RA1708 - gemeente Hardinxveld-Giessendam - accountantsverslag 2021.pdf
Tekst van het document
ACCOUNTANTSVERSLAG 2021
Gemeente HardinxveldGiessendam 7 juli 2022
RA1708
Aanbiedingsbrief
Aan:
Geachte leden van de raad,
de raad van de gemeente HardinxveldGiessendam T.a.v. mevrouw Van der Ploeg, raadsgriffier Postbus 175 3370 AD HARDINXVELD-GIESSENDAM
Wij hebben de jaarrekening 2021 van de gemeente Hardinxveld-Giessendam gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 23 september 2021, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2021. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen.
Rotterdam, 7 juli 2022
De jaarrekening van de gemeente Hardinxveld-Giessendam geeft een getrouw beeld en de baten, lasten en balansmutaties rechtmatig weer. Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijke wethouder. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders.
Kenmerk: MS/JB/RA1708
Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Hardinxveld-Giessendam bedanken voor de samenwerking tijdens de controle, zeker aangezien (een deel van) de controle wederom op afstand heeft moeten plaatsvinden, wat het niet eenvoudiger maakt. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Met vriendelijke groet, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,
Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA
VOLGENDE PAGINA
INHOUDSOPGAVE
DASHBOARD
C.M. Steehouwer MSc RA Partner en externe accountant gemeente Hardinxveld-Giessendam
Inhoudsopgave
1. DASHBOARD
2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE
4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE
4
1. Dashboard
1.1 Dashboard accountantscontrole
1.1 Dashboard accountantscontrole STREKKING CONTROLEVERKLARING
AANDACHTSPUNTEN VOOR 2022
Wij verstrekken bij de jaarrekening een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid en rechtmatigheid.
De gehanteerde materialiteit voor fouten en onzekerheden bedraagt € 529.000 respectievelijk €1.587.000.
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden.
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.
De WNT is nageleefd.
Wij hebben geen bevindingen ten aanzien van de SiSabijlage.
ONTWIKKELING GREX / SOCIAAL DOMEIN
5
RESULTAAT 2021
Invoering rechtmatigheids-verantwoording 2023. Kaderstelling en voorbereiding door de ambtelijke organisatie moet in het huidige jaar plaatsvinden.
(x €1.000)
Mede in het kader van de RMV regionale afstemming over verantwoording en controle structuur binnen de Drechtsteden.
De komende jaren zal van uit de accountantscontrole nog nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie, waarbij ook de rol van bestuurders en toezichthoudende organen zoals de gemeenteraad bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde komt.
Doorlooptijd verbijzonderde interne controle is al enige jaren te lang. Dit belemmerd de voortgang in de controle, maar belangrijker nog is dit een belemmering van de ontwikkeling in de organisatie. Eventuele leemten worden pas laat onderkend, waardoor adequate opvolging in de lijnorganisatie bemoeilijkt wordt.
BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN
De gemeente Hardinxveld-Giessendam heeft een relatief omvangrijke grondexploitatie. De waardering van de grondexploitatie is aanvaardbaar redelijk en passend. De Tozo-regeling voor gemeente Hardinxveld-Giessendam wordt uitgevoerd door de GR Sociaal. De accountant van de GR Sociaal heeft gerapporteerd over het M&O-beleid. In opzet zijn voldoende maatregelen opgenomen om het M&O-risico te mitigeren. Er is een geformaliseerd M&Obeleid aanwezig conform de rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW. De opvolging van de IB-signalen vinden conform het vastgestelde beleid plaats. Wij concluderen dat het M&O-beleid met betrekking tot Tozo in 2021 adequaat en toereikend is.
2021
Begroting (na wijziging)
Saldo van baten en lasten
439
-834
Mutatie reserves
746
1.340
1.185
506
Resultaat
Belangrijkste afwijkingen in het resultaat 2021 op programma’s 4, 8, 11 en 13.
UW FINANCIËLE POSITIE VERGELEKEN
Onzekerheid over gevolgen oorlog Oekraïne, stijgende energie prijzen, algemene inflatie en toenemende personeelstekorten in diverse sectoren. Wij adviseren in de financiële begroting te werken met scenario’s. Geen begrotingsonrechtmatigheden welke in onze oordeelsvorming betrokken moeten worden.
RATIO WEERSTANDSVERMOGEN 9,00
8,01
8,00 7,00
6,70
6,00 5,00
Egalisatievoorziening Onderhoud gebouwen niet onderbouwt met een actueel beheersplan. Dit is op basis van het BBV verplicht derhalve het saldo van de voorziening aangemerkt als getrouwheidsfout (€ 42.000).
4,00
3,31
3,00 2,00
2,54
1,00 2018
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2019
2020
2021
6
2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
2.1 Corona, oorlog Oekraïne en impact op de jaarrekeningcontrole 2.2 De jaarrekening is getrouw 2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening
2.1 Corona, oorlog Oekraïne en impact op de jaarrekeningcontrole
COVID-19-impact op boekjaar 2021
Het proces van de totstandkoming en controle van de jaarrekening is goed verlopen
Onzekerheid over gevolgen oorlog Oekraïne
De gevolgen van COVID-19 en de Oekraïne oorlog zijn toegelicht
M&O-beleid TOZO toereikend
DASHBOARD
7
Inleiding: COVID-19 en de jaarrekening 2022 Tijdens de controle hebben wij aandacht besteed aan de impact van de coronapandemie op de gemeente Hardinxveld-Giessendam. Hieromtrent hebben wij overleg gevoerd met de organisatie. De coronacrisis heeft beperkte gevolgen voor de operationele activiteiten van de gemeente Hardinxveld-Giessendam. Daarbij zijn de financiële gevolgen van de crisis omvangrijk. In de jaarrekening en de tussentijdse rapportages is door de organisatie gerapporteerd over deze impact voor de gemeente Hardinxveld-Giessendam. Ook voor 2022 zal dit naar verwachting nog het geval zijn. In deze paragraaf informeren wij u over het proces van onze controle in relatie tot COVID-19 en onze specifieke bevindingen die impact hebben op onze controle, de verslaggeving en/of onze controleverklaring. De totstandkoming van de jaarrekening en het proces van de controle i.r.t. COVID-19 Zowel het samenstellen van de jaarrekening als onze controle heeft dit jaar in een hybride vorm plaatsgevonden (deels digitaal en op afstand plaatsgevonden, en deels op locatie). Naar aanleiding van dit proces hebben wij de volgende opmerkingen: Ook al zijn we het digitale werken al meer dan twee jaar gewend, het blijft bijzonder mooi om te constateren dat het mogelijk is geweest de jaarrekening tijdig op te stellen en te controleren.
De samenwerking was, ondanks alle COVID-19-maatregelen, plezierig en constructief. Het proces heeft geen vertraging opgelopen, mede door de samenwerking en communicatie tussen het controleteam en de gemeente. Oorlog in Oekraïne Inmiddels is door de oorlog in Oekraïne sprake van een nieuwe crisis. Hoe ingrijpend de economische effecten van deze crisis zullen zijn, is op dit moment nog moeilijk te overzien. De impact op de bedrijfsvoering van de gemeente zal naar verwachting niet van substantiële betekenis zijn. Rekening moet worden gehouden met (verder) stijgende prijzen, die zich zullen vertalen in hogere inkoopkosten voor energie, hout, metaal en hulpstoffen. Dit naast de algemene inflatie en toenemende personeelstekorten in diverse sectoren. De oorlog heeft ook weerslag op de digitale veiligheid in Nederland. Momenteel lijkt het beeld stabiel maar het dreigingsbeeld kan abrupt veranderen. Verder is in dit verband van belang dat de gemeente geen directe zakelijke relaties onderhoudt met bedrijven in Oekraïne, Rusland en Wit-Rusland. Impact op verslaggeving Het BBV kent zoals bekend een aantal verplicht voorgeschreven paragrafen. Het staat de gemeente vrij om naast de verplichte paragrafen zelf paragrafen aan de begroting of jaarstukken toe te voegen. COVID-19 is een gebeurtenis die niet slechts aan één programma of taakveld is toe te rekenen.
Het heeft betrekking op de gehele gemeente en heeft betrekking op veel programma’s en taakvelden. M&O-beleid TOZO De Tozo-regeling voor gemeente Hardinxveld-Giessendam wordt uitgevoerd door de GR Sociaal. De accountant van de GR Sociaal heeft gerapporteerd over het M&O-beleid. In opzet zijn voldoende maatregelen opgenomen om het M&O-risico te mitigeren. Er is een geformaliseerd M&O-beleid aanwezig conform de rechtmatigheidsvoorschriften van VNG, Divosa en het Ministerie van SZW. De opvolging van de IB-signalen vinden conform het vastgestelde beleid plaats. Wij concluderen dat het M&O-beleid met betrekking tot Tozo in 2021 adequaat en toereikend is.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.2 De jaarrekening is getrouw De jaarrekening 2021 is getrouw
8
Wij hebben bij de jaarrekening 2021 van de gemeente Hardinxveld-Giessendam een goedkeurende controleverklaring afgegeven met betrekking tot de getrouwheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2021 als van de activa en passiva per 31 december 2021 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd van beperkte omvang die door de gemeente zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle geen resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 100.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)
FOUTEN
ONZEKERHEDEN
VERWIJZING
Egalisatievoorziening Onderhoud gebouwen. Het MJOP Gebouwen is in april 2021 door de gemeenteraad vastgesteld. Doordat dit plan slechts berekend is op een termijn van 5 jaar is, is onvoldoende zekerheid dat de omvang van de dotatie en daarmee de voorziening van voldoende omvang is. Daarmee is er sprake van een fout voor deze post..
42
-
N.v.t.
Totaal
42
-
Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)
529
1.587
Performance materialiteit (70% van de materialiteit)
370
Door de gemeenteraad vastgestelde rapporteringstolerantie
100
Getrouwheid
Wij concluderen dat er geen niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk resteren die materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de getrouwheid.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.3 Rechtmatigheid van de jaarrekening De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2021 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.
9
Naast de gecorrigeerde controleverschillen in het kader van de getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 100.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn.
POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)
FOUTEN
ONZEKERHEDEN
VERWIJZING
42
-
N.v.t.
Totaal
665
-
Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)
529
1.587
Performance materialiteit (75% van de materialiteit)
370
Door de gemeenteraad vastgestelde rapporteringstolerantie
100
Rechtmatigheid Niet gesaldeerde getrouwheidsfouten
Wij concluderen dat de resterende de controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de rechtmatigheid.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
10
3. Resultaat & financiële positie
3.1 Resultaat 2021 3.2 Dashboard financiële positie 3.3 Ons beeld van uw financiële positie
3.1 Resultaat 2021 Resultaat 2021 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 1.185.000
Belangrijkste afwijkingen in het resultaat 2021 op programma’s 4, 8, 11 en 13
DASHBOARD
11
Het resultaat van gemeente Hardinxveld-Giessendam over het jaar 2021 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 1.185.000 voordelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN (x € 1.000)
2021
BEGROTING NA WIJZIGINGEN
VERSCHIL
IN %
Saldo van baten en lasten
€ 439
€ -834
€ 1.273
152%
Onttrekkingen reserves
€ -6.221
€ -5.751
€ -470
8%
Dotatie aan reserves
€ 6.967
€ 7.091
€ -124
2%
Resultaat
€ 1.185
€ 506
€ 679
134%
De belangrijkste afwijkingen van het gerealiseerde saldo van baten en lasten ten opzichte van de begroting na wijzigingen worden veroorzaakt door:
Programma 4 Verkeer en vervoer € 313.000 voordelig door uitgestelde werkzaamheden in het kader van wegen straten en pleinen. De opdrachten zijn aan het einde van het boekjaar gegeven en de uitvoering vindt plaats in 2022.
Programma 8 Werk en inkomen € 354.000 nadelig met name veroorzaakt door de lagere specifieke uitkering en hogere kosten in het kader van de participatiewet en uitvoeringskosten SDD.
Programma 11 Bouwen, wonen en gebruiken € 545.000 voordelig naar aanleiding van: Grondexploitatie: Lint Parallelweg is voordelig afgesloten. Daarnaast is door de actuele ontwikkeling een getroffen voorziening niet meer nodig en kan deze vrijvallen. Per saldo een voordeligresultaat van € 469.000. Voordelig resultaat wordt toegevoegd aan de reserve grondexploitatie. Omgevingszaken: Sprake van lagere kosten en een hogere legesopbrengst. Per saldo een voordelig resultaat van € 310.000. Ruimtelijke ontwikkeling: In het MPG zijn o.a. de anterieure overeenkomsten verantwoord. Daaruit blijkt dat een aantal overeenkomsten sprake is van meer kosten dan verhaald kunnen worden. In totaliteit € 209.500. Deze worden gedekt vanuit de reserve bouwgrondexploitatie.
Programma 13 Algemene dekkingsmiddelen € 366.000 voordelig. In tegenstelling tot voorgaande jaren bevatte de decembercirculaire grote bijstellingen. Sprake van een voordelig saldo van € 781.000. Daarnaast sprake van een nadelig saldo op kapitaallasten ad. €205.000.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3.2 Dashboard financiële positie per 31 december 2021
NETTO SCHULDQUOTE
12
BELASTINGCAPACITEIT
SOLVABILITEIT 50
90
105
95
130
22% 220
-100
< 90%
48%
20
90-130%
0
> 130%
(GECORRIGEERDE) SCHULDQUOTE
< 20%
110,0% 100
20-50%
> 50%
50
150
< 95%
95-105%
> 105%
STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE
GRONDEXPLOITATIE
0
90
35 130
20% -100
< 90%
DASHBOARD
220
90-130%
22%
20
> 130%
JAARREKENING
100
0
< 20%
FINANCIËLE POSITIE
1%
20-35%
> 35%
BEVINDINGEN
5
-5
< 0%
BIJLAGEN
0%
> 0%
3.3 Ons beeld van uw financiële positie
Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien.
13
Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeente. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie, mede in relatie tot de landelijke benchmark.
Signaleringswaarden GTK 2020 als referentiewaarden.
Signaleringswaarden volgens het Gemeenschappelijk Financieel Toezichtkader 2020 (GTK 2020) Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld dat vanaf begrotingsjaar 2021 geldt. In het GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als referentie gebruikt bij ons beeld van uw financiële positie.
Uw weerstandsvermogen is uitstekend.
Weerstandsvermogen gemeente Hardinxveld-Giessendam is uitstekend In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het college een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit bedraagt volgens deze paragraaf € 13,5 miljoen. De gemeente Hardinxveld-Giessendam heeft op basis van interne berekeningen het totale bedrag aan risico’s waaraan de organisatie is blootgesteld bepaald op € 2 miljoen. Het weerstandsvermogen van de gemeente HardinxveldGiessendam is volgens het GTK 2020 uitstekend te noemen.
De gemeente kan aan haar langetermijnverplichtingen voldoen.
Financieel risico als gevolg van de grondexploitatie is neutraal (22%).
DASHBOARD
Solvabiliteit en netto schuldquote De solvabiliteit bedraagt ultimo 2021 48% (2020: 48%). Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de gemeente Hardinxveld-Giessendam in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De netto schuldquote bedraagt 22% (2020: 22%). De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden. Ratio grondexploitatie Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, hoe beter. De ratio grondexploitatie van de gemeente Hardinxveld-Giessendam is te classificeren als een neutraal financieel risico. Een ratio grondexploitatie < 20% is het minst risicovol te noemen volgens het GTK 2020.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
14
4. Belangrijkste bevindingen
4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording 4.2 BBV, WNT en SiSa 4.3 Begrotingsrechtmatigheid 4.4 Significante schattingsposten
4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording
Zie onze managementletter 2021 voor aandachtspunten in de interne beheersing
15
Interne beheersing en onze aanpak voor 2022 Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze management letter 2021. De interne beheersing van uw gemeente is relatief ongewijzigd ten opzichte van vorig jaar. Onze controleaanpak voor de jaarrekeningcontrole 2021 is hierdoor hoofdzakelijk gegevensgericht. Op basis van de door ons uitgevoerde werkzaamheden komen wij tot de conclusie dat de beheersorganisatie van uw gemeente, voor zover relevant voor de controle van de jaarrekening en rekening houdend met de werkzaamheden van de VIC, niet zodanig is om daar als accountant op te kunnen steunen. U maakt bewust de keuze om de verantwoordelijkheid laag in de organisatie te plaatsen en er is in mindere mate sprake van hard-controls. Wij kunnen daarom niet steunen op de interne beheersing in de processen; de VIC en onze controle is daarmee hoofdzakelijk gegevensgericht en achteraf. Fraude De komende jaren zal er vanuit de accountantscontrole nog nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie. Onze beroepsorganisatie, de NBA, heeft in 2022 de notitie ‘Frauderisicobeheersing aanbevelingen voor bestuurders en toezichthouders’ uitgebracht.
In deze notitie komt nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen, zoals de gemeenteraad, bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde. Door de nadruk te leggen op het voorkomen van fraude, kunnen de gelegenheden die tot fraude leiden, afnemen. Dit vraagt om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude. Ook de accountant heeft hierin een belangrijke rol. De landelijke pilots waar in de controleverklaring 2020 van de accountant uitgebreider wordt gerapporteerd over het thema fraude (o.a. Gemeente Breda) hebben bijgedragen aan de best practices. De best practices van de NBA zijn erop gericht het fraudebewustzijn en de frauderisicobeheersing te vergroten. In onze managementletter hebben wij reeds aandacht gevraagd voor dit onderwerp.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording
Invoering rechtmatigheidsverantwoording 2023
Stand van zaken binnen uw gemeente
DASHBOARD
16
Update Invoering rechtmatigheidsverantwoording door het college met ingang van 2023 In onze eerdere rapportages zijn wij uitgebreid ingegaan op de ontwikkeling van de rechtmatigheidscontrole door de externe accountant naar de rechtmatigheidsverantwoording door het college. De commissie BBV heeft in december 2020 de concept notitie rechtmatigheidsverantwoording met de nadere spelregels voor de rechtmatigheidsverantwoording ter consultatie openbaar gemaakt en heeft in augustus 2021 de kadernota rechtmatigheid 2022 gepubliceerd. Vooralsnog staat in 2022 de wetsbehandeling in de Tweede Kamer gepland. Daarna volgen nog de nodige aanpassingen van wetgeving en notities vanuit onder ander het NBA. De verwachting is dat de rechtmatigheidsverantwoording per boekjaar 2023 wordt ingevoerd. Stand van zaken binnen uw gemeente In onze management letter 2021 hebben wij u geïnformeerd over de stand van zaken van de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording bij gemeente Hardinxveld-Giessendam. Naar aanleiding van de eindejaarscontrole hebben wij hierop geen aanvullingen, anders dan dat de uitvoering van de VIC zowel voorgaand jaar als dit jaar een erg lange doorlooptijd kent en daarmee een risico vormt rond het adequaat en tijdig opvolgen van eventueel geconstateerde leemten in de organisatie. Wij adviseren u hierin significante verbetering na te streven.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.2 BBV, WNT en SiSa
17
BBV wordt nageleefd
Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat gemeente Hardinxveld-Giessendam de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.
WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten
Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 209.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 van de gemeente Hardinxveld-Giessendam niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2021 van de gemeente Hardinxveld-Giessendam voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
Geen bevindingen SiSa-bijlage
SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2021. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens bijlage B. Wij zien een landelijke trend dat Ministeries steeds vaker een Specifieke regeling kiezen voor het verstrekken van subsidies aan decentrale overheden. Het aantal SISA- regeling, ook voor uw gemeente, zijn daardoor exponentieel toegenomen. Dit geeft een hoge druk op de organisatie binnen gemeente Hardinxveld-Giessendam, andere gemeenten en decentrale overheden en de accountantskantoren.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.3 Begrotingsrechtmatigheid
Onderschrijding lasten € 4 miljoen
18
Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid In totaal heeft uw gemeente circa € 52 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 48 miljoen aan werkelijke lasten in 2021. Dit is in totaal een onderschrijding van € 4 miljoen (7%). Aan baten had uw gemeente een bedrag van € 51 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 48 miljoen aan werkelijke baten in 2021. In totaal gaat het om een lagere realisatie van baten van € 3 miljoen (-6%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een gemeente ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2021 is er per saldo circa € 746.000 aan de reserves toegevoegd zodat het gerealiseerde resultaat € 1,1 miljoen positief bedraagt. De gemeenteraad autoriseert de begroting en stelt de kaders voor het college vast. Het college is verantwoordelijk voor de uitvoering van het beleid binnen de gestelde begroting. Begrotingsafwijkingen dienen tijdig gesignaleerde en gerapporteerd te worden aan de gemeenteraad.
Bij begrotingsoverschrijdingen die niet gedurende het jaar zijn voorgelegd aan de gemeenteraad is formeel sprake van een onrechtmatigheid. Echter hoeven deze overschrijdingen niet altijd te worden meegewogen in het accountantsoordeel bijvoorbeeld indien de overschrijdingen geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerd opbrengsten of overschrijdingen bij open-einde regelingen. In de toelichting op het overzicht van baten en lasten zijn de begrotingsoverschrijdingen nader weergegeven en geanalyseerd. Controle begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. De toe te passen normen voor dit begrotingscriterium zijn gebaseerd op artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet en moeten door de raad nader worden ingevuld en geconcretiseerd. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel.
In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zie hierna voor een overzicht van de lastenoverschrijdingen per programma en de overschrijdingen van investeringskredieten.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.3 Begrotingsrechtmatigheid
Overschrijding baten/lasten
19
Op het programma overhead zijn twee begrotingsoverschrijding op de lasten geconstateerd die leiden tot een begrotingsonrechtmatigheid. Deze zijn in te delen in de onderstaande categorieën zoals opgenomen in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. ONRECHTMATIG LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA
BEGROTINGSAFWIJKING
TELT NIET MEE IN OORDEEL
Past binnen het bestaande beleid. Wij hebben niet ondubbelzinnig kunnen vaststellen dat deze overschrijdingen ten onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd. Dit betreft hogere kosten inzake salarissen en premies. Op concernniveau blijven de salariskosten binnen de begroting.
1. Bestuur (€ 97.000)
2. Zorg en Welzijn (€ 296.000)
3. Gezondheid en milieu (€ 30.000)
4. Alg. dekkingsmiddelen (€ 160.000)
TELT WEL MEE IN OORDEEL
Past binnen het bestaande beleid. Wij hebben niet ondubbelzinnig kunnen vaststellen dat deze overschrijdingen ten onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd. Dit betreft hogere kosten inzake jeugdwet. In de tweede bestuursrapportage van SOJ was er geen aanleiding om de budgetten bij te stellen. Past binnen het bestaande beleid. Wij hebben niet ondubbelzinnig kunnen vaststellen dat deze overschrijdingen ten onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd. Dit betreft hogere kosten inzake hogere kapitaallasten op riolering. Past binnen het bestaande beleid. Wij hebben niet ondubbelzinnig kunnen vaststellen dat deze overschrijdingen ten onrechte niet tijdig zijn geautoriseerd. Dit betreft hogere kosten kapitaallasten.
Wij verwijzen voor een inhoudelijke en meer specifieke analyse van de begrotingsafwijkingen naar de analyse begrotingsafwijkingen, zoals opgenomen in de toelichting op het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening 2021.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.4 Significante schattingsposten Schattingen zijn in het algemeen redelijk en passend. Wij hebben geen controleverschillen naar aanleiding van deze schattingen
20
Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college en directie schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid als gevolg van de gevolgen van de coronapandemie en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Dit laatste betekent dat de schatting vatbaar is voor een inherent gebrek aan nauwkeurigheid in de waardering. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het management bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendenties. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of pessimistisch hebben aangemerkt. BEDRAG (x € 1.000)
POST IN DE JAARREKENING
TOELICHTING SCHATTING
Afschrijving MVA
1.506
Afschrijving vindt plaats op basis van geschatte economische levensduur.
Grondexploitaties, voorziening verwachte verliezen
1.109
Deze voorziening dient voor de dekking van de nadelige exploitatieresultaten van af te sluiten grondexploitaties.
Conservatief, maar aanvaardbaar
ONTWIKKELINGEN
Deze voorziening is bedoeld ter dekking van toekomstige pensioenaanspraken van wethouders. Het gaat enerzijds om pensioenoverdracht van een vertrekkende of gewezen wethouder aan zijn volgende werkgever of pensioenfonds en anderzijds om de pensioenlasten van gepensioneerde wethouders, waarvan de pensioenberekening is meegenomen in het saldo per begin 2014.
663
Pensioenvoorziening wethouders
SAMENVATTING
BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR
Neutraal
JAARREKENING
Optimistisch, maar aanvaardbaar
ONZE CONTROLE
INTERNE BEHEERSING
BIJLAGEN
21
Bijlagen
A
Onze controle
B
Bevindingen SiSa-bijlagen
22
A. Onze controle
A. Onze controle
23
Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente HardinxveldGiessendam, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van d.d. 23 september 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 23 september 2021 met kenmerk ‘MS/MW/RA725’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen.
De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 529.000. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 100.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe.
Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Hardinxveld-Giessendam zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle
24
Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van d.d. 20 september 2021. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een risicogerichte benadering. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals inkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van de gemeente Hardinxveld-Giessendam. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad.
Deze risico’s betreffen: Management override (bewuste beïnvloeding door bestuur of management van de jaarcijfers Het niet naleven van de Europese aanbestedingsregels Onjuiste waardering bouwgronden in exploitatie Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2021 van de gemeente Hardinxveld-Giessendam aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij een goedkeurende controleverklaring, gedateerd op 7 juli 2022, afgegeven bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2021 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van de gemeente Hardinxveld-Giessendam zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de gemeente Hardinxveld-Giessendam als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen
De grondslagen van de jaarrekening 2021 zijn aanvaardbaar
DASHBOARD
25
De jaarstukken 2021 van uw gemeente bestaan uit: het jaarverslag 2021 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen); de jaarrekening 2021 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden).
In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2021. In 2021 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening.
Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle
26
Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de directie en functionaris(sen) en met het college / de auditcommissie. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Met ingang van boekjaar 2022 zijn wij op grond van richtlijnen van de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (NBA) verplicht in de controleverklaring te rapporteren over fraude. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn.
Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze managementletter 2021. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
27
B. Bevindingen SiSa-bijlagen
B. Bevindingen SiSa-bijlage
28
Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2021 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen:
Oordeel Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)
GOEDKEUREND
Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)
GOEDKEUREND
NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
A12B
Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2202
C1
Specifieke uitkering reductie energiegebruik
C31
Regeling vaststelling regels verstrekken eenmalige specifieke uitkering aan gemeenten huisvesting kwetsbare doelgroepen
C32
Specifieke uitkering ventilatie in scholen (SUVIS 2021)
C43
Regeling reductie energiegebruik woningen
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
D8
Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022
D14
Middelen inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen
E3
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai
E20
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2020-2021
G2
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2021
G2A
Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_totaal 2020
G3
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2021
G3A
Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_totaal 2020
G12
Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel
H4
Specifieke uitkering Sport
H8
Specifieke uitkering voor lokale sportakkoorden en leefstijlinterventies 2021
H16
Specifieke uitkering ijsbanen en Zwembaden
L5B
Regiodeals 3e tranche
DASHBOARD
JAARREKENING
FOUT OF ONZEKERHEID
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
FINANCIËLE OMVANG IN €
BIJLAGEN
TOELICHTING
B. Bevindingen SiSa-bijlage (2) - Tozo
29
Tozo Onderstaand is de verplichte rapporteringstabel over de Tozo-regelingen. Aangezien wij geen controlebevindingen hebben onderkend aangaande de Tozo, zijn onderstaande tabellen leeg verantwoord. NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID
G4
Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel
G4
2021 Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel
G4
2021 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen
G4
Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
G4
Tozo 2
G4
Tozo 2
G4
Tozo 3
G4
Tozo 3
G4
Tozo 4
G4
Tozo 4
G4
Tozo 5
G4
Tozo 5
G4
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden G4
schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden
G4
schulden levensonderhoud in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van
G4
achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
B. Bevindingen SiSa-bijlage (3) - Tozo
30
Tozo (vervolg) NR.
SPECIFIEKE UITKERING OF OVERIG
FOUT OF ONZEKERHEID
G4A
Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen
Fout
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen
Onzekerheid
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel
Formele onrechtmatigheid
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel
Fout
G4A
17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen exclusief identificatie volgens artikel
Onzekerheid
G4A
17, lid 3 Participatiewet Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17
Fout
G4A
april) Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen (toepassing artikel 21, lid 3 Besluit 17
Onzekerheid
G4A
april) Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen
Fout
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen
Onzekerheid
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel
Formele onrechtmatigheid
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Fout
G4A
Tozo 2, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Onzekerheid
G4A
Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen
Fout
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet en geen
Onzekerheid
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3_geen identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet, maar wel
Formele onrechtmatigheid
G4A
identificatie DigiD in combinatie met BRP of Suwinet Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Fout
G4A
Tozo 3, exclusief identificatie volgens artikel 17, lid 3 Participatiewet
Onzekerheid
G4A
Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte
Fout
FINANCIËLE OMVANG IN €
TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID
voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 G4A
april 2020) Omvang vorderingen levensonderhoud (jaar T) Tozo 1 (i.v.m. verstrekte
Onzekerheid
voorschotten op Tozo-aanvragen levensonderhoud welke zijn ingediend vóór 22 april 2020)
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
31
bdo.nl