Bijlage 5.3 Technische vragen Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst Midden- en West Brabant, accountantsverslag 2022

VERTROUWELIJK Aan het bestuur en de directie van Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant Postbus 75 5038 CB TILBURG

Edelgasstraat 57 2718 SX ZOETERMEER telefoon (079) 362 36 13 e-mail Audit@Flynth.nl

Kenmerk

Behandeld door

Datum

661072131/RB/1118

drs. R. Buiteman RA

14 april 2023

Onderwerp

Accountantsverslag 2022 Geachte leden van het bestuur en de directie, Hierbij ontvangt u ons accountantsverslag over het boekjaar 2022. Dit verslag bevat de belangrijkste uitkomsten van onze werkzaamheden, waarvan wij vinden dat die voor u relevant zijn voor een goed begrip van de jaarrekening 2022, en voor het beoordelen van de financiële positie van Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst Midden- en WestBrabant (hierna: OMWB). De jaarrekening is opgesteld onder verantwoordelijkheid van de directie en het bestuur. In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening 2022 gecontroleerd. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van OMWB. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden. Het verslag van bevindingen is, zoals hiervoor reeds verwoord, bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2022. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Wij bedanken de medewerkers van OMWB voor de prettige samenwerking, vooral in ons eerste gezamenlijke controlejaar, en zijn vanzelfsprekend graag bereid een nadere toelichting te verstrekken.

Hoogachtend, Astrium Overheidsaccountants Onderdeel van Flynth Audit B.V. Digitaal ondertekend door Roelant Buiteman

drs. R. Buiteman RA

Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flynth.nl. Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem

Accountantsverslag Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant Boekjaar 2022 1

1.

Inleiding

Het accountantsverslag is als volgt opgebouwd: Hoofdstuk 1

Inleiding

Hoofdstuk 2

Kernpunten van onze controle

Hoofdstuk 3

Analyse van financiële resultaten en positie

Hoofdstuk 4

Interne beheersing en automatisering

Hoofdstuk 5

Rechtmatigheid

Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij zijn van mening dat de reikwijdte van onze werkzaamheden en de resultaten daarvan een deugdelijke basis vormen voor ons oordeel over de jaarrekening van OMWB.

Hoofdstuk 6

Overige bevindingen (jaarrekeningcontrole 2022)

Onze werkzaamheden zijn erop gericht een oordeel te kunnen geven over de jaarrekening 2022 van OMWB en niet primair op het opsporen van fraudes of onregelmatigheden in uw organisatie. De bevindingen in deze brief zijn daarom beperkt tot de punten die voortvloeien uit de controle van de jaarrekening.

A.

Niet-gecorrigeerde controleverschillen

B.

SiSa – Fouten en onzekerheden 2022

C.

Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening

In het kader van de door het bestuur aan ons verstrekte opdracht voor de controle van de jaarrekening 2022 van OMWB brengen wij u hierbij verslag uit van onze belangrijkste bevindingen naar aanleiding van onze jaareinde controlewerkzaamheden die wij onlangs hebben uitgevoerd. Dit accountantsverslag is bedoeld om u te ondersteunen in uw beoordeling van de jaarrekening 2022. Wij wijzen u erop dat uw controlerende taak uiteraard verder gaat dan uitsluitend het financieel getinte perspectief vanuit de accountantscontrole.

Bijlagen:

Wij hebben deze rapportage tijdens de bijeenkomst op 21 maart 2023 met de ambtelijke organisatie besproken en eventuele vragen en opmerkingen uit dat overleg zijn in het definitieve verslag verwerkt.

661072131/RB/1118

2

2. Kernpunten van onze controle 661072131/RB/1118

3

2.

Kernpunten van de controle

2.1 Controleverklaring

2.2 Reikwijdte van de controle

De jaarrekeningcontrole is uitgevoerd zoals overeengekomen in de met u overeengekomen opdrachtbevestiging. Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende controleverklaring te verstrekken voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid. Deze controleverklaring zenden wij u, samen met een gewaarmerkte set van de jaarrekening, separaat toe. Met de opdrachtbevestiging heeft u ons de opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. De reikwijdte van onze controle staat hierin omschreven. Er is gedurende het verloop van de controle over 2022 op geen enkele wijze sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle. Tijdens de uitvoering hebben zich geen wijzigingen van materieel belang in de reikwijdte voorgedaan. Wij achten de reikwijdte van onze controle voor 2022 voldoende voor de doelstelling van onze controle. Nieuw ten opzichte van voorgaand jaar en aanvullend op de reguliere jaarrekening is het opnemen van een tweetal SISA regelingen als bijlagen bij de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat OMWB deze bijlagen op een zorgvuldige wijze heeft voorbereid, en wij hebben werkzaamheden verricht om ook deze twee bijlagen als onderdeel van de jaarrekening 2022 te controleren en te waarmerken.

2.3 Grondslagen

2.4 Schattingen

2.5 Onafhankelijkheid

661072131/RB/1118

De accountantscontrole omvat onder meer een onderzoek naar de toepassing van de juistheid van de grondslagen in de jaarrekening. Naar onze mening zijn de door bestuur gekozen grondslagen voor waardering en resultaatbepaling aanvaardbaar, in lijn met wet- en regelgeving en consistent toegepast. In het boekjaar 2022 zijn ten opzichte van voorgaande jaren geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van de belangrijkste verslaggevingsgrondslagen uit het BBV. Schattingen op basis waarvan een aantal jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld. Wij hebben vastgesteld dat de schattingen en veronderstellingen aanvaardbaar zijn in het kader van de jaarrekening als geheel. ▪

Astrium Overheidsaccountants, onderdeel van Flynth Audit B.V. (hierna: Flynth) is onafhankelijk van OMWB en voor zover wij weten heeft zich geen inbreuk voorgedaan op de van toepassing zijnde regels en het beleid ten aanzien van onafhankelijkheid.

▪

Ons zijn geen relaties bekend tussen Flynth en OMWB, die naar ons professionele oordeel mogelijk van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid.

▪

Bijlage B bevat een nadere uiteenzetting van onze onafhankelijkheid.

4

2.6 Goedkeuringsen rapporteringstolerantie

De materialiteit bij de planning en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2022 bedraagt € 350.000 (gebaseerd op 1% van de totale bedrijfslasten van OMWB). Deze materialiteit vloeit voort uit de wettelijk voorgeschreven vereisten, zoals opgenomen in de Bado en het door het bestuur vastgestelde controleprotocol voor 2022, en ligt in lijn met het voorgaande boekjaar. De uitvoeringsmaterialiteit hebben wij bepaald op € 245.000. Conform het controleprotocol rapporteren wij in dit verslag alle bevindingen met een financiële impact groter dan € 17.500. Goedkeuringstoleranties Fouten

€

Gebaseerd op

350.000

1% van de totale lasten Onzekerheden

€

Gebaseerd op

1.050.000

3% van de totale lasten Rapporteringstoleranties Fouten

€

17.500

Onzekerheden

€

50.000

Geconstateerde fouten en onzekerheden (zie verder bijlage A van deze rapportage)

Getrouwheid

Ongecorrigeerde fouten

€

0

Onzekerheden

€

0

Rechtmatigheid

€

55.232 €

0

Wij hebben vanuit onze controlewerkzaamheden geen ongecorrigeerde fouten of onzekerheden op het gebied van getrouwheid geconstateerd. Ten aanzien van rechtmatigheid is sprake van één bevinding uit hoofde van een niet rechtmatig aanbesteed contract boven de EU-aanbestedingsgrens. 2.7 Analyse vermogen en resultaat

Het jaar 2022 is afgesloten met een voordelig saldo van € 583.000. Dit positieve saldo is hoger uitgekomen dan het verwachte positieve saldo volgens de aangepaste begroting 2022 ad. € 250.000. Ten opzichte van de begroting zijn twee significante bewegingen zichtbaar die elkaar voor wat betreft het positieve saldo hebben versterkt. Enerzijds is sprake geweest, vooral in het laatste kwartaal van 2022, van een hoger dan begrote productiviteit. Daarnaast is nagenoeg over de hele linie het gerealiseerde kostenniveau beneden de begroting uitgekomen. Het effect uit deze bewegingen is gedempt door het vormen van de voorziening inzake verlofsparen, voortvloeiend uit de nieuwe gemeente cao. Voor het opvangen van eventuele toekomstige tegenvallers stuurt OMWB op een weerstandsvermogen van minimaal 1,0. Ultimo 2022 wordt die doelstelling met een ratio van circa 1,1 gehaald. Voor wat betreft solvabiliteit en liquiditeit is sprake van toereikende financiële ratio’s van respectievelijk 47,1% en 1,95.

661072131/RB/1118

5

2.8 Voorzieningen

2.9 EU-aanbestedingen

661072131/RB/1118

Wij hebben gecontroleerd of de voorzieningen van OMWB toereikend zijn. Daarbij hebben we specifiek beoordeeld of de gevormde voorzieningen voldoen aan de eisen en voorwaarden van het BBV. Overigens geldt dat altijd voldoende onderbouwing aanwezig dient te zijn alvorens een voorziening gevormd mag worden. Wij hebben vastgesteld dat de voorzieningen in de jaarrekening van een toereikend niveau zijn. OMWB dient te voldoen aan de EU-aanbestedingsregels zoals eveneens op basis van uw eigen normenkader is vastgesteld. Wij hebben vastgesteld dat aan de EU-aanbestedingsregels is voldaan.

6

3. Analyse van financiële resultaten en de financiële positie 661072131/RB/1118

7

3.

Analyse van financiële resultaten en de financiële positie

3.1 Financiële realisatie

Vóór verdeling van middelen heeft OMWB ten opzichte van de begroting een voordeel gerealiseerd van € 697.000. Na de per saldo toevoeging aan de bestemde reserves is sprake van een positief resultaat van € 583.000. Dit voordeel is niet direct toe te wijzen aan één of enkele programma’s maar is vooral het gevolg van (1) een hogere productiviteit ten opzichte van de begroting, en (2) een lagere realisatie van personele en overige kosten ten opzichte van de begroting. Het voordeel is gedrukt door het voor het eerste jaar vormen van de voorziening inzake verlofsparen ad. € 602.000. Deze voorziening vloeit voort uit de nieuwe cao gemeenten en is opgesteld conform BBV uitgangspunten. De organisatie heeft gerealiseerde financiële doelstellingen en verschillen tussen begroting en realisatie op een heldere wijze toegelicht in het jaarverslag en in de toelichting bij de jaarrekening.

3.2 Weerstandsvermogen

De continuïteit van de activiteiten van OMWB is conform artikel 29 lid 4 van de Gemeenschappelijke Regeling Omgevingsdienst Midden- en West-Brabant geborgd omdat deelnemers op basis van een besluit van het algemeen bestuur gevraagd kan worden om bij te dragen in een eventueel negatief exploitatiesaldo. In de praktijk heeft het algemeen bestuur dit verder vorm gegeven door een bandbreedte te benoemen voor de minimale weerstandsratio (minimaal 1,0). Dit is het weerstandsvermogen, gecorrigeerd voor (toekomstige) financiële risico’s. De weerstandsratio komt eind 2022 uit op circa 1,1. In het jaarverslag heeft OMWB het weerstandsvermogen en de daarin meegewogen (toekomstige) risico’s toegelicht.

3.3 Solvabiliteit en liquiditeit

661072131/RB/1118

De solvabiliteit (eigen vermogen als percentage van het totale vermogen) is in 2022 uitgekomen op 47% (2021: eveneens 47%). Ten aanzien van de liquiditeit (vlottende activa in relatie tot vlottende passiva) heeft de organisatie een current ratio van 1,95 (2021 1,56). Deze ratio’s zijn beiden boven het theoretische minimum voor een gezonde liquiditeitspositie van 25%, respectievelijk 1 en betekent dat de organisatie in principe in staat is om binnen afzienbare termijn te voldoen aan haar kortlopende verplichtingen zonder bijvoorbeeld terug te hoeven vallen op de deelnemende gemeenten.

8

3.4 Schattingen

De directie is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van deze schattingen. Op de volgende pagina hebben wij onze analyse van de belangrijkste schattingen opgenomen. Belangrijke schattingen

Mate van subjectiviteit

Onze beoordeling 2022

Toelichting

2021

Waardering van materiële vaste activa

Laag

De afschrijvingstermijnen zijn vergelijkbaar met die wij bij andere organisaties zien. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur.

Voorzieningen

Gemiddeld

Het saldo van de voorziening inzake verlofsparen is op een zorgvuldige wijze bepaald, waarbij ook uren van medewerkers in de voorziening zijn opgenomen die zich (nog) niet hebben aangemeld voor deze cao regeling. Wij hebben vastgesteld dat deze werkwijze aansluit op de BBV notities terzake, en kunnen ons vinden in de uitgangspunten van de organisatie.

Waardering debiteuren

Laag

Minimaal jaarlijks wordt de waardering van de debiteuren geactualiseerd. Wij kunnen ons vinden in de wijze waarop de diverse soorten vorderingen zijn gewaardeerd.

Controleverschil

Voorzichtig

Evenwichtig

Optimistisch

Aanvaardbare bandbreedte – gebaseerd op materialiteitsoverwegingen

661072131/RB/1118

9

4. Interne beheersing en automatisering 661072131/RB/1118

10

4.

Interne beheersing en automatisering

4.1 Samenvatting bevindingen managementletter 2022

Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2022 hebben wij in het najaar 2022 de tussentijdse (interim) controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de bedrijfsvoering binnen OMWB en met name gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover van belang voor onze controle op de betrouwbaarheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. Onze bevindingen, voortvloeiend uit de interim-controle, zijn vastgelegd in onze managementletter van 21 december 2022. Uit onze interim-controle blijkt dat OMWB haar zaken beheersmatig op orde heeft, voor zover wij dat beoordelen in het licht van de jaarrekeningcontrole. Ons beeld is dat de administratieve organisatie en interne beheersing (de controles binnen de processen, gecombineerd met de verbijzonderde interne controles) van OMWB voldoet in opzet aan de daaraan te stellen eisen. Voor onze specifieke bevindingen en overige aanbevelingen (verbeterpunten) verwijzen wij u naar de genoemde managementletter. Na afloop van het uitbrengen van de managementletter hebben wij met het management de voortgang besproken en hebben wij vastgesteld dat op onderdelen aanbevelingen uit de managementletter door de organisatie zijn opgepakt, en dat op onderdelen acties in gang zijn gezet om invulling te geven aan aanbevelingen in de managementletter.

4.2 Samenvatting procesbevindingen uit de accountantscontrole 2022

661072131/RB/1118

Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij eveneens het proces van de totstandkoming van de jaarrekening en de onderliggende dossiers beoordeeld. Daarbij hebben wij geconstateerd dat het proces door OMWB wordt beheerst. Als gevolg van een systeemimplementatie begin 2022 heeft OMWB geconstateerd dat enkele facturen niet conform de procuratieregeling waren geautoriseerd maar wel waren betaald. Wel was voor deze facturen prestatielevering vastgesteld. Tijdens de jaarrekeningcontrole hebben wij vastgesteld dat naderhand alsnog conform procuratieregeling is geautoriseerd en dat deze situatie niet heeft geleid tot bevindingen in de financiële administratie. In de loop van 2022 zijn technische aanpassingen geïmplementeerd om herhaling te voorkomen.

11

Ten aanzien van de AI/IB vragen wij komende periode aandacht voor het volgende: Versterken van de rechtmatigheidscontrole op (Europese-) aanbestedingen, inclusief de vastlegging daarvan: Wij hebben de door de organisatie uitgevoerde interne controlewerkzaamheden ten aanzien van EU aanbestedingen beoordeeld, en aanvullend werkzaamheden verricht om bevindingen en conclusies te valideren. Daarbij hebben wij geconstateerd dat één overeenkomst in het verleden niet conform EU aanbestedingsregels is aanbesteed (rechtmatigheidsrisico). Daarnaast adviseren wij de organisatie om periodiek (bijvoorbeeld eens in de 3 jaar) marktverkenningen te actualiseren om conclusies bij afgesloten contracten die niet EU zijn aanbesteed te valideren, en in geval van nieuwe inzichten/gewijzigde marktomstandigheden tijdig te kunnen anticiperen. 4.3 Betrouwbaarheid en continuïteit van de automatiseringsomgeving

Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in de managementletter en in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.

661072131/RB/1118

12

5. Rechtmatigheid 661072131/RB/1118

13

5.

Rechtmatigheid

5.1 Rechtmatigheidsverklaring vanaf 2023

Vanaf de jaarrekening 2023 van gemeenten en gemeenschappelijke regelingen (waaronder omgevingsdiensten) zal de directie verplicht zijn om een rechtmatigheidsverantwoording in het jaarverslag op te nemen. De formele wetswijziging is in 2022 vastgesteld en het BBV zal hierop in de komende periode worden aangepast. De accountant zal met ingang van het boekjaar 2023 zijn/haar oordeel geven over de getrouwheid van de jaarrekening waar de rechtmatigheidsverantwoording van uw directie onderdeel van uitmaakt. De accountant verstrekt geen afzonderlijk rechtmatigheidsoordeel meer. Binnen OMWB zijn ook voor de jaarrekeningcontrole 2022 interne controlewerkzaamheden uitgevoerd die een goede basis kunnen vormen voor deze rechtmatigheidsverklaring. Hierna lichten wij de belangrijkste conclusies ten aanzien van rechtmatigheid in de jaarrekening 2022 toe.

5.2 Begrotingsrechtmatigheid

De toe te passen normen voor het begrotingscriterium zijn gebaseerd op de artikelen 189, 190 en 191 van de Gemeentewet. Deze normen dient het algemeen bestuur zelf nader in te vullen en te concretiseren. Dit gebeurt door middel van de begroting en via de verordening op het financieel beheer ex artikel 212 van de Gemeentewet. Het systeem van budgetbeheer en bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat de directie belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig meldt aan het bestuur, zodat het bestuur hierover tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan het bestuur van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat de directie inbreuk maakt op het budgetrecht van het bestuur. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Een overschrijding van de begroting is altijd onrechtmatig, maar hoeft door de accountant niet in alle gevallen te worden meegewogen in zijn oordeel. OMWB heeft in haar aanpak aansluiting gezocht bij deze Kadernota Rechtmatigheid. Essentieel is dat het bestuur nadere regels kan stellen wanneer: 1. Lastenoverschrijdingen zijn gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten 2. Lastenoverschrijdingen passen binnen het beleid of 3.

Lastenoverschrijdingen bij open einde regelingen. Daarnaast moet de accountant deze lastenoverschrijdingen – waarvan de directie in de jaarrekening moet aangeven dat het bestuur deze nog dient te autoriseren – in het verslag van bevindingen aan de orde stellen. Extra lasten die zijn gemaakt omdat extra opbrengsten daarvoor de ruimte bieden, terwijl deze extra lasten niet direct zijn gerelateerd aan de extra opbrengsten en waarbij het algemeen bestuur nog geen besluit heeft genomen over de aanwending van deze extra opbrengsten, zijn onrechtmatig. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid kijkt de accountant naar de lastenoverschrijdingen per programma die de rapportagetolerantie overschrijden. In de onderstaande tabel is deze (begrotings-)controle opgenomen. Hieruit blijken geen begrotingsonrechtmatigheden.

661072131/RB/1118

14

Programma’s van OMWB

Aangepaste begroting (x € 1.000)

Overschrijding

Rechtmatig

Primair proces

€ 25.530

€ 24.964

Ja

Ja

Bedrijfsvoering

€ 9.436

€ 9.858

Nee

Ja

Overig

-/- € 45

€ 155

Nee

Ja

€ 34.921

€ 34.977

Nee

Ja

Totale lasten 5.3 Europese aanbestedingen

Realisatie (x € 1.000)

Het normenkader voor de rechtmatigheidscontrole, zoals vastgesteld door het bestuur, bevat onder andere de Europese aanbestedingswetgeving. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij aan de hand van een door uw organisatie uitgevoerde crediteurenanalyse/spend analyse gecontroleerd of de Europese aanbestedingswetgeving gedurende het boekjaar 2022 in belangrijk mate is nageleefd. Naast inzicht in de rechtmatigheid van individuele dossiers geeft deze analyse ook inzicht in de beheersing van het inkoopproces, die (ook) het naleven van de aanbestedingswetgeving moet waarborgen. Wij hebben geconstateerd dat als onderdeel van het interne controleplan de organisatie zelf een inkoopanalyse heeft uitgevoerd en daarbij één afwijking heeft geconstateerd ad. 55.232 euro. Wij hebben de werkzaamheden van OMWB op onderdelen getest. Zie paragraaf 4.2 van dit accountantsverslag voor onze aanbeveling ten aanzien van de AO/IB.

661072131/RB/1118

15

6. Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2022 661072131/RB/1118

16

6.

Overige bevindingen jaarrekeningcontrole 2022

6.1 Wijziging in verslaggevingsvoorschriften / weten regelgeving 6.2 Controleverschillen

6.3 Bevestiging van de directie 6.4 Beperking in reikwijdte van de controle 6.5 Wet Normering Topinkomens (WNT)

In de jaarrekening 2022 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. Hier was ook geen aanleiding toe. OMWB heeft de jaarrekening opgesteld conform de voorschriften van het BBV.

Tijdens onze controle inventariseren wij verschillen tussen bedragen, classificaties, presentatie en toelichting van de jaarrekeningposten die OMWB heeft opgenomen en gerapporteerd en zoals die naar onze mening in overeenstemming met de bepalingen inzake de jaarrekening zoals opgenomen in het BBV dienen te worden opgenomen of gerapporteerd. Wij hebben vastgesteld dat er geen sprake is van geconstateerde ongecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening. Wij ontvangen van de directie een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening.

Er zijn geen meningsverschillen met directie noch het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en de directie / bestuur van OMWB de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. De Wet Normering Topinkomens (WNT) is in werking getreden met ingang van 1 januari 2013. De WNT regelt niet alleen de openbaarmaking van topinkomens in de publieke en semipublieke sector, maar stelt ook maxima aan de hoogte van de bezoldiging van topfunctionarissen en tevens aan de ontslagvergoedingen. Met ingang van 1 januari 2013 is bij wet vastgelegd dat rechtspersonen of organisaties die volledig of in aanzienlijke mate uit publieke middelen zijn gefinancierd, beloningen van topfunctionarissen openbaar dienen te maken, ook als deze de in de wet gestelde maximale bezoldiging van € 216.000 niet te boven gaan. Daarnaast dient u het salaris openbaar te maken van overige medewerkers (inclusief – wanneer aan bepaalde voorwaarden is voldaan – ingehuurd personeel) die een bezoldiging ontvangen boven deze norm. Ten slotte stelt de WNT een aantal overige eisen, zoals een maximale ontslagvergoeding voor topfunctionarissen van € 75.000.

Uit de werkzaamheden blijkt dat in 2022 voor de topfunctionarissen en overige medewerkers geen sprake van een overschrijding van de grensbedragen en dat de WNT juist is verantwoord in de jaarstukken. Naleving anticumulatiebepaling WNT niet gecontroleerd In overeenstemming met het controleprotocol WNT 2022 hebben wij de anticumulatiebepaling, bedoeld in artikel 1.6a WNT en artikel 5, lid 1, sub n en o Uitvoeringsregeling WNT, niet gecontroleerd. Dit betekent dat wij niet hebben gecontroleerd of er wel of niet sprake is van een normoverschrijding door een leidinggevende topfunctionaris vanwege eventuele dienstbetrekkingen als leidinggevende topfunctionaris bij andere WNT-plichtige instellingen, alsmede of de in dit kader vereiste toelichting juist en volledig is. In onze controleverklaring hebben wij bovenstaande expliciet opgenomen.

661072131/RB/1118

17

6.6 Fraude als onderdeel van de accountantscontrole

In Nederland is de accountant wettelijk verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het management van de organisatie. Hoewel wij een kritische houding hebben ten opzichte van risico’s van fraude in de jaarrekening, willen wij opmerken dat onze controle niet specifiek is gericht op het ontdekken hiervan. De accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico’s in de jaarstukken als geheel in de planning en uitvoering van zijn controleopdracht. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd binnen het controleteam en met de organisatie van OMWB. Tijdens dit overleg is gesproken of het management aanwijzingen en of vermoedens heeft gehad voor de mogelijke aanwezigheid van materiële onjuistheden als gevolg van fraude in de jaarstukken. Van het management hebben wij de bevestiging ontvangen dat er geen onregelmatigheden zijn geconstateerd waarbij het management of de werknemers zijn betrokken die een belangrijke rol spelen bij de maatregelen van interne beheersing, of anderen in het geval dat de fraude van materieel belang kan zijn voor de jaarrekening. Dit is ook toegelicht in het jaarverslag in de paragraaf Bedrijfsvoering. Tevens hebben wij zelfstandig werkzaamheden uitgevoerd die erop gericht waren om het risico van het ‘omzeilen’ van de interne beheersingsmaatregelen door het management te detecteren.

Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op memoriaalboekingen en schattingen en hebben significante en ongebruikelijke transacties met behulp van gegevensanalyses onderzocht. Conclusie: Tijdens de uitvoering van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij geen aanwijzingen verkregen dat er sprake is geweest van (vermoedens van) fraude.

661072131/RB/1118

18

Bijlagen 661072131/RB/1118

19

Bijlage A – Niet-gecorrigeerde controleverschillen en / of onzekerheden Toleranties t.b.v. foutenevaluatie (getrouwheid en rechtmatigheid)

Fouten

Onzekerheden €

Goedkeuringstolerantie

€

350.000

Rapporteringtolerantie fouten en onzekerheden (grens waarboven gerapporteerd wordt aan het bestuur)

€

17.500

Foutenevaluatie

Fouten

Aard van de fouten en/of onzekerheden

Getrouwheid

Onrechtmatigheid inzake EU aanbestedingen (één overeenkomst)

€

0

€

50.000

Onzekerheden

Rechtmatigheid €

1.050.000

55.232

Getrouwheid €

Rechtmatigheid

0

€

0

Bevestiging directie Wij ontvangen van de directie een schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening, waarin de directie voornemens is te bevestigen dat er geen sprake is van niet- gecorrigeerde fouten die, zowel individueel als in totaal, in het kader van de jaarrekening materieel (kunnen) zijn. Conclusie: Bij de jaarrekening 2022 kan een goedkeurende verklaring worden verstrekt inzake getrouwheid en rechtmatigheid.

661072131/RB/1118

20

Bijlage B – SiSa - Fouten en onzekerheden 2022 Nr.

Specifieke uitkering of overig

Fout of onzekerheid

Financiële omvang in Euro’s

Toelichting fout/onzekerheid

Regeling specifieke uitkering Interbestuurlijk programma VTH N.v.t.

IenW E93

EZK F21

Eenmalige specifieke uitkeringen ten behoeve van extra ondersteuning voor toezicht op en handhaving van de energiebesparingsplicht

N.v.t.

Strekking controleverklaring rechtmatigheid

Goedkeurend

Strekking controleverklaring getrouwheid

Goedkeurend

661072131/RB/1118

21

Bijlage C – Onafhankelijkheidsbevestiging en overige dienstverlening Bevestiging onafhankelijkheid In overeenstemming met de Nederlandse Corporate Governance Code dient de externe accountant mogelijke conflicten met betrekking tot zijn onafhankelijkheid, zowel in wezen als in schijn, onder de aandacht te brengen van de directie en het bestuur. Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van OMWB in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Stelsel van waarborgen om onafhankelijke positie te waarborgen Flynth beschikt over een stelsel van maatregelen om onze onafhankelijke positie bij controlecliënten te waarborgen. Het stelsel van maatregelen is een integraal onderdeel van de bestuurlijke organisatie en van het voor de gehele organisatie van toepassing zijnde stelsel van kwaliteitsbeheersingsmaatregelen. Bijgaande nietlimitatieve opsomming geeft u een indruk van de maatregelen die bijdragen aan het waarborgen van onze onafhankelijke positie: • Schriftelijke onafhankelijkheidsbepalingen waarin alle bestaande onafhankelijkheidsvereisten en de risico’s ten aanzien van de bedreiging van de onafhankelijkheid en de daaraan gerelateerde waarborgen zijn verwerkt.

• Procedures voor tijdige bekendmaking van de voorschriften en de daarin aangebrachte wijzigingen aan alle gevolmachtigden en werknemers bij Flynth. • Procedures voor de organisatie van periodieke training inzake de toepassing van de onafhankelijkheidsvoorschriften. • Procedures die erop gericht zijn dat onze gevolmachtigden en werknemers in specifieke casussen en omstandigheden de onafhankelijkheidsvoorschriften naleven.

661072131/RB/1118

• Procedures voor een schriftelijke rapportage per controlecliënt waarin is vastgelegd of sprake is van omstandigheden die de onafhankelijkheid van de accountant die de controleopdracht uitvoert bedreigen, op welke wijze met potentiële bedreigingen is omgegaan en indien er bedreigingen zijn gesignaleerd, welke maatregelen dan zijn genomen om deze bedreiging voor de onafhankelijkheid weg te nemen. De vastlegging van deze beoordeling inclusief een gemotiveerde conclusie (de zogenoemde onafhankelijkheidsevaluatie) wordt in het dossier opgenomen. • Procedures die vereisen dat een daartoe geëigende afdeling binnen Flynth wordt geconsulteerd, als sprake is van een mogelijke aantasting van de onafhankelijkheid in relatie tot een specifieke cliënt. Indien de bestuursstructuur van de controlecliënt voorziet in een audit commissie of bestuur, overwegen wij ook een van deze beide instanties te raadplegen. De opzet en werking van ons stelsel van maatregelen worden periodiek door de externe toezichthouder getoetst. Interne roulatie Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de wettelijke controle van een controlecliënt meewerken.

Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht. Waar nodig nemen wij maatregelen om de bedreiging weg te nemen. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties met OMWB Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth, haar gevolmachtigden en haar medewerkers en OMWB die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken welke aan u gerapporteerd dienen te worden.

22