van uw financiële positie

14 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

3.1 Begroting versus realisatie

Realisatie vs. gewijzigde begroting Het resultaat 2025 van gemeente Heemskerk is € 86.000 meer positief in vergelijking met de begroting na wijzigingen. Percentueel wijken de werkelijke cijfers slechts 0,06% af ten opzichte van de begroting na wijzigingen (als percentage van de totale begrote lasten). Deze afwijking is beperkt. In onderstaand overzicht is het resultaat per programma in het kort weergegeven: OVERZICHT REALISATIE PER PROGRAMMA 2025 *1000 € Programma

Realisatie

Begroting na wijziging

Verschil

1. Bestuur en dienstverlening

-10.071

-9.188

-883

2. Sociaal Domein

-52.740

-54.905

2.165

3. Fysiek Domein

-16.377

-19.011

2.634

4. Overhead

-20.653

-19.961

-692

Algemene dekkingsmiddelen

100.544

99.026

1.518

703

-4.039

4.742

Onttrekkingen reserves

17.268

22.046

-4.778

Dotatie aan reserves

-12.907

-12.858

-50

RESULTAAT

5.064

5.150

-/- 86

Saldo van baten en lasten

Het resultaat van € 5,064 miljoen over 2025 is € 86.000 lager dan het verwachte resultaat vanuit de begroting na wijzigingen van € miljoen (excl. mutatie reserves) Wij vinden het naast de analyse op de ontwikkeling van het resultaat ook goed om de ontwikkeling van het saldo van baten en lasten te analyseren, dus

exclusief de reservemutaties. Het saldo van baten en lasten bepaalt immers de ‘winst’ (of ‘verlies’) van het betreffende jaar. Het eigen vermogen stijgt (of daalt) met de omvang van het saldo van baten en lasten. Het resultaat van € 5,1 miljoen over 2025 is € 86.000 lager dan het verwachte resultaat vanuit de begroting na wijzigingen. Dit verschil wordt met name verklaard door het positieve verschil tussen de begroting en de realisatie op het programma Sociaal Domein en Fysiek Domein. Deze positieve verschil komen onder anderen doordat activiteiten bij het fysiek domein zijn uitgesteld. Via de mutatie reserves zijn deze uitgestelde activiteiten gecorrigeerd, waardoor per saldo het resultaat in lijn is met de begroting.

15 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

RATIO WEERSTANDSVERMOGEN

3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden geschetst van de financiële positie van gemeente Heemskerk. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie. Hieronder vindt u een andere toelichting op de ratio's van uw gemeente. Weerstandsvermogen van gemeente Heemskerk is uitstekend In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het college een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit bedraagt volgens deze paragraaf € 24,6 miljoen. In het weerstandsvermogen ultimo 2025 is een bedrag van € 19,7 miljoen meegeteld van vrij aanwendbare bestemmingsreserves. In geval van calamiteiten is het mogelijk om een deel van deze reserves een andere aanwending te geven. In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd. Gemeente Heemskerk heeft op basis van interne berekeningen het totale bedrag aan risico’s waaraan de organisatie is blootgesteld bepaald op € 33,9 miljoen.

Het weerstandsvermogen van gemeente Heemskerk is volgens het GTK 2020 (gemeenschappelijk financieel toezichtskader) uitstekend te noemen. Solvabiliteit De solvabiliteit bedraagt ultimo 2025 52,1%. Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter gemeente Heemskerk in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. Ondanks dat de solvabiliteit daalt ten opzichte van voorgaande jaren ligt hij nog hoger dan de begroting en blijft hij structureel hoger dan het Nederlands gemiddelde volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020).

6,00

5,13

5,00

5,29 5,50

5,09

4,00

4,68

3,00 2,00 1,00 2021

2022

2023

2024

2025

Gemeente Heemskerk

SOLVABILITEITSRATIO 70,0% 60,0% 50,0% 40,0%

57,8% 53,0%

57,1% 50,0%

57,8%

54,1%

36,4%

38,9%

42,2% 39,5%

42,5% 39,9%

2021

2022

2023

2024

51,2% 37,3%

2025

30,0% 20,0% 10,0% 0,0% Gemeente Heemskerk

Begroting

Gemid. NL*

De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde voor gemeenten op basis van: BDO Benchmark rapport januari 2026

16 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

NETTO SCHULDQUOTE

3.2 Weerstandsvermogen en ratio’s

50,0% 40,0% 30,0%

Netto schuldquote De netto schuldquote bedraagt 18.5%. De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden.

20,0%

43,6%

41,0% 32,8%

32,3%

15,3% 13,0%

16,8% 15,0%

2022

2023

26,0% 19,1%

31,2% 31,0% 21,6%

18,5%

10,0% 0,0% 2021

De netto schuldquote laat een dalende ontwikkeling zien ten opzichte van de signaleringswaarden volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020).

Gemeente Heemskerk

2024

Begroting

2025 Gemid. NL*

Ratio grondexploitatie Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, hoe beter. De ratio grondexploitatie van de gemeente Heemskerk is laag doordat de grondpositie (de waarde van de grond) ten opzichte van de totale baten laag is. De ratio grondexploitatie < 20% is het minst risicovol te noemen volgens het GTK 2020. Structurele exploitatieruimte Voor de structurele exploitatieruimte geldt dat deze niet structureel negatief mag zijn. De ratio van de gemeente Heemskerk is 1,2%. Dat is een toename ten opzichte van 1,7% in 2024. De ratio structurele exploitatieruimte van 1,2% is minst risicovol te noemen volgens het GTK 2020. Belastingcapaciteit De belastingcapaciteit bedraagt 102,4%. De belastingcapaciteit geeft inzicht in de mate van financiële ruimte binnen de bandbreedte van het GTK. De ratio 95% - 105% is neutraal te noemen volgens het GTK 2020.

RATIO GRONDEXPLOITATIE 10,0% 8,0%

7,7% 6,0%

6,0% 4,0% 2,0%

1,3% -0,9%

0,0% -2,0% -4,0%

2021

2022

5,7%

5,2%

0,7%

1,2%

-1,8% 2023

-0,9% 2024

1,7% -0,2% 2025

-5,0%

-6,0% Gemeente Heemskerk

Begroting

Gemid. NL*

De bron voor de gemiddelden NL betreft het gemiddelde voor gemeenten op basis van: BDO Benchmark rapport januari 2026.

17 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

3.3 Ons beeld van uw financiële positie Voorspellend vermogen Tijdens onze controle hebben wij geconstateerd dat voor bijna alle programma’s sprake is van aanzienlijke afwijkingen tussen oorspronkelijke begrote lasten en daadwerkelijke lasten. Voor de baten ligt de realisatie op programmaniveau redelijk in lijn met de begroting na wijzigingen. Het gerealiseerd totaalresultaat van € 5,1 miljoen is in lijn met het verwacht resultaat in de begroting na wijziging. Hierdoor lijkt het voorspellend vermogen van de realisatie te zijn verbeterd. Echter, op programmaniveau zijn de verschillen (zowel voordeling als nadelig) nog steeds van aanzienlijke omvang en zien wij mogelijkheden om de kwaliteit van de P&C cyclus te verbeteren. Dit kan door intensiever de dialoog te voeren bij tussentijdse rapportages, zodat financiële bijstellingen tijdiger worden verwerkt en gecommuniceerd. De gemeente heeft reeds een verplichtingenadministratie. Wij zien dat deze verplichtingenadministratie helpt om de realisatie beter te voorspellen. De grootste afwijkingen ten opzichte van de begroting zitten in processen die eens per jaar worden bepaald, maar wel bij de 2e berap kunnen worden ingeschat. Concrete voorbeelden zijn inzicht in de verwachte besteding op SiSa-regelingen, inschatting van personele verplichtingen en treasury.

Ontwikkeling kredieten De gemeente heeft in de meerjarenbegroting 2026-2029 kredieten toegezegd voor een totaalbedrag € 49,1 miljoen waarvan € 38 miljoen was doorgeschoven vanuit de jaarrekening 2024. In 2025 is € 6,3 miljoen uitgegeven op de kredieten en wordt voorgesteld om een totaalsaldo van €39,3 miljoen over te hevelen naar 2026. Wij zien dat de gemeente door capaciteit en marktomstandigheden niet altijd de investeringsplannen start in het jaar van besluiten. Wij adviseren de raad om met het college de prioriteiten af te spreken voor het uitvoeren van de investeringsplannen. Uw score in onze landelijke benchmarkrapportage Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld. In dit GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als basis gebruikt voor het bepalen van uw score en dus financiële positie. Indien uw gemeente voor de komende jaren (2025 tot en met 2029) per saldo een negatief resultaat begroot (en inteert op het eigen vermogen), beïnvloedt dit de score. Een uitwerking van deze systematiek beschrijven wij in onze benchmarkrapportage.

BEGROOT RESULTAAT VOOR MUTATIE RESERVES (IN MILJOENEN 6 €) 5,1 5 4 3 2

1,8

1,4

1 0 -1 -2

-0,1 -0,8

18 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4. Belangrijkste bevindingen 4.1 Programma ‘Sociaal domein’ 4.2 Rechtmatigheidsverantwoording 4.3 BBV, WNT en SiSa 4.4 Belangrijke schattingsposten

19 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4.1 Programma ‘Sociaal domein’

De lasten van gemeente Heemskerk in het programma ‘Sociaal domein’ bedragen over 2025 circa € 76.1 miljoen. Jeugdzorg Ten aanzien van de jeugdzorg heeft de gemeente Heemskerk zorg ingekocht en instellingen gecontracteerd. Met betrekking tot de lasten inzake jeugdzorg vraagt de gemeente Heemskerk bij zorginstelling om een verklaring. Voor deze variant geldt dat net zoals bij de Wmo ZIN dit dan alsnog tot een onzekerheid leidt omtrent de geleverde prestatie. Uit onze controle blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. Uit de ontvangen verantwoordingen van zorginstellingen blijkt dat van een aantal zorginstellingen nog onvoldoende controle-informatie is ontvangen, waarmee kan worden onderbouwd dat voor de gefactureerde zorg ook daadwerkelijk prestaties zijn verricht. In de financiële verantwoording Jeugdhulp 2025 is voor een bedrag ad € 834.182 aan onzekerheden geconstateerd.

Wmo zorg in natura De toekenning van voorzieningen in het kader van Wmo ZIN vindt plaats vanuit de gemeente Heemskerk. De gemeente heeft derhalve zelf inzicht in de cliënten en de gemaakte afspraken. De gemeente heeft een IC-plan opgesteld waarin de wijze van verantwoorden is opgenomen. Met betrekking tot de lasten Wmo ZIN vraagt de gemeente Heemskerk per zorginstelling om een controleverklaring bij de productieverantwoording op basis van het landelijk protocol. Uitgaande van de interne beheersing op het proces van beschikkingen tot en met betalingen bij uw gemeente, de uitkomsten van de in 2025 ontvangen controleverklaringen ramen wij het bedrag van deze resterende onzekerheid in totaliteit € 409.186. Grip op lasten Wmo en Jeugdzorg De onzekerheden in de lasten Wmo en Jeugdzorg ten aanzien van de prestatielevering van de zorg zijn voor gemeente Heemskerk relatief laag in vergelijking met de landelijke gemiddeldes. Wij concluderen dat voor het grootste gedeelte van de verstrekkingen zekerheid wordt verkregen middels de productieverantwoordingen. De gemeente Heemskerk kan de grip op de lasten nog verbeteren door zelf risicogericht interne controles uitoefenen op de verstrekking waar geen productieverantwoording voor wordt ontvangen, hiermee kan de gemeente de omvang van de onzekerheid verder reduceren (n.b.

bestuursverklaringen geven geen assurance en reduceren de omvang van de onzekerheid beperkt). Door de wijziging van de materialiteit waarbij de omvangsbasis in 2025 is gewijzigd en fouten en onzekerheden bij elkaar worden opgeteld, wordt de omvang van de onzekerheden bij de overwegen van de omvang van de controleverschillen meer relevant. Grote onzekerheden zullen sneller tot een niet goedkeurende controleverklaring leiden. Voor de gemeente Heemskerk is dit risico beperkt.

20 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4.2 Rechtmatigheidsverantwoording Status wijziging wet– en regelgeving Naar aanleiding van de wijzigingen in het BBV wijzigt vanaf boekjaar 2025 het maximum van de door de raad vastgestelde verantwoordingsgrens naar 2% (was 3%). De omvangsbasis van de verantwoordingsgrens wijzigt naar de totale lasten, exclusief de toevoegingen aan de reserves. In september 2025 is de kadernota rechtmatigheid geactualiseerd. De belangrijkste wijzigingen zijn:  De verantwoordingsgrens valt vanaf 2025 binnen de bandbreedte van 0% tot 2% van de totale lasten van de gemeente. Dit was tot en met 2024 binnen de bandbreedte van 0% tot 3%.  Het percentage voor de verantwoordingsgrens geldt vanaf 2025 voor de rechtmatigheidsfouten en onduidelijkheden samen. Tot en met 2024 gold het percentage van de verantwoordingsgrens afzonderlijk voor rechtmatigheidsfouten en voor onduidelijkheden.  Vanaf 2025 geldt dat de omvangbasis voor het percentage van de verantwoordingsgrens de lasten van de gemeente exclusief toevoegingen aan de reserves is. Tot en met 2024 was dit inclusief toevoegingen aan de reserves. Strekking van de rechtmatigheidsverantwoording van gemeente Heemskerk De raad van de gemeente Heemskerk heeft de verantwoordingsgrens bepaald op 2% van de totale lasten exclusief toevoegingen aan de reserves en de verantwoordingsgrens is daarmee bepaald op € 2.865.800.

Blijkens de rechtmatigheidsverantwoording stelt het college van gemeente Heemskerk vast dat de omvang van de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties die niet rechtmatig tot stand zijn gekomen € 3.003.00 bedraagt. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde verantwoordingsgrens van € 2.865.800. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens het college van gemeente Heemskerk een bedrag van € 2.029.000 acceptabel op basis van door de gemeenteraad vastgestelde afspraken. De door het college gerapporteerde afwijkingen en onduidelijkheden kunnen als volgt worden samengevat: BEVINDINGEN IN HET KADER VAN RECHTMATIGHEID Onrechtmatigheden Voorwaardencriterium Begrotingscriterium Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium TOTAAL Verantwoordingsgrens (2%) Rapportagegrens

Acceptabel (in €)

Niet-acceptabel (in €)

Totaal afwijkingen en onduidelijkheden (in €)

0

974.000

974.000

1.616.000

413.000

2.029.000

0

0

0

1.616.000

1.387.000 2.850.540 75.000

3.003.000

21 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4.2 Rechtmatigheidsverantwoording

Rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening geeft een getrouw beeld Het is onze rol om de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening 2025 van gemeente Heemskerk te controleren. Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording in uw jaarrekening een getrouw beeld geeft. Onze controle richt zich op het bepalen of de opsomming van de onrechtmatigheden door het college toereikend is onderbouwd. De rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening richt zich op een drietal criteria die wij hieronder nader hebben toegelicht. Voor de SiSa-bijlage heeft het college negen rechtmatigheidscriteria in acht genomen. Hierbij stellen wij vast of de rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld in overeenstemming met de afspraken die gemaakt zijn tussen de gemeenteraad en het college. Deze afspraken zijn vastgelegd in het normenkader van gemeente Heemskerk, dat d.d. 11 december 2025 door de gemeenteraad is vastgesteld, en de financiële verordening. Bij de uitvoering van onze werkzaamheden hebben wij vastgesteld dat de organisatie toereikende werkzaamheden heeft uitgevoerd om de opsomming van de onrechtmatigheden in de rechtmatigheidsverantwoording te onderbouwen. De paragraaf bedrijfsvoering is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen De paragraaf bedrijfsvoering is onderdeel van het jaarverslag.

Wij hebben deze paragraaf gelezen en hebben op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze paragraaf materiële afwijkingen bevat. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening. Op grond van onze werkzaamheden zijn wij van mening dat de paragraaf bedrijfsvoering verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat.

Gemeente Heemskerk heeft de volgende acties geformuleerd om rechtmatigheidsfouten in de toekomst te voorkomen:  Er vindt meer monitoring en sturing plaats middels de aanbestedingskalender die op de agenda is opgenomen van het managementteam.  Tijdige rapportering van overschrijding investeringskredieten door dit onderwerp als specifiek aandachtspunt te behandelen bij de 2e Berap. Op basis van ons inzicht in het proces en interne beheersingsmaatregelen zijn de vervolgacties wel passend om dergelijke rechtmatigheidsfouten in de toekomst te voorkomen. De gemeente Heemskerk heeft gerapporteerd over de naleving van nietfinanciële onrechtmatigheid in het kader van de wet Fido. Deze normen worden door de gemeente nageleefd.

22 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4.3 BBV, WNT en SiSa

Gemeente Heemskerk leeft de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) na Wij hebben vastgesteld dat de gemeente Heemskerk de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd. Wij hebben vastgesteld, op grond van de verkregen informatie in onze controle, dat de jaarrekening en het jaarverslag verenigbaar zijn en voldoen aan de eisen in de BBV voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wel hebben wij enkele aanbevelingen waarmee de informatiewaarde van het jaarverslag vergroot kan worden Het jaarverslag biedt veel informatie over de realisatie ten opzichte van de uitgangspunten van het beleid. In de basis is de kwaliteit van het jaarverslag goed. Onderstaand hebben wij een aantal observaties:  In het jaarverslag is een samenvattend overzicht opgenomen per programma met de realisatie. Daarnaast worden er tabellen gepresenteerd met de inhoudelijke en financiële realisatie van activiteiten. Dit geeft op een gestructureerde wijze een goed beeld van de realisatie. Gericht kan de lezer dan meer de diepte in voor een nadere toelichting.  In de programma’s zijn indicatoren opgenomen met de realisatie daarvan. Een stuk reflectie op de indicatoren, eventueel afgezet tegen een norm, zou meer informatie opleveren. Nu blijkt niet duidelijk of de realisatie conform de verwachting is en in hoeverre daarmee de juiste beweging is ingezet.

 De paragraaf verbonden partijen geeft beperkt inzicht in de risico’s. Hierbij rest de vraag wat de belangrijkste risico’s zijn, zowel financieel als inhoudelijk. Nu is er met name ingegaan op achtergrond en belangen, maar blijft de beschrijving en de impact van de risico’s beperkt.  Het is positief dat in de paragraaf ‘Grondbeleid’ een doorkijk is opgenomen ten aanzien van de reserve grondexploitaties.

De paragraaf ‘Bedrijfsvoering’ geeft weinig inzicht in frauderisico’s en – gevallen In onze controleverklaring hebben wij gerapporteerd over de risico-inschatting, onze verrichte werkzaamheden en materiële bevindingen ten aanzien van fraude. Wij hebben aandacht besteed aan de toelichtingen die de gemeente Heemskerk heeft opgenomen in de paragraaf ‘Bedrijfsvoering’. De kadernota rechtmatigheid beveelt aan om de maatregelen die de gemeente treft ten aanzien van frauderisicobeheersing in deze paragraaf toe te lichten. Zoals de gemeente zelf toelicht is zij in 2024 gestart met het meer systematisch oppakken van dit onderwerp. De komende jaren zal dit verder vorm krijgen. Wij bevelen aan om de getroffen maatregelen volgende jaren toe te lichten in deze paragraaf in de jaarrekening. De paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ geeft inzicht in het vermogen om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen Naast het onderwerp fraude hebben wij in onze controleverklaring gerapporteerd over het vermogen van gemeente Heemskerk om risico’s uit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Gemeente Heemskerk heeft in de paragraaf ‘Weerstandsvermogen en risicobeheersing’ een beschrijving van de risico’s en de totstandkoming en omvang van het weerstandsvermogen opgenomen.

23 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4.3 BBV, WNT en SiSa

Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing. Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2025 niet meer bedragen dan € 246.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2025 van de gemeente Heemskerk niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2025 van de gemeente Heemskerk voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening 2025 genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2025. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden (zie ook bijlage 5.1.)

In bijlage 1 van de Nota Verwachtingen Accountantscontrole 2025 wordt ingegaan op de Wet Inburgering 2021. Vanaf 1 januari 2022 is het nieuwe inburgeringsstelsel ingegaan waarin de Wet Inburgering 2021 wordt uitgevoerd door gemeenten en verantwoord in de SiSa-bijlage 2025. Uit onze werkzaamheden ten aanzien van de bestedingen 2025 en opvolging IB signalen uit eerdere jaren volgen geen controleverschillen en/of onzekerheden. In opzet zijn voldoende maatregelen opgenomen om het M&O-risico te mitigeren. Er is een geformaliseerd M&O-beleid aanwezig conform de rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW. De opvolging van de IBsignalen vinden conform het vastgestelde beleid plaats. Wij concluderen dat het M&O-beleid met betrekking tot de Wet Inburgering in 2025 adequaat en toereikend is.

24 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

4.4 Belangrijke schattingsposten Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college en directie/management schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het college en directie/management bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendentie bij het college en directie/management. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of optimistisch hebben aangemerkt.

BEDRAG (x € 1.000)

POST IN DE JAARREKENING

Grondexploitaties; nog te maken kosten

17.303

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR



BEOORDELING VORIG BOEKJAAR

TOELICHTING SCHATTING



Inschatting van nog te maken kosten: Het management maakt op basis van bouwtekeningen, het woon- en bestemmingsplan een inschatting van aantallen en omvang van benodigde middelen. Het management ontleent de prijzen uit landelijk beschikbare prijsinformatie en voor zover als mogelijk offertes.

Grondexploitaties; nog te realiseren opbrengsten

23.373





Inschatting van nog te realiseren opbrengsten: Het management maakt een inschatting van de nog te realiseren opbrengsten op basis van de grondprijzenbrief welke jaarlijks wordt geactualiseerd. De prijzen in de grondprijzenbrief zijn ontleend uit marktinformatie.

Materiële vaste activa; strategische gronden

3.032





Het management stelt op basis van de criteria voor warme gronden conform de nota grondexploitaties vast of de aangekochte gronden tegen de verkrijgingsprijs mogen worden gewaardeerd.



Het management heeft een externe deskundige ingeschakeld voor de inschatting van de verwachte uitstroom van middelen voor de pensioenen van ex-bestuurders. De gehanteerde parameters voor de bepaling van de voorziening zijn conform marktinformatie.

Voorziening pensioenen wethouders

 conservatief

 neutraal

4.238



 optimistisch, maar aanvaardbaar

25 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

5. Bijlagen

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage

26 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Heemskerk heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen: Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2025 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. STREKKING CONTROLEVERKLARING 2025 Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

Goedkeurend

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (SiSa-bijlage)

Goedkeurend

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

FIN B2

Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek

BZK C92

Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

OCW D8 IenW E44B

Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB) Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021-2027 (SiSa tussen medeoverheden)

IenW E84

Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022- 2023

IenW E120

Regeling specifieke uitkering verkeersveiligheidsmaatregelen 2025-2030 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2025 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2025 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2025

SZW G2 SZW G2 SZW G3 SZW G3

SZW G3

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

27 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

SZW G3

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2025 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2025

SZW G3 SZW G10

SZW G12

Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2025 Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel 2025 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2025

SZW G13

Besteding/baten onderwijsroutegemeentedeel 2025

SZW G13

Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2025

VWS H4

VWS H40B

Regeling specifieke uitkering stimulering sport 2024-2025 Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026 Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026 (SiSa tussen medeoverheden) Specifieke uitkering IZA transformatiemiddelen 2024 - 2027 (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J9

Specifieke uitkering woningbouwimpuls

VRO J107 VRO J117B

Meerjarige stimuleringsregeling flex- en transformatiewoningen (2023) Regeling specifieke uitkering versnelling natuurinclusief isoleren (SiSa tussen medeoverheden)

VRO J17

Realisatiestimulans

VRO J209

Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen

VRO J32

Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen

VRO J55

Aanpak energiearmoede

SZW G12

VWS H30 VWS H35B

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

28 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 – gemeente Heemskerk

5.1 Bevindingen SiSa-bijlage NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

VRO J94

Regeling specifieke uitkering verduurzaming slecht geïsoleerde woningen van eigenaar-bewoners en woningen van verenigingen van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties in het kader van het Nationaal Isolatieprogramma

KGG K2B KGG K28

Specifieke uitkering gebiedsinvesteringen aanlandlocaties Net op Zee Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid

AenM M16

Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

FOUT OF ONZEKERHEID

FINANCIËLE OMVANG IN €

TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID

Tozo

NR.

SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG

SZW G4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen_gemeentedeel 2025

SZW G4

Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen_gemeentedeel 2025

SZW G4

Tozo 2 gemeentedeel 2025

SZW G4

Tozo 3 gemeentedeel 2025

SZW G4

Tozo 4 gemeentedeel 2025

SZW G4

Tozo 5 gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2025 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2025

SZW G4

SZW G4

29 ACCOUNTANTSVERSLAG 2025 - <KLANTNAAM>