030 - Betho GR De Betho- Accountantsverslag 2024 (definitief)
Tekst van het document
ACCOUNTANTSVERSLAG 2024
Aan de directie en het algemeen bestuur van gemeenschappelijke regeling De Betho Klein Frankrijk 2 4461 ZM GOES
Ref.: KJ/AvS Geachte directie en bestuur, Overeenkomstig uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2024 van gemeenschappelijke regeling De Betho (verder genoemd: De Betho) gecontroleerd. In overeenstemming met artikel 213 van de Gemeentewet en Controlestandaard 260 Communicatie met de met governance belaste personen, brengen wij verslag aan u uit over onze bevindingen. Onze controle is uitgevoerd in overeenstemming met Nederlands recht, waaronder de Nederlandse controlestandaarden, het Controleprotocol WNT en het controleprotocol van De Betho en normenkader 2024, vastgesteld door het algemeen bestuur op 5 december 2024. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel vastgesteld op € 202.000. Ter informatie en ter identificatie vermelden wij de belangrijkste bedragen zoals die blijken uit de door ons gecontroleerde jaarrekening 2024 en het bedrag van de door ons gehanteerde materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole:
De Betho (x € 1.000)
2024
2023
Balanstotaal
14.471
15.068
Eigen vermogen
12.226
10.682
Totaal lasten inclusief reservemutaties
20.646
20.340
Totaal baten inclusief reservemutaties
22.745
21.925
Resultaat (na mutaties in de reserves)
2.099
1.585
Materialiteit
206
214
Jaarrekening
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring voor getrouwheid af te geven bij deze jaarrekening, mits de jaarrekening ongewijzigd wordt goedgekeurd door het bestuur. Dit leidt indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via ons getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording. Het is de verantwoordelijkheid van het dagelijks bestuur van De Betho om de jaarrekening op te maken in overeenstemming met het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) en de Wet normering topinkomens (WNT) en de daarop berustende bepalingen. Het dagelijks bestuur is tevens verantwoordelijk voor de rechtmatige totstandkoming van baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening in overeenstemming met de begroting en met de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen bepalingen. Het bestuur heeft in de jaarrekening 2024 op pagina 43 - 44 de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen en heeft in de paragraaf Bedrijfsvoering in het jaarverslag de belangrijkste bevindingen, afwijkingen en verbeterpunten nader toegelicht. Het is onze verantwoordelijkheid een controleverklaring over de getrouwheid van de jaarrekening te verstrekken. In het geval dat de door ons gecontroleerde jaarrekening nog wordt gewijzigd, verzoeken wij u om zo snel mogelijk contact met ons op te nemen over de dan ontstane situatie.
Onze bevindingen hebben wij op 10 maart 2025 voorgelegd aan uw organisatie en vervolgens besproken op 11 maart 2025 met uw directeur en manager financiën. Wij benadrukken dat dit accountantsverslag uitsluitend is bedoeld om u te informeren over onze controlebevindingen en aanbevelingen. Belanghebbenden kunnen u vragen om een afschrift van onze rapportage(s) voor hun beoordeling van de financiële stand van zaken van De Betho en van de risico’s in haar bedrijfsvoering. Wij benadrukken dat wij niet aansprakelijk zijn voor eventuele gevolgen van externe verspreiding. Wij vertrouwen erop u met dit verslag voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid om het nader toe te lichten. Hoogachtend, <Signer1>
drs. J. (Jaap) Schot RA
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 3
INHOUDSOPGAVE 1. De Betho in beeld ............................................................................................................ 5 2. Onze belangrijkste boodschappen aan De Betho ............................................................. 7 2.1.
Goedkeurende controleverklaring getrouwheid ............................................................................... 7
2.2.
Rechtmatigheidsverantwoording .................................................................................................... 7
3. Vermogen, resultaat en continuïteit ................................................................................ 7 3.1
Analyse resultaat en resultaatontwikkeling ..................................................................................... 7
2.3.
Financiële positie en continuïteit .................................................................................................... 8
4. Jaarverslag...................................................................................................................... 8 5. Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 2024 ......................................................... 9 5.1.
Rechtmatigheid............................................................................................................................... 9
5.2.
WNT-verantwoording .................................................................................................................... 11
5.3.
Verwerking van geconstateerde afwijkingen rechtmatigheid en getrouwheid ................................ 12
6. Overige onderwerpen .................................................................................................... 13 6.1.
Het verloop van onze controlewerkzaamheden ............................................................................. 13
6.2.
Fraude .......................................................................................................................................... 13
6.3.
Onafhankelijkheid ......................................................................................................................... 14
6.4.
Duurzaamheid .............................................................................................................................. 14
7. Slot ............................................................................................................................... 15
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 4
1.
De Betho in beeld
In onderstaand overzicht geven wij een totaalbeeld van de financiële positie en interne beheersing van De Betho met verwijzingen naar de verdere uitwerking in dit verslag. De onder “Financiële positie” opgenomen signalering is uitsluitend een cijfermatige berekening en aansluiting en is geen kwaliteitsaanduiding. De gehanteerde normen onder “Norm” zijn algemene, bruikbare normen waaraan wij De Betho toetsen. Geen noemenswaardige bevindingen
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een verhoogd risico/verhoogde impact
Geen tekortkomingen, wel relevante bevindingen en/of aandachtspunten
Tekortkomingen en/of aandachtspunten met een hoog risico/grote impact
Beperkte tekortkomingen en/of bijzondere aandachtspunten
Onderwerp
Bevindingen 2024
Norm / paragraaf
Signalering 2024
2023
FINANCIËLE POSITIE Saldo van baten en lasten
Gerealiseerde resultaat
Vermogenspositie
Vermogenspositie
Saldo van baten en lasten (€ 1.544.000) als % van totale baten (€ 22.190.000) is 7,0%.
> 0% < 0%
Resultaat na reservemutaties (€ 2.099.000) als % van totale baten inclusief reservemutaties (€ 22.745.000) is 9,2%.
> 0%
Eigen vermogen (€ 12.226.000) als % van totale baten (€ 22.190.000) is 55,1%.
> 50%
Eigen vermogen (€ 12.226.000) als % van totaal vermogen (€ 14.471.000) is 84,5%.
> 30% > 10%
< -2%
< 0% < -2% > 25% < 25%
< 10%
INTERNE BEHEERSING Verslagleggings- en controleproces
Accountantsverslag 2024
De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole gereed en van goed niveau.
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
6.1
Pagina 5
Onderwerp
Bevindingen 2024
Norm / paragraaf
Signalering 2024
2023
De controle is volgens planning verlopen en is (nagenoeg geheel) binnen het overeengekomen controlebudget uitgevoerd.
Rechtmatigheid
Accountantsverslag 2024
Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat de omvang van rechtmatigheidsfouten van De Betho acceptabel zijn en voldoende zijn toegelicht.
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
5.1
Pagina 6
2.
Onze belangrijkste boodschappen aan De Betho
2.1.
Goedkeurende controleverklaring getrouwheid Wij hebben de controle van de jaarrekening 2024 van De Betho afgerond. Wij geven bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende controleverklaring af voor getrouwheid. Dit onder het voorbehoud dat deze jaarrekening ongewijzigd wordt goedgekeurd door het algemeen bestuur. De accountantscontrole over verslagjaar 2024 leidt hiermee indirect tot een oordeel over de rechtmatigheid van alle baten, lasten en balansmutaties, via een getrouwheidsoordeel over de rechtmatigheidsverantwoording.
2.2.
Rechtmatigheidsverantwoording Op pagina 43 - 44 van de jaarrekening is de rechtmatigheidsverantwoording van het dagelijks bestuur opgenomen. Het dagelijks bestuur heeft conform het door het algemeen bestuur vastgestelde controleprotocol een verantwoordingsgrens van 1% van de lasten als verantwoordingsgrens gehanteerd. Uit de rechtmatigheidsverantwoording blijkt dat er wel rechtmatigheidsfouten boven deze verantwoordingsgrens zijn geconstateerd. In de paragraaf bedrijfsvoering als onderdeel van het jaarverslag is een nadere toelichting opgenomen ten aanzien van de rechtmatigheid. In paragraaf 5.1 van dit accountantsverslag hebben wij onze bevindingen bij de rechtmatigheidsverantwoording nader uitgewerkt. Op grond van onze controle zijn wij van oordeel dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft.
3.
Vermogen, resultaat en continuïteit
3.1
Analys e resultaat en resultaatontwikkeling Het Besluit Begroting en Verantwoording (hierna: BBV) is voor De Betho het geldende verslaggevingsstelsel. Hierin wordt onderscheid gemaakt tussen resultaatbepaling en resultaatbestemming. Het is niet toegestaan baten of lasten rechtstreeks in het eigen vermogen te muteren. Mutaties in het eigen vermogen vinden plaats op basis van besluitvorming door het algemeen bestuur. De jaarrekening 2024 van De Betho is opgesteld in overeenstemming met het van toepassing zijnde model. De jaarrekening 2024 geeft een eigen vermogen aan per 31 december 2024 van € 12.226.000 (2023: € 10.682.000) en een voordelig resultaat na mutaties in de reserves over 2024 van € 2.099.000 (voordelig resultaat 2023: € 1.585.000). Begroot na wijziging was een resultaat van € 605.000 voordelig, waarvan € 200.000 begroot is als reservering voor investering in het ontwikkelbedrijf. De analyse van het resultaat 2024 ten opzichte van de begroting 2024 is toereikend toegelicht in het jaarverslag en de jaarrekening.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 7
2.3.
Financiële positie en continuïteit Uitgangspunt bij de begroting van De Betho is dat de begroting ten minste sluitend is. Een positief of negatief resultaat wordt in beginsel verrekend met de deelnemende gemeenten. Het in 2024 gerealiseerde resultaat van € 2.099.000 is in afwijking met eerdere jaren nog niet verwerkt als terugbetalingsverplichting. Deze aangepaste beleidslijn is afgestemd met het algemeen bestuur. De jaarrekening is opgesteld op basis van de continuïteitsveronderstelling. Het bestuur van De Betho bevestigt dat er geen twijfel bestaat ten aanzien van de financiële omvang van het vermogen van De Betho om de continuïteit te waarborgen. Wij hebben de continuïteitsveronderstelling als basis voor de jaarrekening 2024 beoordeeld en wij kunnen ons verenigen met de toepassing van de continuïteitsveronderstelling in de jaarrekening.
4.
Jaarverslag Naast de jaarrekening en onze controleverklaring daarbij, omvatten de jaarstukken 2024 andere informatie, die bestaat uit: − − − − −
bestuursverslag en resultaten verantwoording; bestuur en medezeggenschap; de verplichte paragrafen; de overige gegevens; de bijlagen.
2024,
waaronder
de
programma-
Wij hebben de overige informatie gelezen en vastgesteld dat de daarin opgenomen informatie niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen. Met onze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse Standaard 720 Nadere Voorschriften Controlestandaarden en de verantwoordelijkheden van de accountant met betrekking tot andere informatie. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controle-werkzaamheden bij de jaarrekening. Het jaarverslag en andere informatie mag geen ander beeld oproepen bij de lezer dan de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat het jaarverslag 2024 van De Betho de vereiste informatie in voldoende mate weergeeft en niet strijdig is met de jaarrekening of onze controlebevindingen.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 8
5.
Controlebevindingen bij de jaarverslaglegging 202 4 Voorz ien in g In het boekjaar zijn de verlofrechten voor bovenwettelijk verlof voor een bedrag van € 322.000 opgenomen als voorziening. In voorgaande jaren stonden deze gepresenteerd als kortlopende schuld en vanwege de vergelijkende cijfers is ons voorstel om deze post te blijven presenteren als kortlopende schuld. Het BBV laat ruimte voor presentatie zowel als voorziening als kortlopende schuld. Als opslag sociale lasten is een percentage gehanteerd van 30%, afhankelijk van de wijze van afwikkeling van de schuld is dit percentage te laag. Afhankelijk van de CAO dient dit percentage 40% of 50%. Wij schatten in dat de voorzieningen als gevolg hiervan circa € 36.000 te laag zijn opgenomen. De Betho heeft beleid geformuleerd om in 2025 en 2026 het verlofsaldo actief af te bouwen of om te zetten naar spaarverlof.
5.1.
Rechtmatigheid
5 .1 .1 . Sta n d va n z a ken w etg eving Boekjaar 2023 was het eerste jaar waarin De Betho in lijn met adviezen van de commissie BBV een rechtmatigheidsverantwoording heeft opgenomen in de jaarrekening. Het wettelijk kader om dit te doen was de gewijzigde Gemeentewet. Het BBV en het BADO waren bij het vaststellen van de jaarrekening 2023 nog niet aangepast. Op moment van schrijven van dit accountantsverslag is dit nog steeds de situatie. De NBA heeft door middel van Alert 48 richtlijnen gegeven om hiermee om te gaan. Zolang BBV en BADO niet zijn aangepast is deze Alert van toepassing en kan De Betho de rechtmatigheidsverantwoording conform de jaarrekening 2023 vormgeven. De wijzigingen van BADO en BBV zijn ter advisering voorgelegd aan de Raad van State. Begin november 2024 heeft de Raad van State advies uitgebracht. Dit advies moet verwerkt worden in de toelichting van de Wijzigingswet. Onderdeel van het advies van de Raad van State is overigens dat in de nota van toelichting ingegaan moet worden op de uitgebreide reactie van de Algemene Rekenkamer. Naar verwachting hebben de wijzigingen voor de verantwoording over het begrotingsjaar 2024 geen of een beperkt effect. 5 .1 .2 .
Rechtma tig heidsa fw ijkin gen 2 02 4 In de rechtmatigheidsverantwoording 2024 in de jaarrekening heeft u de rechtmatigheidsafwijkingen opgenomen en de afwijkingen die daarvoor in aanmerking komen nader toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Hieronder hebben wij het kader van de gemeenteraad voor de (interne) rechtmatigheidscontrole en rechtmatigheidsverantwoording opgenomen waaraan De Betho moet voldoen. Het kader is uitgebreid met de normen waaraan de accountant moet voldoen.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 9
Onderwerp Totale lasten 2024 Realisatie volgens Jaarrekening 2024 Toevoegingen aan de reserves 2024 Realisatie volgens Jaarrekening 2024 Basis voor berekening goedkeuringstolerantie getrouwheid en verantwoordinggrens rechtmatigheid Accountant Materialiteit BADO voor getrouwheidsfouten Materialiteit BADO voor onzekerheden in de controle Rapporteringstolerantie voor toelichting getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle in het accountantsverslag Rechtmatigheid Verantwoordingsgrens (regulier) voor de financiële rechtmatigheidstoetsing, vastgesteld door de gemeenteraad Rapporteringsgrens voor individuele rechtmatigheidsfouten en rechtmatigheidsonduidelijkheden in de paragraaf Bedrijfsvoering
Rechtmatigheidsafwijking Begrotingscriterium Begrotingsoverschrijding Voorwaardencriterium EU-aanbesteding TOTAAL
Percentage/norm n.v.t.
Bedrag € 20.646.000
n.v.t.
0
n.v.t.
€ 20.646.000
1% 3% 10% van materialiteit
€ 206.460 € 619.380 € 25.000
1%
€ 206.460
10% van materialiteit
€ 25.000
Rechtmatigheidsfout
Rechtmatigheidsonduidelijkheid
Waarvan acceptabel
Waarvan nietacceptabel
€ 888.000
N.v.t.
€ 888.000
€0
€ 927.292 € 1815.292
N.v.t.
N.v.t. € 888.000
N.v.t.
Wij hebben vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is.
5 .1 .3 . Beg roting srechtma tig heid Onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en de rechtmatigheidsverantwoording is begrotingsrechtmatigheid. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid beoordeelt De Betho de begrotingsafwijkingen per programma voor zowel de lasten en de baten als de afwijkingen op investeringskredieten. Over 2024 heeft De Betho volgens de begroting 2024 € 19.758.000 aan lasten na bestemming begroot tegenover € 20.646.000 aan werkelijke lasten. Aan baten heeft De Betho over 2024 een bedrag geraamd van € 20.363.000 tegenover € 22.745.000 aan werkelijke baten. Dit betekent een overrealisatie van de lasten en baten in 2024. In de Kadernota Rechtmatigheid 2024 is een nadere duiding gegeven aan het begrip Begrotingsonrechtmatigheid:
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 10
1. Er is hiervan sprake als het dagelijks bestuur bij de realisatie van doelen en het realiseren van activiteiten de door de gemeenteraad vastgestelde budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt. 2. Toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves die niet door het algemeen bestuur zijn vastgesteld voor het einde van het boekjaar. 3. Bij onderschrijdingen van lasten of investeringskredieten en ook bij lagere/hogere baten dan begroot is hiervan sprake als de begroting niet tijdig* met begrotingswijzigingen is aangepast. Het derde onderdeel is een uitbreiding van het begrip begrotingsonrechtmatigheid. *Hoe niet tijdig wordt geïnterpreteerd, wordt bepaald door de ‘spelregels’ tussen het dagelijks en algemeen bestuur. De spelregels met betrekking tot het informeren en vaststellen van begrotingswijzigingen bij onderschrijdingen van lasten en investeringsbudgetten (kredieten) en bij lagere/hogere baten ten opzichte van de begroting zijn veelal in de financiële verordening art. 212 Gemeentewet opgenomen. Voor de toelichting op de begrotingsafwijkingen verwijzen wij naar uw inhoudelijke analyses in de jaarstukken hoofdstuk ‘financieel resultaat’ en de jaarrekening ‘toelichting overzicht van baten en lasten in de jaarrekening over het begrotingsjaar’. In de rechtmatigheidsverantwoording worden deze voldoende toegelicht.
De hogere lasten worden volledig gecompenseerd door de hogere baten. De conclusie is daarom dat de begrotingsonrechtmatigheden volledig acceptabel zijn voor De Betho. 5 .1 .4 . Voorw a a rdecriteriu m Onderdeel van het vastgestelde normenkader van De Betho zijn regels en voorschriften ten aanzien van Europese aanbestedingsregels. De Betho controleert of juiste naleving van deze Europese (EU) aanbestedingsregels heeft plaatsgevonden. Deze controle is een belangrijk onderdeel van de (interne) rechtmatigheidscontrole en van de rechtmatigheidsverantwoording. De Betho ziet voorafgaand aan aanbestedingen toe dat bij het aangaan van nieuwe opdrachten de regels ten aanzien van EU-aanbesteding worden nageleefd. Tijdens onze controle en de gesprekken met uw organisatie hierover hebben wij vastgesteld dat dit bewustzijn aanwezig is. Uit de interne rechtmatigheidscontrole en onze controle zijn wel onrechtmatigheden geconstateerd op een tweetal inkopen. Beide onrechtmatige inkopen zijn juist opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. 5.2.
WNT- verantwoording
5 .2 .1 . Con trolebevinding en en aa n beveling en Wij hebben de in de jaarrekening opgenomen WNT-verantwoording 2024 gecontroleerd overeenkomstig de door de minister vastgestelde Regeling controleprotocol WNT 2024. Daarbij zijn door ons geen afwijkingen geconstateerd.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 11
5 .2 .1 . Beperkin g en in de reikw ijdte va n on z e con trolew erkz aa mheden Het doel van het controleprotocol WNT is om vast te stellen of de bezoldiging van de directie en het bestuur overeenkomt met de bepalingen van de WNT en juist is gepresenteerd in de WNT-verantwoording. Het WNT-protocol voorziet niet in het uitvoeren van controlewerkzaamheden die zekerheid geven over de verantwoorde bezoldiging in relatie tot de bezoldigingsafspraak. Dat houdt in dat wij op grond van het protocol deze werkzaamheden niet hoeven uit te voeren en ook niet uitgevoerd hebben. Wij kunnen daarom niet uitsluiten dat er verschillen zijn tussen de uitbetaalde bezoldiging en de daarover gemaakte afspraken. Bijvoorbeeld omdat wij geen weet hebben van een separaat gemaakte bezoldigingsafspraak. Het kan daardoor voorkomen dat de WNT correct is toegepast, terwijl de bezoldiging afwijkt van gemaakte afspraken. Ons is bevestigd dat er naast de managementovereenkomst met de directeur geen andere bezoldigingsafspraken bestaan. Als de in de WNT-verantwoording verantwoorde bezoldiging niet overeenkomt met uw beeld van de gemaakte afspraken of met uw eigen administratie, verzoeken wij u ons zo snel mogelijk daarover te informeren. Wij kunnen dan op grond van uw informatie onze controlebevindingen evalueren.
5.3.
Verwerking van geconstateerde afwijkingen rechtmatigheid en getrouwheid Tijdens de jaarrekeningcontrole zijn naar aanleiding van onze controle geen materiële correcties doorgevoerd in de jaarrekening 2024. Er hebben naar aanleiding van onze controle correcties plaatsgevonden in de jaarstukken, dit betroffen cijfermatige correcties en tekstuele aanpassingen, zoals aanpassingen met betrekking tot presentatie-, rubricerings- en toelichtingsvereisten van het BBV, begrotingsrechtmatigheid en de rechtmatigheidsverantwoording. Inhoudelijk zijn er over de jaarrekening 2024 en de doorgevoerde correcties geen meningsverschillen geweest met uw organisatie. Naar aanleiding van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden resteren ongecorrigeerde getrouwheidsfouten en onzekerheden in de controle groter dan de rapporteringstolerantie van € 10.100. De onderstaande tabel geeft een samenvatting van de fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid. Betreft
Fout (getrouwheid)
Opslag sociale lasten voorzieningen
€ 36.000
TOTAAL
Accountantsverslag 2024
Onzekerheid (getrouwheid )
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
€ 36.000
€0
Pagina 12
Herstelbare getrouwheidsfouten werken volgens bijlage 6 ‘Beslisboom getrouwheiden rechtmatigheidsbevindingen’ van de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV niet door als rechtmatigheidsfout voor de rechtmatigheidsverantwoording (voorwaardencriterium). Het totaal van de geconstateerde afwijkingen op het gebied van de getrouwheid blijft binnen de goedkeuringstoleranties. Hierdoor is de strekking van de controleverklaring 2024 goedkeurend voor getrouwheid.
6.
Overige onderwerpen
6.1.
Het verloop van onz e controlewerkzaamheden Wij hebben onze controlewerkzaamheden uitgevoerd overeenkomstig de tussen de De Betho en Verstegen opgestelde opdrachtafspraken. Ter ondersteuning daarvan zijn vooraf risicoanalyses opgesteld, werkafspraken gemaakt en tussentijdse controlewerkzaamheden uitgevoerd. Met betrekking tot het controleproces 2024 constateren wij het volgende: De concept-jaarrekening was bij aanvang van onze jaarrekeningcontrole gereed en van goed niveau. Het jaarverslag is voorafgaand aan de jaarrekeningcontrole in concept aan ons opgeleverd ter verdere beoordeling. De analyses, specificaties en documentatie die wij hebben opgevraagd voorafgaand aan de jaarrekeningcontrole zijn voor een groot deel tijdig opgeleverd. Het gevolg van het vorenstaande is dat wij onze controlewerkzaamheden overeenkomstig onze opdracht hebben kunnen uitvoeren, rekening houdend met de gemaakte prijsafspraken.
6.2.
Fraude Wij betrekken bij onze controlewerkzaamheden, overeenkomstig de voor ons geldende standaarden, de naleving van wet- en regelgeving en frauderisico’s. Daarbij richten wij ons op risico’s die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang in de jaarrekening. In het kader van onze jaarrekeningcontrole hebben wij onderzocht en geëvalueerd in hoeverre de jaarverslaglegging van De Betho vatbaar is voor materiële afwijkingen als gevolg van fraude. Vanuit algemene en branche-breed relevante frauderisicofactoren is in dat kader onder meer aandacht besteed aan het risico van: Het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management; en Het risico van frauduleuze financiële verslaggeving in de opbrengstverantwoording.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 13
Naast deze veronderstelde frauderisico’s hebben wij nog de volgende frauderisicofactoren gesignaleerd: Frauderisico’s met betrekking tot de financiële verslaggeving. Bewuste beïnvloeding door het management van de presentatie van de jaarcijfers teneinde een ander beeld voor te stellen dan de werkelijkheid (tendentie); Frauderisico’s met betrekking tot misbruik en oneigenlijk gebruik van activa/ bedrijfsmiddelen (rechtmatigheid kosten en betalingen); Het bestuur heeft ons schriftelijk bevestigd dat de jaarrekening naar diens beste weten geen afwijkingen bevat die het gevolg is van fraude. Tijdens onze controle van de jaarrekening 2024 zijn ons geen aanwijzingen van fraude gebleken die wij op grond van onze beroepsvoorschriften aan u zouden moeten melden.
6.3.
Onafhankelijkheid Het waken voor onze onafhankelijkheid is primair onze eigen (vaktechnische) verantwoordelijkheid. Daarvoor treffen wij – overeenkomstig onze standaarden en interne kwaliteitsprocedures – diverse maatregelen. Op basis van de uitvoering van deze maatregelen kunnen wij bevestigen dat wij de controleopdracht voor de jaarstukken van De Betho op onafhankelijke wijze hebben kunnen uitvoeren en afronden. Aanvullend daarop rapporteren wij u jaarlijks – voor uw beoordeling van onze onafhankelijkheid – de werkzaamheden die door ons zijn verricht naast het controleren van financiële verantwoordingen en het uitoefenen van onze natuurlijke adviesfunctie. Met betrekking tot het verslagjaar 2024 hebben wij geen werkzaamheden verricht naast onze controlewerkzaamheden en de direct daaruit voortvloeiende ondersteuning en advisering. Tot slot bevestigen wij dat geen sprake is van een langdurige betrokkenheid (zeven jaar of meer) van één van de teamleden bij de controleopdracht voor De Betho.
6.4.
Duurz aamheid Begin 2025 heeft de Europese Unie een belangrijke stap gezet richting de vereenvoudiging en harmonisatie van duurzaamheidsrapportage met de introductie van de eerste in een reeks van Simplification Omnibus-pakketten. Dit voorstel, bekend als de EU Green Omnibus, heeft tot doel de administratieve lasten voor bedrijven te verminderen en tegelijkertijd de hoge normen voor milieu-, sociale en governance (ESG) rapportage te handhaven. Wij blijven graag benadrukken dat duurzaamheid de komende jaren – in welke vorm dan ook – van toenemend belang zal zijn voor de bedrijfsvoering van overheidsorganisaties. Dit onderstreept het belang om duurzaamheid te betrekken bij alle facetten van de bedrijfsvoering, al dan niet afgedwongen door wet- en regelgeving of belangrijke contractpartijen in de keten.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 14
7.
Slot Wij vertrouwen erop u met dit accountantsverslag voldoende te hebben geïnformeerd over onze controlebevindingen en u van dienst te zijn geweest met de vermelde ontwikkelingen en aanbevelingen.
Accountantsverslag 2024
Gemeenschappelijke Regeling de Betho
Pagina 15