137b Bureau OVL - CONCEPT Accountantsverslag 2025.pdf
Tekst van het document
Ref.: GW/AvS
Accountantsverslag 2025 Gemeenschappelijke Regeling Bureau Openbare Verlichting Concept 09-04-2026
Aanbiedingsbrief Dordrecht, 9 april 2026 Aan de leden van het algemeen bestuur, Wij hebben de jaarrekening 2025 van gemeenschappelijke regeling Bureau Openbare Verlichting (hierna: Bureau OVL) gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie.
De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur (hierna: DB). Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het DB en het algemeen bestuur (hierna: AB) van Bureau OVL en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening. Onze bevindingen hebben wij op 9 april 2026 voorgelegd aan uw organisatie. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten in de bestuursvergadering. Met vriendelijke groet, J. Schot MSc RA
Verstegen accountants en adviseurs B.V. 2
Inhoud I.
Inleiding 1.
Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Materialiteit en controleverschillen
V.
Evaluatie van de controleopdracht 1.
VI. Slot 1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Disclaimer en ondertekening
III. Interne beheersing 1. 2.
Algemeen beeld Fraude
IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
3
I. Inleiding
Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel
Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van GR Bureau OVL
Uitkomst controle
De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening: Jaarrekening GR Bureau OVL
2025
2024
Totale baten
€ 1.494.379
€ 1.160.256
Totale lasten
€ 1.586.697
€ 998.566
Onttrekkingen aan de reserves
€ 159.155
€ 18.949
Toevoegingen aan de reserves
€ 3.962
€0
Gerealiseerd resultaat
€ 62.875
€ 180.639
Materialiteit
€ 29.590
€ 9.985
De accountantscontrole is nagenoeg afgerond en dit accountantsverslag bevat onze voorlopige bevindingen.
De verwachte strekking van onze controleverklaring bij deze jaarrekening is goedkeurend.
Datum van vaststelling algemeen bestuur: 1 juli 2026.
Begin silhouet
4
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitveronderstelling Wet normering topinkomens (WNT) Rechtmatigheidsverantwoording Materialiteit en controleverschillen
Begin silhouet
5
5
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief1/2
De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV).
Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen.
Het jaarverslag is niet in strijd met de jaarrekening en ons beeld van Bureau OVL.
Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaglegging.
Er zijn geen controlebevindingen ten aanzien van fraude, de continuïteitsveronderstelling en de toelichting daarop.
Goedkeurende controleverklaring Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken bij de jaarstukken 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025 en de rechtmatigheid.
Begin silhouet
6
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons naast standaardrisico’s geen specifieke risico’s geïdentificeerd
Standaardrisico’s • Afwijkingen in de WNT-verantwoording. • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico). • Rechtmatigheid en dan met name inkopen en aanbesteden.
Controlebevindingen Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s zijn geen bijzonderheden gebleken: • De WNT-verantwoording voldoet aan de eisen van de publicatieverplichting. • Er zijn geen afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd.
Begin silhouet
7
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling
Risicomanagement en weerstandsvermogen Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin de GR de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2025 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en Risicobeheersing”.
De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van GR Bureau OVL is aan te merken als een vrijwillige controleopdracht. Wij kunnen ons vinden in de door de GR Bureau OVL opgestelde continuïteitsveronderstelling.
Het weerstandsvermogen komt uit op een tekort van € 17.189. Hiermee kan gesteld worden dat uw GR momenteel onvoldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen. In het voorstel resultaatsbestemming wordt daarom voorgesteld de algemene reserve te verhogen met dit bedrag.
Begin silhouet
8
Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Attentiepunten bij de toepassing van de WNT
Inhoud controleverklaring Wij hebben bij onze controle van de WNT-verantwoording geen afwijkingen geconstateerd. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNT-controleprotocol.
WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van € 246.000 (2026: € 262.000) is van toepassing voor GR Bureau OVL. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.
Voorbehoud en taakafbakening accountantscontrole en interne controle
De externe accountant is verantwoordelijk voor de toetsing van de in de WNT-verantwoording opgenomen bezoldiging aan de uitbetaalde bedragen en de WNT-maxima. De toetsing van de bezoldiging van bestuurders en toezichthouders aan de afspraken is een interne aangelegenheid, zoals ook bepaald in het controleprotocol WNT:
Begin silhouet
9
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Rechtmatigheidsverantwoording 1/2
Rechtmatigheidsverantwoording De door het DB opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet aan het voorgeschreven model.
Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening.
Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. Het voorwaardencriterium 2. Het begrotingscriterium 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik
Het budgetrecht bepaalt dat het AB toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere overschrijding van de begroting onrechtmatig is.
Bij het opstellen van de jaarrekening legt het DB in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria.
Het is aan Bureau OVL om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft door Bureau OVL de vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie.
Begin silhouet
10
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Rechtmatigheidsverantwoording 2/2
Door Bureau OVL zijn de volgende afwijkingen geconstateerd: • De gerealiseerde lasten zijn € 478.708 hoger dan geraamd, deze overschrijding is onrechtmatig, maar wel acceptabel. • Er is sprake van € 9.989 aan ongeautoriseerde reservemutaties. Deze zijn wel acceptabel. De door Bureau OVL geconstateerde onrechtmatigheden zijn hoger dan de tolerantiegrens. Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
In de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan € 5.000 dienen te worden toegelicht.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is vereist dat het DB in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Wij hebben daarnaast vastgesteld dat alle onrechtmatigheden zoals vermeld in de Rechtmatigheidsverantwoording, zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering met maatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
Begin silhouet
11
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole Materialiteit en controleverschillen
Er hebben naar aanleiding van onze controle correcties plaatsgevonden in de jaarstukken, dit betroffen cijfermatige correcties en tekstuele aanpassingen, zoals aanpassingen met betrekking tot presentatie-, rubricerings- en toelichtingsvereisten van het BBV. Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle geen materiële correcties doorgevoerd in de jaarrekening 2025 met effect op vermogen en resultaat. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2025 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren geen ongecorrigeerde getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie.
Bij de controle van uw jaarstukken hebben wij de volgende door u aan ons meegegeven materialiteit gehanteerd: Omschrijving
2025
Materialiteit
€ 29.590
Uitvoeringsmaterialiteit
€ 22.192
Ruimte voor afwijkingen
€ 7.398
Afwijkingen: Niet gecorrigeerde controleverschillen
€0
Aanpassing BADO De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van Bureau OVL: • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves. • De goedkeuringstolerantie voor fouten was 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 zijn deze samengevoegd tot gezamenlijk 2%.
Goedkeuringstolerantie / materialiteit Bij onze controle maken wij gebruik van de door u vastgestelde goedkeuringstolerantie, de materialiteit. De materialiteit wordt gebruikt als grens om te bepalen hoe groot fouten in de jaarrekening maximaal mogen zijn. Begin silhouet
12
III. Interne beheersing
1. 2.
Algemeen beeld Fraude
Begin silhouet
13
III. Interne beheersing
Algemeen beeld
Er zijn geen significante tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen en geen belangrijke risico’s geïdentificeerd voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De resultaatbepaling op de projecten is wel een aandachtspunt.
Vanuit onze controleopdracht hebben wij de kwaliteit beoordeeld van de interne beheersingsmaatregelen die een directe relatie hebben met de externe verslaglegging en jaarrekening van Bureau OVL. Als een interne beheersingsmaatregel de basis vormt voor onze verdere controlewerkzaamheden, dan toetsen wij ook de werking ervan gedurende het jaar.
Begin silhouet
14
III. Interne beheersing Fraude 1/2
Fraude De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het dagelijks bestuur. Ingeval van fraude door de dagelijks bestuur melden we dit aan het algemeen bestuur. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant. ..
Verantwoordelijkheid DB De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de directie, inclusief: • het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving; • de werking en efficiency van de bedrijfsvoering; • de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten. Verantwoordelijkheid accountant De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s bij de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging 2025.
Begin silhouet
15
III. Interne beheersing Fraude 2/2
Frauderisicoanalyse GR Bureau OVL heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van frauderisico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering maatregelen zijn getroffen om de risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, inrichten van procedures, intern toezicht en externe controle. Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van weten regelgeving hierdoor in voldoende mate teruggebracht. De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. Zie ook NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude geconstateerd. Daarnaast hebben wij geen signalen ontvangen van geconstateerde fraudes en is er geen sprake van het vermoeden van fraude.
Begin silhouet
16
IV. Actuele ontwikkelingen
1. 2.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Begin silhouet
17
IV. Actuele ontwikkelingen Notitie verwonderpunten Commissie BBV
Notitie verwonderpunten Commissie BBV De Commissie BBV heeft eind 2025 de notitie Advies Verwonderpunten uitgebracht, waarin zij diverse voorstellen doet om het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) te vereenvoudigen en de informatievoorziening voor de raad en het algemeen bestuur te verbeteren. Via de volgende link is de notitie te benaderen Publicatie verwonderpunten BBV · Commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). De notitie is ontstaan vanuit signalen uit de praktijk en eerdere ‘verwonderpunten’ die controllers van vooral grotere gemeenten hadden geïdentificeerd. De Commissie BBV heeft deze verzameld en vertaald naar concrete wijzigingsvoorstellen. Daarbij gaat het om onderwerpen zoals: • presentatie van het financiële resultaat, dat nu vaak tot begripsverwarring leidt; • verbetering van de paragraaf financiële positie, waaronder een effectievere en compacter inzichtgeving; • eenduidiger waarderingsregels en betere aansluiting op RJ- en IFRS-principes; • uitbreiding van paragrafen (zoals kapitaalgoederen en investeringen) om raadsleden meer inhoudelijk inzicht te geven in risico’s en beleidskeuzes. De notitie vormt daarmee een belangrijke stap richting een eenvoudiger, consistenter en beter uitlegbaar BBV-kader.
Doelstelling Het advies is bedoeld om het BBV toekomstbestendig te maken, de transparantie te vergroten en de vergelijkbaarheid tussen de centrale overheden te verbeteren.
Impact verwonderpunten Artikel 44 lid 3 BBV verbiedt het vormen van voorzieningen voor openstaande personeelsverplichtingen. De commissie adviseert om dit te laten vervallen en om hiervoor een overgangstermijn van 4 jaar te hanteren. Daarnaast adviseert de commissie dat gemeenten enkel nog de keuze hebben om voor groot onderhoud gebruik te maken van een voorziening of door de componenten van het groot onderhoud te activeren als onderdeel van de materiële vaste activa.
Begin silhouet
18
IV. Actuele ontwikkelingen
Publieke managementletter NBA
De publieke managementletter ‘Vertrouwen in de kwetsbare keten’ van de NBA van februari 2026 geeft inzicht in steunpunten en risico’s voor informatieveiligheid. Zie Vertrouwen in de kwetsbare keten. Samenvatting
Verwevenheid vergroot kwetsbaarheid Ketens worden langer en ondoorzichtiger – inzicht in leveranciers én onderaannemers is een randvoorwaarde voor continuïteit. Assurance is geen garantie Rapporten geven zekerheid over een afgebakende scope en periode, maar vervangen nooit het bestuurlijk oordeel over ketenrisico’s. Nieuwe kaders, nieuwe verantwoordelijkheden DORA, NIS2 en duurzaamheidseisen maken digitale weerbaarheid en datakwaliteit een expliciete verantwoordelijkheid van bestuur én commissarissen.
Advies Kennisnemen en evalueren van deze publieke managementletter.
Voorstel voor ‘samenwerken aan ketenzekerheid’ 0-meting van informatiebeveiliging aan de hand van bestaande veldnormen zoals NIS2. Begin silhouet
Weerbaarheid is een bestuursverantwoordelijkheid De vraag is niet óf een verstoring plaatsvindt, maar hoe snel organisaties herstellen en hoe goed dat vooraf is georganiseerd. De auditor als verbinder van vertrouwen Waarde ontstaat wanneer accountants, IT-auditor en interne audit signalen delen en bestuurders helpen onzekerheden bespreekbaar te maken. Auditdisciplines in beweging: samenwerken aan ketenzekerheid Geen enkele discipline overziet de hele keten alleen – samenwerking is nodig om een compleet risicobeeld te leveren. 19
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft geen bijzondere attentiepunten
1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht
Begin silhouet
20
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft geen bijzondere attentiepunten Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Onze controleopdracht heeft meer inzet gekost dan begroot
Wij bevestigen onze onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht:
Door de extra projectlasten en –baten die in de jaarrekening van Bureau OVL zijn opgenomen, hebben wij aanvullende controlewerkzaamheden moeten uitvoeren. De organisatie is reeds geïnformeerd over de aanvullende kosten die dit met zich meebrengt, deze zullen wij na afronding van onze werkzaamheden in rekening brengen.
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole van goed niveau. Ook waren belangrijke issues (bijvoorbeeld schattingen, reserveringen, voorzieningen) in de jaarrekening voldoende onderbouwd.
• Adviesdiensten zijn niet geleverd. Het jaarverslag is tijdig aan ons opgeleverd ter verdere beoordeling.
De analyses, specificaties en documentatie die wij hebben opgevraagd voorafgaand aan de controle van de jaarrekening zijn tijdig opgeleverd tijdens de uitvoering van onze controlewerkzaamheden.
Tijdens de jaarrekeningcontrole is sprake geweest van een aantal aanpassingen in de presentatie en toelichtingen. Begin silhouet
21
VI. Slot Resterende opmerkingen Worden de jaarstukken nog gewijzigd? Laat het ons weten! Na ontvangst van de ondertekende jaarstukken, zullen wij deze jaarstukken waarmerken en onze controleverklaring daaraan toevoegen. Vaststelling van de jaarstukken 2025 door het algemeen bestuur moet voor 15 juli 2026 plaatsvinden.
Het delen van deze rapportage met derden is op eigen risico.
Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij u met dit accountantsverslag voldoende hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en dat wij u van dienst zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Partner / accountant
Handtekening
Jaap Schot MSc RA J.Schot@verstegenaccountants.nl
Opdrachtmanager
Guido Weijland MSc G.Weijland@verstegenaccountants.nl Begin silhouet
22