Bijlage 6 - Overzicht met wijzigingen in de financiële regelgeving.pdf

Bijlage bij het college- en raadsvoorstel over de actualisatie van de financiële regelgeving – Overzicht met wijzigingen Financiële verordening 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

1.5.

1.6. 1.7. 1.8.

1.9.

Artikel 1: relevante begrippen zijn toegevoegd. Artikel 2: toegevoegd is dat bij aanvang van een raadsperiode naast de taakvelden ook de beleidsindicatoren per programma door de raad moeten worden vastgesteld. Artikel 3: bepalingen die al in het BBV zijn opgenomen, zijn verwijderd. Artikel 4: de uiterste datum voor het aanbieden van de begroting is verruimd naar 15 juli. De bepaling dat de begroting twee op het begrotingsjaar volgende jaren moet bevatten is verwijderd. In het BBV is bepaald dat dit drie jaren moeten zijn. De post voor onvoorziene uitgaven is gewijzigd. In de oude verordening stond deze op € 50.000, maar in de begroting werd inmiddels uitgegaan van € 100.000. Ook dit is vrij beperkt en heeft ervoor gezorgd dat financiële gevolgen van bepaalde collegebesluiten meegenomen worden in de eerstvolgende bestuursrapportage (zomernota of najaarsnota). Dit is niet gewenst. Om ervoor te zorgen dat het college slagvaardig, maar ook rechtmatig kan handelen, is verruiming van de post voor onvoorziene uitgaven gewenst. Het voorstel gaat nu uit van een minimumbedrag van € 200.000 tot maximaal 0,5% van het begrotingstotaal (lasten inclusief mutaties in reserves). Bij de vaststelling van de begroting zal de raad, binnen deze grenzen, het exacte bedrag bepalen.

Artikel 5: in het vierde lid is aangegeven dat het college indien nodig in een nieuwe begroting een voorstel doet voor aanpassing van investeringskredieten voor investeringen met een meerjarig karakter. De raad wordt via de tussentijdse rapportages geïnformeerd als een investering niet binnen de aangegeven planning, maar wel binnen het gevoteerde krediet kan worden gerealiseerd. Indien een nieuwe reserve moet worden ingesteld, wordt dit als apart beslispunt opgenomen in het voorstel. In het vijfde lid staan de voorwaarden voor gebruik van de post voor onvoorziene uitgaven. Dit is gewijzigd. Het college is bevoegd overschrijdingen van de geautoriseerde lasten en onderschrijdingen van de geautoriseerde baten te dekken uit de post voor onvoorziene uitgaven, indien er sprake is van een incidentele gebeurtenis of handeling waarvoor geen of een ontoereikend budget is opgenomen in de begroting en die volgens het college niet uitgesteld kan worden tot na de eerstvolgende tussentijdse rapportage. Artikel 6: de minimale inhoud van de bestuursrapportages is nader aangeduid. Artikel 7: Bij de aanbieding van de jaarstukken moet ook een voorstel voor de bestemming van het resultaat worden aangeleverd. Dit werd al wel gedaan, maar was niet formeel vastgelegd.

Artikel 8: In dit artikel is nader aangegeven wanneer het college de raad in ieder geval in de gelegenheid moet stellen om wensen en bedenkingen in te brengen. Dit is het geval bij het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties. Voorheen stonden er nog twee andere bepalingen in dit artikel waarbij de raad in de gelegenheid moest worden gesteld om wensen en bedenkingen in te brengen. Dat was bij de aankoop van onroerende goederen met een financiële omvang van € 100.000 of meer die niet in de begroting waren opgenomen, en bij het verstrekken van kapitaal aan instellingen en organisaties. Hierbij was aangegeven dat er dan sprake moest zijn van een besluit dat ingrijpende gevolgen kan hebben voor de gemeente. Bij grondaankopen zal er altijd sprake zijn van een investering die sowieso met een voorstel aan de raad moet worden aangeboden. De bepaling was dus overbodig. Ook de aparte vermelding van kapitaalverstrekking aan instellingen en organisaties was overbodig. Hiervoor kan worden aangesloten op de hoofdregel uit artikel 169, vierde lid van de Gemeentewet, waarin een soortgelijke bepaling staat. Artikel 10: Hierin is de verwijzing naar de nieuwe beleidsnota rechtmatigheid opgenomen.

1.10.

1.11. 1.12.

1.13. 1.14.

1.15.

1.16. 1.17.

Artikel 14: In het eerste lid is toegevoegd dat bij het bepalen van de kostprijs ook de rentekosten voor het vreemd vermogen moeten worden meegenomen. Dit werd al wel gedaan, maar was niet formeel vastgelegd. In het vierde lid is gewijzigd dat de omslagrente afgerond mag worden op een kwart procent. Dit was een half procent. Artikel 15: tekstueel geredigeerd, maar geen essentiële wijzigingen. Artikel 18 t/m 24: alle onderdelen die als aparte paragraaf in de begroting en jaarrekening moeten worden opgenomen zijn nu apart genoemd. Per onderdeel zijn de bijzonderheden aangegeven. In artikel 22 over de paragraaf bedrijfsvoering is aangegeven hoe over de financiële rechtmatigheid en de controle daarop wordt gerapporteerd. Artikel 25 t/m 29: tekstueel geredigeerd, maar geen essentiële wijzigingen. Bijlage 1: toepassing van de componentenmethode is onder voorwaarden toegestaan. Voorheen was het ook toegestaan, maar dan als uitzondering. Het toegestane gebruik is nu nader beschreven. In de tabel met afschrijvingstermijnen zijn bij enkele categorieën de afschrijvingstermijnen aangepast. Dat geldt bij de maatregelen voor de waterketen (is 70 jaar geworden en reeds eerder besloten door de raad) en bij de termijn voor wegreconstructies, pleinen en rotondes. Die is aangepast van 25 naar 40 jaar. Dit komt beter overeen met de levensduur.

Verder is een algemene categorie opgenomen voor investeringen in de riolering die niet nader gespecificeerd zijn. Bijlage 2: voor de vorming van bestemmingsreserves is concreet aangegeven wat in de toelichting op het raadsvoorstel moet zijn opgenomen. Indien een voorziening kan worden opgeheven, is nu aangegeven wat er met het restant saldo moet worden gedaan. Bijlage 3: de tabel met categorieën voor de beoordeling van het weerstandsvermogen was niet in overeenstemming met de begroting. Dit is hersteld, waarbij de tabel uit de begroting is aangehouden. De toelichting is aangepast aan de genoemde wijzigingen.

2. Controleverordening 2.1. Artikel 1: relevante begrippen zijn toegevoegd. 2.2. Artikel 2: er is aangegeven dat in het programma van eisen voor de accountantscontrole de verantwoordingsgrens door het college en afwijkende rapportagegrenzen opgenomen moeten worden. Verder bereidt de auditcommissie een aanbesteding van de accountantsdiensten voor. 2.3. Artikel 3: Dit is verplaatst (was artikel 6) 2.4. Artikel 5: Hierin is aangegeven dat het college verantwoordelijk is voor de samenstelling van de jaarrekening met de rechtmatigheidsverantwoording. Verder zijn lid 7 en 8 toegevoegd waarin is aangegeven dat de accountant bij de accountantscontrole zoveel mogelijk gebruik maakt van de namens het college uitgevoerde onderzoeken en de aanwezige interne beheersing. 2.5. Artikel 6: tekstueel geredigeerd, maar geen essentiële wijzigingen. 2.6. Artikel 7: Het eerste lid is aangepast in verband met de rechtmatigheidsverantwoording door het college. Indien de accountant bij een accountantscontrole tot het oordeel komt dat de rechtmatigheidsverantwoording door het college niet getrouw is, dan wel afwijkingen constateert die op zichzelf leiden tot het niet afgeven van een goedkeurende controleverklaring, meldt hij deze terstond schriftelijk aan de raad en zendt een afschrift hiervan aan het college.

In het vierde lid is ‘de door de raad ingestelde vertegenwoordiging’ vervangen door de ‘auditcommissie’. 2.7. De toelichting is aangepast aan de genoemde wijzigingen. 3. Treasurystatuut 3.1. Algemeen: de bijlagen met de ratingcategorieën en de waarborginstituten zijn verwijderd. Deze voegen niets toe aan het statuut. De bijlage met begrippen is

3.2.

3.3.

3.4.

3.5.

3.6. 3.7.

3.8.

3.9. 3.10. 3.11.

opgenomen in artikel 1. De bijlage met de voorwaarden voor borgstellingen is opgenomen in artikel 13. Artikel 4: De grensbedragen voor een besluit door het college of de raad zijn verwijderd. Het college is bevoegd tot het aangaan van privaatrechtelijke handelingen, maar moet voor het verstrekken van geldleningen altijd de raad in de gelegenheid stellen om wensen en bedenkingen kenbaar te maken. Deze werkwijze sluit aan bij de bevoegdheden zoals bedoeld bij de dualisering van het gemeentebestuur. Artikel 5: Uit informatie is gebleken dat het verstrekken van geldleningen onder nietmarkconforme voorwaarden en het verstrekken van borgstellingen gezien moet worden als het verstrekken van subsidies. Dit stond niet als zodanig in het treasurystatuut. De wettelijke bepalingen voor het verstrekken van subsidies zijn geregeld in de Algemene wet bestuursrecht (Awb). In dit artikel zijn nu verwijzingen opgenomen naar de Awb, is aangegeven dat de Algemene subsidieverordening van de gemeente Halderberge niet van toepassing is en zijn bepalingen opgenomen over voorwaarden en termijnen. De wijzigingen betreffen voornamelijk administratieve en procesmatige aanpassingen. Er is geen sprake van en gewijzigd beleid. Artikel 8: Conform de werkwijze in de begroting is de liquiditeitsplanning niet alleen voor de korte termijn (maximaal 1 jaar), maar voor de komende vier jaar.

De termijn ‘korte termijn’ en ‘maximaal 1 jaar’ zijn verwijderd. Daarnaast is opgenomen dat de liquiditeitsplanning in de begroting moet zijn opgenomen. Artikel 10: het aantal verplichte offertes voor nieuwe langlopende geldleningen is teruggebracht van drie naar twee. In de praktijk worden nagenoeg altijd alleen maar offertes uitgebracht door de twee sectorbanken: de BNG Bank en de Nederlandse Waterschapsbank. Overige banken of financiële instellingen geven meestal aan dat ze niet geïnteresseerd zijn. Artikel 12: Het grensbedrag voor het opvragen van een zienswijze is in dit artikel verwijderd. Het college moet bij iedere borgstelling of garantie een zienswijze vragen aan de raad. Verder is het artikel tekstueel geredigeerd. Artikel 13: Het verstrekken van borgstelling moet gezien worden als het verstrekken van subsidie. De wettelijke bepalingen voor het verstrekken van subsidies zijn geregeld in de Algemene wet bestuursrecht (Awb). In dit artikel zijn nu verwijzingen opgenomen naar de Awb, is aangegeven dat de Algemene subsidieverordening van de gemeente Halderberge niet van toepassing is en zijn bepalingen opgenomen over voorwaarden en termijnen. De voormalige bijlage 4 is geheel opgenomen in dit artikel. Artikel 13: Het aangaan van nieuwe achtervangovereenkomsten is verwijderd uit het artikel over borgstellingen en ondergebracht in een apart artikel.

Het aangaan van achtervangovereenkomsten is van andere aard dan andere borgstellingen. Daarnaast betreft het een privaatrechtelijke handeling waartoe het college is bevoegd. Gezien het bijzondere karakter is het altijd verplicht om de raad in de gelegenheid te stellen wensen en bedenkingen in te brengen. Artikel 16: De tabel met bevoegdheden is in lijn gebracht met de andere wijzigingen. Artikel 17: De passage over de rapportage van de treasurer aan de wethouder financiën is verwijderd. De rapportage gebeurt wel, maar is geen bepaling die in een beleidsstuk van de raad moet worden opgenomen. De toelichting is aangepast aan de genoemde wijzigingen.

4. Beleidsnota rechtmatigheid 4.1. In de beleidsnota rechtmatigheid zijn de uitgangspunten en normen aangegeven voor de rechtmatigheid. De belangrijkste doelen van de beleidsnota rechtmatigheid zijn: a. het benoemen van de uitgangspunten begrotingsrechtmatigheid; b. het vaststellen van de verantwoordingsgrens bij de rechtmatigheidstoetsing; c. het vaststellen van de rapportagegrens bij de rechtmatigheidstoetsing;

d. het benoemen van de verantwoordelijkheden binnen de rechtmatigheidstoetsing. Het begrotingscriterium is een criterium dat de grenzen aangeeft waarbinnen baten en lasten rechtmatig tot stand komen. In de nota is aangegeven hoe met bepaalde mutaties moet worden omgegaan. Dat geldt ook voor de vaststelling van de normen voor opname van fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording (de verantwoordingsgrens) en de paragraaf bedrijfsvoering (de rapporteringsgrens). Tenslotte blijkt uit de nota hoe de verantwoordelijkheden zijn geregeld met betrekking tot de financiële rechtmatigheid. 5. Verordening onderzoeken doelmatigheid, doeltreffendheid en rechtmatigheid van de gemeente Halderberge 5.1. Artikel 3: de verwijzing naar de Rekenkamer West-Brabant is veranderd in een verwijzing naar een door de raad aangestelde rekenkamer.