Bijlage 3. Accountantsverslag gemeente Gilze en Rijen 2022

26 mei 2023

ACCOUNTANTSVERSLAG 2022

Gemeente Gilze en Rijen

Aanbiedingsbrief

Aan:

Geachte leden van de raad,

de raad van de gemeente Gilze en Rijen T.a.v. mevrouw S. van Dijk, griffier Postbus 73 5121 JX RIJEN

Wij hebben de jaarrekening 2022 van de gemeente Gilze en Rijen gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 26 september 2022, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2022. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole opgenomen.

Eindhoven, 26 mei 2023

De jaarrekening van de gemeente Gilze en Rijen geeft een getrouw beeld van de financiële positie en de baten, de lasten en de balansmutaties zijn rechtmatig verantwoord.

Kenmerk: DMe/NvE/EK/CWi/1041109/2305080

Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met de verantwoordelijke functionarissen binnen de ambtelijke organisatie en de verantwoordelijke wethouder. Een afschrift van dit verslag is toegezonden aan het college van burgemeester en wethouders. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de gemeente Gilze en Rijen bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Hoogachtend, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,

Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA

VOLGENDE PAGINA

INHOUDSOPGAVE

DASHBOARD

drs. D.O. Meeuwissen RA Partner en extern accountant gemeente Gilze en Rijen

Inhoudsopgave

1. DASHBOARD

2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE

4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE

4

1. Dashboard

1.1 Dashboard accountantscontrole

1.1 Dashboard accountantscontrole FRAUDE EN CONTINUITEIT IN DE CONTROLEVERKLARING

STREKKING CONTROLEVERKLARING



5

De jaarrekening van de gemeente Gilze en Rijen geeft een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva per 31 december 2022 als ook van de financiële positie aan het einde van het boekjaar.



De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2022 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.



Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar. Het BBV en de WNT zijn nageleefd en wij hebben geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage.

RESULTAAT 2022

TOP 3-AANDACHTSPUNTEN 2023



De paragrafen controleaanpak frauderisico’s en veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie zijn opgenomen in de controleverklaring.



Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het college of het management.



Onze werkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten.

UW FINANCIËLE POSITIE Uw financiële positie is voldoende.



Uw ratio weerstandsvermogen is 1,37.



Het weerstandsvermogen van de gemeente Gilze en Rijen is volgens het GTK 2020 voldoende te noemen.

1.255



De gemeente kan aan haar langetermijnverplichtingen voldoen.



Resultaat 2022 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 2,9 mln. voordelig.



Financieel risico als gevolg van de grondexploitatie is laag.



Belangrijke oorzaken voor de onderbesteding in 2022 zijn de afhankelijkheid van derden als het gaat om de realisatie en voortgang van projecten en de voorzichtigheid in de begroting om overschrijdingen te voorkomen.

2022

Begroting (na wijziging)

Saldo van baten en lasten

6.160

2.563

Mutatie reserves

-2.019

-1.307

Gerealiseerd resultaat

4.141

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

Vooruitblik naar rechtmatigheidsverantwoording – bij vergelijkbare rechtmatigheidsfouten 2022 € 0,4 mln. over 2023 kan het college in 2024 een schone rechtmatigheidsverantwoording 2023 afgeven.

2.

Optimaliseren beheersing inkomende gelden SiSaregelingen gedurende het jaar.

3.

Verbeteren beheersing van opgaven dankzij digitalisering.

BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN



(x €1.000)

1.

BEVINDINGEN



Samenvattend hebben wij de interne beheersing gekwalificeerd als in opzet voldoende. Zie onze boardletter d.d. 19 april 2023.



Begrotingsoverschrijdingen hebben betrekking op de lasten van de grondexploitatie. De hogere lasten worden grotendeels gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten. Het resultaat wordt verrekend met de algemene reserve grondexploitatie. Effect voor de exploitatie is budgettair neutraal. Deze overschrijding past binnen het bestaande beleid. Deze overschrijdingen tellen niet met in het oordeel ten aanzien van de rechtmatigheid.



Schattingen in de jaarrekening zijn in het algemeen neutraal en daarmee reëel.

BIJLAGEN

6

2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole

2.1 De jaarrekening is getrouw 2.2 Rechtmatigheid van de jaarrekening 2.3 Rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring 2.4 Top 3-aandachtspunten voor 2023

2.1 De jaarrekening is getrouw

De jaarrekening van de gemeente Gilze en Rijen geeft een getrouw beeld van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva per 31 december 2022 als ook van de financiële positie aan het einde van het boekjaar.

7

Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2022 van de gemeente Gilze en Rijen een goedkeurende controleverklaring af te gegeven met betrekking tot de getrouwheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2022 als van de activa en passiva per 31 december 2022 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben enkele controleverschillen geconstateerd van beperkte omvang die door de gemeente zijn gecorrigeerd. Naast de geconstateerde en verwerkte controleverschillen, zijn tijdens onze controle tevens resterende controleverschillen geconstateerd ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de materialiteit rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

Getrouwheid Naheffing Attero is in de jaarrekening 2022 niet voorzien. Op basis van de gerechtelijke uitspraak van 17 maart 2023 betreft dit een gebeurtenis na balansdatum voor het vaststellen van de jaarrekening die nadere informatie geeft over de feitelijke situatie per balansdatum.

233

Onzekerheid ten aanzien van de prestatielevering Wmo wegens ontbrekende controleverklaring bij de productieverantwoording.

807

Totaal

233

807

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

997

2.991

Wij hebben, voor zover mogelijk, het college verzocht om deze controleverschillen te corrigeren. Het college heeft gemotiveerd aangegeven waarom zij deze verschillen niet heeft verwerkt en dat zij van oordeel is dat deze posten zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel. Deze verschillen en de analyse van de impact zijn bevestigd in de bevestiging van het college bij de jaarrekening. Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en zijn voornemens een goedkeurende verklaring te verstrekken met betrekking tot de getrouwheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.2 De jaarrekening is rechtmatig

De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2022 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.

8

Naast de gecorrigeerde en ongecorrigeerde controleverschillen in het kader van de getrouwheid van de jaarrekening zijn de volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de materialiteit rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING (x € 1.000)

FOUTEN

ONZEKERHEDEN

Ongesaldeerde getrouwheidsfouten en onzekerheden

233

807

Aanbestedingsonrechtmatigheden a.g.v. het niet volgen van de juiste procedure: • Doorlopende fouten die reeds voorgaand jaar zijn geconstateerd van € 23.000 (2021: € 119.000) • Onrechtmatigheden als gevolg van financiële beheershandelingen in 2022 ad. € 346.000. Betreft een overbruggingsovereenkomst van onderhoudskosten openbare ruimte 2022 die niet Europees is aanbesteed. Inmiddels heeft een aanbestedingstraject voor de boekjaren 2023 tot en met 2026 plaatsgevonden.

368

Totaal

601

807

Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)

997

2.991

Rechtmatigheid

Wij concluderen dat de resterende controleverschillen niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en zijn voornemens een goedkeurende verklaring te verstrekken met betrekking tot de rechtmatigheid.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.3 Rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring

De paragrafen controleaanpak frauderisico’s en veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie zijn opgenomen in de controleverklaring. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het college of het management.

9

Verplicht rapporteren over fraude en continuïteit in de controleverklaring Vanaf boekjaar 2022 nemen accountants bij wettelijke controles de paragrafen controleaanpak frauderisico’s en veronderstellingen inzake financiële risico’s in relatie tot de financiële positie op in de controleverklaring. Deze aanpassingen zien toe op het verplicht rapporteren in de controleverklaring over onze controleaanpak frauderisico’s en onze controleaanpak ten aanzien van het vermogen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen. Met het verplicht rapporteren over deze onderwerpen wordt tegemoet gekomen aan een veel gehoorde wens van stakeholders om transparanter te zijn over onze werkzaamheden. Uiteraard hebben de onderwerpen fraude en het vermogen om financiële risico’s op te vangen altijd al de aandacht tijdens de accountantscontrole. Maar door deze zaken nu te beschrijven in de controleverklaring, wordt die aandacht ook expliciet gemaakt. Frauderisico’s Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang (€ 0,99 mln.) zou kunnen bevatten. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties met verschillende personen binnen de gemeente.

Wij hebben eveneens kennisgenomen van de door het college opgenomen toelichtingen in de jaarstukken (paragraaf bedrijfsvoering, pagina 96). Daarnaast voeren wij een uitgebreide risicoanalyse uit per financiële post en financiële geldstroom. Ten behoeve van de controle van boekjaar 2022 hebben wij het volgende risico geadresseerd tijdens onze controle: het risico van het doorbreken van maatregelen van interne beheersing door het college of het management, met name in memoriaalboekingen en andere aanpassingen die tijdens het opstellen van de jaarrekening zijn gemaakt. Dit betreft een risico wat is voorgeschreven in de Nederlandse controle standaarden en niet een risico wat het gevolg is van een specifieke gebeurtenis of omstandigheid bij de gemeente. Onze controlewerkzaamheden ten aanzien van dit risico hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het college of het management .

Onze werkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten.

DASHBOARD

Continuïteit Feitelijk is het zo dat bij elke gemeente in Nederland het Rijk garant staat. Met andere woorden: een gemeente kan formeel gezien niet failliet gaan, omdat het Rijk dan bij moeten springen en het Rijk zelf kan niet failliet gaan. Het gevolg hiervan is dat crediteuren en andere stakeholders nooit benadeeld kunnen worden door een faillissement. Desalniettemin is de financiële positie vanuit het perspectief van raadsleden van belang en moet het college inzicht geven in hoeverre de gemeente in staat is om de financiële risico’s vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Met de invoering van de aangepaste Nederlandse Standaard 700 dienen accountants vanaf dit jaar voor gemeenten in hun controleverklaringen bij jaarrekeningen naast fraude te rapporteren over de veronderstellingen inzake de financiële risico’s in relatie tot de financiële positie. Onze controlewerkzaamheden hebben geen informatie opgeleverd die strijdig is met de veronderstellingen en aannames van het college over de gehanteerde uitgangspunten om de normale bedrijfsvoering voort te kunnen zetten zonder tussenkomst van de toezichthouder.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

2.4 Top 3-aandachtspunten voor 2023

Vooruitblik naar rechtmatigheidsverant woording – bij vergelijkbare rechtmatigheidsfouten 2022 € 0,4 mln. over 2023 kan het college in 2024 een schone rechtmatigheidsverant woording 2023 afgeven.

10

Inleiding Naar aanleiding van onze controle van de jaarrekening 2022 hebben wij een aantal bevindingen en aanbevelingen over het afgelopen boekjaar weergegeven. Daarnaast willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie, de volgende top 3 van aandachtspunten voor het komende jaar benoemen. 1. Vooruitblik naar rechtmatigheidsverantwoording In de nog in te voeren rechtmatigheidsverantwoording geeft het college aan in hoeverre de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig tot stand zijn gekomen. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag dat door de gemeenteraad zal worden bepaald en bedraagt maximaal 3% van de totale lasten inclusief mutaties in de reserves. Op basis van een scenario waarin de rechtmatigheidsfouten vergelijkbaar zijn met die in de jaarrekening 2022 (€ 0,4 mln.), zal het college in de rechtmatigheidsverantwoording 2023 mogen concluderen dat de verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Optimaliseren beheersing inkomende gelden SiSa-regelingen gedurende het jaar.

2. Optimaliseren beheersing inkomende gelden SiSa-regelingen gedurende het jaar Wij zien een landelijke trend dat Ministeries steeds vaker een Specifieke regeling kiezen voor het verstrekken van subsidies aan decentrale overheden. Het aantal SiSa-regelingen, ook voor uw gemeente, is daardoor exponentieel toegenomen. In totaal gaat het om 13 nieuwe regelingen ten opzichte van de situatie in het jaar 2020 8 SiSa-regelingen. Naar verwachting zal deze stijging zich voortzetten. De SiSaregelingen gaan gepaard met aanvullende administratieve vereisten en een uitgebreide instructie (invulwijzer van 439 pagina’s). Dit geeft een hoge druk op de organisatie binnen de gemeente zoals ook bij andere decentrale overheden. Wij adviseren de gemeente de administratie aan te sluiten op de vereisten ten aanzien van SiSa en gedurende het jaar de benutting van deze Rijksmiddelen te monitoren.

Verbeteren beheersing van opgaven dankzij digitalisering.

3. Verbeteren van beheersing van opgaven dankzij digitalisering Omdat burgers en bedrijven steeds verder digitaliseren wordt ook bij gemeenten digitalisering steeds belangrijker. Grote maatschappelijke opgaven als klimaat, energietransitie, woningnood en verminderde koopkracht kunnen ook efficiënter en doelmatiger worden aangepakt met de inzet van digitale middelen. Het is daarom aan te bevelen om serieus en blijvend te investeren in de digitale transformatie van de bedrijfsvoering en het data gedreven werken. Digitalisering is al lang niet meer een taak van de IT-afdeling alleen. Toch zien wij nog niet dat de primaire processen en afdelingen optimaal gebruik maken van digitalisering en het data gedreven werken. En dat terwijl de maatschappelijke opgaven daar wel steeds nadrukkelijker om vragen. Komend controlejaar zullen wij als onderdeel van de controle aandacht schenken aan een volwassenheidsscan van Digitale Bestuurskracht. Deze volwassenheidsscan Digitale Bestuurskracht is gericht op het vermogen van uw organisatie om door middel van digitalisering zowel de reguliere taken als de maatschappelijke opgaven uit te kunnen voeren. Daarmee krijgt de gemeente inzicht in eventuele aandachtsgebieden om de Digitale Bestuurskracht te optimaliseren.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

11

3. Resultaat & financiële positie

3.1 Resultaat 2022 3.2 Dashboard financiële positie per 31 december 2022 3.3 Ons beeld van uw financiële positie

3.1 Resultaat 2022

Resultaat 2022 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 2,9 mln. voordelig.

Belangrijke oorzaken voor de onderbesteding in 2022 zijn de afhankelijkheid van derden als het gaat om de realisatie en voortgang van projecten en de voorzichtigheid in de begroting om overschrijdingen te voorkomen.

12

Het resultaat van gemeente Gilze en Rijen over het jaar 2022 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 2,9 mln. voordelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven:

OVERZICHT VAN LASTEN EN BATEN (x 1.000)

2022

BEGROTING NA WIJZIGINGEN

VERSCHIL

IN %

Subtotaal programma’s

-42.131

-44.066

1.935

4%

Algemene dekkingsmiddelen en Overhead

48.291

46.629

1.662

3%

Saldo baten en lasten

6.160

2.563

3.597

140%

Subtotaal mutaties reserves

-2.019

-1.307

-712

-55%

Resultaat

4.141

1.255

2.886

228%

Saldo van baten en lasten Het saldo van baten en lasten wijkt € 3,6 mln. voordelig af van de begroting na slotwijzigingen. De grootste verschillen zijn toe te wijzen aan programma 8 Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing (€ 1,5 mln.) en Algemene dekkingsmiddelen(€ 2 mln.). Programma 8 Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing. Op pagina 62 en 63 van de jaarstukken is voor programma 8 Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing een toelichting opgenomen op de verschillen t.o.v. de begroting. Rode draad uit de toelichting is de afhankelijkheid van de gemeente van de voortgang van het project Spoorzone, lagere kosten voor Omgevingswet en ontwikkelingen rondom de grondexploitaties woningbouw. Algemene dekkingsmiddelen De stelpost indexering 2022 is niet geheel benut. Het aframen van de post geschiedt via de P&C producten. Een gedeelte van de stelpost is gebruikt om de indexering van de wethouderspensioen op te vangen (€ 712.000, zie toelichting op programma 0). Het resterende bedrag is een voordeel op de algemene dekkingsmiddelen. Zie ook pagina 68 van de jaarstukken. Toevoegingen en onttrekkingen aan reserves Het saldo mutaties reserves wijkt 0,7 mln. nadelig af van de begroting na slotwijzigingen.

De grootste verschillen zijn toe te wijzen aan programma 8 Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing. Het resultaat wordt verrekend met de algemene reserve grondexploitaties (zie toelichting Programma 8).

Financieel totaalbeeld Graag wijzen wij de raad op de uiteenzetting van het financieel totaalbeeld op pagina 7 en 8 van de jaarstukken. Belangrijke oorzaken voor de onderbesteding in 2022 zijn de afhankelijkheid van derden als het gaat om de realisatie en voortgang van projecten en de voorzichtigheid in de begroting om overschrijdingen te voorkomen. Met andere woorden begrote lasten worden hoger ingeschat dan de uiteindelijke realisatie.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

3.2 Dashboard financiële positie per 31 december 2022

NETTO SCHULDQUOTE

13

BELASTINGCAPACITEIT

SOLVABILITEIT 50

90

105

95

130

22% 220

-100

< 90%

31%

20

90-130%

0

> 130%

(GECORRIGEERDE) SCHULDQUOTE

< 20%

75% 100

20-50%

> 50%

50

150

< 95%

95-105%

> 105%

STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE

GRONDEXPLOITATIE

0

90

35 130

20% -100

< 90%

DASHBOARD

220

90-130%

7%

20

> 130%

JAARREKENING

100

0

< 20%

FINANCIËLE POSITIE

4%

20-35%

> 35%

BEVINDINGEN

5

-5

< 0%

BIJLAGEN

0%

> 0%

3.3 Ons beeld van uw financiële positie

Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien

14

Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de gemeente. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij, inzicht in (de ontwikkeling van) uw financiële positie, mede in relatie tot de landelijke benchmark.

Signaleringswaarden GTK 2020 als referentiewaarden

Signaleringswaarden volgens het Gemeenschappelijk Financieel Toezichtkader 2020 (GTK 2020) Vanuit hun taak als financieel toezichthouder hebben de twaalf provincies een gemeenschappelijk financieel toezichtkader opgesteld dat vanaf begrotingsjaar 2020 geldt. In het GTK 2020 zijn signaleringswaarden opgenomen voor de financiële kengetallen zoals opgenomen in het jaarverslag van de gemeente. Wij hebben deze signaleringswaarden als referentie gebruikt bij ons beeld van uw financiële positie.

Uw financiële positie is voldoende

Weerstandsvermogen gemeente Gilze en Rijen is voldoende In de paragraaf weerstandsvermogen heeft het college een overzicht opgenomen van de weerstandscapaciteit. De weerstandscapaciteit bedraagt volgens deze paragraaf € 6,2 mln. (2021: € 6,2 mln.). In het weerstandsvermogen ultimo 2022 is een bedrag van € 0 (2021: € 0) meegeteld van vrij aanwendbare bestemmingsreserves. In geval van calamiteiten is het mogelijk om een deel van deze reserves een andere aanwending te geven. In de paragraaf weerstandsvermogen zijn de relevante risico’s benoemd. De gemeente Gilze en Rijen heeft op basis van interne berekeningen het totale bedrag aan risico’s waaraan de organisatie is blootgesteld bepaald op € 4,5 mln. (€ 1,6 mln.). Het weerstandsvermogen van de gemeente Gilze en Rijen is volgens het GTK 2020 voldoende te noemen.

Uw weerstandsvermogen is 1,37 Het weerstandsvermogen van de gemeente Gilze en Rijen is volgens het GTK 2020 voldoende te noemen. De gemeente kan aan haar langetermijnverplichtingen voldoen Financieel risico als gevolg van de grondexploitatie is laag

DASHBOARD

Solvabiliteit en netto schuldquote De solvabiliteit bedraagt ultimo 2022 31% (2021: 26%). Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de Gilze en Rijen in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De netto schuldquote bedraagt 20% (2021: 44%). De netto schuldquote geeft een indicatie van de druk van de rentelasten en de aflossingen op de exploitatie en de hoogte van de investeringen uit het nabije verleden. Zowel de solvabiliteit als de netto schuldquote laten een positieve ontwikkeling zien ten opzichte van de signaleringswaarden volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020). Ratio grondexploitatie Voor de ratio grondexploitatie geldt dat hoe lager deze is, hoe beter. De ratio grondexploitatie van de Gilze en Rijen is ten opzichte van vorig jaar gedaald van 19% naar 7%. De ratio grondexploitatie < 20% is het minst risicovol te noemen volgens het GTK 2020.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

15

4. Belangrijkste bevindingen

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording 4.2 BBV, WNT en SiSa 4.3 Begrotingsrechtmatigheid 4.4 Significante schattingsposten

4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording

Samenvattend hebben wij de interne beheersing gekwalificeerd als in opzet voldoende.

16

Interne beheersing en onze aanpak voor 2022 Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze boardletter d.d. 19 april 2023. Samenvattend hebben wij de interne beheersing gekwalificeerd als in opzet voldoende aangezien binnen de primaire processen sprake is van minimaal noodzakelijke primaire functiescheiding en voldoende primaire registratie. Stand van zaken Invoering rechtmatigheidsverantwoording met ingang van 2023 De rechtmatigheidsverantwoording wordt ingevoerd met ingang van het boekjaar 2023. Actuele ontwikkelingen In het verlengde van de rechtmatigheidsverantwoording zien wij nog de volgende ontwikkelingen:

SiSa wordt onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording van het college

 

SiSa wordt onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening, maar van de accountant zal worden verwacht dat deze ook rapporteert over de rechtmatigheid van de SiSa-verantwoording. Het voornemen is om met de aanpassing van het BADO in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording tegelijkertijd met ingang van 2023 de materialiteit voor de accountantscontrole te verhogen naar 2% (van de netto lasten, zonder dotaties aan de reserves). Het onderscheid tussen fouten en onzekerheden komt dan te vervallen.

Stand van zaken Gilze en Rijen In het jaar 2022 zijn er mooie stappen gezet door de ABG-organisatie ter voorbereiding van de rechtmatigheidsverantwoording van het college aan de gemeenteraad. Via het verbeteren van het proces- en risicomanagement is eveneens een positieve impuls gegeven aan de rechtmatigheidsverantwoording. Kort samengevat:  De hoofd procesbeschrijvingen zijn vastgelegd en beoordeeld.  De verantwoordelijke proceseigenaar is bepaald.  E.a. is vastgelegd in het interne audit systeem “Checkpoint”.  De uitwerking van de Interne Controle vragenlijsten loopt per hoofdproces.  Het vervolgtraject betreft de implementatie op afdeling (1e lijn), de voorbereiding hierop loopt.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.2 BBV, WNT en SiSa

BBV wordt nageleefd m.u.v. de Openbaarheidsparagraaf van de Wet Open overheid (Woo)

17

Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat de gemeente Gilze en Rijen de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd met uitzondering van onderstaande opmerking. Wet Open overheid In artikel 3.5 (Openbaarheidsparagraaf) van de Wet Open overheid (Woo) is voorgeschreven dat bestuursorganen in de jaarlijkse begroting aandacht besteden aan de beleidsvoornemens inzake de uitvoering van deze wet en in de jaarlijkse verantwoording verslag doen van de uitvoering ervan, mede in relatie tot de beleidsvoornemens. Deze begroting en jaarlijkse verantwoording vloeien voort uit het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). De openbaarheidsparagraaf Woo moet in de begroting en jaarstukken worden opgenomen via een afzonderlijke paragraaf, zoals de in artikelen 9 en 26 van het BBV genoemde paragrafen. Deze verplichting geldt reeds voor de jaarstukken 2022. Wij hebben vastgesteld dat de gemeente deze paragraaf opgenomen heeft in de jaarstukken 2022. Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens).

Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.

WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten

Voor gemeenten geldt dat de secretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2022 niet meer bedragen dan € 216.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien GS geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2022 van de gemeente Gilze en Rijen niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening 2022 van de gemeente Gilze en Rijen voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

Geen bevindingen SiSa-bijlage

DASHBOARD

SiSa-bijlage Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachting accountantscontrole SiSa 2022. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij uw specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Zie tevens bijlage B.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

4.3 Begrotingsrechtmatigheid

Begrotingsoverschrijdingen hebben betrekking op de lasten van de grondexploitatie. De hogere lasten worden grotendeels gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten. Het resultaat wordt verrekend met de algemene reserve grondexploitatie. Effect voor de exploitatie is budgettair neutraal. Deze overschrijding past binnen het bestaande beleid. Deze overschrijdingen tellen niet met in het oordeel ten aanzien van de rechtmatigheid.

Controle begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota Rechtmatigheid van de Commissie BBV. Belangrijk hierbij is dat het overschrijden van de begroting altijd onrechtmatig is, maar niet in alle gevallen hoeft te worden meegewogen in het accountantsoordeel. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid moet gekeken worden naar de lastenoverschrijdingen per programma. Zoals blijkt uit paragraaf H Toelichting rechtmatigheid van de jaarstukken 2022 is op verschillende onderdelen van het overzicht van lasten en baten een begrotingsoverschrijding op de lasten te constateren. Op basis van het BBV beoordelen wij de begrotingsrechtmatigheid op het niveau van de programma’s. ONRECHTMATIG LASTENOVERSCHRIJDING PROGRAMMA

BEGROTINGSAFWIJKING

Programma 3 Economie (totaal overschrijding lasten € 1.626.000)

Overschrijding heeft betrekking op de lasten van de grondexploitatie bedrijventerreinen. De hogere lasten worden grotendeels gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten. Het resultaat wordt verrekend met de algemene reserve grondexploitatie. Effect voor de exploitatie is budgettair neutraal. Deze overschrijding past binnen het bestaande beleid.

Programma 8 Volkshuisvesting, ruimtelijke ordening en stedelijke vernieuwing (totaal overschrijding lasten € 3.328.000)

Programma 9E: Reserves (totaal overschrijding lasten € 1.093.000)

DASHBOARD

18

JAARREKENING

TELT NIET MEE IN OORDEEL

P

Overschrijding heeft betrekking op de lasten van de grondexploitatie woningbouw. De hogere lasten worden grotendeels gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten. Het resultaat wordt verrekend met de algemene reserve grondexploitatie. Effect voor de exploitatie is budgettair neutraal. Deze overschrijding past binnen het bestaande beleid.

P

Betreft hogere storting in de algemene reserve als gevolg van de tussentijdse winstneming op de grondexploitaties. Deze overschrijding past binnen het bestaande beleid.

P

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

TELT WEL MEE IN OORDEEL

4.4 Schattingsposten in de jaarrekening

Schattingen in de jaarrekening zijn in het algemeen neutraal en daarmee reëel.

19

Inherent aan het opmaken van een jaarrekening, is dat het college met de organisatie schattingen moet maken. Bepaalde schattingen kennen een (additionele) schattingsonzekerheid en zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en doordat zij een hoge mate van schattingsonzekerheid vertonen. Dit laatste betekent dat de schatting vatbaar is voor een inherent gebrek aan nauwkeurigheid in de waardering. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de oordeelsvormingen en besluiten van het college bij het maken van de schattingen beoordeeld op indicaties voor mogelijke tendenties. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt weergegeven of wij de schatting als conservatief, neutraal of pessimistisch hebben aangemerkt.

Wij hebben geen controleverschillen naar aanleiding van deze schattingen.

POST IN DE JAARREKENING

BEDRAG (x € 1.000)

BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR

Vaste activa - afschrijvingen

4.042



Voorziening in exploitatie genomen gronden

7.958



Voorziening dubieuze debiteuren

1.411



3.981



7.025



Voorzieningen bestaande risico’s en verplichtingen

Voorzieningen verkregen middelen van derden

 Conservatief, maar aanvaardbaar

DASHBOARD

JAARREKENING

 Neutraal

TOELICHTING

Afschrijving van de materiële vast activa vindt plaats op basis van de ingeschatte en vastgestelde afschrijvingstermijnen. Voor verlieslatende grondexploitaties zijn conform het BBV voorzieningen getroffen ter dekking van het verlies. De voorzieningen zijn opgenomen tegen contante waarde.

Voor algemene debiteuren en debiteuren Soza is een voorziening getroffen. Hiermee kunnen in voorkomende gevallen oninbare bedragen worden opgevangen. De gemeente heeft voorzieningen gevormd voor in de toekomst verwachte kosten, zoals de voorziening pensioen en wachtgelden bestuurders.

Van derden verkregen middelen ten aanzien van riolering en afvalstoffen zijn niet vrij besteedbaar.

 Optimistisch, maar aanvaardbaar

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

20

Bijlagen

A

Onze controle

B

Bevindingen SiSa-bijlagen

21

A. Onze controle

A. Onze controle

Doel en object van de controle Opdracht

22

Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de gemeente Gilze en Rijen, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Opdracht Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 26 september 2022. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het bestuursverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 26 september 2022 met kenmerk ‘NvE/DMe/EGK/Cwi/1041109/2205459’.

Materialiteit Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door de raad vastgestelde toleranties gehanteerd. De raad heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op €997.000. Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven materialiteit rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn.

Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage van de jaarrekening. Voor de WNT en SiSa gelden specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT- en SiSa-toleranties eveneens op correcte wijze toe. Onafhankelijkheid Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controlecliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden. Wij zijn onafhankelijk van de gemeente Gilze en Rijen zoals vereist in de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en andere voor de opdracht relevante onafhankelijkheidsregels in Nederland. Verder hebben wij voldaan aan de Verordening gedrags- en beroepsregels accountants (VGBA).

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Controleaanpak

23

Controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 26 september 2022 opgenomen. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een systeemgerichte en risicogerichte benadering, waarbij rekening wordt gehouden met de opzet, het bestaan en de werking van de aanwezige administratieve organisatie en de daarin opgenomen beheersingssystemen. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals inkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van de gemeente. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening.

Strekking van de controleverklaring

Continuïteit

De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad. Deze risico’s betreffen:  Management override van controls (frauderisico).  Een mogelijke incorrecte waardering van de grondexploitaties als gevolg van een foutieve schattingen van de nog te maken kosten en de nog te realiseren opbrengsten.  Het mogelijk niet voldoen aan de aanbestedingsrichtlijnen (onterecht niet Europees aanbesteed, mogelijk sprake van een ontoelaatbare wezenlijke wijziging). Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2022 van de gemeente Gilze en Rijen aan de daaraan te stellen eisen voldoet, hebben wij een goedkeurende controleverklaring, gedateerd op 26 mei 2023, afgegeven bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2022 zijn afdoende behandeld en onze controle is afgerond. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van de gemeente Gilze en Rijen zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de gemeente als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het college van burgemeester en wethouders.

Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het college van burgemeester en wethouders ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar. In onze controleverklaring hebben wij gerapporteerd over onze controleaanpak ten aanzien van het vermogen van de gemeente Gilze en Rijen om risico’s vanuit de reguliere bedrijfsvoering financieel op te vangen.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen

24

De jaarstukken 2022 van uw gemeente bestaan uit:  het jaarverslag 2022 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen);  de jaarrekening 2022 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief SiSa-bijlage en taakvelden). In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering, etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar.

De grondslagen van de jaarrekening 2022 zijn aanvaardbaar

Geautomatiseerde gegevensverwerking

DASHBOARD

De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw gemeente zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2022. In 2022 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw gemeente. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw gemeente en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het college en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het college en het management toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd. Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Voor onze bevindingen verwijzen wij naar onze boardletter 2022.

Bij de interim-controle 2023 zullen wij de opvolging beoordelen. Wij hebben de automatiseringsorganisatie van de organisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld.

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

A. Onze controle

Fraude en noncompliance

25

Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de verantwoordelijke functionarissen binnen de ambtelijke organisatie en de verantwoordelijke wethouder. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn.

Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.

DASHBOARD

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

26

B. Bevindingen SiSa-bijlagen

B. Bevindingen SiSa-bijlage (1/5)

27

Inleiding Bij de jaarrekening wordt als bijlage de SiSa-verantwoording toegevoegd. De gemeente Gilze en Rijen heeft de rechtmatige totstandkoming van de SiSa-bijlage getoetst. Op grond van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden, artikel 5, lid 4, rapporteren wij in dit rapport over de fouten en onzekerheden van de specifieke uitkeringen die in 2022 in het kader van SiSa worden verantwoord. Per regeling is aangegeven of, en zo ja welke financiële fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. In onderstaande tabel zijn de te rapporteren bevindingen opgenomen. De tabel moet altijd worden opgenomen, ook als geen fouten of onzekerheden zijn geconstateerd. Indien dit het geval is worden de kolommen ‘FOUT OF ONZEKERHEID’, ‘FINANCIËLE OMVANG IN €’ en ‘TOELICHTING FOUT/ONZEKERHEID’ leeg gelaten.

Strekking controleverklaring getrouwheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

Strekking controleverklaring rechtmatigheid (jaarrekening)

GOEDKEUREND

Fouten en onzekerheden 2022 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig A12B 1 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen A12B 2 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen A13 1 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen A13 2 Incidentele bijdrage ondersteuning naleving controle op coronatoegangsbewijzen A16 1 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne A16 2 Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne B2 1 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek B2 2 Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp gedupeerden toeslagenproblematiek C43 1 Regeling reductie energiegebruik woningen C43 2 Regeling reductie energiegebruik woningen C55 1 Aanpak energiearmoede C55 2 Aanpak energiearmoede C62 1 Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire C62

DASHBOARD

2

Fout of onzekerheid Fout

Financiële omvang in euro's

Toelichting fout/onzekerheid

Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging Onzekerheid van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen van gedupeerden door de toeslagenaffaire

JAARREKENING

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage (2/5)

Fouten en onzekerheden 2022 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig D8 1 Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) D8 2 Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB) D14 1 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen D14 2 Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen E3 1 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai E3 2 Subsidieregeling sanering verkeerslawaai E20 1 Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021 E20 2 Regeling stimulering verkeersmaatregelen 2020-2021 E84 1 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 E84 2 Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023 G2 1 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022 G2 2 Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2022 G2 3 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022

28

Fout of onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout

4

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T_gemeentedeel 2022

Onzekerheid

G3

1

Fout

G3

2

G3

3

Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004_gemeentedeel 2022 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

JAARREKENING

Toelichting fout/onzekerheid

Onzekerheid

G2

DASHBOARD

Financiële omvang in euro's

Onzekerheid Fout

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage (3/5)

Fouten en onzekerheden 2022 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig G3 4 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

29

Fout of onzekerheid Onzekerheid

G3

5

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

Fout

G3

6

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T (exclusief BOB)_gemeentedeel 2022

Onzekerheid

G3

7

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022

Fout

G3

8

BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in jaar T_gemeentedeel 2022

Onzekerheid

G3

9

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Fout kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022

G3

10

BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit Onzekerheid kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in jaar T_gemeentedeel 2022

G4

1

G4

2

G4

3

G4

4

Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022 Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2022

DASHBOARD

JAARREKENING

Financiële omvang in euro's

Toelichting fout/onzekerheid

Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage (4/5)

Fouten en onzekerheden 2022 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig G4 5 Tozo 2_ gemeentedeel 2022 G4 6 Tozo 2_gemeentedeel 2022 G4 7 Tozo 3_gemeentedeel 2022 G4 8 Tozo 3_gemeentedeel 2022 G4 9 Tozo 4_gemeentedeel 2022 G4 10 Tozo 4_gemeentedeel 2022 G4 11 Tozo 5_gemeentedeel 2022 G4 12 Tozo 5_gemeentedeel 2022 G4 13 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022

30

Fout of onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

G4

14

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T_gemeentedeel 2022

G4

15

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Fout hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022

G4

16

Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de Onzekerheid hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2022

DASHBOARD

JAARREKENING

Financiële omvang in euro's

Toelichting fout/onzekerheid

Onzekerheid

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

B. Bevindingen SiSa-bijlage (5/5)

Fouten en onzekerheden 2022 Nr Volgnr Specifieke uitkering of overig G10 1 Wet inburgering_ gemeentedeel 2022 G10 2 Wet inburgering_ gemeentedeel 2022 G12 1 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_ gemeentedeel 2022

31

Fout of onzekerheid Fout Onzekerheid Fout

G12

2

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in jaar T_gemeentedeel 2022

G12

3

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden Fout schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022

G12

4

Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden Onzekerheid schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in jaar T_gemeentedeel 2022

G13 G13 G13

1 2 3

G13

4

H4 H4 H8 H8 H12

1 2 1 2 1

H12

2

H25

1

H25

2

Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022 Fout Besteding/baten onderwijsroute_gemeentedeel 2022 Onzekerheid Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel Fout 2022 Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel Onzekerheid 2022 Regeling specifieke uitkering stimulering sport Fout Regeling specifieke uitkering stimulering sport Onzekerheid Regeling Sportakkoord 2020-2022 Fout Regeling Sportakkoord 2020-2022 Onzekerheid Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of Fout preventieaanpakken Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of Onzekerheid preventieaanpakken Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden Fout (ronde 3) Regeling Specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden Onzekerheid (ronde 3)

DASHBOARD

JAARREKENING

Financiële omvang in euro's

Toelichting fout/onzekerheid

Onzekerheid

FINANCIËLE POSITIE

BEVINDINGEN

BIJLAGEN

32

bdo.nl