Agendapunt 21. Raadsvoorstel Notitie rechtmatigheidsverantwoording 2023 en Normenkader 2023 1125250 1

Raadsvoorstel Datum vergadering Agendapunt Zaaknummer Onderwerp

: : : :

11 april 2024 21. Z24.180010 / D24.1125250 Raadsvoorstel Rechtmatigheidsverantwoording 2023 en normenkader controles 2023

Portefeuillehouder Programma Opgesteld door: Afdeling

: :

S. Meulblok Bestuur en financiën Andres van den Berge Concerncontroller

:

Gevraagd besluit • Het Normenkader 2023 vast te stellen. • Kennis te nemen van de Notitie rechtmatigheidsverantwoording 2023 en in te stemmen met de volgende uitgangspunten: o De verantwoordingsgrens voor onrechtmatigheden en onduidelijkheden vast te stellen op 1%. o Een rapportagegrens te hanteren van 10% van de verantwoordingsgrens voor het toelichten van fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering. Juridische grondslag Artikel 212 en artikel 213 Gemeentewet. Aanleiding Vanaf het verslagjaar 2023 moet het College van B&W een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarrekening. Hiermee wordt verantwoording afgelegd over de naleving van de regels, die relevant zijn voor het financiële reilen en zeilen van de gemeente. Het college van B&W is al staatsrechtelijk en bestuurlijk verantwoordelijk voor de rechtmatigheid, maar tot nu toe was het nog de accountant die hierover verslag uitbracht en het gesprek voerde met de gemeenteraad. Vanaf 2023 moet het college van B&W zelf een rechtmatigheidsverantwoording opstellen, die opgenomen wordt in de jaarrekening. De Gemeentewet is hier reeds op aangepast, evenals de financiële verordeningen. De accountant zal nog steeds toetsen of de jaarrekening getrouw is, oftewel in overeenstemming met de realiteit. De rechtmatigheidsverantwoording wordt onderdeel van de jaarrekening.

De accountant controleert dus ook of die verantwoording getrouw is. Met andere woorden, of deze toelichting over financiële rechtmatigheid in de jaarrekening juist en volledig is opgesteld door het College van B&W. Resultaat De "Notitie rechtmatigheidsverantwoording 2023" geeft inzicht in wat er gaat veranderen en wat dit betekent voor de verschillende rollen. Daarnaast maakt de notitie duidelijk hoe het verantwoordingsproces gaat lopen en welke uitgangspunten er zijn gehanteerd. Het normenkader is de set aan regelgeving waaraan in het kader van financiële rechtmatigheid moet worden voldaan. Het vastgestelde normenkader vormt het uitgangspunt bij de interne controles en de controle van de accountant. Argumenten De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording beoogt een aantal doelstellingen, waaronder: • Het verbeteren van de kwaliteit van de bedrijfsvoering binnen gemeenten. • Het college legt zelf verantwoording af aan de gemeenteraad over het (financieel) rechtmatig handelen binnen de gemeente en moet deze zelf kunnen onderbouwen. Het gaat daarbij met name om het voeren van het goede gesprek tussen de gemeenteraad1 en het college, over de 1

In veel gemeenten zal dit gesprek plaatsvinden tussen auditcommissie en het college. Ook de “Notitie rechtmatigheidsverantwoording 2023” gemeente Goes gaat hiervan uit.

Agendapunt Pagina 2

•

rechtmatigheid. De verantwoordelijkheid ligt daar waar deze hoort en niet meer bij de externe accountant. De raad bepaalt de kaders waarover zij geïnformeerd wil worden.

Onderstaande tabel geeft de belangrijkste wijzigingen tussen de oude situatie en de nieuwe situatie weer.

De raad bepaalt de verantwoordingsgrens voor het rapporteren van fouten en onduidelijkheden (0% 3%). Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Het is kostbaar en tijdrovend om iedere euro te verantwoorden. Daarnaast wil de gemeenteraad sturen op hoofdlijnen en zal niet iedere afwijking op het gebied van rechtmatigheid relevant vinden. Het voorstel is om deze verantwoordingsgrens op 1% (van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves) te houden, conform de oude foutengrens en gelijk aan de goedkeuringstolerantiegrens van de accountant (voor de getrouwheid). De rapportagegrens is een afgeleide van de verantwoordingsgrens. Alle individuele onrechtmatigheden en/of onduidelijkheden boven de rapportagegrens worden specifiek toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Het voorstel is om de rapportagegrens op 10% van de verantwoordingsgrens te houden, gelijk aan de oude situatie. Daarnaast stelt de raad met dit voorstel ook het normenkader vast. Het gesprek over de bevindingen in de rechtmatigheidsverantwoording door het college vindt in beginsel plaats tussen de auditcommissie (als materiedeskundige vertegenwoordiging van de gemeenteraad) en het voltallige college.

Kanttekeningen De Algemene Rekenkamer heeft eind februari 2024 fundamentele bezwaren geuit tegen de wijzigingen in de regelgevingen BADO (Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden) en BBV (Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten). Op dit moment is nog onduidelijk hoe het verder gaat. De Gemeentewet is al aangepast en veel gemeenten hebben de financiële verordeningen en het normenkader al geactualiseerd. Vooralsnog is het dringend advies vanuit het Ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijkrelaties (BZK) en de accountants om de ingezette lijn, het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening en toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering, te blijven volgen. Financiën Wat kost het? Aan dit voorstel zelf hangen geen financiële consequenties. Hoe worden de kosten gedekt? N.v.t.

Agendapunt Pagina 3

Zijn er grote gevolgen voor het weerstandvermogen? N.v.t. Duurzaamheid N.v.t. Communicatie & Participatie Wie zijn de betrokken bij dit raadsbesluit? Dit invoering van de rechtmatigheidsverantwoording en deze notitie zijn meerdere keren besproken in het managementteam, het college en afgestemd met de auditcommissie en onze accountant. Hoe wordt aan participatie uitvoering gegeven? N.v.t. Uitvoering Na besluitvorming zal het normenkader en deze notitie worden gedeeld met de accountant, ten behoeve van de jaarrekening controle. Hoogachtend, Burgemeester en Wethouders van Goes,

mr. H.E. Schild Secretaris

C.H. van den Bos Burgemeester