1342547 Beslisnota raad Controleprotocol Normenkader en Controleplan 2025

Beslisnota voor de raad Onderwerp

Controleprotocol, Normenkader en controleplan 2025 gemeente Epe

Programma

11 - Bestuur en organisatie

Portefeuillehouder

Dhr. mr. drs. M.B. Heere

Zaaknummer

1342547

Adviseur

Konijnendijk

Afdeling

Directie

E-mail adres

manuel.konijnendijk@epe.nl

TE BESLUITEN OM 1. Het Normenkader gemeente Epe 2025 vast te stellen. 2. Het Controleprotocol gemeente Epe 2025 inclusief de daarin opgenomen goedkeuringstolerantie, verantwoordingsgrens en rapporteringstolerantie vast te stellen.

INLEIDING De Gemeentewet schrijft in artikel 213 voor dat de raad bij verordening regels vaststelt voor de controle op het financiële beheer en op de inrichting van de financiële organisatie (jaarrekening). Daarvoor heeft de gemeenteraad in 2023 de "Controleverordening artikel 213 Gemeentewet" vastgesteld. Deze verordening heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de gemeente Epe. Nadere uitwerking vindt jaarlijks plaats in het vast te stellen controleprotocol met daarbij het normenkader. De vaststelling vindt plaats richting het einde van het controlejaar om de volledigheid van alle in het controlejaar van toepassing zijnde regelgeving zo veel mogelijk te borgen.

BEOOGD EFFECT Voldoen aan de controleverordening en de accountant in staat stellen de controle van de jaarrekening uit te voeren op basis van de juiste van toepassing zijnde regelgeving.

ARGUMENTEN 1.1 De accountant heeft het normenkader nodig om de controle op de jaarrekening uit te voeren. De accountant moet weten aan welke regelgeving getoetst moet worden. Deze regels zijn opgenomen in het normenkader. Ook welke toleranties gehanteerd moeten worden voor rapportage en goedkeuring. Deze staan vermeld in het controleprotocol. 2.1. Het controleprotocol is het kader voor de raad voor de controle van de jaarrekening door de accountant en de rechtmatigheidsverantwoording door het college. Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente. Daarnaast is de verantwoordingsgrens en rapporteringstolerantie opgenomen voor de rechtmatigheidsverantwoording van het college. 1.2 De opgenomen goedkeuringstoleranties, verantwoordingsgrens en rapporteringstolerantie zijn aangepast op de wettelijke wijzigingen. In het controleprotocol worden de goedkeuringstoleranties voor de accountantscontrole, de verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording en de rapporteringstolerantie opgenomen. In

maart 2025 zijn het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) en het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) gewijzigd. Belangrijke wijzigingen:

• • •

Voor de goedkeuringstolerantie vervalt het onderscheid tussen fouten en onzekerheden; Er geldt een nieuwe gemaximeerde grens voor fouten en onduidelijkheden samen van 2%; Berekening vindt m.i.v. 2025 plaats op basis van lasten exclusief dotaties aan reserves. Tot en met 2024 was dat nog inclusief de reservemutaties.

Voor de diverse toleranties zoals opgenomen in het controleprotocol 2025 betekent dit het volgende (tussen haakjes staat ter vergelijking het oude percentage):

• • •

De verantwoordingsgrens in de rechtmatigheidsverantwoording bij de jaarrekening: 2% (was 3%) van de totale lasten van de gemeente, exclusief (was inclusief) de dotaties aan de reserves; De goedkeuringstolerantie voor de accountantscontrole voor fouten en onduidelijkheden: 2% (was 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden) exclusief dotaties aan reserves (was inclusief); De rapporteringsgrens voor de geconstateerde afwijkingen: 5% (was 10%) van de goedkeuringstolerantie van de accountant. Dit zodat de raad met dezelfde diepgang geïnformeerd wordt over de getrouwheid en rechtmatigheid.

Ter beeldvorming: de impact op de rechtmatigheidsverantwoording is dat de grondslag voor 2025 (voorbeeld op basis van begrotingscijfer) niet € 122 miljoen maar € 111 miljoen is en het percentage daalt van 3% naar 2%. Daarmee zou de verantwoordingsgrens wijzigen van € 3,7 miljoen naar € 2,2 miljoen. Definitieve berekening vindt plaats op basis van de cijfers jaarrekening 2025.

KANTTEKENINGEN 1.1 Het normenkader is een momentopname tot 1 september 2025 Relevante externe en interne regelgeving vastgesteld na 1 september 2025 maar wel betrekking hebbend op het boekjaar 2025 maken automatisch onderdeel uit van het normenkader 2025.

FINANCIËN De vaststelling van de documenten heeft geen directe invloed op de financiën maar is van betekenis voor de verantwoording in de jaarrekening 2025 en de controle daarop.

COMMUNICATIE Op de genoemde stukken is in de commissie Planning & Control op 9 oktober 2025 een toelichting gegeven.

UITVOERING Over hoe invulling is gegeven aan de kaders die zijn vastgesteld in het controleprotocol en het normenkader worden college en de raad geïnformeerd via de managementletter en het accountantsverslag