RV Controleprotocol en Normenkader

Raadsvoorstel

Controleprotocol en Normenkader Zaaknummer:

1097219

College:

9 september 2025

Portefeuillehouder:

Wethouder Dorrestijn-Taal

Raad:

11 november 2025

Wij stellen de gemeenteraad voor om te besluiten: 1. het controleprotocol voor de jaren 2025 en 2026 vast te stellen; 2. het normenkader voor het jaar 2025 vast te stellen.

Inleiding

In verband met de aankomende controle van de jaarrekening over 2025 dient de gemeenteraad het controleprotocol en het normenkader opnieuw vast te stellen. Het controleprotocol bevat richtlijnen voor de reikwijdte en uitvoering van de accountantscontrole, zoals de gehanteerde toleranties en de specifieke aandachtsgebieden. Het normenkader bepaalt welke wet- en

regelgeving wordt betrokken bij de beoordeling van de rechtmatigheid van het financieel handelen van de gemeente.

Doelen

Met de vaststelling van deze documenten wordt het kader geboden voor de getrouwheidscontrole door de accountant.

Argumenten

1.1 Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven door de raad aan de accountant voor de uitvoering van de accountantscontrole

In het controleprotocol van de gemeenten Hardenberg staan de afspraken over hoe de

accountant de jaarrekening controleert. Het protocol beschrijft onder andere welke regels en grenzen daarbij gelden (kaders). Zo wordt vastgelegd vanaf welk bedrag fouten of

onduidelijkheden gemeld moeten worden (verantwoordingsgrens) en wanneer de accountant deze moet opnemen in zijn verslag (rapporteringstolerantie). Daarnaast geeft het

controleprotocol aan wat de accountant precies controleert (de reikwijdte) en welke foutenmarge nog is toegestaan zonder dat dit het oordeel over de jaarrekening beïnvloedt (goedkeuringstoleranties).

1 van 3

1.2 De verantwoordingsgrens is, naar aanleiding van een wetswijziging, aangepast van 1% naar 2%

De verantwoordingsgrens bepaalt binnen welk percentage van de totale gemeentelijke lasten fouten en onzekerheden in de rechtmatigheidsverantwoording acceptabel zijn.

Onrechtmatigheden onder deze grens worden als niet-materieel beschouwd en beïnvloeden het

oordeel van de accountant niet. Volgens artikel 58 BBV is deze grens voor gemeenten vastgesteld op maximaal 2% van de totale lasten, exclusief toevoegingen aan de reserves. Met dit voorstel sluiten wij hierbij aan.

Vanaf boekjaar 2025 hanteert de controlerend accountant een materialiteit voor de

jaarrekeningcontrole, van 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan de reserves. Voorheen

was de materialiteit voor fouten 1% en voor onzekerheden 3%. Vanaf 2025 moeten de fouten en onzekerheden door de accountant bij elkaar opgeteld worden en betrokken worden in de oordeelsvorming. Het controleprotocol is hierop aangepast.

1.3 Voorgesteld wordt het controleprotocol vast te stellen voor de jaren 2025 én 2026

Voorgesteld wordt het controleprotocol vast te laten stellen voor een periode van twee jaar. Hiermee sluiten we aan bij de looptijd van het contract met onze huidige accountant. Deze

aanpak biedt meerdere voordelen. Dit zorgt bijvoorbeeld voor continuïteit en voorspelbaarheid in de controleaanpak en vermindert administratieve lasten doordat jaarlijkse separate besluitvorming niet nodig is.

2.1 Het normenkader vormt het toetsingskader voor de rechtmatigheidscontrole

Het normenkader bevat een overzicht van relevante wet- en regelgeving waaraan de gemeente

zich dient te houden bij de uitvoering van haar financiële taken. Denk hierbij onder andere aan de gemeentewet, het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en lokale verordeningen zoals de financiële verordening, inkoop- en aanbestedingsbeleid, subsidieregelingen, etc.

2.2 Het normenkader wordt vastgesteld voor het jaar 2025

Het normenkader wordt, in afwijking van het controleprotocol, ieder jaar geactualiseerd met wijzigingen in wet- en regelgeving en raadsbesluiten.

Risico's en kanttekeningen

De aanpassing van de verantwoordingsgrens naar 2% leidt ook tot een aanpassing in onze financiële verordening

In artikel 10, lid 2, van de financiële verordening is de verantwoordingsgrens vastgelegd. Met dit voorstel wordt deze grens aangepast, wat tevens een wijziging van de financiële verordening

noodzakelijk maakt. De aangepaste financiële verordening wordt u als afzonderlijk raadsvoorstel ter besluitvorming voorgelegd.

2 van 3

Het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid is niet opgenomen in het normenkader

Het gemeentelijk inkoop- en aanbestedingsbeleid maakt, net als voorgaande jaren, geen deel uit van het normenkader. Dit volgt uit adviezen van de Commissie BBV en de Commissie BADO. Het college en de accountant verantwoorden jaarlijks of inkopen en aanbestedingen voldoen aan landelijke en Europese regelgeving, die wél in het normenkader is opgenomen.

Werelddoelen van de Verenigde Naties (SDG) Dit voorstel draagt bij aan de volgende werelddoelen: • Past niet bij de SDG-doelen. Toelichting werelddoelen VN N.v.t.

Financiën

De kosten die verband houden met de accountantscontrole zijn in de begroting verwerkt.

Verwerking persoonsgegevens N.v.t.

Communicatie en participatie

Na vaststelling worden het controleprotocol en het normenkader de volgende dag openbaar gemaakt.

Uitvoering

Bij akkoord van het college vindt doorgeleiding naar de raad plaats voor vaststelling.

Burgemeester en wethouders van de gemeente Hardenberg, Secretaris,

Burgemeester,

B.M. de Vries

M.W. Offinga

Bijlagen • A Controleprotocol 2025-2026 • B Normenkader 2025

3 van 3