995814 018 - bijlage 2 333301 Accountantsverslag 2023 GGD Noord- en Oost-Gelderland (geanonimiseerd)
Tekst van het document
GR
GGD
Noord- en Oost-Gelderland
Accountantsverslag 2023 Definitief — 24 april 2024
elderman \\\\\
Inleiding Aan het Algeme: en Bestuur van de gemeenschappelijke regeling GGD
Noord-
en
Oost-Gelderland
Wij hebben de inhoud van dit accountantsverslag afgestemd met de directeur en de
controller. Wij hebben deze rapportage besproken tijdens de bijeenkomst met het Dagelijks Bestuur en met de Audit Commissie op 20 maart 2024.
Doetinchem,
24 april 2024
333301/HJH/NK
Met vriendelijke groet,
Geacht bestuur,
Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten
Wij hebben de jaarrekening 2023 van uw organisatie gecontroleerd. In dit verslag brengen wij de hoofdzaken van onze bevindingen vanuit de controle onder uw aandacht. Daarnaast
besteden wij aandacht aan de jaarrekening zelf en aan de interne beheersing.
(geanonimiseerd)
Dit accountantsverslag dient in samenhang te worden gelezen met de jaarrekening over 2023. De jaarrekening is onder verantwoordelijkheid van het Dagelijks Bestuur opgesteld.
een controleverklaring bij de jaarrekening te verstrekken. Daarnaast hebben wij beoordeeld of het jaarverslag in overeenstemming is met de Het is onze
verar ntwoordelijkheid
jaarrekening. Ons oordeel over de jaarrekening komt in de controleverklaring tot uitdrukking.
NoordNavigatie: De digitale versie van dit document i vanaf de inhoudsopgave interactief. Aan de hand van de navigatiebalk onderaan de pagina en/of de menustruetuur bovenaan de pagina kan door het document genavigeerd worden.
en Vorige pagina
Oost-Gelderland Inhoudsopgave
_
Volgende pagina
stolwijk%kelderman accountants
fiscalisten
1. Kernpunten
2. Onderbouwing oordeel
3. Aandachtspunten
Bestuur
4. Jaarrekening
5. Interne beheersing
6. Onze verantwoordelijkheid
7. Afsluiting stolwijk accountants
@ kelderman fiscalisten
Bijlage 1. Fraude en continuïteit in de controleverklaring
Bijlage 2. SiSa tabel fouten en onzekerheden
stolwijk @ kelderman accountants fiscalisten
4
Wij zijn voornemens een goedkeurende controleverklaring te verstrekken als u de jaarstukken ongewijzigd vaststelt.
Naar ons oordeel geeft de jaarrekening 2023 van gemeenschappelijke regeling GGD NOG een getrouw beeld van de financiële positie en de baten en lasten in overeenstemming met het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten
(verder: Besluit Begroting en Verantwoording-BBV).
Zowel de jaarrekening als het jaarverslag geven voldoende inzicht om hierover een besluit te kunnen nemen. Het resultaat voor verwerking van reservemutaties is € 525.000 positief. Na verwerking van de mutaties in de reserves bedraagt het resultaat € 910.000 positief. Wij vinden dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergave van de werkelijkheid geeft. Wij hebben een frauderisicoanalyse gemaakt en hebben onze controle zodanig uitgevoerd dat we materiële fraude kunnen vinden. Wij hebben geen fraude gezien.
De interne beheersing voldoet aan de daaraan te stellen eisen en past bij de omvang van uw organisatie. Uw organisatie bereidt zich voor op verdere samenwerking met Het Service Centrum. Aandacht voor verantwoordings- en controle-informatie is daarbij belangrijk. De belangrijkste verbeterpunten zijn de documentatie van de prestaties bij de inkoopfacturen, het
actualiseren van de mandaat- en budgethoudersregeling, het opstellen van een frauderisicoanalyse en M&O-beleid. Wij hebben voldoende controle-informatie verkregen om een controleverklaring te kunnen verstrekken. Wij hebben de
onderlinge samenwerking tijdens het controleproces als transparant en plezierig ervaren.
stolwijk accountants
@ kelderman fiscalisten
Voor het goedkeuren van de jaarrekening bepalen wij de goedkeuringstolerantie, de materialiteit. Als er fouten zijn in de
financiële overzichten die groot genoeg zijn om invloed te hebben op de keuzes die mensen maken, dan worden die fouten als belangrijk beschouwd en zijn daarmee materieel. De te hanteren materialiteit is wettelijk voorgeschreven in het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden en bedraagt 1% van de lasten plus dotaties aan de bestemmingsreserves.
Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van controleverschillen die niet in de jaarrekening 2023 zijn verwerkt. Met u hebben wij afgesproken welke afwijkingen wij in dit verslag vermelden. U heeft ons gevraagd in ieder geval alle afwijkingen groter dan € 3.900 te rapporteren.
Tarieven reizigersvaccinatie
€0
€ 75.000
SiSa-regeling H29
€ 113.000
eo
SiSa-regeling H33
€0
€ 93.000
€113.000
€ 168.000
TOTAAL
Goedkeuringstolerantie voor fouten (1%) Goedkeuringstolerantie voor onzekerheden
€ 440.000 (3%)
€ 1.320.000
stolwijk accountants
@ kelderman fiscalisten
2. Onderbouwing oordeel Getrouwheid
Voor wat betreft de getrouwheid is er 1 niet-gecorrigeerd controleverschil. Ook is er 1 onzekerheid
in onze controle.
WNT
Bij de controle van de WNT-verantwoording zijn geen afwijkingen geconstateerd die van
invloed zijn op het oordeel. SiSa
Bij de controle van de SiSa-verantwoording zijn geen fouten en onzekerheden
geconstateerd die van invloed zijn op het oordeel. Bij H29 is in de SiSa-verantwoording wel een hoger bedrag verantwoord dan wat van het Rijk ontvangen is. Dit is niet toegestaan. heeft geen effect op het resultaat 2023.
Het gaat om een bedrag van € 113.000.
Deze fout
Bij regeling H33 zit er een onzekerheid n de interne uren voor een bedrag van € 93.000. Tarieven reizigersvaccinaties
Bij de baten voor reizigersvaccinaties hebben we bij 3 van de 10 tarieven geen onderbouwing van het gefactureerde tarief ontvangen. Dit leidt ook tot een onzekerheid in de controle. Deze onzekerheid bedraagt € 75.000. Toelichting verschillen
In hoofdstuk 4.4 geven we een toelichting op de controleverschillen.
° ° °
stolwijkSkelderman e
Neclten
Voor de controle 2023 hebben we geen aandachtspunten van het Algemeen Bestuur meegekregen.
stolwijk
@ kelderman
accountants fiscalisten
8
4. Jaarrekening
4.1 Financiële positie
4.2 Kwaliteit jaarstukken
4.3 Rechtmatigheidsverantwoording
4.4 Overige bevindingen
° ° °
stolwijkSkelderman e
Neclten
4.1 Financiële positie De jaarrekening geeft inzicht in de totstandkoming van het resultaat over 2023 en van de
financiële positie van uw organisatie per 31 december 2023.
Ontw…ke'Bedragen Ing IaSten en baten x € 1.000
Saldo van baten en lasten Het saldo van baten en lasten exclusief reservemutaties
€ 100.000 is € 526.000.
Na reservemutaties
is
het resultaat € 910.000 positief. Dit positieve saldo is veroorzaakt doordat achterstanden in de bedrijfsvoering niet allemaal zijn ingelopen. Met name door te weinig personeel. Hiervoor
€ 90.000
€ 80.000
was wel geld vrijgemaakt vanuit de reserve GGD NOG Robuust. Ook is ruim € 300.000 aan
€70.000
rente ontvangen die niet begroot was.
€ 60.000
De primair begrote lasten waren € 21,7 miljoen en deze zijn gedurende het jaar bijgesteld
€50.000
naar € 50,3 miljoen. De begrote baten zijn toegenomen van € 21,7 miljoen naar € 49,6
miljoen. De toename komt door de bestrijding van Covid-19, die niet was geraamd. Alle
€40.000
lasten die hiervoor gemaakt worden, worden door het Rijk vergoed.
€ 30.000 € 20.000
Incidentele
baten
en
lasten
De incidentele baten bedragen €18,6 miljoen en de incidentele lasten € 19,3 miljoen. Hiervan heeft € 14 miljoen betrekking op Covid-19 (zowel baten als lasten). Het incidentele resultaat
€10.000 €0
is € 641.000 negatief en is veroorzaakt door de stelpost indexatie die ingezet is (€ 794.000),
Lasten
baten
door achterblijvende opleidingskosten (374.000), incidentele baten (€ 453.000) en niet
geraamde rentebaten (€ 325.000).
Wrealisatie 2021 B begroting na wijziging 2023
Wrealisatie 2022 realisatie 2023
Eigen vermogen
Het eigen vermogen is eind 2023 € 3,2 miljoen (2022: 2,7 miljoen). Hiervan zit € 1,1 miljoen in bestemmingsreserves (2022: € 1,5 miljoen).
° ° °
stolwijkSkelderman e
Neclten
4.2 Kwaliteit jaarstukken Kwaliteit van de jaarstukken voldoende
Verloop van de controle
De jaarstukken bestaan uit 2 onderdelen, het jaarverslag en de jaarrekening. Ten opzichte
Het proces van het opstellen van de jaarrekening is over het boekjaar 2023 zodanig gepland
van de eerste versie, zijn in de definitieve jaarstukken correcties en aanpassingen gedaan om te voldoen aan de eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording. De kwaliteit van de toelichtingen is voldoende.
dat de gecontroleerde jaarrekening op 4 april 2024 aan het Algemeen Bestuur kon worden voorgelegd.
De afwijkingen ten opzichte van de begroting en de belangrijkste ontwikkelingen zijn per programma en in de paragrafen in het jaarverslag voldoende toegelicht.
onderdelen voldoende onderbouwingen om de controle te kunnen uitvoeren. Op andere onderdelen was er beperkte onderbouwing aanwezig. Het controleproces hebben wij met de
Het 1° concept van de jaarstukken was tijdig gereed. Het jaarrekeningdossier bevatte op
ambtelijke organisatie geëvalueerd.
De afwikkeling was conform planning.
Jaarverslag voldoet
Het jaarverslag met daarin de paragrafen voldoet aan de minimale eisen van het Besluit Begroting en Verantwoording. Wij hebben geen tegenstrijdigheden met de
Wij kijken terug op een goede samenwerking gedurende dit proces.
jaarrekening 2023 gezien.
Verslaggevingsregels zijn nageleefd Wij hebben gecontroleerd of de bepalingen in het Besluit Begroting en Verantwoording zijn nageleefd. Hierin hebben wij geen (belangrijke) afwijkingen gezien.
stolwijk%kelderman accountants
fiscalisten
4.3 Rechtmatigheidsverantwoording Kaderstelling De financiële verordening (gebaseerd op artikel 212 gemeentewet)
en de
controleverordening (gebaseerd op artikel 213 van de gemeentewet) zijn herzien op de inrichting van de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening.
[1] Voorwaardencriterium Het voorwaardencriterium schrijft voor dat financiële handelingen alleen mogen plaatsvinden
onder de voorwaarden zoals opgenomen
in de wet of in een verordening.
Het voorwaardecriterium is vooral belangrijk voor de volgende processen van uw De herziene financiële verordening en de controleverordening zijn op 6 juli 2023 door het
organisatie:
Algemeen Bestuur vastgesteld. Beide verordeningen gelden met terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2023.
> Europese aanbestedingen > Treasury >
Het normenkader
is op 6 juli 2023 door het Algemeen
Investeringen
Bestuur vastgesteld.
In de financiële verordening in artikel 8 lid 2 heeft het Algemeen Bestuur de
Europese aanbestedingen Bij de Europese aanbestedingen zijn er 2 onrechtmatige aanbestedingen. 1 betreft de inhuur
verantwoordingsgrens op 3% van het totaal van de lasten en de dotaties aan reserves vastgesteld. Op basis van de voorliggende jaarrekening is dit een bedrag van € 1.320.000.
van personeel, waarbij het totaalbedrag de aanbestedingsgrens van € 214.000 overschrijdt. Het contract is afgesloten voor bemensing van test- en vaccinatielocaties en valt onder
Rechtmatigheidsverantwoording
dwingende spoed. Er zijn echter ook mensen voor de reguliere taken (niet Covid-19) op basis van dit contract ingehuurd. Dat mag niet. Dit gaat om een bedrag van € 411.000.
De rechtmatigheidsverantwoording
is opgenomen
in de jaarrekening op blz. 36. Wij hebben
De andere aanbesteding betreft een verzekering. Deze rechtmatigheidsfout is € 127.000.
vastgesteld dat deze aan het voorgeschreven model voldoet.
Totaal € 538.000.
Er zijn drie criteria vastgesteld om financiële rechtmatigheid concreet te maken, te weten:
Het BBV schrijft voor dat bij veelvuldig afwijken van de normen uit de gids Proportionalliteit,
[t] het voorwaardencriterium
hierover gerapporteerd moet worden
[2] het begrotingscriterium en [8] misbruik en oneigenlijk gebruik.
hier geen onderzoek naar gedaan. Daarom is het niet bekend of er veelvuldig wordt afgeweken of niet.
in de paragraaf Bedrijfsvoering. Door uw organisatie is
We hebben het Dagelijks Bestuur geadviseerd hier volgend jaar wel onderzoek naar te Bij het opstellen van de jaarrekening
legt het Dagelijks Bestuur verantwoording af over deze
doen.
drie criteria in de rechtmatigheidsverantwoording.
stolwijk%kelderrnan accountants
fiscalisten
4.3 Rechtmatigheidsverantwoording Treasury
- Overschrijding investeringen
De drempel voor schatkistbankieren is in het 2° tot en met het 4° kwartaal overschreden.
In de jaarrekening
Dit is toegelicht in de paragraaf Bedrijfsvoering. Investeringen
en de uitgaven hierop. Er zijn geen overschrijdingen. Met name op programmá Algemene Gezondheid en Overhead zijn de baten en lasten onderschreden. Deze onderschrijdingen zijn vóór het vaststellen van de jaarrekening aan het
is ook een overzicht opgenomen
over de beschikbaar gestelde kredieten
Uit onze steekproef op de afschrijvingen bleek dat bij enkele activa de afschrijvingstermijnen
Algemeen
van de financiële verordening afweken. De financiële impact is beperkt. We hebben het Dagelijks Bestuur geadviseerd altijd te toetsen op de juiste
Bestuur gemeld. Hierdoor tellen ze niet als onrechtmatigheid mee.
Wij hebben vastgesteld dat het begrotingscriterium binnen de afspraken met het Algemeen
afschrijvingstermijnen.
Bestuur voldoende zijn toegelicht in de jaarrekening en in de rechtmatigheidsverantwoording.
[2] Begrotingscriterium
[3] Misbruik en oneigenlijk gebruik
Het budgetrecht bepaalt dat het Algemeen Bestuur toestemming geeft om het te realiseren
Het is aan de organisatie om effectieve maatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk
beleid per programma binnen de vastgestelde begroting uit te voeren. Uitgangspunt is dat iedere afwijking van de begroting onrechtmatig is, zowel overschrijdingen als
(M&O) gebruik te voorkomen. Op basis van de eisen in de wet- en regelgeving vindt een vertaling plaats naar de opzet van de interne organisatie.
onderschrijdingen.
Er zijn geen gevallen van misbruik en oneigenlijk gebruik bekend.
In de rechtmatigheidsverantwoording worden alleen de afwijkingen toegelicht die niet passen
Toelichting in paragraaf Bedrijfsvoering
in de afspraken tussen het Algemeen Bestuur en het Dagelijks Bestuur en boven de verantwoordingsgrens uit komen. Het Algemeen Bestuur wordt expliciet gevraagd in te stemmen met deze afwijkingen bij de behandeling van de jaarrekening.
In artikel 3 van de financiële verordening is opgenomen dat in de paragraaf Bedrijfsvoering fouten of onduidelijkheden groter dan € 10.000 dienen te worden toegelicht. Wij hebben vastgesteld dat de verplichte onderdelen voor de rechtmatigheid zijn toegelicht in
- Overschrijding lasten In de jaarrekening i een toelichting opgenomen op de begrote lasten en de werkelijke lasten.
de paragraaf Bedrijfsvoering.
Een eventuele overschrijding van de begrote lasten is toegelicht.
Onze bevinding over de rechtmatigheidsverantwoording Op basis van onze toetsing van de rechtmatigheidsverantwoording
aan de wettelijke
voorschriften en de kaderstelling door het Algemeen Bestuur, hebben wij vastgesteld dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft.
stolwijk%kelderrnan accountants
fiscalisten
4.4 Overige bevindingen Schattingen
Urenregistratie projecten
Het opstellen van de jaarrekening vereist dat de organisatie oordelen vormt en
Uw organisatie ontvangt diverse subsidies voor projecten. De lasten voor deze projecten
schattingen maakt, die van invloed zijn op de hoogte van de baten en laten en balansposten. De schattingen en de hiermee verbonden veronderstellingen zijn
bestaan voor een groot deel uit uren. Om deze goed te kunnen verantwoorden is het noodzakelijk dat uren geschreven worden. Bij uw organisatie is en wordt dat niet bij alle projecten gedaan. Als dat niet gebeurt kunnen wij niet controleren of de uren betrekking
gebaseerd
hebben op het project en resteert er een onzekerheid.
op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die,
Dit is onder meer bij 1 SiSa-regeling
gegeven de omstandigheden, als redelijk worden beschouwd. De daadwerkelijke uitkomsten kunnen afwijken van deze schattingen. Een goed inzicht in de
het geval.. Zie hiervoor Onzekerheid SiSa-verantwoording. We hebben het Dagelijks Bestuur geadviseerd u voor projecten altijd urenschrijven in te
jaarrekening vraagt kennis van de gemaakte schattingen.
richten.
Deze lichten wij hier
kort toe.
Prestatieleveringen inkoop
Voorziening werkloosheidwet
Door uw organisatie is een steekproef uitgevoerd om de prestatielevering van de inkopen te
Deze voorziening is voor de WW-aanspraken van personeel. De eindstand van deze voorziening is € 373.000 (2022: € 606.000). Wij kunnen instemmen met de gevormde
controleren. Naast de reguliere inkopen is dit ook specifiek gedaan voor de inhuur van 2 grote partijen, waarvan 1 voor Covid-19. Voor de geselecteerde facturen is de prestatie
voorziening.
onderbouwd.
Onderbouwing tarieven
Fout in de SiSa-verantwoording
We hebben een tarievencontrole gedaan op de opbrengsten voor reizigersvaccinaties. Bij 3 van de 10 tarieven hebben we geen onderbouwend document voor de juistheid van de tarieven ontvangen. Hierdoor konden we het gefactureerde bedrag niet controleren. De
Er is bij SiSa-regeling H29 € 113.000 meer verantwoord dan het bedrag dat van het Rijk is ontvangen. Dat mag niet. De lasten zijn wel voor de betreffende regeling gemaakt. Het verantwoorde bedrag is hoger dan wat gedeclareerd mag worden. Dit heeft geen
financiële omvang van deze onzekerheid in de controle is losgelaten op de totale baten en
resultaatseffect.
bedraagt € 75.000. Onzekerheid SiSa-verantwoording Bij de SiSa-regeling H33 is voor € 93.000 aan interne uren opgenomen.
Hiervan kunnen we
niet controleren of deze uren daadwerkelijk aan de regeling besteed zijn. Dit leidt tot een onzekerheid
in de controle.
stolwijk%kelderrnan accountants
fiscalisten
Bij de interimcontrole hebben wij de algemene beheersing, de inrichting van de processen en de interne beheersingsmaatregelen beoordeeld. Naar aanleiding hiervan hebben wij onze bevindingen en aanbevelingen
in de
managementletter gerapporteerd aan de directeur en besproken met de auditcommissie. In de managementletter hebben wij per proces aangegeven welke risico's niet (geheel) worden afgedekt door interne beheersingsmaatregelen. Om voldoende controlezekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening als gevolg van het ontbreken
van deze (voldoende) maatregelen afwijkingen bevat hebben wij aanvullende gegevenswerkzaamheden verricht om dit risico te verlagen. Vanuit de controle hebben wij enkele aandachtspunten voor de jaarrekening 2023 meegegeven.
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op
het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Wij hebben de automatiseringsorganisatie uitsluitend in het kader van de jaarrekeningcontrole beoordeeld. De
jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht. Voor onze controle steunen we voor een beperkte mate op de automatiseringsomgeving van uw organisatie.
stolwijk accountants
@ kelderman fiscalisten
15
5. Interne beheersing De belangrijkste conclusies uit de managementletter zijn: Algemene
beheersing
We zien dat de algemene beheersing in het algemeen voldoende is om tot een controleverklaring te komen. De belangrijkste risico's zijn: *
Hettoetsen en de uitkomsten van de rechtmatigheidsvereisten ten behoeve van de
+
rechtmatigheidsverantwoording; Het aantonen van de daadwerkelijke levering van de prestaties;
*
De interpretatie van de regelgeving en het uitvoeren en rapporteren over de rechtmatigheid is een uitdaging. Het is veel werk en moet bij het opstellen van de
jaarrekening klaar zijn. Belangrijkste aanbevelingen We hebben diverse aanbevelingen gedaan.
+
De belangrijkste zijn:
Goede afspraken maken met HSC (Het Service Centrum) over de verantwoordings- en controle-informatie;
*
Het opstellen van een frauderisicoanalyse en beleid omtrent misbruik en oneigenlijk
*
gebruik. De beheersing van fraude- en integriteitsrisico’s wordt steeds belangrijker en van uw organisatie wordt verwacht dat deze beheerst worden. Hetactualiseren van de mandaat- en budgethoudersregeling. Het is belangrijk dat de bevoegdheden duidelijk zijn.
° ° °
stolwijkSkelderman e
Neclten
6. Onze verantwoordelijkheid Onze opdracht
Fraude
De jaarrekening 2023 is opgesteld onder verantwoordelijkheid van het Dagelijks Bestuur.
De accountant is verplicht om alle ontdekte fraudegevallen te rapporteren aan het Dagelijks
In overeenstemming met uw opdracht hebben wij de jaarrekening gecontroleerd. Wij hebben onze controle uitgevoerd op basis van onze controlestandaarden voor
Bestuur van de organisatie. Ingeval van fraude door het Dagelijks Bestuur melden we dit aan het Algemeen Bestuur. Wij merken op dat onze werkzaamheden niet specifiek gericht zijn op het ontdekken van fraude. De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en
accountantscontrole.
ontdekken van fraude berust bij het Dagelijks Bestuur.
Daarnaast hebben wij het besluit accountantscontrole decentrale
overheden (het BADO), de door u vastgestelde controleverordening (ex artikel 213 van de gemeentewet), het door u vastgestelde controleprotocol én het door u vastgestelde
De accountant is niet verantwoordelijk en aansprakelijk voor de preventie van fraude. De
normenkader als basis voor de controle gebruikt.
accountant is wel verantwoordelijk voor het betrekken van frauderisico's in de planning en uitvoering van zijn werkzaamheden. Voor een nadere toelichting verwijzen wij naar de
De door ons voor de controle gehanteerde goedkeuringstolerantie voor fouten bedraagt € 440.000 (1% van de lasten) en voor onzekerheden € 1.320.000 (3% van de lasten).
opdrachtbevestiging.
Voor de Wet Normering Topinkomens goedkeuringstoleranties gehanteerd.
Er zijn tijdens de door ons uitgevoerde reguliere controlewerkzaamheden geen materiële onjuistheden als gevolg van fraude ontdekt, noch hebben wij aanwijzingen verkregen dat er
hebben wij de voorgeschreven
lagere
sprake is geweest van fraude. Onze onafhankelijkheid Voor de uitvoering van onze controle is het belangrijk, dat wij onafhankelijk zijn. Naast de
controle van de jaarrekening hebben wij géén overige diensten en/of adviesopdrachten uitgevoerd. De voor uw organisatie in 2023 door ons verrichte diensten passen binnen de regels van onafhankelijkheid. Onze teamleden zijn onafhankelijk van uw organisatie. Er zijn geen andere zaken, die in strijd zijn met de onafhankelijkheidsregels.
stolwijk%kelderrnan accountants
fiscalisten
17
Wij adviseren om de jaarrekening, na vaststelling door het Algemeen Bestuur, op de website van uw gemeenschappelijke regeling, te publiceren samen met de controleverklaring van de accountant. Hierdoor is het voor de gebruikers duidelijk dat
dit de definitieve versie van de jaarrekening is en wat het oordeel van de accountant bij deze jaarrekening is. De wetgeving rondom de WNT (Wet Normering Topinkomens) geeft aan dat de WNT-verantwoording door de organisatie op internet gepubliceerd moet worden voor een periode van tenminste zeven jaar. De gegevens moeten vrij toegankelijk en
eenvoudig te vinden zijn.
Wij willen graag van deze gelegenheid gebruik u en uw medewerkers te bedanken
voor de prettige samenwerking en open
communicatie tijdens onze controlewerkzaamheden. Wij vertrouwen erop u hiermee van dienst te zijn en zijn graag bereid nadere informatie te verstrekken. Met vriendelijke groet,
Stolwijk Kelderman Accountants Fiscalisten
(geanonimiseerd) stolwijk accountants
@ kelderman fiscalisten
In de volgende bijlagen geven wij de tekst weer welke wij zullen opnemen controleverklaring inzake *
Fraude
*
Continuiteit: financiële risico's in relatie tot de financiële positie
in de
Dit is niet de volledige tekst van de controleverklaring.
Bijlage 1. Fraude en continuïteit in de controleverklaring
Bijlage 2. SiSa tabel fouten en onzekerheden
stolwijk @ kelderman accountants
fiscalisten
Bij de aanvang van onze controle hebben wij een frauderisico analyse uitgevoerd. Hierbij hebben wij risico's geïdentificeerd en ingeschat op een afwijking van materieel belang op de jaarrekening als gevolg van fraude. De uitkomsten van deze frauderisico analyse zijn vertaald naar generieke en specifieke controlewerkzaamheden die onderdeel uitmaken van onze controleaanpak.
Wij hebben tijdens onze controle inzicht verkregen in het systeem van interne beheersing, waaronder het risicoinschattingsproces en de wijze waarop het Dagelijks Bestuur inspeelt op frauderisico's. Ook hoe het bestuur het interne beheersingssysteem
monitort en de wijze waarop het Algemeen
Bestuur toezicht uitoefent, alsmede de uitkomsten daarvan.
Wij hebben de opzet en het bestaan geëvalueerd, en voor zover wij noodzakelijk achten, de werking getoetst van interne beheersmaatregelen
gericht op het beperken van frauderisico's.
Als onderdeel van het identificeren van risico's op een afwijking van materieel belang in de jaarrekening als gevolg van fraude, hebben wij frauderisicofactoren overwogen met betrekking tot frauduleuze financiële verslaggeving, oneigenlijke toeeigening van activa en omkoping en corruptie. Wij hebben geëvalueerd of deze factoren een indicatie vormden voor de
aanwezigheid van het risico op afwijkingen van materieel belang als gevolg van fraude. Aangezien de opbrengsten vooral bestaan uit gemeentelijke bijdragen (ter hoogte van de kosten), onderkennen we geen frauderisico in de opbrengstverantwoording.
In onze controle bouwen wij een element in van onvoorspelbaarheid. Ook hebben wij de uitkomst van andere controlewerkzaamheden beoordeeld en overwogen of er bevindingen zijn die aanwijzing geven voor fraude of het nietnaleven van wet- en regelgeving.
We hebben de beschikbare controle-informatie in overweging genomen en navraag gedaan bij relevante personen, waaronder de concerncontroller en de directeur. Hieruit volgden geen signalen van fraude die kunnen leiden tot een afwijking van materieel belang.
Uit het geheel van onze werkzaamheden volgen geen signalen van aanwijzingen of vermoedens van fraude die kunnen Ieiden tot een afwijking van materieel belang.
stolwijk accountants
@ kelderman fiscalisten
Bijlage 1 Tekst con Geïdentificeerd
frauderisico
Doorbreking interne beheersing Het risico dat het management
maatregelen van interne beheersing doorbreekt
oleverklaring fraude Controlewerkzaamheden
en
observaties
Het Dagelijks Bestuur en de directie bevinden zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat ze in staat zijn de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersings-maatregelen te doorbreken die anderszins effectief lijken te werken.
Wij hebben specifiek aandacht besteed aan de effectiviteit van de ingebouwde waarborgen in de processen met betrekking tot handmatige journaalposten. We hebben een aantal memoriaalboekingen gecontroleerd op basis van de omvang en de omschrijving. Wij hebben bij de controlewerkzaamheden specifieke aandacht gehad voor eventuele manipulatie of bovenmatige bemoeienis van het management totstandkoming van cijfers en belangrijke toelichtingen.
bij de
Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het overschrijven van interne beheersingsmaatregelen door het management.
Beïnvloeden van schattingen Het risico dat schattingsposten onterecht door het management beïnvloed
Wij hebben specifieke controles uitgevoerd op het opstellen van schattingen zoals voorzieningen. Wij hebben getoetst of de gehanteerde uitgangspunten en veronderstellingen adequaat zijn. Wij hebben in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het management bij deze schattingen.
worden
Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot het maken van schattingen. Prestatie onderbouwingen
Het risico dat inkoopfacturen betaald worden, zonder dat hier een prestatie tegenover staat
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken met betrekking tot het leveren van de prestaties van de ingekochte goederen en diensten. Wij hebben door middel van een deelwaarneming vastgesteld dat de levering van goederen/diensten voor de onderzochte gevallen heeft plaatsgevonden overeenkomstig de inkoopfacturen. Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de inkoop.
stolwijk®kelderman accountants
fiscalisten
Bijlage 1 Tekst con Geïdentificeerd
frauderisico
Ongeautoriseerde betalingen Het
risico dat betaalbatches
oleverklaring fraude Controlewerkzaamheden
en observaties
Wij hebben de opzet, het bestaan en de werking van de interne beheersingsmaatregelen geëvalueerd die bedoeld zijn om het risico op fraude te beperken bij het aanmaken van betalingen. Aanvullend hebben we data-analyse gedaan op alle bankmutaties.
ongeautoriseerd worden aangepast en naar verkeerde
Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude vastgesteld met betrekking tot de betalingen.
bankrekeningnummers wordt betaald
Corruptierisico
We hebben vastgesteld dat er maatregelen zijn genomen rondom het bewaken van de integriteit en het voorkomen van de integriteitschendingen. We
Het risico op corruptie door
hebben navraag gedaan of er meldingen zijn geweest.
ambtenaren,
bestuurders en
toezichthouders
° ° °
Wij hebben geen specifieke aanwijzingen voor corruptie of vermoedens van corruptie.
stolwijk®kelderman accountants
fiscalisten
Bijlage 1 Tekst controleverklaring continuïteit Controleaanpak veronderstellingen inzake financiële
ico’s in relatie tot de finans
Ie positie
Het Algemeen Bestuur heeft n de regeling van de GR GGD NOG geen bepalingen opgenomen over de bestemming van het resultaat en het vormen van reserves. In artikel 23 lid 1 is opgenomen dat de gemeenten zorgdragen dat de organisatie over voldoende middelen beschikt om aan alle verplichtingen jegens derden te voldoen. Het Dagelijks Bestuur heeft de jaarrekening opgesteld waarbij inzicht is gegeven is de mate waarin de gemeenschappelijke
regeling in staat is om de financiële risico's vanuit de reguliere exploitatie en onverwachte tegenvallers financieel op te kunnen vangen, zonder tussenkomst van de toezichthouder. Onze controlewerkzaamheden om het inzicht dat het Dagelijks Bestuur geeft te evalueren en de beoordeling van de gehanteerde veronderstellingen omvatten onder andere: -
_
Kennisnemen van de toelichting op de financiële positie zoals deze is beschreven in de paragraaf weers(andsvermogen;
-
Kennisnemen van de beoordeling van de Provincie over de financiële positie inzake de begroting 2024 en evalueren of
de daarbij behorende opmerkingen voldoende zijn toegelicht in de paragraaf weerstandsvermogen; -
Evalueren van het proces van risicoanalyse en de gehanteerde veronderstellingen die het Dagelijks Bestuur heeft
gehanteerd bij de totstandkoming van de informatie opgenomen -
_
in de paragraaf Weerstandsvermogen;
Evalueren of de paragraaf Weerstandsvermogen alle relevante informatie bevat, waarvan wij als gevolg van onze controle kennis hebben gekregen;
-
Inwinnen van inlichtingen bij het Dagelijks Bestuur over zijn kennis van risico's na de periode van de door het Dagelijks Bestuur verrichte risicoanalyse.
Uit onze werkzaamheden
° . °
blijkt dat het door het Dagelijks Bestuur gegeven
inzicht aanvaardbaar is.
stolwijk®kelderman
Wij hebben als onderdeel van onze controle de SiSa bijlagen gecontroleerd. De controle is uitgevoerd zoals is opgenomen de Nota Verwachtingen Accountantscontrole SiSa 2023 d.d. 12 januari 2024. ij zijn verplicht een tabel op te nemen in dit accountantsverslag met fouten en onzekerheden met betrekking tot de verantwoordingsinformatie specifieke uitkeringen. Deze tabellen dient u samen met de overige verplicht voorgeschreven
in
verantwoordingsdocumenten voor 15 juli 2024 bij het
CBS aan te leveren, inclusief de hieronder vermelde oordelen in onze controleverklaring:
stolwijk @ kelderman accountants
fiscalisten
Strel
Bijlage SÍSa t ab e| Specifieke uitkering
g controleverklaring
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening Fout of onzekerheid
Goedkeurend
Financiële omvang
in euro’s
e |
H29
Regeling specifieke uitkering versterking GGD'en
nvt.
€o
nvt.
H33
Regeling specifieke uitkering COVID-19-vaccinatie
nvt.
€0
nv.t.
O ° °
]
fout of onzekerheid
stol\|nll|k$ kelderman s fiscalis
Samen
bouwen
aan duurzaam
succes
Als ondernemer, manager of bestuurder dealt u dagelijks met veranderingen. Dan is het prettig om voor cijfers, financiële processen en fiscale vraagstukken zekerheid in te bouwen. Wij zijn graag die specialist dichtbij, die altijd een extra stap voor u zet en die naast de data altijd de mens ziet. Y
Zullen we
samen
bouwen
aan
uw duurzame
succes?