2026-131 De Betho - definitief ACV
Tekst van het document
Accountantsverslag 2025 gemeenschappelijke regeling De Betho Definitief 17 april 2026
Aanbiedingsbrief Dordrecht, 17 april 2026 Ref.: SV/AH Aan de directie en het algemeen bestuur van Gemeenschappelijke Regeling De Betho, Wij hebben de jaarrekening 2025 van uw gemeenschappelijke regeling gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast besteden wij aandacht aan de verschillende voorgeschreven onderwerpen zoals fraude, de bij het opstellen van de jaarrekening gehanteerde continuïteitsveronderstelling, WNT en de interne beheersing van uw organisatie. Dit accountantsverslag kan het beste in samenhang worden gelezen met de complete jaarstukken 2025 van uw organisatie. De jaarrekening 2025 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur (hierna: DB). Het is onze verantwoordelijkheid door middel van een controleverklaring een oordeel bij de jaarrekening 2025 te verstrekken en om te beoordelen of het jaarverslag is opgesteld in overeenstemming met de jaarrekening. Dit accountantsverslag is uitsluitend bestemd voor het DB en het algemeen bestuur en mag niet voor andere doeleinden worden gebruikt. Waar relevant gaan onze bevindingen vergezeld van aanbevelingen. De in het verslag opgenomen bevindingen doen geen afbreuk aan ons oordeel over de jaarrekening. Wij hebben dit accountantsverslag besproken tijdens de bijeenkomst van het AB op 14 april 2026. Met vriendelijke groet,
Jaap Schot MSc RA Verstegen Accountants en Adviseurs
Inhoud I.
Inleiding 1. 2. 3. 4.
Samenvatting van de bevindingen GR De Betho in beeld Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel Materialiteit en goedkeuringstoleranties
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Wet Normering Topinkomens (WNT) Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Voorzieningen Rechtmatigheidsverantwoording
III. Interne beheersing 1. 2. 3. 4.
Begin silhouet
Interne beheersmaatregelen Geautomatiseerde gegevensverwerking Personeels- en salarisadministratie Fraude
IV. Actuele ontwikkelingen 1. 2.
V.
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
Evaluatie van de controleopdracht 1. 2.
VI. Slot 1.
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Tijdsbesteding en kosten versus budget
Disclaimer en ondertekening
I. Inleiding
1. Samenvatting van de bevindingen
Financiën De gemeenschappelijke regeling staat er financieel goed voor. In 2025 is sprake van een positief gerealiseerd resultaat van € 1.730.000 en is het beschikbare weerstandsvermogen verder toegenomen.
Ten opzichte van de financiële performance zien wij geen belangrijke aandachtspunten.
Sturing en beheersing GR De Betho beschikt nog niet over een gestructureerd risicomanagementsysteem. Er is nog weinig aandacht voor de identificatie en beheersing van frauderisico’s.
IT-beheersing In de opzet van de IT-beheersingsmaatregelen onderkennen wij vanuit onze controle van de jaarrekening geen tekortkomingen die leiden tot belangrijke risico’s voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wel hebben wij diverse aandachtspunten gesignaleerd.
De administratieve processen zijn voldoende op orde. Wij constateren nog wel aandachtspunten.
Het implementeren, borgen en aantoonbaar maken van maatregelen voor informatiebeveiliging / cyberweerbaarheid in een ISMS (information security management system) vraagt naar aanleiding van recente incidenten en het tempo van de technologische ontwikkelingen meer dan ooit uw aandacht.
De jaarrekeningcontrole is redelijk goed verlopen. Er zijn nog wel enkele aandachtspunten.
Er zijn geen meningsverschillen met het DB geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door het dagelijks bestuur van uw gemeenschappelijke regeling de volledige medewerking verleend en hebben wij de volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Begin silhouet
I. Inleiding
2. GR De Betho in beeld 1/3 In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van De Betho met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. Het is mogelijk dat de kleurindicatie voor 2025 meer aandachtspunten geeft dan het voorgaand jaar. Dat hoeft niet per se te betekenen dat sprake is van een ‘verslechtering'. Op onderdelen kunnen externe ontwikkelingen aanleiding zijn om meer of urgentere punten onder uw aandacht te brengen.
Geen noemenswaardige bevindingen Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en of/of bijzondere aandachtspunten Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzing
Signalering 2025
Financiële positie
Begin silhouet
Saldo van baten en lasten
Saldo van baten en lasten (€ 1.178.000 positief) als 5,2% van totale baten (€ 22.725.000).
Gerealiseerd resultaat
Resultaat na reservemutaties (€ 1.730.000 positief) als 7,4% van totale baten inclusief reservemutaties (€ 23.277.000).
2024
I. Inleiding
2. GR De Betho in beeld 2/3 Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzing
Signalering 2025
Vermogenspositie 1
Eigen vermogen (€ 12.999.000) als 57,2% van totale baten (€ 22.725.000).
Vermogenspositie 2
Eigen vermogen (€ 12.999.000) als 80,7% van totaal vermogen (€ 16.116.000).
Weerstandsvermogen
Het beschikbare weerstandsvermogen bedraagt € 1.110.000 (2024: € 1.005.000).
Interne beheersing Verslagleggings- en controleproces
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole niet compleet. De controle is nagenoeg volgens planning verlopen. Er waren enkele bijzonderheden gedurende het controleproces dat gezorgd heeft voor extra werkzaamheden. In overleg met het management willen wij een voorstel doen voor de afrekening van de aanvullende tijdbesteding. De afrekening van de extra kosten zijn afgestemd met het management.
Rechtmatigheid
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van De Betho acceptabel zijn en voldoende zijn toegelicht.
IT-Beheersing
De Betho is in 2025 overgegaan naar software van Exact. Er zijn diverse aandachtspunten bij de inrichting van de software. De organisatie heeft de benoemde punten onderhanden.
Begin silhouet
Fraude
De Betho kent geen geformaliseerd (fraude)risicobeheersings- en controlesysteem. Wij hebben aandachtspunten en aanbevelingen voor de verdere (door)ontwikkeling van de processen rondom risicobeheersing
ML & III.1
III.2
2024
I. Inleiding
2. GR De Betho in beeld 3/3 Onderwerp
Bevindingen 2025
Verwijzing
Signalering
2025
Interne beheersing Verbijzonderde interne controle
GR De Betho beschikt niet over een VIC-functie. Wij hebben u hierover geïnformeerd in ons accountantsverslag van 2023 en managementletter 2025.
ML
U heeft aangegeven dat de VIC-functie in ontwikkeling is bij GR De Betho o.a. met het aantrekken van een nieuwe controller per november 2025. Personeels- en salarisadministratie
Verbetering van de personeels- en salarisadministratie is noodzakelijk voor GR De Betho. Daarnaast is de organisatie overgestapt van salarisadministratie naar Exact wat heeft geresulteerd in de nodige problematieken.
ML & III.3
Wij hebben diverse aandachtspunten. Aanbestedingen
Wij zien diverse aanbevelingen t.a.v. het aanbestedingsproces U heeft aangegeven de organisatie stappen heeft gemaakt. Wij zullen in de managementletter van 2026 hierover rapporteren.
Begin silhouet
ML
2024
I. Inleiding
3. Controle-object, status accountantscontrole en (voorlopig) oordeel
Uitkomst controle
Ons controle-object is de jaarrekening 2025 van gemeenschappelijke regeling De Betho
De accountantscontrole is uitgevoerd overeenkomstig Nederlands recht, Nederlandse controlestandaarden en het Controleprotocol WNT.
Kerngegevens van de gecontroleerde jaarrekening: Jaarrekening GR De Betho
2025
2024
Totale baten
€ 22.725.000
€ 22.190.000
Totale lasten
€ 21.548.000
€ 20.646.000
€ 552.000
€ 555.000
€ 1.730.000
€ 2.099.000
€ 430.000
€ 206.000
Mutaties reserves Gerealiseerd resultaat Materialiteit
Datum van vaststelling en goedkeuring: 14 april 2026
Begin silhouet
De accountantscontrole is afgerond en dit accountantsverslag bevat onze bevindingen.
De strekking van onze controleverklaring bij de jaarrekening 2025 is goedkeurend. Wij hebben bij de jaarstukken een door het dagelijks bestuur ondertekende bevestiging ontvangen.
I. Inleiding
4. Materialiteit en goedkeuringstoleranties
Bij de uitvoering van onze controle hebben wij afwijkingen geconstateerd. De hieronder opgenomen afwijkingen zijn niet gecorrigeerd in de jaarstukken 2025.
Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die niet in de jaarrekening 2025 zijn gecorrigeerd. Onderstaand zijn alle afwijkingen die individueel > rapporteringstolerantie opgenomen. Overige afwijkingen < de rapporteringstolerantie zijn cumulatief opgenomen. Omschrijving
Fouten
Onzekerheden
Onrechtmatige reservering vakantiegeld
€ 85.872
€0
Te hoge verplichting omzetbonus gemeenten
€ 54.906
€0
Te lage opslag verplichting verlof
- € 88.776
Totaal
€ 52.002
Materialiteit voor fouten en onzekerheden
Begin silhouet
Getrouwheid
€422.000
€0
De aanpassing van het BADO heeft de volgende gevolgen voor de controle van de jaarrekening 2025 van de GR; • Vanaf 2025 bedraagt de materialiteit 2% van de totale lasten, exclusief dotaties aan reserves • De goedkeuringstolerantie was voor fouten 1% en voor onzekerheden 3%. Voor 2025 is dit samengevoegd tot 2%.
Niet gecorrigeerde controleverschillen De niet-gecorrigeerde controleverschillen overschrijden de goedkeuringstolerantie niet.
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
1. 2. 3. 4. 5. 6.
Begin silhouet
Algemene controlebevindingen bij de jaarrekening Standaard en specifieke risico’s bij de jaarrekeningcontrole Wet Normering Topinkomens (WNT) Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Voorzieningen Rechtmatigheidsverantwoording
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief 1/3
De jaarrekening 2025 voldoet aan het besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV)
Het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen. Verbeterpunt is: • Bij de toelichting van het weerstandsvermogen de geïdentificeerde risico’s te kwantificeren
Jaarverslag COS720 De inhoud van het jaarverslag voldoet aan de daaraan te stellen eisen en is niet in strijd met de jaarrekening en met de kennis die wij hebben verkregen tijdens de controle. Begin silhouet
Wijzigingen grondslagen Er zijn geen wijzigingen doorgevoerd in het stelsel voor de financiële verslaggeving.
Resultaat Het gerealiseerde resultaat na mutaties in de reserves is € 1.730.000 positief. In 2025 is het beschikbare weerstandsvermogen verder toegenomen tot € 1.110.000. Het bedrag aan resultaat boven het passende niveau van weerstandsvermogen wordt uitgekeerd aan de deelnemers
Goedkeurende controleverklaring Wij zullen een goedkeurende controleverklaring verstrekken bij de jaarstukken 2025. Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2025 een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van de baten en lasten over 2025 en van het vermogen per 31 december 2025.
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief 2/3
Rechtmatigheidsverantwoording Het Dagelijks Bestuur heeft in de rechtmatigheids-verantwoording. aangegeven dat de onrechtmatigheden hoger zijn dan de daarvoor gestelde grens. Hiervan is 72% acceptabel De onrechtmatigheden over 2025 hebben betrekking op: 1. acceptabele begrotingsafwijkingen 2. niet voldoen aan Europese aanbestedingsregels Wij hebben de conclusies van het college betrokken bij de onderbouwing van ons getrouwheidsoordeel.
Begin silhouet
Speerpunten Door het algemeen bestuur zijn aan ons voor de controle 2025 geen aanvullende aandachtspunten meegegeven.
WNT Wij hebben bij onze controle van de WNT-opgave in de jaarstukken geen afwijkingen geconstateerd die de materialiteitsgrenzen overschrijden.
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 1. Onze algemene controlebevindingen bij de jaarrekening zijn positief 3/3 Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de controleverschillen die in de jaarrekening 2025 zijn gecorrigeerd. Omschrijving Presentatie BTW verplichting
Aard van het controleverschil
De BTW verplichting was verantwoord onder het saldo van de crediteuren. Volgens de jaarverslaggeving dienen BTW verplichtingen apart gepresenteerd te worden in de jaarrekening. Presentatie vorderingen openbare lichamen De vorderingen met openbare lichamen (Gemeenten, GR-instellingen) was verantwoord onder het saldo van de debiteuren. Conform de regelgeving van de BBV dienen deze apart te worden gepresenteerd in de jaarrekening. Toelichting niet uit de balans blijkende rechten en De toelichting van de niet uit de balans blijkende rechten en verplichtingen verplichtingen was niet geactualiseerd naar de stand van 2025 Totaal
Begin silhouet
Getrouwheid Fouten
Onzekerheden
€ 90.077
€0
€ 293.887
€0
€0
€0
€ 383.964
€0
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole
2. Voor de jaarrekeningcontrole zijn door ons naast standaardrisico’s ook enkele specifieke risico’s geïdentificeerd
Standaardrisico’s • Doorbreking van interne beheersingsmaatregelen door het management (frauderisico) • Afwijkingen in de WNT-verantwoording • Uitgaande betalingen
Begin silhouet
Specifieke risico’s • Rechtmatigheid mutaties eigen vermogen • Rechtmatigheid van de aanbestedingen • Nauwkeurigheid van de lonen en salarissen
Controlebevindingen Uit de controlewerkzaamheden die zijn uitgevoerd om in te spelen op deze risico’s zijn de volgende bijzonderheden gebleken: • Er zijn geen indicaties van doorbreking van de interne beheersing door het management • De WNT-verantwoording voldoet aan de eisen van de publicatieverplichting. • Er zijn geen afwijkingen geconstateerd als gevolg van onrechtmatige betalingen • Er zijn geen afwijkingen geconstateerd in het eigen vermogen • Er zijn afwijkingen van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd. • Er zijn geen afwijkingen geconstateerd in de salarisadministratie buitenom de reeds door u geïdentificeerde afwijkingen.
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 3. Wet Normering Topinkomens (WNT)
Inhoud controleverklaring Wij hebben bij onze controle van de WNT verantwoording geen afwijkingen geconstateerd. De publicatie in de jaarstukken 2025 voldoet aan de eisen van het WNT-controleprotocol.
WNT Het algemene bezoldigingsmaximum van €246.000 (2026: €262.000) is van toepassing voor de GR. Bij onze controle van de WNT-opgave hebben wij bij de topfunctionarissen geen overschrijdingen van de individuele bezoldigingsnorm geconstateerd.
De ontvangen vergoedingen die bij andere WNT plichtige instellingen zijn ontvangen dienen te worden verantwoord in de WNT-verantwoording. Aangezien het voor ons niet mogelijk is de volledigheid vast te stellen van de dienstbetrekkingen en de ontvangen vergoedingen, is in de Regeling Controleprotocol WNT opgenomen dat wij de zogenoemde anticumulatiebepaling niet hoeven te controleren. In onze controleverklaring is dit ook als zodanig toegelicht. De naleving van de anticumulatiebepaling maakt daarom geen onderdeel uit van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden. In 2025 is voor geen van de topfunctionarissen en overige medewerkers sprake van een overschrijding van de grensbedragen.
Begin silhouet
Advies Laat de afdeling IC jaarlijks de feitelijke bezoldiging van de topfunctionarissen (aantoonbaar) toetsen aan de bezoldigingsafspraken. Met name bij wijzigingen of aanvullende afspraken kan dit nuttig zijn. Het toetsen aan de bezoldigingsafspraken is niet de verantwoordelijkheid van de controlerend accountant en dit maakt dan ook geen onderdeel uit van het WNT-protocol.
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 4. Weerstandsvermogen en continuïteitsveronderstelling Risicomanagement en weerstandsvermogen Risicomanagement vindt onder andere plaats in de vorm van een risicotabel, waarin De Betho de risico’s in beeld brengt en periodiek monitort. In de jaarstukken 2025 is een risicotabel opgenomen in de paragraaf “Weerstandsvermogen en Risicobeheersing”.
Het beschikbare weerstandsvermogen van GR De Betho komt uit op € 1.1 miljoen. Hierbij is onze aanbeveling om de geïnventariseerde risico’s te kwantificeren om de financiële gevolgen van de risico’s en de financiële weerbaarheid van GR De Betho inzichtelijk te maken.
Hoewel er geen harde norm is voor de gewenste omvang van het weerstandsvermogen, kan worden gesteld dat GR voldoende weerstandscapaciteit bezit om onvoorziene financiële tegenvallers op te vangen. Tegenvallers zullen door de deelnemers opgevangen moeten worden.
De beoordeling van de continuïteitsveronderstelling voor de jaarrekening De controle van de jaarrekening van GR De Betho is aan te merken als een vrijwillige controleopdracht.
Wij kunnen ons vinden in de door de GR opgestelde continuïteitsveronderstelling.
De meerjarenbegroting 2026-2029 van GR De Betho laat m.u.v. 2026 een structureel sluitend beeld zien. Voor het begrotingsjaar 2026 en verder is uw GR uitgegaan van een negatief exploitatieresultaat. De tekorten op het exploitatieresultaat worden deels gedekt door een verhoging van de gemeentelijke bijdrage. De GR heeft gelet op het weerstandsvermogen voldoende middelen om de tekorten op te vangen.
Begin silhouet
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 5. Voorzieningen Voorzieningen
Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de GR een oordeel vormt en schattingen maakt, die van invloed zijn op de toepassing van de grondslagen en de gerapporteerde waarde van activa en verplichtingen en van de baten en lasten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die, gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de jaarrekening vraagt kennis van de door De Betho opgestelde schattingen. De schattingen met een materiële impact lichten wij hier kort toe.
Personele Voorzieningen Het opslagpercentage van het spaarverlof is geactualiseerd op basis van de werkelijke salarislasten over 2025. Het is van belang dat deze inschatting jaarlijks plaatsvindt om zo een beste schatting te maken van de verwachte uitstroom van middelen als gevolg van het spaarverlof. Op basis van uitspraken van de Commissie BBV is ook voor SW-bedrijven een voorziening voor RVU verplichtingen van toepassing. De Betho heeft naar aanleiding van deze uitspraken deze voorziening gevormd.
Voorziening Groot Onderhoud GR De Betho heeft in het verleden een voorziening groot onderhoud gevormd voor herstelwerkzaamheden voor scheuren in de vloer. Per heden zijn verdere scheuren uitgebleven en hebben de herstelwerkzaamheden nog niet plaatsgevonden. In de jaarrekening zijn de verwachtte herstelkosten geschat op € 112.000. Deze omvang is gebaseerd op verouderde offertes en zal hoogstwaarschijnlijk ontoereikend zijn om de herstelkosten volledig te dekken.
Wij adviseren u om te beoordelen welke voornemens u heeft met deze voorziening en op basis van uw inschatting de voorziening aan te passen. Begin silhouet
Begin silhouet
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 6. Rechtmatigheidsverantwoording 1/3 Rechtmatigheidsverantwoording
De door het DB opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is in de jaarrekening opgenomen. De tekst voldoet wel aan het voorgeschreven model. Er zijn drie criteria geformuleerd om de financiële rechtmatigheid te toetsen en concreet te maken: 1. Het voorwaardencriterium 2. Het begrotingscriterium en 3. Misbruik en oneigenlijk gebruik. Bij het opstellen van de jaarrekening legt het DB in de rechtmatigheidsverantwoording verantwoording af over deze drie criteria. Het DB heeft in de rechtmatigheidsverantwoording aangegeven binnen de grens van 2% van de lasten niet rechtmatig gehandeld te hebben. De belangrijkste in 2025 geconstateerde onrechtmatigheden zijn: - € 1,4 miljoen aan begrotingsonrechtmatigheden; - € 535.000 aan onrechtmatige aanbestedingen. De door de GR geconstateerde begrotingsafwijkingen passen binnen bestaand beleid en daarom aangemerkt als acceptabel.
Wij zijn van mening dat de in de jaarstukken 2025 opgenomen rechtmatigheidsverantwoording getrouw is. Begin silhouet
Begin silhouet
Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden onder de voorwaarden zoals opgenomen in de wet of in een verordening.
Het budgetrecht bepaalt dat het AB toestemming geeft om het te realiseren beleid per programma binnen de vastgestelde of bijgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere overschrijding van de begroting onrechtmatig is.
Het is aan de GR De Betho om effectieve maatregelen te treffen om misbruik en oneigenlijk (M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving heeft door GR De Betho de vertaling plaatsgevonden naar de opzet van de interne organisatie.
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 6. Rechtmatigheidsverantwoording 2/3 Rechtmatigheidsafwijking
Rechtmatigheidsfout
Rechtmatigheidsonduidelijkheid
Waarvan acceptabel
Waarvan niet-acceptabel
Begrotingsoverschrijding lasten De Betho
€ 1.388.000
€0
€ 1.388.000
€0
Overschrijding investeringskredieten
€0
€0
€0
€0
Subtotaal begrotingscriterium
€ 1.388.000
€0
€ 1.388.000
€0
EU-aanbesteding
€ 534.931
€0
€0
€ 534.931
Subtotaal voorwaardencriterium
€ 534.931
€0
€0
€ 534.931
TOTAAL
€ 1.922.931
€0
€ 1.388.000
€ 534.931
Begrotingscriterium
Voorwaardencriterium
Begin silhouet
Begin silhouet
II. Bevindingen bij de jaarrekeningcontrole 6. Rechtmatigheidsverantwoording 3/3
Goedkeurend oordeel Door de GR zijn met betrekking tot de financiële rechtmatigheid de volgende afwijkingen geconstateerd: • Er is sprake van 1 onrechtmatig aanbesteding voor een bedrag van € 534.931. Deze aanbesteding heeft betrekking op de aanschaf van elektrische bussen.
De door de GR geconstateerde begrotingsafwijkingen passen binnen bestaand beleid en daarom aangemerkt als acceptabel.
• De gerealiseerde lasten zijn € 1,4 miljoen hoger dan geraamd. Voor deze hogere lasten zijn er direct compenserende baten en zijn daarmee acceptabel.
In de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan € 25.000 dienen te worden toegelicht.
Volgens het Besluit Begroting en Verantwoording is het een vereiste dat het DB in de paragraaf Bedrijfsvoering een toelichting geeft op alle afwijkingen die zijn opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarnaast dient te worden beschreven welke maatregelen worden genomen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen.
Wij hebben daarnaast vastgesteld dat alle onrechtmatigheden, zoals vermeld in de rechtmatigheidsverantwoording, zijn toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering met maatregelen om deze afwijkingen in de toekomst te voorkomen. Begin silhouet
Begin silhouet
III. Interne beheersing
1. 2. 3. 4.
Begin silhouet
Interne beheersmaatregelen Geautomatiseerde gegevensverwerking Personeels- en salarisadministratie Fraude
III. Interne beheersing
1. Interne beheersingsmaatregelen
Er zijn geen significante tekortkomingen geconstateerd in de interne beheersingsmaatregelen. Wel hebben wij diverse aandachtspunten:
Aanbestedingsrechtmatigheid: Aandachtspunten: • Voor de beheersing van contracten en aanbestedingen adviseren wij om een contractenregister toe te passen. Een contractenregister biedt uitkomst om een volledig overzicht van lopende contracten, vervaldata, contractwaardes en de uitputting ervan inzichtelijk te maken en te bewaken. • In het huidige inkoopbeleid ontbreekt een duidelijke vastlegging van bedragen vanaf wanneer enkelvoudig of meervoudig onderhands moet worden aanbesteed. Wij adviseren om deze bedragen expliciet op te nemen in het beleid, zodat er binnen de organisatie duidelijkheid bestaat over het aanvragen van offertes en het toepassen van aanbestedingsprocedures. • Gezien het toegenomen aantal externe medewerkers willen wij u erop attenderen dat, wanneer deze medewerkers langer dan oorspronkelijk voorzien aan de organisatie verbonden blijven, de aanbestedingsdrempel in beeld kan komen. In dat geval kan het noodzakelijk zijn om deze inzet formeel aan te besteden. Wij adviseren om hier alert op te zijn en tijdig maatregelen te treffen.
Onze aanbevelingen voor het verder verbeteren van de interne beheersingsmaatregelen zijn opgenomen in onze managementletter 2025. Begin silhouet
III. Interne beheersing
2. Geautomatiseerde gegevensverwerking
Onze werkzaamheden richten zicht vooral op IT-beheersingsmaatregelen, die relevant zijn in het kader van onze opdracht voor het controleren van de jaarrekening. Wij benadrukken dat onze werkzaamheden zich niet richten op alle IT-risico’s en beheersingsmaatregelen, zoals bijvoorbeeld de risico’s en beheersingsmaatregelen die voortvloeien uit cybercriminaliteit.
Er zijn geen significante tekortkoming geïdentificeerd die kunnen resulteren in belangrijke risico’s voor de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking.
Onze aanbevelingen voor het verder verbeteren van de interne beheersingsmaatregelen zijn opgenomen in onze managementletter 2025.
Begin silhouet
Samenvatting van de aanbevelingen • Er zijn nog geen definitieve rollen toegekend in Exact. Momenteel is gestart met ruime rechten om te testen of alle benodigde functionaliteiten beschikbaar zijn. Wij raden u aan formeel vast te leggen wat de gewenste autorisatiecombinaties zijn voor de diverse functies en periodiek te controleren of deze beoogde autorisatiestructuur in het financiële systeem staat. • In de financiële administratie zijn superusers aanwezig, die rechten zelfstandig kunnen toekennen. Wij adviseren u om superuser rechten zoveel mogelijk te beperken en te beleggen bij medewerkers, die niet betrokken zijn bij de administratieve processen en betalingsprocessen. Daarnaast, adviseren wij u om periodiek de logging te controleren van de handelingen van de superuser. Hierbij zichtbaar te documenteren of er onrechtmatige handelingen hebben plaatsgevonden. • Bij uitdiensttreding controleert de IT-afdeling of medewerkers geen toegang meer hebben tot de Citrix-omgeving. Er wordt echter niet apart beoordeeld of toegang tot Exact en Compas is beëindigd. Hoewel deze software alleen via Citrix bereikbaar is, adviseren wij om een expliciete controle op applicatietoegang op te nemen in het uitdiensttredingsproces.
III. Interne beheersing
3. Personeels- en salarisadministratie Implementatie Exact Per 1 januari 2025 is GR De Betho overgestapt naar Exact voor de salarisadministratie. De implementatie is moeizaam verlopen waarbij diverse fouten zijn geconstateerd in de instellingen van Exact. De Betho heeft Baker Tilly ingeschakeld om de problemen en ontstane fouten in kaart te brengen en op te lossen. Hier zijn diverse correcties uit voortgekomen. Tijdens de controle is ook vastgesteld dat als gevolg hiervan de aansluiting tussen de salarisadministratie en financiële administratie niet te volgen is.
Op basis van onze controlewerkzaamheden zijn wij van mening dat er geen materiële afwijking zit in de opgenomen standen in de jaarrekening. Wij hebben de volgende aandachtspunten: • Door ziekte van de HR-manager bestaat de salarisadministratie uit twee medewerkers. Deze situatie betekent dat één salarisadministrateur de loonstroken klaarzet en de andere deze controleert, inclusief de eigen loonstroken. Daarnaast, kan bij uitval van één van deze medewerkers de continuïteit van de salarisadministratie in het geding komen. Wij adviseren u om extra capaciteit van voldoende zwaarte toe te voegen aan uw salarisadministratie om de continuïteit, nauwkeurigheid en betrouwbaarheid van het proces te waarborgen. U heeft aangegeven hier ondersteuning voor in te huren. • Daarnaast, gelden er meerdere cao’s voor de medewerkers van De Betho. U heeft aangegeven dat de software van Exact hier moeizaam mee omgaat. Wij adviseren u om periodieke controles uit te voeren op de instellingen in de salarisadministratie.
Begin silhouet
Begin silhouet
III. Interne beheersing 4. Fraude 1/2 Fraude
De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het DB. Ingeval van fraude door het DB melden we dit aan het AB. Wij merken op dat onze controlewerkzaamheden in het kader van de jaarrekening niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. Meer informatie hierover is te vinden in de NBA-Brochure Verplichte rapportage over fraude en continuïteit in de controleverklaring bij de jaarrekening; wat betekent dit voor u als klant.
Verantwoordelijkheid accountant
De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s bij de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging 2025.
Begin silhouet
Begin silhouet
Verantwoordelijkheid Dagelijks Bestuur De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij het college, inclusief het invoeren en onderhouden van interne beheersingsmaatregelen inzake de betrouwbaarheid van de financiële verslaggeving, de werking en efficiency van de bedrijfsvoering, en de naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Als accountant verkrijgen wij een redelijke, maar geen absolute, zekerheid dat de jaarrekening als geheel geen afwijkingen van materieel belang bevat, als gevolg van fraude of fouten.
III. Interne beheersing 4. Fraude 2/2
Frauderisico-analyse De GR De Betho heeft beleid dat gericht is op het systematisch identificeren en beheersen van frauderisico’s. Wij constateren dat er in de bedrijfsvoering maatregelen zijn getroffen om de risico’s te beheersen. Deze maatregelen bestaan hoofdzakelijk uit het toewijzen van taken en verantwoordelijkheden, het realiseren van functiescheiding, inrichten van procedures, intern toezicht en externe controle. Naar onze mening wordt het risico van (materiële) fraude en overtreding van wet- en regelgeving hierdoor in voldoende mate teruggebracht. De NBA heeft op 19 maart 2025 handreiking 1153 Frauderisicoanalyse gepubliceerd. Deze handreiking helpt controlerend accountants om de standaarden goed toe te passen bij het maken van hun frauderisicoanalyse als onderdeel van de algehele risicoanalyse. Zie ook NBA-handreiking 1153: Frauderisicoanalyse
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude geconstateerd. Daarnaast hebben wij geen signalen ontvangen van geconstateerde fraudes en is er geen sprake van het vermoeden van fraude. Begin silhouet
Begin silhouet
Wij adviseren om;
• Een risicobeheersingssysteem te implementeren. De Betho beschikt nog niet over een specifiek risicobeheersingssysteem (inclusief frauderisico’s), waarmee de belangrijkste risico’s voor De Betho periodiek worden geïnventariseerd, geadresseerd, geëvalueerd en besproken met het MT en bestuur.
IV. Actuele ontwikkelingen
1. 2.
Begin silhouet
Notitie verwonderpunten Commissie BBV Publieke managementletter NBA
IV. Actuele ontwikkelingen 1. Notitie verwonderpunten Commissie BBV Notitie verwonderpunten Commissie BBV De Commissie BBV heeft eind 2025 de notitie Advies Verwonderpunten uitgebracht, waarin zij diverse voorstellen doet om het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) te vereenvoudigen en de informatievoorziening voor algemeen bestuur te verbeteren. Via de volgende link is de notitie te benaderen Publicatie verwonderpunten BBV · Commissie BBV (Besluit Begroting en Verantwoording). De notitie is ontstaan vanuit signalen uit de praktijk en eerdere ‘verwonderpunten’ die controllers van vooral grotere gemeenten hadden geïdentificeerd. De Commissie BBV heeft deze verzameld en vertaald naar concrete wijzigingsvoorstellen. Daarbij gaat het om onderwerpen zoals: • Presentatie van het financiële resultaat, dat nu vaak tot begripsverwarring leidt. • Verbetering van de paragraaf financiële positie, waaronder een effectievere en compacter inzichtgeving. • Eenduidiger waarderingsregels en betere aansluiting op RJ- en IFRS-principes. • Uitbreiding van paragrafen (zoals kapitaalgoederen en investeringen) om raadsleden meer inhoudelijk inzicht te geven in risico’s en beleidskeuzes. De notitie vormt daarmee een belangrijke stap richting een eenvoudiger, consistenter en beter uitlegbaar BBV-kader. Begin silhouet
Begin silhouet
Doelstelling Het advies is bedoeld om het BBV toekomstbestendig te maken, de transparantie te vergroten en de vergelijkbaarheid tussen decentrale overheden te verbeteren
IV. Actuele ontwikkelingen
2. Publieke managementletter NBA
De publieke managementletter ‘Vertrouwen in de kwetsbare keten’ van de NBA van februari 2026 geeft inzicht in steunpunten en risico’s voor informatieveiligheid. Zie Vertrouwen in de kwetsbare keten. Samenvatting
Advies Kennisnemen en evalueren van deze publieke managementletter
Verwevenheid vergroot kwetsbaarheid Ketens worden langer en ondoorzichtiger – inzicht in leveranciers én onderaannemers is een randvoorwaarde voor continuïteit. Assurance is geen garantie Rapporten geven zekerheid over een afgebakende scope en periode, maar vervangen nooit het bestuurlijk oordeel over ketenrisico’s. Nieuwe kaders, nieuwe verantwoordelijkheden DORA, NIS2 en duurzaamheidseisen maken digitale weerbaarheid en datakwaliteit een expliciete verantwoordelijkheid van bestuur én commissarissen.
Weerbaarheid is een bestuursverantwoordelijkheid De vraag is niet óf een verstoring plaatsvindt, maar hoe snel organisaties herstellen en hoe goed dat vooraf is georganiseerd. Voorstel voor ‘samenwerken aan ketenzekerheid’ 0-meting van informatiebeveiliging bij interimcontrole 2026 aan de hand van bestaande veldnormen zoals NIS2 Begin silhouet
De auditor als verbinder van vertrouwen Waarde ontstaat wanneer accountants, IT-auditor en internal audit signalen delen en bestuurders helpen onzekerheden bespreekbaar te maken. Auditdisciplines in beweging: samenwerken aan ketenzekerheid Geen enkele discipline overziet de hele keten alleen – samenwerking is nodig om een compleet risicobeeld te leveren.
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten
1. 2.
Begin silhouet
Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht Tijdsbesteding en kosten versus budget
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten 1. Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht 1/2 Onze controleopdracht is goed verlopen
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn binnen de Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. De naleving van de ViO is binnen Verstegen accountants ingebed. Op basis van onze toetsing concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij GR De Betho in 2025 voldoende is gewaarborgd. Begin silhouet
Er waren enkele bijzondere aandachtspunten gedurende het controleproces. De concept-jaarrekening en het jaarverslag was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole nog niet gereed. De inhoud was van voldoende niveau, maar voldeed op diverse onderdelen nog niet aan de daaraan te stellen eisen (met name door ontbrekende onderdelen t.a.v. o.a. rechtmatigheid en WNT). Wij hebben extra inzet en capaciteit geleverd om casuïstiek van de WNT-verantwoording te beoordelen. Er is extra ondersteuning en begeleiding geboden voor de rechtmatigheidsverantwoording. De problematieken in de salarissen hebben tot extra inspanningen geleid.
De analyses, specificaties en documentatie die wij hebben opgevraagd voorafgaand aan de controle van de jaarrekeningcontrole zijn niet compleet opgeleverd tijdens de uitvoering van onze controlewerkzaamheden.
Onze controlewerkzaamheden zijn intensiever geweest en hebben ook meer tijd gekost dan vooraf overeengekomen. De extra werkzaamheden en de bijbehorende controlekosten hebben wij met het management overlegd. De afrekening van de extra kosten zijn afgestemd met het management.
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten 1. Onafhankelijkheid en het verloop van de controleopdracht 2/2 Onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht
Wij bevestigen onze onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht: • Adviesdiensten zijn niet geleverd.
Begin silhouet
Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met de gemeenschappelijke regeling Wij hebben een evaluatie gemaakt van de persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Verstegen, onze partners, onze medewerkers de gemeenschappelijke regeling die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd dienen te worden.
Interne roulatie. Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van de leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om deze bedreiging weg te nemen. Onze beoordeling heeft geen aanleiding gegeven om teamleden bij de gemeenschappelijke regeling te rouleren.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid De Nederlandse onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant het Algemeen Bestuur informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Verstegen, een partner of een ander lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan de gemeenschappelijke regeling of een bij de gemeenschappelijke regeling betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels. Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid met een (geschatte) waarde van meer dan € 100 ontvangen of verstrekt, en zijn daarom van mening dat er geen sprake is van een bedreiging voor de onafhankelijke uitvoering van de controleopdracht.
V. De algehele evaluatie van onze controleopdracht geeft enkele bijzondere attentiepunten 2. Tijdsbesteding, kosten versus budget
Als gevolg van ongeplande omstandigheden tijdens de uitvoering van onze controleopdracht is er sprake van een overschrijding van ons controlebudget.
Begin silhouet
Door omstandigheden in de WNT-verantwoording en door fouten in de salarisadministratie als gevolg van de overgang van naar een nieuw salarispakket waren er aanvullende controlewerkzaamheden noodzakelijk die vooraf niet waren begroot.
Onze tijdsbesteding en kosten liggen hierdoor boven het overeengekomen controlebudget. De afrekening van de extra kosten zijn afgestemd met het management.
De urenbesteding kan als volgt worden samengevat: • Partner: Begroot 20 uur, besteed 24 uur (+ 20%) • Overige teamleden: 275 uur, besteed 340 uur (+23%)
De bestede uren zijn inclusief de geraamde uren die nog nodig zijn om de controle en het controledossier volledig af te ronden.
VII. Slot Tot slot Wij vertrouwen erop dat wij u met dit accountantsverslag voldoende hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en dat wij u van dienst zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Partner / accountant
Handtekening
Jaap Schot MSc RA j.schot@verstegenaccountants.nl +31 (0)6-57089590
<Signer1>
Opdrachtmanager Sylvain Vasseur MSc s.vasseur@verstegenaccountants.nl +31 (0)6-40535256 Begin silhouet