Bijlage 2 - Belangrijkste verschillen met oude Financiele Verordening

Financiële Verordening Nr. 1

Artikel oud Tekst oude verordening 4, lid 3 De materiele omvang van de incidentele baten en lasten wordt bepaald op € 25.000,-

Artikel nieuw Tekst nieuwe verordening 3, lid 2 In het overzicht van de geraamde incidentele baten en lasten per programma (voorschrift BBV) worden posten vanaf € 50.000 afzonderlijk gespecificeerd

Toelichting op de verschillen Huidige bedrag is, mede als gevolg van de inflatie van afgelopen jaren, te laag.

2

3, lid 3

Het verloop van de investeringskredieten, wordt in de jaarrekening toegelicht. De uitputting van de geautoriseerde investeringskredieten en de actuele raming van de totale uitgaven worden weergegeven. Wanneer sprake is van overschrijding groter of gelijk aan €10.000,- op het investeringskrediet, dan wordt deze binnen de bestaande criteria toegelicht. Voor de geautoriseerde investeringskredieten wordt in de jaarrekening een voorstel tot afsluiten gemaakt.

3, lid 4

Het verloop van de investeringsbudgetten wordt in de jaarrekening toegelicht. De uitputting van de geautoriseerde investeringsbudgetten en de actuele raming van de totale uitgaven worden weergegeven. Wanneer sprake is van overschrijding groter of gelijk aan € 25.000 op het investeringsbudget, dan wordt deze binnen de bestaande criteria toegelicht. Voor de geautoriseerde investeringsbudgetten wordt in de jaarrekening een voorstel tot afsluiten gemaakt.

4

5b, lid 1

Voor het activeren van investeringen wordt een ondergrens gehanteerd van Huidige bedrag is, mede als gevolg van de € 25.000. Gronden en terreinen vormen een uitzondering op deze regel. inflatie van afgelopen jaren, te laag. Deze worden altijd geactiveerd.

€ 10.000

€ 25.000

€ 25.000

€ 50.000

5

Bijlage 1 Activa met een verkrijgingsprijs van minder dan € 10.000 worden niet geactiveerd, uitgezonderd gronden en terreinen. Gronden en Punt 1 terreinen worden altijd geactiveerd. Wanneer investeringen verzameld plaatsvinden, bepaalt het totaalbedrag het al dan niet activeren. Niet aanwezig

5b, lid 5

Investeringen die door de raad zijn goedgekeurd en waar een aanbestedingsproces van toepassing is worden pas aan de organisatie ter beschikking gesteld na goedkeuring van de aanbesteding door het college.

Vanwege de hoge bedragen en daardoor vaak ook hoge impact wordt niet gekozen voor het automatisch toekennen van het investeringsbedrag.

Niet aanwezig

Niet aanwezig

Niet aanwezig

Niet aanwezig

7

6, lid 2

De eerste zin eruit gehaald omdat het opnemen van financiële ratio's conform het BBV, artikel 11 lid 2d, een verplicht onderdeel is van de begroting en de jaarekening.

Niet aanwezig

Niet aanwezig

Niet aanwezig

Niet aanwezig

Het college informeert de raad tweemaal per jaar over de financiele ratio’s in de jaarrekening en begroting.

Niet aanwezig

Huidige bedrag is, mede als gevolg van de inflatie van afgelopen jaren, te laag.

Vergelijking met anderen gemeenten Oosterhout Altena Gilze-Rijen In het overzicht van de geraamde incidentele baten en In de begroting en de jaarstukken wordt een overzicht In het overzicht van de geraamde incidentele baten en lasten per programma worden posten vanaf€ 50.000 van incidentele baten en lasten opgenomen. lasten per programma worden posten vanaf€ 50.000 afzonderlijk gespecificeerd. Hierinworden de incidentele baten en lasten afzonderlijk gespecificeerd. opgenomen en toegelicht voor zover deze > € 100.000 zijn. In de tussentijdse rapportages worden afwijkingen op In de tussentijdse rapportages worden afwijkingen op De raad hoeft niet vooraf geïnformeerd te worden als de In de tussentijdse rapportages worden afwijkingen op de oorspronkelijke ramingen van de baten en lastenvan de oorspronkelijke ramingen van de baten en lastenvan te verwachten overschrijding van hetgevoteerde de oorspronkelijke ramingen van de baten en lastenvan thema’s en investeringskredieten in de begroting groter beleidsonderdelen en investeringskredieten in de investeringsbudget < € 100.000 bedraagt. Bij programma’s, prioriteiten en investeringskredieten in dan € 25.000 toegelicht. begroting groter dan € 50.000 toegelicht. investeringsbudgetten kleiner dan€ 1.000.000 hoeft de de begroting groter € 50.000 toegelicht.

raad niet vooraf geïnformeerd te worden als de te verwachten overschrijding <10% van het investeringsbudget bedraagt. Dergelijke overschrijdingen worden aan de raad(achteraf) voorgelegd via de reguliere tussentijdse rapportages. Het college kan oordelen dat vanuitpolitiek-bestuurlijke overwegingen een raadsinformatiebrief passender is. Drimmelen In het overzicht van de geraamde incidentele baten en lasten per programma worden posten vanaf€ 25.000 afzonderlijk gespecificeerd.

Verder is het rapporteren over financiële ratio's bij bedragen > € 250.000 niet reëel omdat dit momentopnames betreffen en gedurende het jaar zelf geen extra informatie geven.

Daarnaast wordt tussentijds over de financiele ratio’s gerapporteerd indien het mutatiebedrag van de wijziging meer bedraagt dan € 250.000.

8

Niet aanwezig

7, lid 1,2,3 1. Gelijktijdig met het aanbieden van de jaarstukken biedt het college de raad het voorstel aan over de bestemming van het jaarrekeningresultaat. 2. Vooruitlopend op het bestemmingsvoorstel over het jaarrekeningresultaat kan het college de raad voorstellen om restantmiddelen op onderdelen van het rekeningresultaat over te hevelen naar het volgende begrotingsjaar. 3. Het overzicht van overhevelingen wordt separaat in de jaarrekening opgenomen.

Overgenomen vanuit het VNG- model.

9

Niet aanwezig

7, Overhevelingen kunnen worden onderverdeeld in 2 groepen: toelichting 1. Beleidsmatige overhevelingen: dit betreft budgetten die in jaar t niet zijn besteed en waarvan aan de raad wordt voorgesteld deze budgetten naar jaar t+1 over te hevelen om activiteiten af te kunnen ronden. Het gaat hier om specifieke middelen voor de uitvoering van concrete activiteiten of projecten waar geen structureel budget voor aanwezig is, waarvan de uitvoering vertraagd is en die in het volgend jaar kunnen worden afgerond. 2. Technische overhevelingen: dit betreft enerzijds budgetten waarvoor in jaar t al wel verplichtingen met derde partijen zijn aangegaan maar waarvan de prestatie nog niet is geleverd. Om deze verplichtingen te kunnen nakomen moet in jaar t+1 het budget beschikbaar blijven. Anderzijds gaat het om nog niet gerealiseerde exploitatiebijdragen aan projecten die nodig zijn om projecten te kunnen uitvoeren of afronden.

Omtrent overhevelingen van budgetten was tot op heden nog niets opgenomen in de verordening, maar verschaft wel extra informatie over dit onderwerp.

Een overhevelingsbedrag dient goed gemotiveerd te worden, van materiele omvang te zijn en aan te sluiten bij onze bestendige gedragslijn, te weten: a. Groter dan € 25.000, of van politiek bestuurlijke importantie. b. De overheveling moet een incidenteel karakter hebben. c. Overhevelingen die hun herkomst hebben uit t-2 gaan niet over naar in de jaarrekening van t, tenzij argumentatie dit vereist.

1. Gelijktijdig met het aanbieden van de jaarstukken 4.Gelijktijdig met het aanbieden van de jaarstukken Niet aanwezig bieden burgemeester en wethouders de raad bieden burgemeester en wethouders de raad hetvoorstel aan over de bestemming van het hetvoorstel aan over de bestemming van het jaarrekeningresultaat. jaarrekeningresultaat. 2. Vooruitlopend op het bestemmingsvoorstel over het 5.Indien een perspectiefnota wordt aangeboden zoals jaarrekeningresultaat kunnen burgemeester bedoeld in artikel 4, lid 2, en indien het moment enwethouders de raad voorstellen om restantmiddelen vanaanbieden van het voorstel over de bestemming van op onderdelen van het rekeningresultaat over het jaarrekeningresultaat zoals bedoeld in lid 4 vandit tehevelen naar het volgende begrotingsjaar. artikel later is dan 1 week voor de vaststelling van de Burgemeester en wethouders bieden dit voorstel perspectiefnota door de raad, dan informeert uiterlijk indecember van het betreffende jaar aan de hetcollege de raad uiterlijk 1 week voor vaststelling van raad aan. Het minimaal per thema over te hevelen de perspectiefnota door de raad over het bedrag is€ 25.000. voorlopigeresultaat en het voorlopige voorstel voor de 3. Voorwaardelijk is dat de overheveling betrekking resultaatsbestemming. heeft op een al lopende activiteit. 6.Vooruitlopend op het bestemmingsvoorstel over het 4.

Het overgehevelde bedrag dient in het volgende jaarrekeningresultaat kunnen burgemeester begrotingsjaar te worden besteed. Niet enwethouders de raad voorstellen om restantmiddelen bestedebedragen vallen vrij ten gunste van het op onderdelen van het rekeningresultaat over resultaat van dat volgende begrotingsjaar. tehevelen naar het volgende begrotingsjaar. Burgemeester en wethouders bieden dit voorstel uiterlijk indecember van het betreffende jaar aan aan de raad. 3. Voorwaardelijk is dat de overheveling betrekking Niet aanwezig Niet aanwezig heeft op een al lopende activiteit. 4. Het overgehevelde bedrag dient in het volgende begrotingsjaar te worden besteed. Niet bestedebedragen vallen vrij ten gunste van het resultaat van dat volgende begrotingsjaar.

Gelijktijdig met het aanbieden van de jaarstukken bieden burgemeester en wethouders de raad het voorstelaan over de bestemming van het jaarrekeningresultaat.

Niet aanwezig

10

7, lid 1

Indien er niets van in de begroting staat, besluit het college niet over: a. aankoop en verkoop van (onroerende) goederen, werken en diensten groter dan € 25.000,-; b. het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties groter dan € 25.000,-; c. het verstrekken van kapitaal aan instellingen en ondernemingen groter dan € 25.000,-, Het voornemen van het college om uitgaven te doen van meer dan € 25.000,- waarvan niets in de begroting staat, wordt ter bespreking geagendeerd voor de eerstkomende raadsvergadering (discussieraad of besluitvormende raad).

8, lid 1

In het kader van de actieve informatieplicht beslist het college niet over: a.de aankoop en verkoop van (onroerende) goederen, werken en diensten groter dan € 100.000, tenzij deze reeds in de begroting is opgenomen; b.het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties groter dan € 100.000; c.het verstrekken van kapitaal aan instellingen en ondernemingen groter dan € 100.000, dan nadat de raad is geïnformeerd over het voornemen en hiertoe in de gelegenheid is gesteld zijn wensen en bedenkingen ter kennis van het college te brengen. Het voornemen van het college om uitgaven te doen van meer dan € 100.000 waarvan niets in de begroting staat, wordt ter bespreking geagendeerd voor de eerstkomende raadsvergadering (discussieraad of besluitvormende raad).

Huidige bedragen zijn, mede als gevolg van de inflatie van afgelopen jaren, te laag.

In het kader van de actieve informatieplicht beslissen burgemeester en wethouders niet over:

Niet aanwezig

Niet aanwezig

In het kader van de actieve informatieplicht beslissen burgemeester en wethouders niet over: a. de aan- en verkoop van goederen, werken en diensten groter dan € 250.000; b. het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties groter dan € 100.000, en c. het verstrekken van kapitaal aan instellingen en ondernemingen, dan nadat de raad is geïnformeerd over het voornemen en hiertoe in de gelegenheid is gesteld zijn wensen enbedenkingen ter kennis van burgemeester en wethouders te brengen.

Hoofdstuk over rechtmatigheidsverantwoording toegevoegd (artikel 10 t/m 13). In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening rapporteert het college aan de raad over afwijkingen met een verantwoordingsgrens van 2% van de totale lasten van de gemeente, exclusief de dotaties aan de reserves.

Overgenomen vanuit het VNG- model.

Hoofdstuk 3 (artikel 10 t/m 13) opgenomen

Overgenomen vanuit het VNG- model, de genoemde 2% en de laatste zin 'exclusief de dotatie aan de reserves' is opgenomen op advies van de accountant.

In de rechtmatigheidsverantwoording bij de In de rechtmatigheidsverantwoording bij de In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening rapporteren burgemeester en wethouders jaarrekening rapporteren burgemeester en wethouders jaarrekening rapporteert het college aan de raad aande raad over afwijkingen met een aande raad over afwijkingen met een overafwijkingen met een verantwoordingsgrens van 1% verantwoordingsgrens van 3% van de totale lasten van verantwoordingsgrens van 1% van de totale lasten van van de totale lasten van de gemeente, inclusief de gemeente,inclusief de dotaties aan de reserves. de gemeente,inclusief de dotaties aan de reserves. dedotaties aan de reserves.

Hoofdstuk 3 (artikel 9 t/m 12) opgenomen

Hoofdstuk 3 (artikel 8 t/m 11) opgenomen

Hoofdstuk 3 (artikel 10 t/m 13) opgenomen

a. de aan- en verkoop van gronden, goederen, werken en diensten groter dan € 1.000.000; b. de aan- en verkoop van onroerende zaken waarvan de (ver)koopsom groter is dan € 250.000; c. het verstrekken van leningen, waarborgen en garanties groter dan € 100.000, en d. het verstrekken van kapitaal aan instellingen en ondernemingen, dan nadat de raad is geïnformeerd over het voornemen en hiertoe in de gelegenheid is gesteld zijnwensen en bedenkingen ter kennis van burgemeester en wethouders te brengen.

11

Niet aanwezig

Hfd 3

12

Niet aanwezig

10, lid 2

13

Niet aanwezig

10, lid 3

In de paragraaf bedrijfsvoering worden de geconstateerde afwijkingen Overgenomen vanuit het VNG- model. (fouten of onduidelijkheden) groter dan € 100.000 specifiek toegelicht, ook Bedrag in lijn met andere gemeentes. wel de rapporteringstolerantie genaamd.

14

Niet aanwezig

15, lid 1

Voor vorderingen wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd op basis van ouderdom van de vordering. Bij vorderingen die langer dan 1 jaar openstaan wordt een verliesvoorziening gevormd van 25% van de vordering, bij vorderingen die langer dan 2 jaar open staan en dwangsommen wordt een verliesvoorziening gevormd van 50% en bij vorderingen die langer dan 3 jaar open staan en dwangsommen wordt een verliesvoorziening gevormd van 100%.

Betreft een reëele benadering van het vormen van de voorziening oninbare vorderingen.

In de paragraaf bedrijfsvoering wordt het totaal van de geconstateerde afwijkingen (fouten ofonduidelijkheden) groter dan 10% van de verantwoordingsgrens ad lid 2 nader toegelicht. Voor de vorderingen op verbonden partijen en derden wordt een voorziening wegens oninbaarheidgevormd op basis van een individuele beoordeling op inbaarheid van de openstaande vorderingen.

In de paragraaf bedrijfsvoering worden de In de paragraaf Bedrijfsvoering worden de geconstateerde afwijkingen (fouten of geconstateerde afwijkingen (fouten of onduidelijkheden) groterdan € 100.000 nader onduidelijkheden) groterdan € 100.000 nader toegelicht. toegelicht. 1. Voor openstaande vorderingen wordt een voorziening Voor openstaande vorderingen wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd. wegens oninbaarheid gevormd op basis van 2. Voor de openstaande vorderingen betreffende: eenindividuele beoordeling op inbaarheid van de a. debiteuren wordt een voorziening wegens openstaande vorderingen. oninbaarheid gevormd ter grootte van 2% van devorderingen jonger dan één jaar. Vorderingen ouder van één jaar worden 100% voorzien. b. debiteuren belastingen wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd ter grootte van hethistorische percentage. De hoogte hiervan wordt door de BWB aangeleverd. c. dubieuze debiteuren sociale zaken wordt een voorziening wegens oninbaarheid gevormd ter groottevan het historische percentage van oninbaarheid plus een individuele beoordeling per vordering.

In de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening 2023 rapporteren burgemeester en wethoudersaan de raad over afwijkingen met een verantwoordingsgrens van 1% voor fouten en 3% vooronzekerheden, van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves. In derechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening 2024 en verder rapporteren burgemeester enwethouders aan de raad over afwijkingen met een verantwoordingsgrens van 2% voor fouten enonzekerheden, van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotatiesworden aan de de reserves In de paragraaf bedrijfsvoering geconstateerde afwijkingen (fouten of onduidelijkheden) groterdan € 100.000 nader toegelicht. Niet aanwezig