Gemeente Epe Accountantsverslag 2022 (was getekend) (geanonimiseerd)
Tekst van het document
© bakertilly Accountantsverslag Gemeente Epe Boekjaar 2022
© bakertilly Aan de gemeenteraad van de
Geachte leden van de gemeenteraad,
gemeente Epe Postbus 600
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de
8160 AP
jaarrekening 2022 van gemeente Epe, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 28 november 2022, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan.
Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en
Het accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar
(geanonimiseerd) (Netherlands) N.V. E
EPE
Hoogachtend,
ONDERWERP:
Accountantsverslag 2022
zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
aanleiding van onze werkzaamheden naar voren zijn gekomen. KENMERK: 2307-01913
Wij hebben de gemeente Epe gemachtigd om onze
goedkeurende
controleverklaring op het gebied van zowel de getrouwheid als de DATUM:
6 juli 2023
rechtmatigheid op te nemen onder de overige gegevens in de jaarrekening 2022.
(geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd)
Inhoudsopgave
ù
@
Bestuurlijke
Financiële
samenvatting
positie
u Overige onderwerpen
© akertilly Bestuurlijke samenvatting
© bakertilly
Bestuurlijke samenvatting aa Mutatie
reserves
Weerstandscapaciteit
0,82 MILJOEN
Gerealiseerd
EURO
Gerealiseerd
saldo
van
baten
en
lasten|
resultaat
4,06 MILJOEN
4,88
I MILJOEN EURO
EURO
Weerstandsratio
11,6 Solvabilit:
Schuldquote
D __m
-13%
o
z
©
Bestuurlijke samenvatting <
SOD ®
_
G
‚
bakertilly
Wij hebben bij de jaarrekening 2022 een goedkeurende verklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. De ongecorrigeerde verschillen blijven onder de goedkeuringstoleranties.
Het Besluit Begroting en Verantwoording is nageleefd in de jaarrekening 2022. Het jaarverslag is cf. NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften. Uit onze controle met betrekking tot ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid blijkt geen ongecorrigeerde fout. Uit onze werkzaamheden voor de Europese aanbestedingen komen voor€ 389.506 aan rechtmatigheidsfouten. Inzake de kosten Wmo en Jeugd steunt de gemeente op productieverantwoordingen van zorgaanbieders die zijn voorzien van een controleverklaring. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden en de ontvangen controleverklaringen resteert een onzekerheid op het gebied van Jeugd voor € 1.137.012, WMO € 452.327 en PGB € 294.290. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2022 in overeenstemming zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2022 van de gemeente Epe voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage geconstateerd.
Bestuurlijke samenvatting
G
bakertilly
Het boekjaar 2022 sluit met een gerealiseerd resultaat van € 4,1 miljoen (voordelig). De totale vermogenspositie van de gemeente Epe bedraagt € 73,1 miljoen (2021: € 68,2 miljoen) met een solvabiliteitsratio van 78% (2021: 79%).
DSO
Gevolgen oorlog Oekraïne: Inflatie en energiecrisis hebben voor 2022 een belangrijke invloed op uw gemeente, wat onder andere te zien is in dalende verwachte eindwaardes en daarmee resultaten in de grondexploitaties. Wij kunnen ons vinden in de gehanteerde uitgangspunten voor het berekenen van de tussentijdse winst en de omvang van de benodigde verliesvoorziening voor de grondexploitaties. 1 januari 2023 is het boekjaar gestart waarop de gemeente voor het eerst dient te rapporteren in het kader van de Rechtmatigheidsverantwoording. Wij constateren dat de gemeente Epe voorbereidingen heeft getroffen, maar nog wel stappen dient te
zetten. Ter voorbereiding op de controlecyclus 2023 zullen wij met uw gemeente in gesprek gaan om nadere afspraken te maken.
De samenwerking met de gemeente Epe verloopt op een prettige en effectieve wijze. Wel willen wij uw aandacht vragen voor de kennis borging in de organisatie, welke met de wisselingen in het personeel bij het team Financiën, Bedrijfsvoering en Inkoop nog belangrijker is geworden.
‚
-
_
G bakertilly Opdracht, scope
q
e
© bakertilly
Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle De jaarstukken van uw gemeente bestaan uit - Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen). De jaarrekening. - Bijlagen Met de opdrachtbevestiging van 28 november 2022 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2022. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle
Kernpunten en significante risico’s in de controle Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle: + _ Schattingen en toelichtingen in de jaarrekening: + _ Waardering van de grondexploitaties; + _ Nauwkeurigheid van de voorzieningen; + _ Aanbestedingsrechtmatigheid;
+ _ WNT-verantwoording; +
_ Onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen inkopen.
Uitkomsten
Overzicht toleranties
De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 1.132.000. aan op het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol.
Deze materialiteit sluit
Bij de jaarrekening 2022 van de gemeente Epe hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid. Uit onze controle
blijkt geen ongecorrigeerde getrouwheidsfout.
Daarnaast zijn er rechtmatigheidsfouten
geconstateerd van in totaal € 389.506 als gevolg van het niet naleven van de richtjnen met betrekking tot Europees aanbesteden Goedkeuringstolerantie fouten
1% lasten inclusief toevoegingenreserves
_ €1.132.000
Goedkeuringstolerantie onzekerheden
3% lasten inclusieftoevoegingenreserves
_ €3.396.000
5% van de goedkeuringstolerantie
€56.600
Rapporteringstolerantie
Verder zijn uit de werkzaamheden voor het sociaal domein onzekerheden naar voren gekomen. De onzekerheden zien daarbij voor € 1.589.339 op de prestatielevering WMO/Jeugd-ZIN en voor € 294.290 op PGB. Frauderisico's en continuïteit
Onze controleverklaring over boekjaar 2022 bevat voor het eerst een verplichte paragraaf over onze werkzaamheden met betrekking tot fraude en een met betrekking tot continuiteit.
Dit op basis van de gewijzigde beroepsregels voor accountants (NV-COS 700) Hierna wordt uiteengezet hoe de accountant bij de controle-aanpak inspeelt op risico's ten aanzien van fraude en continuiteit en worden de uitgevoerde werkzaamheden toegelicht. De mate van detail en de omvang van de rapportage over fraude en continuîteitin de
controleverklaring hangen onder meer af van de onderkende risico's, de omvang en aard van de organisatie alsmede de bevindingen naar aanleiding van de werkzaamheden.
© bakertilly
Opdracht, scope en uitkomsten -
Frauderisico's
In het kader van onze controle en de materialiteit voor de jaarrekening van gemeente Epe +
hebben wij afgewogen welke risico's kunnen leiden tot een materiële afwijking in de
Met betrekking tot de voorzieningen hebben we vastgesteld dat de uitgangspunten plausibel zijn. Doomemen van notulen van vergaderingen van het management, college en de raad.
jaarrekening. Conform onze beroepsstandaarden hebben wij aandacht besteed aan het risico op het doorbreken van interne beheersingsmaatregelen door het management. Uit onze werkzaamheden zijn geen signalen van fraude geconstateerd die kunnen wijzen op een afwijking van materieel belang. Het risico dat het management maatregelen van interne beheersing doorbreekt
Het college dan wel het management bevindt zich n een positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve
vastleggingen
overzichten
interne
op
te
stellen
door
te manipuleren
en frauduleuze financiële
beheersingsmaatregelen
te
doorbreken,
Het risico dat verantwoorde Iasten als gevolg van inkopen niet nauwkeurig zijn omdatde prestatie niet is ontvangen of niet is gefactureerd tegen de overeengekomen prijs. Wij hebben vastgesteld dat binnen het gemeentelijke proces inkopen geen sprake is van een functiescheiding tussen prestatie-akkoord-verklaarder en budgethouder. Hierdoor bestaat het risico dat lasten niet nauwkeurig zijn verantwoord, omdat de inkoopfactuur niet in overeenstemming is met de geleverde prestatie of de inkoop niet tegen de juiste prijs is gefactureerd.
die
anderszins effectief lijken te werken. Een motief van het college of management zou hierbij kunnen zijn om op die wijze een betere financiële situatie of prestatie te presenteren. Onze beroepsregels schrijven voor dat de accountant di risico in zijn controle onderkent.
Om dit frauderisico te ondervangen hebben wij aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd in de vorm van een statistische steekproef op de verantwoorde lasten uit inkopen waarbij voor elke waarneming op basis van onderliggende stukken is
vastgesteld +
Wij hebben journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop speilieke controlewerkzaamheden verricht, waarbij wij tevens aandacht hebben besteed aan significante transacties buiten de normale bedrijfsuitoefening om. Verder hebben wij op
basis van risicocriteria geselecteerde journaalposten
+
geanalyseerd en beoordeeld
en
hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht om de nauwkeurigheid van de geselecteerde jourmaalposten te controleren: Analyse van aanpassingen in de jaarrekening, die tidens het opstellen van de jaarrekening zijn gemaakt; Beoordelen van belangrijke schattingen en de schattingsprocessen van het college of management zoals de waardering van de grondexploitaties en het toereikend zijn van voorzieningen. Hierbij hebben we in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het college bij deze posten. Wij hebben onder meer de volgende werkzaamheden verricht: - Met betrekking tot de grondexploitaties hebben wij de plausibiliteit van de uitgangspunten op projectniveau gecontroleerd aan de hand van de economische inputparameters. Daarmaast hebben we de toereikendheid van de
verliesvoorzieningen
en de nauwkeurigheid
winstneming gecontroleerd;
en volledigheid
van
dat de prestatie (zowel de prijs component
als de hoeveelheid component)
onderbouwdis.
Om dit frauderisico te ondervangen hebben wij de volgende werkzaamheden verricht:
Overall constateren wij dat fraude en fraudepreventie een onderdeel is waar de gemeente actief mee bezig is. De gemeente Epe heeft hiervoor een eigen risicoanalyse, specifiek gericht op fraude, geïmplementeerd. Continuiteit
Als onderdeel van de vereisten voor de nieuwe controleverklaring hebben wij ook de
continuïteitsveronderstelling getoetst. Voor gemeenten geldt dat vanwege de onbegrensde leencapaciteit bij de BNG (en daardoor altijd aanwezige liquiditeit) per definitie geen onzekerheid kan bestaan over de continuîteitsveronderstelling. Naast feitelijke discontinuïteit is ook de mate waarin de gemeente zelfstandig en autonoom (financieel) beleid kan voeren
een belangrijke veronderstelling. Wij hebben vastgesteld dat de gemeente Epe een sluitende meerjarenbegroting heeft. Daarnaast geven de financiële kengetallen inclusief de
weerstandsrisico geen reden tot twijfel of de gemeente haar activiteiten in continuïteit kan voortzetten.
de tussentijdse d
© bakertily N
IET EE bevindingen
© bakertilly
Grondexploitaties Algemeen
Waardering inclusief specifieke projectrisico's
Voor de jaarrekening 2021 was de oorlog in de Oekraïne een zogenoemde
Verliesvoorziening
‘gebeurtenis na balansdatum’. In de jaarrekening over boekjaar 2022 moet voor het
Onder de grondexploitaties is een aantal grondexploitaties opgenomen, waarbij de
eerst rekening gehouden worden met de effecten hiervan. Zowel de directe als
exploitatie een verlies laat zien. Voorzichtigheidshalve is voor het verlies op de
indirecte gevolgen (stijgende energieprijzen en inflatie) kunnen grote gevolgen
betreffende grondexploitaties een voorziening getroffen. Per 31 december 2022 is een
hebben.
verliesvoorziening gevormd voor de volgende grondexploitaties:
De waardering van de grondexploitaties is gebaseerd op diverse schattingen en aannames. De schattingsonzekerheid is door alle externe ontwikkelingen in 2022 fors
toegenomen en vormt daarom een significant risico in onze controleaanpak.
De
complexiteit in de projectontwikkeling omvat de volgende risico's:
- _ De vraag naar (betaalbare) woningen is fors hoger dan het aanbod; -
_ _ _ _
Stijgende energie- en grondstofprijzen; Krapte op de arbeidsmarkt; Stikstofproblematiek: Verduurzamingsopgave;
De Pirk Noord
Klaarbeek Totaal
69.800
69.800
31.500 101.300
32.500 102.300
Wij hebben de uitgangspunten voor de omvang van de voorziening getoetst en kunnen
ons hierin vinden.
- _ Stijgende rente; - _ Macro-economische factoren zijn minder stabiel.
Tussentijdse winstneming
In 2022 is voor een bedrag van € 169.000 aan tussentijdse winst genomen op de De hogere onzekerheid en volatiiteitin de gehanteerde aannames kan doorwerken in
grondexploitaties Hoge Weerd en Kweekwek VI. Wij kunnen ons vinden in de
het verwachte eindresultaat en de waardering van uw grondexploitaties.
berekening van de tussentijds genomen winst in 2022.
Wij hebben het proces rondom de totstandkoming van de waardering in opzet en bestaan getoetst en aanvullend gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd. Wij achten de waardering aanvaardbaar en vinden de veronderstellingen redelijk
12
Grondexploitaties De parameters voor de grondexploitaties
De
waardering
gemaakte
van
uw
schattingen.
grondexploitaties Om
is voor
inzicht te krijgen
een
groot
in de financiële
exploitatieoverzichten op waarin schattingen zijn opgenomen. diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag. gehanteerde uitgangspunten en parameters getoetst.
deel
afhankelijk
van
de
risico's stelt de gemeente
Aan deze schattingen liggen
Wij hebben de door gemeente
Epe
Kostenstijging In de gemeentelijke
calculaties per 1-1-2023
is een
kostenstijging van
5% opgenomen,
(vorig jaar: 4%). Dit percentage ligt in ljn met externe benchmarks, zoals Metafoor, voor de korte
termijn
(2023).
prijsontwikkelingen
Voor
in de
de jaren
markt
daama
i deze
parameter
is het van
belang
de ontwikkelingen
voorzichtig.
Gezien
de
hierin goed
te
monitoren. Aangezien de nog aan te besteden inkopen voor de lopende grondexploitaties beperkt zijn,is het financiële effect van de voorzichtige parameter beperkt Opbrengstenstijging
Het
college
rekent
geen
opbrengstenstigingen
voor
zowel
woningbouw
als
bedrijventerreinen. Een opbrengstenstijging van 0% is op basis van de benchmarks voor de
jaren 2023, 2024 en 2025 plausibel. van 0% voorzichtig.
Voor op de langere termijn is een opbrengstenstijging
Gezien de ontwikkelingen
in de markt achten
wij het van belang dît
goed e blijven volgen Rekenrente
Het college rekent binnen de huidige grondexploitaties met een toekomstige rekenrente van 0,57%. De rekenrente is gebaseerd op de huidige leningenportefeuille van gemeente Epe. Deze grondslag is in overeenstemming met de notitie grondexploitatie en de bepaling in de notitie rente van de commissie BBV. Wij achten deze parameter aanvaardbaar.
Sociaal
© bakertilly
domein
Algemeen
Met
De gemeente Epe voert diverse regelingen uit n het sociaal domein waarbij taken
controleprotocol
de
(grote)
zorgaanbieders
veelalzijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben wij een overzicht
verstrekken over de juistheid en volledigheid van de geleverde en gedeciareerde zorg
opgenomen van de belangrijkste onderdelen en door wie deze werkzaamheden
in natura (hierna:
uitgevoerd worden:
heeft de gemeente nodig om zekerheid te krijgen dat alle gefactureerde zorg conform
van
is daarom
Ketenbureau
afgesproken
dat zij op
Domein
een
íSociaal
ZIN) in het boekjaar.
Deze
({SD)
(goedkeurende)
basis
van
het
controleverklaring controleverklaringen
indicatie is geleverd en gefactureerd, voor de juiste prijs is gefactureerd en aan een inwoner van de gemeente is verstrekt. Hieruit vloeit een nog te betalen post voort van
€ 180.981
Uitkeringen (Partcipatiewet) _ Gemeente Apeldoorn Gemeente
Tozo
Jeugdwet Wmo f
PGBs
Mandatering _ Afrekening op werkelijke lasten
Apeldoorn
Mandatering _ Afrekening op werkelijke lasten
Zelfstandig Zelfstandig
n n
Sociale
en een vordering op het SDO van € 276.204, waarvoor grotendeels een
schattingspost
Werkelijke lasten Werkelijke lasten Afrekening op basis van
verzekeringsbank _ Mandatering _ werkelijke lasten
was
opgenomen.
Het verschil
van
€ 95.223
is gecorrigeerd
in de
jaarrekening naar aanleiding van de ontvangen controleverklaringen.
Er worden geen accountantsverklaringen verlangd van aanbieders met minder dan € 125.000 omzet. Daarbij komt ook dat er accountantsverklaringen zijn ontvangen die niet goedkeurend zijn of met een beperking. Het voorgaande zorgt voor onzekerheden op het gebied van de juistheid en volledigheid (getrouwheid en rechtmatigheid) van de
kosten inzake de levering van de ZIN - jeugd en WMO van € 1.137.012 respectievelijk € 452.327. Deze onzekerheid wegen wij mee bij ons oordeel bij de jaarrekening van de gemeente PGB's
Jeugdwet/WMO De uitvoering van deze taken vindt plaats binnen de gemeente in regionale samenwerking. Hiervoor zijn zorgleveranciers gecontracteerd, die in opdracht van de gemeente zorg leveren aan cliënten. De verantwoording van de daaruit voortkomende lasten vindt plaats in de jaarrekening van de gemeente, waardoor ook de eindverantwoordelijkheid voor de controle van de prestatielevering uiteindelijk bij de gemeente berust. De gemeente is echter niet de prestatieafnemer.
De Sociale Verzekeringsbank (hierna: SVB) heeft zelf over 2022 geen goedkeurende verklaring bij de verantwoording PGB-stromen Jeugdwet en WMO ontvangen. Hierdoor is vanuit de SVB geen 100% zekerheid over de nauwkeurigheid en rechtmatigheid van de persoonsgebonden budgetten. De impact van de geconstateerde fouten/onzekerheden vanuit de SVB liggen op basis van de zogenaamde projectiebrief voor gemeente Epe onder de rapportagedrempel. Daarnaast blift het de verantwoordeijkheid van de gemeente zelf om de prestatielevering ten aanzien van de PGB-bestedingen vast te stellen. Hiervoor heeft de gemeente Epe geen aanvullend onderzoek uitgevoerd. De hiermee
samenhangende onzekerheid over de kosten inzake de levering van € 294.290 wegen wij mee in ons oordee! bij de jaarrekening van de gemeente 14
© bakertilly
Overige bevindingen Energiecrisis en hoge
inflatie
Inflatie en energiecrisis heeft voor 2022 een belangrijke invloed op uw gemeente, wat onder andere te zien is in dalende verwachte
eindwaardes en daarmee
resuitaten
in
de grondexploitaties. Voorziening wachtgeld Mede als gevolg van de verkiezingen in 2022 zijn er meerdere wethouders niet teruggekeerd na de verkiezingen.
In overeenstemming met het BBV dient de
gemeente voor de hiermee samenhangende wachtgeldverplichting een voorziening te vormen. De voorziening wachtgeldverplichting van € 640.000 is gecorrigeerd n de definitieve jaarrekening Bijdrage Lucrato Uit onze werkzaamheden komt naar voren dat de bijdrage van de gemeente aan de werkvoorziening Lucrato voor € 167.000 te laag is verantwoord. Dit betreft de doorbetaling van de aanvullende middelen vanuit het Rijk, welke pas later van het rijk zijn ontvangen.
Dit is gecorrigeerd in de definitieve jaarrekening.
Verplichting bouwmarkt In het voorjaar 2023 is er een vaststellingsovereenkomst gesloten inzake een claim ten aanzien van de Bouwmarkt Epe. Na het opstellen van de concept jaarrekening is er een vaststellingsovereenkomst gesloten. Als gevolg van de vaststellingsovereenkomst dient de gemeente een verplichting van € 2.5 mijoen in de jaarrekening 2022 te verwerken. In overleg tussen de gemeente en de accountant is dat alsnog verwerkt in de definitieve jaarrekening.
1
G
Rechtmatigheid
Begrotingsrechtmatigheid Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2022, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd.
‚
bakertilly
Het systeem van budgetbeheeren bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tjdig worden gemeld aan de gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico n zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de raad. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt n de Kadernota 2018 en addendum Kadernota rechtmatigheid 2021 en 2022 van de Commissie BBV. In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het college een analyse van de overschrijdingen opgenomen.
bestaande beleid of worden gecompenseerd door hogere baten binnen het programma. de vaststelling van de jaarrekening 2022. Vooruitlopend hierop zijn
De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen het
Het college stelt uw gemeenteraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van
wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid.
Wij willen u vragen om de
afspraken ten aanzien van begroting en budgetbeheer te evalueren in het icht van de aanstaande rechtmatigheidsverantwoording, mede gezien de omvang van de begrotingsoverschrijdingen. Wij constateren de volgende overschrijdingen op lastenniveau ten opzichte van de gewijzigde begroting. Deze zijn adeguaat toegelicht vanaf pagina 74 in uw jaarrekening.
Actief in Epe
48 min
08 min
Nee
Zorg en Opvang
125 min
04 min
Nee
Leefbaar en veilg
26 min
04
Nee
min
De extra uitgaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten.
De
overschrijing heeft geen effect op ons oordeel over de rechtmatigheid De extra uitgaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten.
De
overschrijing heeft geen effect op ons oordeel over de rechtmatigheid De extra uitgaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten.
De
overschrijding heeft geen effect op ons oordeel over de rechtmatigheid De extra uitgaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten of passen
Ruimte en wonen
88 min
42
min
Nee
binnen het bestaand beleid.
De overschrijding heeft geen effect op ons oordeel over de
rechtmatigheid
Epe op orde
72 min
04 min
Nee
De extra uitgaven passen binnen het bestand beleid.
De overschrijding heeft geen effect op
ons oordeel over de rechtmatigheid De extra uitgaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten of passen
Duurzaamheid
77 min
04 min
Nee
binnen het bestaand beleid. De overschrijding heeft geen effect op ons oordeel over de rechtmatigheid
16
G bakertilly
Rechtmatigheid o
e
E
e
Toezicht en handhaving
141 min
05 min
Nee
Bedrivigheid
10 min
0,1 min
Nee
Weer aan het werk
165
min
10 min
wee
Bestuur en organisatie
4,2 min
0,6 min
Nee
e De extra uitgaven passen
in het bestaand beleid.
De overschriding heeft geen effect op ons
oordel over de rechtmatigheid De extra uigaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten.
De
overschrjing heeft geen effect op ons oordeel over de rechmaigheid De extra uitgaven worden gecompenseerd door daaraan gerelateerde inkomsten,
De
overschriging heeft geen effect op ons oordeel over de rechtmatighed De
extra
9
uigaven worden
9
gecompenseerd
p
door daaraan
9
gerelateerde
inkomsten,
De
overschrijding heeft geen effect op ons oordeel over de rechtmatigheid
17
© bakertilly
Rechtmatigheid Europese aanbestedingsricht
Kredieten
In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2022 is een controle
Wij zijn nagegaan of de investeringen tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van
uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtijnen. Uit onze
de door de gemeenteraad geautoriseerde kredieten. Wij constateren dat er geen
controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt niet dat er bij nieuwe
overschrijdingen op investeringsniveau aanwezig zijn ten opzichte van de gevoteerde
gemeentelijke inkooptrajecten niet de juiste procedure is gevolgd. Wel is als gevolg
kredieten.
van in voorgaande jaren onjuist gevolgde procedures voor € 389.506 aan onrechtmatigheid meegenomen in ons oordeel
Mutaties
in de
reserves
Uit onze controle inzake de mutaties in de reserves zijn geen bevindingen Dit wordt veroorzaakt doordat bij overschrijdingen van het drempelbedrag er ten
voortgekomen
onrechte niet conform het Europees regime is aanbesteed. Wij adviseren het college om de interne beheersing op de aanbestedingen aan te scherpen. Inkopen vluchtelingenstroom een aandachtspunt voor 2023 In 2022 zijn gemeenten geconfronteerd met een stijging in toestroom van vluchtelingen vanuit met name Oekraïne. Gemeenten zijn onverwacht geconfronteerd met deze inkopen, maar inmiddels s duidelijk dat de situatie niet van korte duur zal
zijn. Voor het jaar 2022 maken veel gemeenten gebruik van de uitzondering onvoorziene omstandigheden/dwingende spoed voor deze inkopen.
Hiermee zijn de
inkopen rechtmatig voor 2022. Voor 2023 kan deze uitzondering niet meer worden toegepast. Wij bevelen de gemeente aan om de gevolgen voor de inkopen gerelateerd
aan de vluchtelingenstroom te onderzoeken.
De mogelijke onrechtmatigheden kunnen
een impact hebben op de goedkeurende rechtmatigheidsverantwoording van het college in 2023 Financiering In 2022 heeft uw gemeente geen nieuwe langlopende leningen afgesloten Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, de kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de gemeente Epe zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening
18
© bakertilly
Jaarverslag Jaarverslag
Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen:
In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle
van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van
baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken
Vereisten
Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van
BBV
arikel 24 l
2022 is opgenomen. Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het
jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereit.
Deze werkzaamheden
hebben niet dezelfde
Verenigbaar
gesignaleerd Verbonden partijen Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties met
verbonden partijen van gemeente Epe. In het kader van onze controle hebben wij vastgesteld dat: - De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partjen. - Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude. - Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.
arikel 25 en 26 BBV.
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag
Overeenstemming
overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.
diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening. Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiële afwijkingen
2,
Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen
Paragraten
van
voldoende
en zijn kwalitatief
niveau.
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate
Informatiewaarde
analyse tussen het uilgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
Incidentele
balen
en lasten
De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de vereisten op basis van het BBV.
19
© bakertilly
SiSa-bijlage en WNT SiSa-bijlage
WNT-verantwoording
Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet normering
uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen
topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van
accountantscontrole 2022.
topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen
De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen
op grond van het Bado n het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien
wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd.
de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden:
Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de grffier als topfunctionaris
—
€12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is.
worden aangemerkt.
—
10% indien de omvangbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan
-
Beide topfunctionarissen zijn in loondienst.
€1.000.000's.
Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en
€125.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is.
eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening.
Deze publicatieverplichtingen geldt
Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de speifieke uitkeringen geen fouten
eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking,
en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden.
indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt.
De SiSa-bijlage dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2022 niet strijdig zijn met de
voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het
WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSabijage
Wij willen benadrukken dat de naleving van de antieumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw gemeente betrokken zijn bij andere organisatie c.q
nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel In bilage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.
uitmaakt van de controle van de accountant.
De WNT-toezichthouders
kunnen
hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
20
© bakertilly Financiële positie
Ontwikkelingen in de jaarcijfers Verloop van het eigen vermogen van uw gemeente
Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2022 volgens de jaarrekening € 73,1 miljoen en heeft zich de afgelopen
jaren als volgt ontwikkeld: Gratiek ontwikkeling eigen vermogen
G bakertilly Analyse van het resultaat Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien. Het gerealiseerde totaal saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 4,9 mn positief In de begroting was rekening gehouden met een resultaat van € 1,6 miljoen negatief {exclusief mutaties in de reserves)
(x € 1.000)
In de toelichting op het overzicht van baten en lasten n de jaarrekening wordt vanaf 80.000
pagina 76 n hoofdlijnen een verklaring gegeven voor de afwijkingen ten opzichte van de
70000
begroting na wijziging. Als onderdeel van de toelichting op het overzicht van baten en
2WWI I I | 60.000
50.000
40.000 30.000
lasten in de jaarrekening 2022 wordt overzichtelijk aangegeven welke baten en lasten als incidenteel zijn aan te merken. Voor een nader gedetaileerd inzicht van de afwijkingen en de verklarende toelichting hierop verwijzen wij u naar de toelichtingen per programma, zoals opgenomen in de toelichting op het overzicht van baten en lasten in uw jaarrekening.
10.000
°
2019
2020
2021
2022
= Algemene reserve =Bestemmingsreserve Gerealiseerd
resultaat
Van de totale reserves ter hoogte van € 73,1 mijoen is € 5,1 mijoen opgenomen als algemene reserve. Het saldo van deze reserve is ten opzichte van voorgaand jaar
gestegen met € 2,4 miljoen. Per saldo is gedurende 2022 € 0,8 miljoen toegevoegd aan de reserves. Deze toevoeging (ten laste van het resultaat) vormt samen met het totaal saldo van baten en lasten (€ 491 miljoen voordelig) het gerealiseerde resultaat van € 4,1 miljoen.
2
© bakertilly Financiële positie Weerstandsvermogen en risicobeheersing
In de paragraaf "Weerstandsvermogen en risicobeheersing”
in het jaarverslag is een
toelichting opgenomen op de weerstandscapaciteit van de gemeente. Op basis van de
inventarisatie van de geïdentificeerde risico's, waarbij rekening wordt gehouden met kans op voordoen en financiële impact, wordt berekend welk bedrag benodigd is ter
dekking van de geïdentificeerde risico's Hieronder is het verloop over de afgelopen 3 jaar weergegeven.
De
weerstandscapaciteitis voornamelijk opgebouwd vanuit de bestemmingsreserves en
algemene reserve.
De weerstandsratio kwalificeert als ‘ruim voldoende”
De grootste door uw gemeente geïdentificeerde risico zí - Risico's als gevolg van juridische risico's en aansprakelijkheid - Risico's als gevolg van borg en garantiestellingen - Risico op langdurige zieken en (gedwongen) vertrek van personeel
n
E
Weerstandscapaciteit
€6.558
€4767
e2911
14<20
Ruimvoldoende
€65
€08
€1.012
FEFTT)
Voldoende
|
Risico's
10<14
a
|
Weerstandsratio's
116
59
29
06<0:8
Onvoldoende
|
Ruimonvoldoende
_
<06
_
23
‘—
5
Bevindingen interne beheersing
© bakertilly
Bevindingen interne beheersing Algemeen Naar aanleiding van onze tussentijdse controle over 2022 hebben wij 19 december 2022 een management letter uitgebracht. Onze doelstelling van deze controle is om
een beeld e krijgen of de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle toereikend zijn in het kader van onze opdracht tot de controle van de jaarrekening van uw gemeente. Dit beeld is in belangrijke mate ‘bepalend voor onze risico-inschatting en hiermee voor de omvang en diepgang van onze werkzaamheden die wij bij de jaarrekeningcontrole moeten uitvoeren teneinde de gewenste zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening gé6n materiële fouten bevat
Geautomatiseerde
gegevensverwerking
Wij rapporteren onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuiteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuiteit van de geautomatiseerde
gegevensverwerking.
De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de
continuiteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht
Wij constateren dat op dit moment de processen n de basis op orde zijn e dat
primaire {unctiescheiding is ingeregeld. Op een enke! procesonderdeel is sprake van een aandachtspunt ten opzichte van voorgaand jaar met name door personeelswisselingen en/of niet ingevulde vacatures. Dit heeft onder meer betrekking op de interne controle op de aanbesteding en de beoordeling van de inkoopstartformulieren. Als gevolg van de geconstateerde beperkingen in de interne beheersing zijn wij
genoodzaakt om een gegevensgerichte controle aanpak te hanteren.
Dit leidt ertoe dat
grotere deelwaarnemingen en/of aanvullende data-analyses noodzakelijk zijn om
voldoende zekerheid te krijgen omtrent de getrouwheid van de jaarrekening.
De
geconstateerde beperkingen zijn niet van dien aard dat deze direct op voorhand tot een aangepast oordeel in onze controleverklaring zal leiden.
2
© bakertilly
Bevindingen interne beheersing Fraude en naleving wet- en regelgeving Het college is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient
Fraudebeheersing en onze observaties Om
bestuurders en toezichthouders houvast te bieden heeft het NBA
in februari
zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op
2022 de brochure “Frauderisicobeheersing” uitgebracht. Wij adviseren u om kennis te nemen van de 11 aanbevelingen die hierin zijn gedaan.
fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. De Raad is verantwoordelijk voor het toezicht op het college in de uitvoering van deze taken.
Onderzoek laat zien dat het grootste deel van de fraudegevallen door midde! van een ‘p' aan het licht komt.
Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes,
controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.
Dit maakt het belang van een fraudemeldpunt en
klokkenluidersregeling groot. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot de naleving van wet- en regelgeving.
Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico's met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle
In de paragraaf ‘Opdracht, scope en uitkomsten’ hebben wij u een nadere toelichting gegeven over de verplichting om in onze controleverklaring te rapporteren over fraude.
is echter niet specitiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van weten regelgeving. Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2022 uw inschatting inzake
frauderisico's met betrekking tot uw organisatie besproken.
Deze bespreking komt ook
voort uit onze verplichte rapportage van de accountant over de uitkomsten van onze werkzaamheden met betrekking tot de ingeschatte frauderisico's in de controleverklaring.
26
© bakertilly
Bevindingen interne beheersing Naleving wet- en regelgeving en overige Wij informeren de gemeenteraad over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin de gemeenteraad in staat is haar taken te vervullen.
Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit
risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren: —
Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed. -
Door middel van een steekproef vaststellen of voor alle inkopen welke in
—
rekening zijn gebracht aan de gemeente ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij Door middel van een steekproef vaststellen of bij alle materiële grondaankopen en —verkopen door de gemeente vastgestelde procedures in materiële zin zijn gevolgd.
Corruptie en omkopingsrisico's Uw gemeente maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij di als aandachtspunt in onze controle meegenomen.
Detailcontrole op de inkopen en aanbestedingen om vast te stellen dat alle
inkopen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de
—
Door middel van een steekproef vaststellen of alle verstrekte subsidies n
overeenstemming met de geldende interne wet- en regelgeving zijn verstrekt. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.
Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordeijkheid is om
corruptie binnen uw gemeente te voorkomen.
Onze beroepsregels zijn in de
praktijkhandreiking Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder
aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid. Gemeente Epe beschikt over beschreven procedures ten aanzien van de samenwerking met derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid aangevuld met traïningen voor de juiste mindset van de medewerkers. Zichtbare monitoring op de werking en naleving van dît beleid, is een aandachtspunt voor uw organisatie
27
© bakertilly Overige onderwerpen
© bakertilly
Overige onderwerpen Wet versterking decentrale rekenkamers
Rechtmatigheidsverantwoording
Met ingang van 1 januarí 2023 is voor gemeenten en provincies de wet versterking
1 januari 2023 is het boekjaar gestart waarop de gemeente voor het eerst dient te
decentrale rekenkamers in werking getreden. Deze wet is op 31 mei l. met een ruime
rapporteren in het kader van de Rechtmatigheidsverantwoording. Wij constateren
meerderheid in de Tweede Kamer aangenomen en op 27 septemberil.
dat de gemeente Epe voorbereidingen heeft getroffen, maar nog wel stappen
Kamer
als hamerstuk
door de Eerste
aanvaard.
Sinds de wet in werking is getreden per 1 januari 2023 behoudt een verordening die
dient e zetten. Ter voorbereiding op de controlecyclus 2023 zullen wij met uw
gemeente in gesprek gaan om nadere afspraken te maken.
een rekenkamerfunctie regelt (en de benoemingen op die basis) gedurende een jaar haar rechtskracht, dus tot 1 januari 2024. Daarvoor i in de wet versterking decentrale rekenkamers overgangsrecht getrofien. Dit geeft de gemeenteraad gedurende een
jaar de gelegenheid om op basis van de nieuwe wet een onafhankelijke rekenkamer (zelístandig of gemeenschappelijk) in te stellen, de leden te benoemen en de oude verordening in te trekken. Uiterlijk op 1 januari 2024 zal dus in alle gemeenten een onafhankelijke rekenkamer moeten zijn ingesteld, inclusief de benoeming van leden Raadsleden die de rekenkamerfunctie uitoefenen, verliezen na intrekking van de verordening dan wel uiterlijk een jaar na de inwerkingtreding van het wetsvoorstel van rechtswege het lidmaatschap van de rekenkamerfunctie. Ook de externe commissieleden van de rekenkamerfunctie houden dan van rechtswege op lid van de rekenkamerfunctie te zijn. Zij kunnen dan -desgewenst- conform de wet voor 6 jaar ‘benoemd worden in de onafhankelijke rekenkamer.
29
© bakertilly
Overige onderwerpen Duurzaamheid
Publieke Managementletter ‘Scherp op fraude’
De Europese Unie heeft één doel, en dat is de gezondheid en het welzijn van de mens verbeteren, door Europa klimaatneutraal te maken en onze natuurlijke habitat te
uitgebracht.
beschermen.
In december 2022 heeft de NBA de Publieke Managementietter 'Scherp op fraude” Het voorkomen, opsporen en bestrijden van fraude in organisaties is een
gezamenlijke verantwoordelijkheid van alle betrokkenen.
In de PML
Na ruim twee jaar werk en onderhandelingen heeft het Europese Parlement in
‘Scherp op Fraude’ staan vij signalen, ieder voorzien van aanbevelingen voor de diverse spelers in de keten, zoals bestuurders, toezichthouders en accountants. Deze signalen zijn - _ Slecht voorbeeld doet slecht volgen Frauderisicoanalyse door het bestuur of directie ontbreekt - _ Meldingen van misstanden verdienen aandacht. - _ Fraude overvalt organisaties. De accountant is onvoldoende professioneel-kritisch.
‘november 2022 de Corporate duurzaamheid Reporting Directive (CSRD) aangenomen en inmiddels is deze goedgekeurd door de Europese Raad. De CSRDrapportage bevat ten minste de volgende informatie: + Business model en de integratie van duurzaamheid daarin.
De PML is daarmee ook voor u relevant en het is nuttig om hier kennis van te nemen. Fraude i en blijt een belangrijk onderwerp voor ondernemingen en voor onze controle. Op de website van de NBA is de PML te downloaden.
*
Borging van duurzaamheid in bedrijfsvoering en besluitvorming.
h
+
Strategie en langetermijndoelstellingen die bijdragen aan een duurzame en klimaat
op-fraude.pdf
Met een pakket aan maatregelen, de actieplannen die voortvloeien uit de EU Green Deal, beoogt Europa een transitie naar een duurzame en klimaat-neutrale economie.
Onder het motto 'No one wil be Ieft behind' raken deze maatregelen alle sectoren. Dit vereist integrale verankering van duurzaamheid in bedrijfsvoering en besluitvorming.
Europa vaart een andere koers: vrijblijvendheid is voorbij
/Iwww.nba.nl/global:
/documenten/bijlagen-nieuwsberichten/2022/scherp-
neutrale economie
+
Impacts (positief en negatief) van uw organisatie op de maatschappij.
Eerder verschenen PML's zijn beschikbaarop: htips://wuw.nba. nl/themas/kennis-
«
Risico's en kansen gerelateerd aan klimaat verandering voor uw business model
delen-en-pml/publieke-managementletters/
en uw waardeketen.
+
Zorgplicht waardeketen (0.a. mensenrechten en milieu-effecten)
De CSRD-rapportage verantwoording zijn vereist voor elke grote onderneming vanaf boekjaar 2025. De verwachting i dat deze richtlijnen niet verplicht zullen zijn voor Iokale overheden. Op basis van een voortrekkersrol/ voorbeeldfunctie van overheidsorganisatie inzake duurzaamheid wordt echter wel verwacht dat er in de komende jaren steeds meer vrijwilig over dit onderwerp zal worden gerapporteerd. Wij adviseren u om dit onderwerp met uw raad te bespreken en de reikwijdte en informatieverschaffing inzake duurzaamheid af te stemmen en uw registratie hierop voor te bereiden.
3
Bijlage A — SiSa-bijlage
6
‚
bakertilly
Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2022 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van
onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2023 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd
A13
Regeling specifieke uitkering naleving controle coronatoegangsbewijzen
A16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
82
Ê(Êzgîïwng specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek
c32
Regeling specifieke uitkering ventiatie in scholen
c43
Regeling reductie energiegebruik woningen
c55
Aanpak energiearmoede
ce2
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
©75B
Regiodeals 3° tranche
c209
Meerjarige regeling voor huisvesting aandachtsgroepen
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2019-2022 (OAB)
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde
onderwijsvertragingenonderwijsvertragingen
D19
Tijdelijke ondewijshuisvesting ontheemden
E21
Regeling spesifieke uitkering circulaire ambachtscentra 2020-2022
E58B
Tijdelijke regeling specifieke uitkering bodem overbruggingsjaar 2021
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
62
Gebundelde uitkering op grond van artike! 69 Participatiewet_ gemeentedeel 2022
a3
Besluit ijstandverlening zelfstandigen 2004 (uitsluitend kapitaalverstrekking)_gemeentedeel 2022
EA
Bijlage A — SiSa-bijlage (vervolg)
G bakertilly
e e c4
Tozo 1_ fundamentele rechtmatigheidseisen
c4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen
c4
Tozo 2
c4
Tozo
3
c4
Tozo
4
c4
Tozo 5
aa aa
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire — gederide
baten die voortvioeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoudin jaar T
Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire — gederide
baten die voortvioeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking n jaar T
G10
Wet inburgering 2021_ gemeentedeel 2022
e12
Kwijtschelden publieke schuiden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire
e13
Regeling specitieke uitkering onderwijsroute
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
H8
Regeling Sportakkoord 2020-2022
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
H2t
Spesitieke uitkering clientondersteuning
H25
Regeling specifieke uitkering ijsbanen en zwembaden (ronde 3)
Strekking controleverklaring rechtmatigheid:
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid:
Goedkeurend
3
®
Bijlage B — Ongecorrigeerde controleverschillen
.
bakertilly
De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen s verstrekt aan het college en is als bilage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de
ongecorrigeerde verschillen met het college besproken.
De geconstateerde fouten ten aanzien van getrouwheid en rechtmatigheid en onzekerheden zijn lager dan de door u vastgestelde
controletolerantie van 1% respectievelijk 39% van de totale lasten. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op
het resultaat. Rechtmatigheidsfouten kunnen niet gesaldeerd worden.
Fouten
Rechtmatigheidsfouten m.b.t. Europese aanbestedingen
389.506
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening
Totaal
0
n
389.506
nvit
0
389.506
Prestatielevering PGB
294.290
294.290
Prestatielevering WMO-ZIN
452.327
452.327
Prestatielevering Jeugd
1.137.012
1.137.012
Totaal onzekerheden
1.883.629
1.883.629
Onzekerheden
3
Bijlage C — Controleaanpak
© bakertilly
Controleaanpak en uitvoering
Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts.
Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die
hebben bijgedragen aan de kwaliteit n onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.
Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2022 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 9 van dit verslag. Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants
Voor de jaarrekening van de gemeente Epe maken wij gebruik van diverse verbonden partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties.
De samenwerking
met de gemeente Apeldoorn ten aanzien van het sociaal domein en de Belastingsamenwerking Tribuut ten aanzien van de belastingen is van significant belang in het kader van de jaarrekeningcontrole. Wij hebben bij de accountants een review uitgevoerd op de werkzaamheden. Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen.
3
© bakertilly
Bijlage D — Onafhankelijkheid Bevestiging van onze onafhankelijkheid
Schriftelijke bevestigingen
Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in
Wij hebben aan het management schrifteljke bevestigingen gevraagd in het kader van
overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artike! 242 van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wita), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de jaarrekening, voor het volledig
objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.
informatie
Kwaliteitsborging Baker Tily heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen
Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.
omvatten
onder
verantwoorden van transacties en voor het aan ons verschaffen van alle relevante
meer:
- _ Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende
stafdiensten.
- _
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling of er sprake is van mogelijk conflieterende diensten.
- _
In-en extern
-
kwaliteitsonderzoek
_ Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten.
- _ Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel
3
Contactgegevens (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) Externe
accountant
7191 (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimise rd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) (geanonimise rd) Senior Manager Audit
7191 (geanonimiseerd) (geanonimiseerd) n
Kantoorgegevens:
BakerTijjy (Netherlands) N.V. (geanonimiseerd)
Burg. Roelenweg
14-18
Postbus 508 8000 AM
ZWOLLE
T +31 (0)38 425 86 00
(geanonimiseerd)
(geanonimiseerd)
(C ba ke rti lly