ap 6 accountantsverslag 2020 jaarrekening ABG-organisatie
Tekst van het document
6 mei 2021
ACCOUNTANTSVERSLAG 2020
ABG-Organisatie
Aanbiedingsbrief
Aan:
Geachte leden van het bestuur,
het bestuur van de ABG-Organisatie T.a.v. de heer R.M. Wiersema Postbus 3 5130 AA ALPHEN (NB)
Wij hebben de jaarrekening 2020 van ABG-Organisatie gecontroleerd. Zoals afgesproken in onze opdrachtbevestiging d.d. 12 oktober 2020, ontvangt u hierbij ons accountantsverslag 2020. In dit verslag hebben we de belangrijkste bevindingen en conclusies van de jaarrekeningcontrole opgenomen.
Tilburg, 6 mei 2021 Kenmerk: DMe/NvE/CWi/1058441/2105214 Behandeld door: L. Verheggen
Onze bevindingen en aanbevelingen hebben wij afgestemd met o.a. de Afdelingsmanager Financiën en Control a.i. en het directieteam. Het opstellen en controleren van de jaarrekening vraagt elk jaar weer een aanzienlijke inspanning. Dit jaar kwamen daar nog de gevolgen van het coronavirus bij, waardoor wij niet bij u op locatie konden langskomen en alle informatie en vragen digitaal hebben moeten afstemmen. Het gevolg hiervan was het een iets minder efficiënt proces vanwege de inherente beperkingen aan de digitale middelen. Desondanks denken wij dat het proces goed is verlopen. Bij deze willen wij alle betrokken medewerkers van de ABG-Organisatie bedanken voor de constructieve en plezierige samenwerking tijdens de controle. Wij hopen u met dit verslag van dienst te zijn. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid om een nadere toelichting op de inhoud te geven. Met vriendelijke groet, BDO Audit & Assurance B.V. namens deze,
was getekend Ter informatie De digitale versie van dit document is vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustructuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden. VORIGE PAGINA
VOLGENDE PAGINA
INHOUDSOPGAVE
DASHBOARD
drs. D.O. Meeuwissen RA Partner en extern accountant ABG-Organisatie
Inhoudsopgave
1. DASHBOARD
2. UITKOMSTEN JAARREKENINGCONTROLE
4. BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3. RESULTAAT & FINANCIËLE POSITIE
4
1. Dashboard
1.1 Dashboard accountantscontrole
1.1 Dashboard accountantscontrole CONTROLEVERKLARING EN JAARSTUKKEN
5
RESULTAAT 2020
De jaarrekening 2020 is getrouw.
De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen.
2020
Begroting (na wijziging)
Saldo van baten en lasten
610.525
218.226
Jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Mutatie reserves
-209.739
-164.236
De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.
Resultaat
400.786
53.990
De WNT is nageleefd.
De samenwerking is constructief en plezierig verlopen.
(x €1.000)
BELANGRIJKSTE BEVINDINGEN
AANDACHTSPUNT VOOR 2021
Inzake de naleving van de Europese aanbestedingsregels hebben wij geconstateerd dat er geen sprake is van onrechtmatigheden.
Met betrekking tot de investeringskredieten hebben wij een overschrijding van € 23.443 geconstateerd bij 2 investeringskredieten die bij het vaststellen van de jaarrekening 2020 worden afgesloten.
Ten aanzien van de WNT-verantwoording hebben wij geconstateerd dat alle opmerkingen vanuit het WNT-Team gericht op de WNT-verantwoording zijn gecorrigeerd. De verantwoording is aangepast.
DASHBOARD
De belangrijkste verschillen van de realisatie ten opzichte van de begroting na wijzigingen worden veroorzaakt door de extra afgenomen personele capaciteit door de drie deelnemende gemeenten. Daarnaast zijn de kosten voor ICT, personeel, inhuur en facilitair lager dan begroot. Dit wordt in hoofdzaak veroorzaakt door de coronacrisis.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de organisatie en ook de rol van de accountant verandert hierdoor. Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording met terugwerkende kracht wordt ingevoerd, wordt de ABGOrganisatie met ingang van verslagjaar 2021 immers zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording en moet het directieteam een (onderbouwde) mededeling doen omtrent de naleving van de rechtmatigheid.
Om de komende jaren bij de accountantscontrole te kunnen steunen op het financiële systeem adviseren wij u voldoende aandacht te besteden aan de IT-beheersing. Bij de interim-controle 2021 geven wij opvolging aan onze bevindingen in de managementletter 2020. De bevindingen zien vooral toe op het onderdeel ‘logische toegangsbeveiliging’.
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
6
2. Uitkomsten jaarrekeningcontrole
2.1 De jaarrekening 2020 2.2 Rechtmatigheid van de jaarrekening
2.1 De jaarrekening 2020 (1/2)
De jaarrekening 2020 is getrouw
7
Getrouwheid Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2020 van de ABG-Organisatie een goedkeurende controleverklaring af te geven met betrekking tot de getrouwheid en rechtmatigheid. Een goedkeurende verklaring met betrekking tot getrouwheid betekent dat de jaarrekening een getrouw beeld geeft van de grootte en de samenstelling van zowel de baten en lasten over 2020 als van de activa en passiva per 31 december 2020 in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Wij hebben financiële controleverschillen ten aanzien van de getrouwheid geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 17.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Wij hebben gedurende de controle verschillende aanpassingen voorgesteld die in de jaarstukken zijn verwerkt. Deze aanpassingen richten zich op de inleiding en de drempelbedragen wat betreft schatkistbankieren. Ten aanzien van de getrouwheid hebben wij cijfermatige wijzigingen voorgesteld voor de WNT-verantwoording.
COVID-19 enorme impact op boekjaar 2020
Zie hiervoor onze managementletter en de BADO- notitie
COVID-19 en de jaarrekening 2020 De situatie en ontwikkelingen rond het coronavirus hebben een grote impact gehad op het afgelopen jaar en dus ook op de jaarrekening over het boekjaar 2020. Ook voor 2021 zal dit naar verwachting nog in belangrijke mate het geval zijn. Wij hebben in onze management letter u hierover ook al geïnformeerd en zijn de afgelopen periode in overleg geweest met uw organisatie omtrent de impact van COVID-19 op de organisatie. Eind februari is de BADO-notitie met betrekking COVID-19 “effecten en risico's voor decentrale overheden” uitgekomen. In deze notitie zijn een groot aantal aandachtspunten beschreven voor het opstellen en controleren van de jaarrekening 2020. Deze notitie is behandeld in de Sectorcommissie Decentrale Overheden van de NBA en is daarmee ook richtinggevend geweest bij onze controle van de jaarrekening 2020. Wij verwijzen voor deze aandachtspunten, de impact op getrouwheid en rechtmatigheid, de controleaanpak en de specifieke attentiepunten ten aanzien van de posten in de jaarrekening naar deze notitie (zie: notitie-effecten-en-risicos-corona-voor-jaarrekening2020-decentrale-overheden.pdf (nba.nl)). In deze paragraaf informeren wij u over het proces van onze controle in relatie tot COVID-19 en onze specifieke bevindingen die impact hebben op onze controle, de verslaggeving en onze controleverklaring.
Voor een analyse van het resultaat verwijzen wij naar de jaarrekening en naar hoofdstuk 3 van dit verslag.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.1 De jaarrekening 2020 (2/2)
8
Het proces van de totstandkoming en controle van de jaarrekening is goed verlopen
De totstandkoming van de jaarrekening en het proces van de controle in relatie tot COVID-19 Zoals aangegeven in onze aanbiedingsbrief heeft zowel het samenstellen van de jaarrekening als onze controle digitaal en op afstand plaatsgevonden. Ook al zijn wij het digitale werken al meer dan een jaar gewend, het blijft bijzonder mooi om te constateren dat het voor u mogelijk is geweest de jaarrekening op te stellen en voor ons om te controleren. De samenwerking was, ondanks alle COVID-19 maatregelen, plezierig en constructief. Vanzelfsprekend zijn wij graag bereid dit proces met u te evalueren.
De gevolgen van COVID-19 zijn toereikend toegelicht in de jaarstukken
Impact op verslaggeving Het coronavirus heeft voor de ABG-Organisatie zijn weerslag gehad op de inhoud en vorm van de operationele werkzaamheden binnen de organisatie. De pandemie raakt veel beleidsterreinen van de deelnemende gemeenten waarvoor de ABG-Organisatie werkt. Voor de deelnemende gemeenten betekent de pandemie ook aanvullende taken waarop snel inhoud gegeven dient te worden zoals de TOZO en TONK. Dit kan voor de ABG-Organisatie aanvullende capaciteitsbehoefte betekenen in 2021 gericht op ondersteuning middels speciale verzoektaken. Hier is in de huidige personeelsbudgetten geen rekening mee gehouden door de ABG-Organisatie. De financiële gevolgen van COVID-19 heeft de organisatie binnen de exploitatie kunnen opvangen en zien hoofdzakelijk toe op de nieuwe manier van werken. De ABG-Organisatie stelt in de jaarstukken voor om € 100.000 van het resultaat na bestemming toe te kennen aan het verlichten van de effecten van COVID-19 op de organisatie. De organisatie wil middels de tussentijdse rapportages meer- en minderkosten in beeld brengen. Daarnaast geldt wel dat de organisatie aangeeft dat de financiële consequenties voor 2021 onvoldoende duidelijk zijn waardoor niet is overgegaan tot het maken van een risicoberekening.
Wij adviseren de organisatie om op korte termijn een risicoberekening op te stellen ten behoeve van sturingsinformatie gericht op de impact van de pandemie.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
2.2 Rechtmatigheid van de jaarrekening
De baten en lasten als ook de balansmutaties in de jaarrekening 2020 zijn in overeenstemming met relevante wet- en regelgeving tot stand gekomen
9
De volgende controleverschillen ten aanzien van het aspect rechtmatigheid zijn geconstateerd. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 17.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. POST/OMSCHRIJVING VAN DE TOELICHTING
FOUTEN
ONZEKERHEDEN
VERWIJZING
Rechtmatigheid Overschrijding van investeringskredieten
23.000
Totaal
23.000
Materialiteit (1% voor fouten, 3% voor onzekerheden)
340.000
Performance materialiteit (70% van de materialiteit)
238.000
Door het bestuur vastgestelde rapporteringstolerantie
17.000
§4.3
Wij concluderen dat de resterende niet-verwerkte controleverschillen zowel individueel als gezamenlijk niet materieel zijn voor de jaarrekening als geheel en hebben derhalve een goedkeurende verklaring verstrekt met betrekking tot de rechtmatigheid.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
10
3. Resultaat & financiële positie
3.1 Resultaat 2020 3.2 Ontwikkeling van de financiële positie van de organisatie
3.3 Ons beeld van uw financiële positie
3.1 Resultaat 2020
Resultaat 2020 voor bestemming bedraagt € 610.525 positief
Belangrijkste afwijkingen in het resultaat 2020
11
Het resultaat van ABG-Organisatie over het jaar 2020 ten opzichte van de gewijzigde begroting bedraagt € 610.525 voordelig. In het onderstaand overzicht is het resultaat in het kort weergegeven: 2020
BEGROTING NA WIJZIGINGEN
VERSCHIL
Saldo van baten en lasten
610.525
218.226
392.299
Onttrekkingen reserves
349.267
354.813
5.546
Dotatie aan reserves
559.006
519.049
39.957
Resultaat
400.786
53.990
346.796
OVERZICHT VAN BATEN EN LASTEN
De belangrijkste verschillen van de realisatie ten opzichte van de begroting na wijzigingen worden veroorzaakt door de extra afgenomen personele capaciteit door de drie deelnemende gemeenten. Daarnaast zijn de kosten voor ICT, personeel, inhuur en facilitair lager dan begroot. Dit wordt in hoofdzaak veroorzaakt door de coronacrisis. Voor een nader gedetailleerd inzicht van de gerealiseerde afwijkingen ten opzichte van de begroting na wijziging en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u voorts naar de toelichtingen per programma als onderdeel van de programmaverantwoording in de jaarrekening. Wij constateren dat er een grote percentuele afwijking bestaat tussen het begrote resultaat en het werkelijke resultaat. Wij adviseren de organisatie om gedurende het jaar de begroting te wijzigen in het geval nieuwe inzichten en situaties hiertoe zich voordoen.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3.2 Ontwikkeling van de financiële positie van de organisatie
12
RATIO SOLVABILITEIT
20%
17%
15% 11%
10% 10%
ABG-Organisatie
5% 0% 2018
2019
2020
STRUCTURELE EXPLOITATIERUIMTE 3,3%
3,5% 3,0% 2,5%
PB19
2,0%
JR19
1,4%
1,5%
PB20
1,0% 0,5%
JR20 0,0%
0,0%
0,0% PB19
DASHBOARD
JR19
JAARREKENING
PB20
FINANCIËLE POSITIE
JR20
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
3.3 Ons beeld van uw financiële positie
Kengetallen moeten in relatie tot elkaar worden bezien
13
Onze rol in relatie tot het weerstandsvermogen en financiële kengetallen De analyse van het weerstandsvermogen en de financiële kengetallen is een onderdeel van het jaarverslag en de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheer. Vanuit onze controlerende rol dienen wij vast te stellen of het jaarverslag (en dus deze paragraaf) niet strijdig is met de jaarrekening en geen materiële onjuistheden bevat. De kengetallen moeten altijd in relatie tot elkaar worden bezien. Uit de combinatie van de kengetallen kan een beeld worden gemaakt van de financiële positie van de organisatie. Daarbij kan ook inzichtelijk worden gemaakt wat de oorzaak is van een sterke of zwakke financiële positie. De financiële kengetallen geven, met de inherente beperkingen hierbij inzicht in (de ontwikkeling) uw financiële positie.
Weerstandsvermogen ABG-Organisatie De ABG-organisatie beschikt niet over een algemene reserve of weerstandsreserve om (financiële) risico’s op te vangen. De drie deelnemende gemeenten hebben alle drie een weerstandsreserve waarmee ook de risico’s van de ABG worden afgedekt. De risico’s van de ABG zijn daarom ook voor eenzelfde bedrag opgenomen in de risicoprofielen van de gemeenten. Het maximale risico schat de organisatie in op € 3,65 miljoen, de kans dat de risico’s zich voordoen op gemiddeld 14%. Dit resulteert in een risicobedrag van € 500.000. In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheer zijn de relevante risico’s benoemd en is het risicobedrag per risicogebied toegelicht. Volledigheidshalve wordt gemeld dat de reserves in 2020 niet zijn ingezet om deze risico’s op te vangen. Overigens merken wij hierbij op dat deze cijfers niet aan accountantscontrole zijn onderworpen. Solvabiliteit De solvabiliteit bedraagt ultimo 2020 17%. Voor de solvabiliteit geldt dat hoe hoger dit percentage is, hoe beter de ABG-Organisatie in staat is om haar verplichtingen op lange termijn te voldoen. De solvabiliteit laat een positieve ontwikkeling zien ten opzichte van de signaleringswaarden volgens het gemeenschappelijk financieel toezichtkader (GTK 2020). Structurele exploitatieruimte De structurele exploitatieruimte bedraagt 3,3% ten opzichte van de norm van 0% en daarmee gezond.
Dit komt omdat alle kosten die de ABG-Organisatie maakt worden doorbelast aan de deelnemende gemeenten.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
14
4. Belangrijkste bevindingen
4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording 4.2 BBV en WNT
4.3 Begrotings- en aanbestedingsrechtmatigheid 4.4 Schattingsposten
4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording (1/2)
Nog aandachtspunten in de interne beheersing. Onze controle vooral gegevensgericht. Zie ook managementletter 2020.
15
Interne beheersing en onze aanpak voor 2021 Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij een interim-controle uitgevoerd. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter d.d. 27 januari 2021. Samenvattend hebben wij de interne beheersing gekwalificeerd als in opzet voldoende. Net als bij veel andere organisaties resteren er nog een aantal aandachtspunten. Dit betekent niet dat uw organisatie niet in control is, maar wel dat het in control zijn voor ons niet toetsbaar blijkt uit controlesporen in de processen en systemen. Derhalve konden wij het afgelopen jaar voor onze controle (nog) niet steunen op uw interne beheersing en hebben wij de jaarrekening voornamelijk achteraf en gegevensgericht gecontroleerd (middels deelwaarnemingen, cijferbeoordelingen, steekproeven etc.). De interim-controle is primair gericht op de administratieve organisatie en interne beheersing voor zover van belang voor onze controle op de getrouwheid en de rechtmatigheid van de in de jaarrekening opgenomen gegevens. De bevindingen naar aanleiding van deze controle hebben wij opgenomen in onze managementletter.
Invoering rechtmatigheidsverantwoording 2021
Update Invoering rechtmatigheidsverantwoording door het directieteam met ingang van 2021 In onze eerdere rapportages zijn wij uitgebreid ingegaan op de ontwikkeling van de rechtmatigheidscontrole door de externe accountant naar de rechtmatigheidsverantwoording door het directieteam. De commissie BBV heeft in december 2020 de concept notitie rechtmatigheidsverantwoording met de nadere spelregels voor de rechtmatigheidsverantwoording ter consultatie openbaar gemaakt. Wij hebben vernomen dat op deze consultatie veel reacties zijn binnengekomen die door de commissie BBV worden verwerkt. Gelijktijdig vindt de wetsbehandeling in de Tweede Kamer plaats. Daarna volgen nog de nodige aanpassingen van het BBV en andere wetgeving. Desalniettemin is de verwachting dat de rechtmatigheidsverantwoording per boekjaar 2021 wordt ingevoerd. De invoering van de rechtmatigheidsverantwoording heeft gevolgen voor de (interne) beheersing van de organisatie en ook de rol van de accountant verandert hierdoor. Wij verwachten dat dit voor de meeste gemeenten en organisaties een uitdaging is, maar naar onze mening ook een kans voor uw organisatie en interne beheersing.
Wanneer de rechtmatigheidsverantwoording met terugwerkende kracht wordt ingevoerd, wordt het directieteam van de ABG-Organisatie met ingang van verslagjaar 2021 immers zelf verantwoordelijk voor de rechtmatigheidsverantwoording en moet het directieteam een (onderbouwde) mededeling doen omtrent de naleving van de rechtmatigheid. De wetswijziging is niet alleen een technische verandering maar ook een cultuurverandering die effect heeft op de bedrijfsvoering van de organisatie.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.1 Interne beheersing en rechtmatigheidsverantwoording (2/2)
Frauderisico’s
Fraude De komende jaren zal er vanuit de accountantscontrole nog nadrukkelijker aandacht worden gegeven aan fraudepreventie. Onze beroepsorganisatie de NBA heeft hiertoe een notitie “Best practice maatregelen frauderisicobeheersing voor bestuurders en toezichthouders” onderhanden. In deze notitie komt nadrukkelijk de rol van bestuurders en toezichthoudende organen bij het voorkomen en detecteren van fraude aan de orde. Door de nadruk te leggen op het voorkomen van fraude kunnen de gelegenheden tot fraude afnemen. Dit vraagt om actief toezicht op risico’s en beheersmaatregelen ter voorkoming van fraude. Ook de accountant heeft hierin een belangrijke rol. Landelijk vinden er diverse pilots plaats waar in de controleverklaring 2020 van de accountant uitgebreider wordt gerapporteerd over het thema fraude. De best practice van de NBA is erop gericht het fraudebewustzijn en de frauderisicobeheersing te vergroten. Uw organisatie kent geen specifieke frauderisicoanalyse die als basis dient voor het interne controleplan. Daarnaast is in de beleidsbegroting beschreven hoe de organisatie omgaat met (fraude)risicobeheersing. In de paragraaf risicobeheersing en weerstandsvermogen in de begroting en het jaarverslag zijn de belangrijkste risico’s weergegeven. Ook de klokkenluidersregeling is een ingestelde beheersmaatregel.
Graag gaan wij met u in overleg over het vergroten van de actieve rol van het bestuur ten aanzien van frauderisicobeheersing. Bijvoorbeeld door jaarlijks één of meerdere onderkende frauderisico’s (en indien van toepassing de interne beheersingsmaatregelen die zijn genomen om deze frauderisico’s te mitigeren) nader te laten onderzoeken door de interne audit afdeling, een accountant of een gespecialiseerde (fraude)onderzoekers.
DASHBOARD
16
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.2 BBV en WNT
17
BBV wordt nageleefd
Bevindingen ten aanzien van naleving van de wettelijke verslaggevingsregels (BBV) Wij hebben vastgesteld dat de ABG-Organisatie de wettelijke verslagleggingsregels (BBV) heeft nageleefd.
WNT-verantwoording voldoet aan de vereisten
Naleving van de (publicatieverplichtingen) WNT De Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) is met ingang van 2013 van toepassing en vervangt tegelijkertijd de Wopt (Wet openbaarmaking uit publieke middelen gefinancierde topinkomens). Doelstelling van de wet is te verhinderen dat instellingen in de publieke en semipublieke sectoren rechtens in staat zijn bovenmatige bezoldigingen toe te kennen.
De algemene bezoldiging voor een topfunctionaris mag voor 2020 niet meer bedragen dan € 201.000 per jaar. De externe accountant is belast met de controle op de naleving van de WNT door de instelling. Overschrijding van de bezoldigingsnorm wordt aangemerkt als een onverschuldigde betaling, die door de topfunctionaris terugbetaald moet worden aan de instelling. Gebeurt dit niet, dan is BDO als accountant wettelijk verplicht om bij het ministerie melding te doen van deze onverschuldigde betaling. Wij hebben tevens een meldingsplicht indien u geen of onjuiste gegevens heeft gepubliceerd in de jaarrekening.
Schattingen
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2019 en 2020 in de concept verantwoording van de ABG-Organisatie niet overeenkwamen met de door de deelnemende gemeenten in rekening gebrachte bedragen. De ABG-Organisatie heeft de concept verantwoording opgesteld vanuit de situatie dat de topfunctionarissen een dienstbetrekking hebben bij de ABG-Organisatie. Het verschil wordt wordt veroorzaakt doordat de deelnemende gemeenten 40% van de gehele loonsom in rekening hebben gebracht. Hieronder vallen ook looncomponenten die niet in de WNT-verantwoording opgenomen dienen te worden. Echter doordat geen sprake is van een dienstbetrekking van de topfunctionarissen bij de ABG-Organisatie, dient de ABG-Organisatie uit te gaan van de in rekening gebrachte bezoldiging. De WNT-verantwoording in de jaarrekening is hierop aangepast zodat aan de vereisten van de WNT is voldaan. Schattingen Het directieteam is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opstellen van de jaarrekening in lijn met de kaders vanuit het bestuur. Als accountant beoordelen wij deze door het directieteam gemaakte schattingen. Wij hebben hierbij geen bijzonderheden geconstateerd.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.3 Begrotingsrechtmatigheid
Overschrijding baten/lasten € 23.443
18
Lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid De ABG-Organisatie heeft een programma, namelijk het programma bedrijfsvoering. In totaal heeft de ABG-Organisatie circa € 34,33 miljoen aan lasten begroot na wijziging, tegenover circa € 34,28 miljoen aan werkelijke lasten in 2020. Dit is in totaal een onderschrijding van € 55 duizend (0,16%). Aan baten had de ABG-Organisatie een bedrag van € 34,55 miljoen begroot na wijziging, tegenover € 34,89 miljoen aan werkelijke baten in 2020. In totaal gaat het om een hogere realisatie van baten van € 337 duizend (0,98%). Naast het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten kent een organisatie ook het gerealiseerde resultaat. Dit is het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten plus of min de tussentijdse resultaatbestemmingen. Deze bestemmingen bestaan uit in de loop van het jaar gedane onttrekkingen uit reserves minus de tussentijdse stortingen in reserves. De stortingen in dan wel onttrekkingen aan reserves vinden plaats op basis van door u genomen besluiten. In 2020 is er per saldo circa € 210 duizend in de reserves gestort zodat het gerealiseerde resultaat € 401 duizend positief bedraagt. Op basis van bovenstaande uiteenzetting is geen sprake van lastenoverschrijdingen in het kader van begrotingsrechtmatigheid.
Overschrijding investeringskrediet Ten aanzien van de investeringskredieten hebben wij een overschrijding van € 23.443 geconstateerd bij 2 investeringskredieten die bij het vaststellen van de jaarrekening 2020 worden afgesloten. Dit betreft enerzijds het gladheidmeldsysteem waarbij sprake is van een krediet van € 37.000 en een besteding van € 38.457. Hierdoor ontstaat een overschrijding van € 1.457. Anderzijds betreft dit de mobile devices 2020 waarbij sprake is van een krediet van € 40.000 en een besteding van €61.986. Hierdoor ontstaat een overschrijding van € 21.986. Deze overschrijdingen tellen mee in het rechtmatigheidsoordeel. Deze overschrijdingen zijn juist toegelicht in de jaarrekening.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
4.4 Schattingsposten
Schattingen zijn in het algemeen neutraal van aard
19
Inherent aan het opmaken van een jaarrekening is dat het directieteam schattingen moet maken. Bepaalde schattingen zijn van bijzonder belang door hun invloed op de jaarrekening en de waarschijnlijkheid dat toekomstige gebeurtenissen significant afwijken van de verwachtingen van het management. Een goed inzicht in de jaarrekening vereist kennis van deze posten. Als onderdeel van de controle hebben wij de aanvaardbaarheid van de schattingen beoordeeld. In het hierna opgenomen overzicht hebben wij van de jaarrekeningposten waaraan een belangrijke schatting ten grondslag ligt grafisch weergegeven op welke wijze wij de door het directieteam gebruikte mate van prudentie inschalen. BEDRAG
Voorziening personeel
146.046
Onder de voorziening personeel zijn opgenomen de op het moment van opstellen van de jaarrekening voorzienbare verplichtingen in het kader van medewerkers welke uit dienst gaan treden, voor zover de omvang hiervan redelijkerwijs is in te schatten.
1.127.669
Bij de waardering wordt in voorkomende gevallen rekening gehouden met een bijzondere vermindering van de waarde, indien deze naar verwachting duurzaam is. In dit jaar heeft een dergelijke niet plaatsgevonden. Dergelijke afwaarderingen worden teruggenomen als ze niet langer noodzakelijk blijken.
Waardering materiële vaste activa
conservatief
DASHBOARD
BEOORDELING HUIDIG BOEKJAAR
POST IN DE JAARREKENING
JAARREKENING
neutraal
TOELICHTING SCHATTING
optimistisch
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
20
Bijlagen
A
Onze controle
21
A. Onze controle
Onze controle
A. Onze controle (1/4)
22
Doel en object van de controle Het doel van de controle is het geven van een onafhankelijk oordeel of de financiële overzichten van de ABG-Organisatie, in alle van materieel belang zijnde opzichten, zijn opgesteld in overeenstemming met het BBV. Voor een uitgebreide beschrijving van onze aanpak verwijzen wij naar onze opdrachtbevestiging d.d. 12 oktober 2020 met kenmerk ‘BSn/NvE/DMe/DKa/MvdB/CWi/1058441/2005508’. Materialiteit Afwijkingen kunnen ontstaan als gevolg van fouten of fraude en zijn materieel indien redelijkerwijs kan worden verwacht dat deze, afzonderlijk of gezamenlijk, van invloed kunnen zijn op de economische beslissingen die gebruikers op basis van deze jaarrekening nemen. De materialiteit beïnvloedt de aard, timing en omvang van onze controlewerkzaamheden en de evaluatie van het effect van onderkende afwijkingen op ons oordeel. Bij onze controlewerkzaamheden hebben wij als uitgangspunt de door het bestuur vastgestelde toleranties gehanteerd. Het bestuur heeft ons daarbij opgedragen om bij onze oordeelsvorming en rapportering uit te gaan van de hierna vermelde goedkeurings- en rapporteringstolerantie. Op basis van het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze professionele oordeelsvorming hebben wij de materialiteit voor de jaarrekening als geheel bepaald op € 340.000.
Wij houden ook rekening met afwijkingen en/of mogelijke afwijkingen die naar onze mening voor de gebruikers van de jaarrekening om kwalitatieve redenen materieel zijn. Wij zijn met u overeengekomen dat wij tijdens onze controle geconstateerde afwijkingen boven de € 17.000 rapporteren, alsmede afwijkingen die naar onze mening om kwalitatieve redenen relevant zijn. Onze controle richt zich tevens op de getrouwheid en rechtmatigheid van de informatie in de WNT-verantwoording. Voor de WNT-verantwoording geldt specifiek voorgeschreven rapporteringstoleranties die veelal lager zijn dan uw rapporteringstolerantie. Wij passen deze voorgeschreven WNT-toleranties eveneens op correcte wijze toe. Onafhankelijkheid Nederlands recht en overige beroepsregels, zoals de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO), vereisen dat wij onafhankelijk zijn ten opzichte van onze controle cliënten. Wij zijn van mening dat door ons is voldaan aan deze eisen. Wij bevestigen dat we geen giften hebben gegeven aan dan wel aangenomen van de organisatie of haar personeel. Wij hebben de overige dienstverlening naast de controle van de jaarrekening beoordeeld aan de hand van onze beroepsregels en hebben geconcludeerd dat het type dienstverlening en de vergoeding onze onafhankelijkheid niet beïnvloeden.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle (2/4)
23
Opdracht en controleaanpak Wij hebben de jaarrekening gecontroleerd conform de Nederlandse controlestandaarden en de met u gemaakte afspraken in de opdrachtbevestiging van 12 oktober 2020. Tevens beoordeelden wij de verenigbaarheid van de andere informatie, inclusief de overige gegevens en het jaarverslag met de jaarrekening en of deze geen materiële afwijkingen bevatten op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen vanuit de jaarrekeningcontrole of anderszins. Voor een accountantscontrole gelden inherente beperkingen, die zijn uiteengezet in de opdrachtbevestiging. Onze controleaanpak is gebaseerd op een systeemgerichte en risicogerichte benadering, waarbij gesteund wordt op de opzet, het bestaan en de werking van de aanwezige administratieve organisatie en de daarin opgenomen beheersingssystemen. Deze aanpak gaat uit van een risicoanalyse op transactiestromen, zoals verkoopactiviteiten en personeelszaken. Daarnaast worden bedrijfsrisico’s beoordeeld die voortvloeien uit de strategie en operaties van ABG-Organisatie. In de risicoanalyse hebben wij beoordeeld in hoeverre de onderkende risico’s van invloed kunnen zijn op de jaarrekening. De risico’s met een hoge waarschijnlijkheid van het zich voordoen en mogelijk materiële impact hebben in onze controle meer aandacht gehad.
Deze risico’s betreffen: Financieel rapporteringsproces – Ongebruikelijke memoriaalboekingen Niet naleven Europese aanbestedingsregels Ongeautoriseerde handelingen in het systeem Key2Finance uit hoofde van superusers Functievermenging budgetbeheerder - budgethouder Strekking van de controleverklaring Aangezien de jaarrekening 2020 van de ABG-Organisatie aan de daaraan te stellen eisen voldoet, zijn wij voornemens een goedkeurende controleverklaring af te geven bij deze jaarrekening. Alle bevindingen voortvloeiend uit onze controle van de jaarrekening 2020 zijn besproken met de daartoe verantwoordelijke functionarissen gericht op het opstellen van de jaarrekening. Deze functionarissen zijn voornemens deze bevindingen afdoende te behandeld voor afronding van onze controle. Continuïteit De waarderingen in de jaarrekening van de ABG-Organisatie zijn gebaseerd op de veronderstelling dat de ABG-Organisatie als geheel in continuïteit zal worden voortgezet. De inschatting of een duurzame voorzetting mogelijk is, inclusief de eventueel in de jaarrekening op te nemen toelichting, is de wettelijke verantwoordelijkheid van het directieteam. Als accountant beoordelen wij de aanvaardbaarheid van de door het directieteam ingeschatte mogelijkheden tot een duurzame voortzetting. Wij vinden deze inschatting aanvaardbaar.
DASHBOARD
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle (3/4)
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële afwijkingen
De grondslagen van de jaarrekening 2020 zijn aanvaardbaar
DASHBOARD
24
De jaarstukken 2020 van uw organisatie bestaan uit: het jaarverslag 2020 (programmaverantwoording en verplichte paragrafen); de jaarrekening 2020 (balans met toelichting, overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting inclusief taakvelden). In het onderdeel ‘programmaverantwoording’ van het jaarverslag dient informatie opgenomen te worden over: wat hebben we gedaan, wat hebben we bereikt en wat heeft het gekost? De programmaverantwoording vormt samen met de verplicht voorgeschreven paragrafen (zoals weerstandsvermogen, bedrijfsvoering etc.) het jaarverslag. Beide onderdelen vallen niet (expliciet) onder de controle van de jaarrekening. Het primaire object van de accountantscontrole (op grond van artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening (de balans met toelichting en het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening met toelichting). De inhoud van het jaarverslag (programmaverantwoording en paragrafen) hebben wij getoetst. Bij onze controle hebben wij geen materiële afwijkingen tussen het jaarverslag en de jaarrekening geconstateerd. Het jaarverslag en de jaarrekening zijn met elkaar verenigbaar. De belangrijkste verslaggevingsgrondslagen van uw organisatie zijn uiteengezet in de grondslagen van de jaarrekening 2020.
In 2020 zijn er geen wijzigingen geweest in toegepaste verslaggevingsgrondslagen die een aanzienlijke invloed hebben op de baten en lasten of de financiële positie van uw organisatie. Significante verslaggevingsgrondslagen en toepassing hiervan zijn belangrijk voor de presentatie van de financiële positie van uw organisatie en de baten en lasten in de jaarrekening. Daarnaast vereisen zij van het directieteam en het management dat zij een oordeel vormen ten aanzien van soms moeilijke, subjectieve en complexe posities vaak vanwege de noodzaak om inschattingen te moeten maken over het effect van zaken die inherent onzeker zijn. Wij hebben het door het directieteam toegepaste proces met betrekking tot significante verslaggevingsaspecten geëvalueerd en hebben gegevensgerichte controlewerkzaamheden uitgevoerd.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
A. Onze controle (4/4)
Fraude
25
Fraude en non-compliance Onze controle is niet specifiek gericht op het ontdekken van fraude. Bij de planning voor de jaarrekeningcontrole, houden wij rekening met het risico dat de jaarrekening als gevolg van fraude en onregelmatigheden onjuistheden van materieel belang zou kunnen bevatten. Daarnaast hebben wij beoordeeld in hoeverre sprake kan zijn van een risico omtrent corruptie. Eén van de door ons uitgevoerde maatregelen is het bespreken van de mogelijke frauderisico’s en mogelijke fraudesituaties op verschillende niveaus binnen de organisatie. Hiertoe hebben wij de mogelijke frauderisico’s en de mogelijke fraudesituaties besproken met de directie. Deze besprekingen en onze controlewerkzaamheden hebben geen aanwijzingen voor materiële fraude opgeleverd. Bij de jaarrekeningcontrole hebben wij geconstateerd dat u nog geen frauderisicoanalyse heeft opgesteld. Wij adviseren u een frauderisicoanalyse op te stellen. Bij de interimcontrole 2021 beoordelen wij de voortgang hiertoe. Bij de beoordeling van het risico omtrent corruptie hebben wij gekeken naar klantspecifieke omstandigheden zoals de geografische plaats van de activiteiten, hebben we gekeken naar de sectoren waar corruptie meer dan gemiddeld voorkomt en hebben we beoordeeld in hoeverre buitenlandse wetgeving als de UK Bribery Act en de US Foreign Corrupt Practices Act van invloed kunnen zijn.
Wij hebben aandacht besteed aan de compliance met de voor u van toepassing zijnde wet- en regelgeving en overige bepalingen voor zover wij die van belang achten in het kader van onze controle van de jaarrekening. Bij die werkzaamheden hebben wij geen materiële non-compliance geconstateerd.
Privacystatus Geautomatiseerde gegevensverwerking
DASHBOARD
Privacystatus bij de ABG-Organisatie Wij hebben vastgesteld dat er een adequate wijze is van het documenteren en overwegen van plaatsgevonden datalekken. Wij hebben van u begrepen dat er meldingen hebben plaatsgevonden aan de Autoriteit Persoonsgegevens voor de organisatie. Hiervoor zijn geen boetes opgelegd door de Autoriteit Persoonsgegevens. Geautomatiseerde gegevensverwerking De accountant dient op basis van artikel 2:393, lid 4 BW, melding te maken van zijn bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Tijdens de interim-controle hebben wij ook relevante processen met betrekking tot de geautomatiseerde gegevensverwerking getoetst. Wij adviseren u om de nodige aandacht te blijven schenken aan de IT-beheersmaatregelen zodat in de toekomst bij de accountantscontrole gebruik kan worden gemaakt van het systeem. Wij verwijzen hiervoor naar bijlage B in de managementletter 2020. Bij de interim-controle 2021 zullen wij de opvolging beoordelen.
JAARREKENING
FINANCIËLE POSITIE
BEVINDINGEN
BIJLAGEN
26
bdo.nl