1342547 Controleprotocol 2025

Controleprotocol 2025 Doelstelling Opdracht aan de accountant, die belast is met de controle van de jaarrekening 2025 Toelichting 1. In artikel 213 van de Gemeentewet is voorgeschreven dat de accountantscontrole van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening wordt uitgevoerd door de accountant die daarvoor door de gemeenteraad is aangewezen. 2. De gemeenteraad heeft de verordening ex art 213 GW voor de controle op het financieel beheer en op de inrichting van de financiële organisatie vastgesteld. Daarin zijn hoofdlijnen vastgelegd voor de accountantscontrole. 3. Dit controleprotocol heeft als doel aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2025 van onze gemeente. 4. Dit controleprotocol geeft tevens de verantwoordingsgrens aan ten aanzien van de rechtmatigheidsverantwoording door het college en de daarbij horende rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van de geconstateerde onrechtmatigheden, door het college in de paragraaf bedrijfsvoering. 5. In de bijlage bij dit protocol is aangeven welke regelgeving in het kader van het financieel beheer onderwerp van rechtmatigheidscontrole zal zijn.

Algemeen uitgangspunt voor de controle De controle van de accountant is zo ingericht dat een oordeel kan worden gegeven over de getrouwheid van de jaarrekening en het financieel beheer. Toelichting 1. In artikel 213 van de Gemeentewet is bepaald dat de controle gericht is op het afgeven van een oordeel over: a. de getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en de activa en passiva; b. de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; c. de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; d. het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten); e. de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening. f. de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in art 58a van het Besluit BBV. 2.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet (Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten) alsmede de Richtlijnen voor de Accountantscontrole (NBA) en de (stellige) uitspraken van de commissie BBV bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. 3. Bij de controle wordt rekening gehouden met het door de gemeente van toepassing verklaarde controleprotocol financiële productieverantwoording Wmo en Jeugdwet.

Te hanteren goedkeuringstoleranties accountant Voor de controle van de jaarrekening gelden de volgende goedkeuringstoleranties: Goedkeuringstolerantie Fouten en onzekerheden in de jaarrekening (% lasten)

Strekking controleverklaring Goedkeurend Beperking ≤ 2%

> 2% < 4%

Oordeelonthouding / afkeurend > 4%

Toelichting goedkeuringstolerantie 1. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich op de risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. 2. De goedkeuringstoleranties spelen een belangrijke rol bij het verkrijgen van een goedkeurende controleverklaring. 3. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van de fouten in de jaarrekening of onzekerheden in de controle aangeeft die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers kan worden beïnvloed. 4. Als de goedkeuringstoleranties niet worden overschreden, wordt in beginsel een goedkeurende controleverklaring afgegeven. Als een of beide goedkeuringstolerantie(s) wordt/worden overschreden, zal de accountant geen goedkeurende controleverklaring verstrekken. 5. In het Besluit Accountantscontrole Provincies en Gemeenten zijn minimumeisen voor de in de controle te hanteren goedkeuringstoleranties voorgeschreven. Deze minimumeisen zijn overgenomen en van toepassing voor de goedkeuring van de jaarrekening 2025. Verantwoordingsgrens college De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording.

De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 2% van de totale lasten (exclusief mutaties reserves) van de gemeente. De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moet worden opgenomen, wordt door de gemeenteraad bepaald en bedraagt 2% van de totale lasten (exclusief mutaties reserves) om aansluiting te hebben bij de toleranties van de accountant. Fouten en onduidelijkheden worden bij elkaar opgeteld, dit is in afwijking van de boekjaar 2024 waarbij dit separaat geëvalueerd moest worden. Te hanteren rapporteringstoleranties De rapporteringstolerantie is 5% van de goedkeuringstolerantie van de accountant.

Toelichting rapporteringstolerantie 1. De rapporteringtolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. 2. De raad heeft als opdrachtgever de mogelijkheid om voor (delen van) de jaarrekening met de accountant lagere rapporteringstoleranties overeen te komen. 3. De rapporteringstoleranties zijn bepalend voor het opnemen van bevindingen in het verslag van de accountant. Daarmee bepaalt de raad dat over bepaalde onderwerpen geconstateerde onrechtmatigheden in het verslag van bevindingen worden opgenomen, zonder dat die onrechtmatigheden direct leiden tot een nietgoedkeurende verklaring. 4. De accountant richt de controle in rekening houdend met de rapporteringstolerantie om te kunnen waarborgen dat alle gesignaleerde onrechtmatigheden die deze tolerantie overschrijden in het verslag van bevindingen worden opgenomen. Reikwijdte accountantscontrole De accountant onderzoekt of de jaarrekening aan de in de wet gestelde eisen voldoet en rapporteert daarover in de controleverklaring. Op verzoek van de gemeenteraad kan de accountant onderzoek doen naar specifiek te benoemen onderwerpen of dossiers. Rechtmatigheidstoetsing De accountant controleert of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld van de werkelijkheid geeft.

Single Information Single audit (SiSa) De accountant is verplicht voor een aantal specifieke uitkeringen verantwoordingsinformatie op te nemen in een bijlage bij de jaarrekening. Toelichting Op grond van wettelijk voorschrift wordt voor een aantal specifieke uitkeringen verantwoordingsinformatie opgenomen in een bijlage bij de jaarrekening. Daarvoor is door het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties een model voorgeschreven. Communicatie en overleg Gemeente en accountant overleggen tijdens het controlejaar met elkaar over de uitvoering van de opdracht. Toelichting Voor een efficiënte en doeltreffende accountantscontrole is het gewenst dat periodiek overleg plaats vindt tussen de accountant, de commissie uit de raad, het college van burgemeester en wethouders, de controller, teamleider financiën en eventueel anderen binnen de ambtelijke organisatie. Rapportering accountant De accountant doet verslag van zijn werkzaamheden in rapporten voor gemeenteraad, college en management. Toelichting Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant op de volgende momenten:  Interim-controle In de maand oktober van het controlejaar wordt door de accountant een zogenaamde interim controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van die tussentijdse controle wordt een verslag uitgebracht aan het management.

Bestuurlijk relevante zaken worden - op grond van de overeengekomen rapportagewensen - ook aan het college en de gemeenteraad gerapporteerd.





Jaarrekeningcontrole Op basis van artikel 213 van de Gemeentewet wordt na de controle een verslag van bevindingen uitgebracht aan de gemeenteraad en in afschrift aan het College van Burgemeester en Wethouders. In dat verslag rapporteert de accountant over zijn bevindingen bij overschrijding van de rapporteringstolerantie en over onderwerpen waarvan hij meent dat deze voor het college van burgemeester en wethouders en de gemeenteraad relevant zijn. Daartoe behoort in ieder geval: - Een oordeel over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie. - Analyses van de informatie in de jaarrekening en het geven van eventueel aanvullende toelichtingen. - De vermelding van eventuele bevindingen, voor zover in het kader van het jaarrekeningonderzoek gedaan, met betrekking tot de getrouwheid - Uitgangspunten voor de rapportagevorm: Fouten of onzekerheden die de rapporteringtolerantie als genoemd in dit controleprotocol overschrijden, worden weergegeven in een apart overzicht bij het verslag van bevindingen. Controleverklaring In de controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijk voorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven ten aanzien van getrouwheid. Deze verklaring is bestemd voor de gemeenteraad en wordt opgenomen bij de door het college van burgemeester en wethouders opgemaakte jaarrekening.