Bijlage 4.7 Accountantsverslag 2025 GGD HN
Tekst van het document
GGD Hollands Noorden Accountantsverslag controle 2025
710001400/JS/0626
Papendorpseweg 75-79 3528 BJ UTRECHT telefoon (088) 236 7777 e-mail Audit@Flynth.nl
GGD Hollands Noorden T.a.v. het algemeen bestuur Hertog Aalbrechtweg 22 1823 DL ALKMAAR
kenmerk
behandeld door
datum
710001400/JS/0626
J. Smit RA
9 april 2026
onderwerp
Accountantsverslag 2025 Geacht bestuur, Wij hebben het genoegen u via dit accountantsverslag de resultaten te presenteren van onze controle van de jaarrekening van de GGD Hollands Noorden (hierna: de GGD) voor het boekjaar geëindigd op 31 december 2025. Deze rapportage beschrijft op hoofdlijnen onze controleaanpak en de belangrijkste aangelegenheden die wij tijdens onze controle in overweging hebben genomen. Wij hebben de conceptversie van dit accountantsverslag op 26 maart 2026 besproken met de concerncontroller en teamleider financiën. De bevindingen en beschouwingen in dit verslag komen voort uit onze controlewerkzaamheden.
Wij willen de organisatie bedanken voor de prettige en constructieve samenwerking tijdens deze controle en kijken uit naar een goede voortzetting de komende jaren. Mocht u nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen. Met vriendelijke groet, Flynth Audit B.V. Digitaal ondertekend door Jelle Smit
J. Smit RA Flynth Audit B.V. is lid van BKR International. Bankrekeningnummer IBAN NL67 RABO 0106 6642 20 - BIC: RABONL2U. Handelsregister 09063021. www.flynth.nl Dienstverlening vindt plaats onder algemene voorwaarden, op aanvraag verkrijgbaar en gedeponeerd bij de KvK in Arnhem.
Inhoudsopgave
Hoofdstuk 1
Bestuurlijke samenvatting
Hoofdstuk 2
Jaarrekening
Hoofdstuk 3
Jaarverslag
Hoofdstuk 4
Significante risico’s
Hoofdstuk 5
Interne beheersing
Hoofdstuk 6
Externe ontwikkelingen
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening
Bijlage A
Niet-gecorrigeerde bevindingen
Bijlage B
Gecorrigeerde bevindingen
Bijlage C
SiSa – Fouten en onzekerheden 2025
Bijlage D
Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd
Bijlage E
Onze communicatie met u
Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
3
Bestuurlijke samenvatting
710001400/JS/0626
4
Bestuurlijke samenvatting Onze controle
Ontwikkeling realisatie ten opzichte van begroting
Wij hebben de accountantscontrole van de jaarrekening 2025 van de GGD afgerond. Wij verstrekken een goedkeurende controleverklaring voor de getrouwheid, onder voorbehoud dat de jaarrekening ongewijzigd wordt vastgesteld door het Algemeen Bestuur (hierna: AB). Verder hebben we geen indicaties van fraude en/of niet-naleving van wet- en regelgeving.
63.000
De gehanteerde materialiteit bedraagt € 1.250.000.
60.000
Het jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening en bevat geen materiële onjuistheden. De grondslagen van de jaarrekening zijn aanvaardbaar en het BBV wordt nageleefd.
59.000
Baten en lasten (x € 1.000)
Inleiding Samenvatting
62.000 Samenvatting
61.000 Jaarrekening
Jaarrekening
58.000 57.000
Jaarverslag
56.000
Jaarverslag
Baten Realisatie 2024 Belangrijkste bevindingen Controlebevindingen Door de doorgevoerde correcties naar aanleiding van de controle en de door de GGD zelf gedane aanvullingen in het jaarverslag resteren er geen ongecorrigeerde controleverschillen. Rechtmatigheidsverantwoording In de jaarrekening 2025 is de rechtmatigheidsverantwoording opgenomen. Het Dagelijks Bestuur (hierna: DB) concludeert dat er fouten en onduidelijkheden zijn boven de rapportagegrens maar op totaal niveau blijven deze onder de verantwoordingsgrens. Wij kunnen instemmen met deze conclusie dat de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening rechtmatig zijn en constateren dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. 710001400/JS/0626
Lasten Begroting 2025
Realisatie 2025 Belangrijkste aandachtspunten 2026
Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Naar aanleiding van onze controle over het boekjaar 2025 willen wij, vanuit onze natuurlijke adviesfunctie de volgende aandachtspunten voor 2026 benoemen:
Externe ontwikkelingen
1. Navolgbaar documenteren van de Spendanalyse, inclusief de toets op wezenlijke wijziging van contracten.
Bijlagen
2. Verdere professionalisering van de VIC zodat deze werkzaamheden ook voor de controle van de getrouwheid gebruikt kunnen worden. 3. Doorontwikkeling van het afsluitproces inclusief zichtbare check op naleving voorwaarden BBV alsmede bij aanvang van de controle volledige jaarstukken.
5
Jaarrekening
710001400/JS/0626
6
Jaarrekening – Inleiding Inleiding
In het hoofdstuk jaarrekening erkennen we verschillende belangrijke aspecten van jaarrekening welke we met u willen delen. We beginnen met de uitgevoerde werkzaamheden door het dagelijks bestuur (DB) voor de rechtmatigheidsverantwoording. We rapporteren over de gehanteerde verantwoordingsgrens, gevolgd door een toelichting op het normenkader en onze constateringen bij de werkzaamheden van het DB. Vervolgens gaan we dieper in op de schattingen die zijn gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening. Tot slot zullen we de verenigbaarheid van de jaarrekening en het jaarverslag behandelen, evenals de kwaliteit van de toelichting en aandacht voor frauderisico's.
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
7
Jaarrekening – Rechtmatigheidsverantwoording Verantwoordingsen rapportagegrens
Normenkader
Begrotingscriterium
We hebben vastgesteld dat in de financiële verordening de verantwoordingsgrens is opgenomen ter hoogte van 2% van de lasten exclusief dotatie reserves. Het besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) en onze controleverklaring hanteert een percentage van 2% voor fouten en onzekerheden, waardoor de rechtmatigheidsverantwoording dezelfde zekerheid verschaft. In de financiële verordening heeft u verder een rapportagegrens opgenomen van 1% van de lasten exclusief dotatie reserves. Wij merken hierbij op dat deze rapportagegrens in vergelijking tot andere organisaties relatief hoog is. U heeft vastgesteld dat ten opzichte van 2024 de wet- en regelgeving ongewijzigd is gebleven. Op grond hiervan is er voor gekozen om het normenkader niet te wijzigen en opnieuw ter vaststelling voor te leggen aan het algemeen bestuur. Ons advies ten aanzien van het normenkader is als volgt: • Laat deze jaarlijks door het algemeen bestuur vaststellen ook als er geen wijzigingen zijn. • Voor 2026 adviseren wij na te gaan in hoeverre het nog wenselijk wordt geacht dat interne regelgeving onderdeel is van het normenkader.
We constateren in uw rechtmatigheidsverantwoording dat er een overschrijding op de lasten van de programma’s van € 648.000 heeft plaatsgevonden. Afwijkingen op de baten en onderschrijdingen op de lasten zijn overeenkomstig uw financiële verordening tijdig gemeld en leiden derhalve niet tot onrechtmatigheden. De hogere dan begrote onttrekking aan de reserves is rechtmatig, omdat aan deze reservemutaties een principebesluit ten grondslag ligt. Hierdoor is er sprake van een ‘systeemreserve’ (egalisatiekarakter). Dit betekent dat als de werkelijke lasten die gedekt worden vanuit een reserve afwijken van de begroting, ook de dekking (onttrekking), zoals opgenomen in de begroting, voor hetzelfde bedrag mag afwijken. En analoog hieraan: als de baten die worden toegevoegd aan een reserve afwijken van de begroting mag ook de toevoeging aan de reserve voor hetzelfde bedrag afwijken. Uit onze werkzaamheden zijn we, na afstemming met de GGD, niet tot een ander oordeel gekomen dan het dagelijks bestuur. De afwegingen van het dagelijks bestuur zijn in lijn met de criteria zoals vastgesteld in de financiële verordening.
710001400/JS/0626
8
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Rechtmatigheidsverantwoording Voorwaardencriterium
Het voorwaardencriterium heeft betrekking op de eisen die worden gesteld bij de uitvoering van de financiële beheershandelingen. De financiële beheershandelingen waarover verantwoording wordt afgelegd komen voort vanuit het vastgestelde normenkader. De belangrijkste voorwaarden komen voort vanuit de wet- en regelgeving ten aanzien van de aanbestedingen. U heeft één afwijking van de Europese aanbestedingsrichtlijnen geconstateerd ter grootte van in totaal € 163.000. Dit bedrag aan onrechtmatigheden is meegenomen in de door het DB opgestelde rechtmatigheidsverantwoording ten behoeve van het boekjaar 2025. Naar aanleiding van de controle zijn er 2 dossiers bijgekomen wat leidt tot een aanvullende onrechtmatigheid van € 374.000. Deze 2 dossiers hebben betrekking op het oude JGZ dossier waar na de evaluatie te lang gebruik van is gemaakt. Met andere woorden de aanbesteding had eerder plaats moeten vinden, zodat er in 2025 reeds geen gebruik meer had hoeven te worden gemaakt van dit dossier en er dus ook geen bestedingen waren geweest. Deze bevinding is gecorrigeerd in de aangepaste jaarstukken.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag
Voor de fouten ten aanzien van de aanbestedingen geldt dat alleen de bestedingen 2025 zijn verantwoord in de rechtmatigheidsverantwoording. Dit betekent dat bestedingen in 2026 voortkomen vanuit deze contracten opnieuw als onrechtmatig moeten worden verantwoord. Tot slot vragen wij de aandacht om de spendanalyse met voldoende diepgang uit te voeren zoals ook een zichtbare controle of er geen sprake is van een wezenlijke wijziging. Daarnaast is het van belang dat wij op basis van onderliggende documenten eenvoudig de juistheid van de overwegingen/toelichtingen in de spendanalyse kunnen vaststellen.
Rechtmatigheid aanpak en populatie
Bij de interne audits worden verschillende controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van de lasten en baten. Bij onze controlewerkzaamheden worden ook controlewerkzaamheden verricht ten aanzien van baten en lasten. Daarbij kan het voorkomen dat verschillende populaties naast elkaar worden gecontroleerd. Voor komende jaren gaan we graag de verschillende populaties in afstemming met de GGD HN op elkaar aan laten sluiten om zo de interne audits en onze controle optimaal op elkaar te laten aansluiten. Tevens is het hierbij van belang dat de GGD vanuit de interne audits alle materiële baten, lasten en balansmutaties betrekt in de werkzaamheden.
Misbruik en Oneigenlijk (M&O) gebruik criterium 710001400/JS/0626
We constateren dat de uitgevoerde werkzaamheden toereikend zijn om tot een oordeel te komen voor de rechtmatigheidsverantwoording. U heeft geen rechtmatigheidsafwijkingen en/of onduidelijkheden geconstateerd ten aanzien van het M&O-criterium.
9
Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Uw belangrijkste schattingen samengevat Algemeen
Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het DB belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die bij het opstellen van de jaarrekening 2025 zijn gemaakt geëvalueerd. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering. Inleiding Samenvatting
Belangrijk schattingen
Onze beoordeling
Samenvatting
Toelichting
2025
Jaarrekening
Waardering van activa
Voorzieningen verlof
De afschrijvingstermijnen zijn conform uw financiële verordening. Er zijn geen indicaties dat de afschrijvingstermijnen niet zijn afgestemd op de economische levensduur van de activa. Dit boekjaar is er een voorziening gevormd voor de verlofverplichting. Deze voorziening was niet in de concept jaarrekening opgenomen als voorziening maar als verplichting. De schatting is als evenwichtig beoordeeld. Wij gaan verderop in dit verslag nader in op deze voorziening.
Voorziening frictiekosten
Dit boekjaar is er een voorziening gevormd voor de frictiekosten. Deze voorziening was niet in de concept jaarrekening opgenomen als voorziening maar als verplichting. De schatting is als evenwichtig beoordeeld. Wij gaan verderop in dit verslag nader in op deze voorziening.
Overlopende posten
De overlopende posten bestaan uit overlopende activa en overlopende passiva en worden jaarlijks ingeschat en verwerkt. Daarbij mogen op grond van de BBV uitsluitend (overlopende) kosten worden betrokken waarvan de prestatie in het boekjaar is geleverd.
= controleverschil 710001400/JS/0626
= Optimistisch
= Evenwichtig
10
= Voorzichtig
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Nadere toelichting Wijziging in overige wet- en regelgeving
In de jaarrekening 2025 zijn geen stelsel- of schattingswijzigingen verwerkt. De GGD heeft de jaarrekening verder opgesteld volgens de verslaggevingsvereisten van het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV). Inleiding
Bevestiging van het DB
Wij hebben het DB ter confirmatie een schriftelijke bevestiging gevraagd aangaande zijn verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Van het DB van de GGD is een ondertekende schriftelijke bevestiging bij de jaarrekening ontvangen.
Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Reikwijdte van de controle
Toepassing BBV
Er zijn geen meningsverschillen met het management noch het dagelijks bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle. Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze controleopdracht door de medewerkers en het dagelijks bestuur de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad. We hebben vastgesteld dat het BBV, na verwerking van de voorgestelde correcties, juist is toegepast. Het is hierbij van belang dat de GGD aan de voorkant zelf een zichtbare check uitvoert dat de jaarstukken voldoen aan de voorwaarden van het BBV.
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Wet Normering Topinkomens (WNT)
Wij wijzen u erop dat een wettelijke verplichting is om het jaarverslag openbaar te maken. Openbaarmaking kan gebeuren door het plaatsen van uw jaarverslag op uw website en dient tot 7 jaar terug toegankelijk te zijn. Wij hebben vastgesteld dat alleen het jaarverslag 2018 mist. Binnen de WNT gelden specifieke regels voor de samenloop van uitvoerende topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. In overeenstemming met het controleprotocol WNT hebben wij geen controlewerkzaamheden uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatieregeling. Dit is in de controleverklaring tot uitdrukking gebracht.
Wij hebben vastgesteld dat na de doorgevoerde wijzigingen de WNT juist is verantwoord.
710001400/JS/0626
11
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Bevindingen controle Verwerking vooruitgefactureerde bedragen
Aan het einde van het boekjaar wordt een deel van de deelnemersbijdrage voor het volgende jaar gefactureerd. Dit leidt ultimo boekjaar tot een vordering, voor zover de verzonden facturen nog niet zijn betaald, en een schuld waardoor er sprake is van balansophoging en de gebruiker van de jaarstukken in theorie een verkeerde keuze kan maken. Om dit te voorkomen is er voor gekozen om in 2025 een aanvullende toelichting op te nemen in de jaarstukken zodat de gebruiker toereikend is geïnformeerd. Gezien het gegeven inzicht kunnen wij ons verenigen met de gehanteerde verwerkingswijze.
Inleiding Samenvatting
Om deze situatie naar de toekomst te voorkomen zijn er een aantal oplossingen: 1) Eerder factureren en de deelnemers stimuleren om voor einde boekjaar te betalen. 2) Pas in het nieuwe boekjaar factureren. 3) De balansverhoging bij het opmaken van de jaarstukken te corrigeren. Controle inkopen/ kosten
Bij de interne audits, zie ook bevinding in de managementletter alsmede verderop in dit verslag, is vastgesteld dat niet alle inkopen door twee medewerkers geautoriseerd moeten worden. Daarbij zijn de volgende drie groepen te onderscheiden: 1. Lasten < € 1.000 worden één keer geautoriseerd: dit is een bewuste risicoafweging van de GGD. De totale omvang van deze facturen over 2025 bedraagt € 841.000. Wij adviseren de GGD periodiek te evalueren of deze omvang passend is bij het risico dat ze willen lopen. 2. Lasten > € 1.000 en < € 10.000 worden twee keer geautoriseerd (afgedwongen). 3. Lasten > €10.000 worden in voorkomende gevallen één keer geautoriseerd. De totale omvang betreft € 2.259.000 en 35 facturen. De GGD heeft deze facturen achteraf alsnog door een tweede persoon laten goedkeuren. In het geval de factuur alleen door de directeur was geautoriseerd is dit door een DMT lid gedaan en visa versa. Uit onze aanvullende werkzaamheden zijn geen bevindingen gekomen. Wij adviseren de GGD peridoek de juiste inrichting van de autorisatieflow van inkoopfacturen te controleren. Indien hier bevindingen uitkomen is het van belang dat de VIC hier op doorpakt en risicogericht aanvullende werkzaamheden uitvoert. Een ander aandachtspunt dat wij onderkennen is het controleren en documenteren van de prestatielevering.
Uiteindelijk hebben wij voldoende zekerheid kunnen verkrijgen maar het is hierbij wenselijk dat er vanuit de interne audits de controle wordt uitgevoerd met als uitgangspunt de bepalingen zoals opgenomen in de notitie vastlegging en onderbouwing prestatielevering bij inkopen door decentrale overheidsorganisaties van de Commissie BADO.
710001400/JS/0626
12
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Bevindingen controle Zichtbare controle jaarstukken voldoen aan het BBV
Verlofsaldi voorziening
Vanuit de controle hebben wij vastgesteld dat er verschillende aanscherpingen in de jaarstukken mogelijk zijn om deze beter te laten voldoen aan de voorwaarden van het BBV. Het gaat onder andere om het volgende: • Incidentele baten lasten is aangegeven dat er geen materiële bedragen zijn. De commissie BBV adviseert om in dit kader met algemeen bestuur een concreet bedrag af te spreken wat als grens fungeert. Daarnaast is het van belang dat er zichtbaar wordt getoetst dat er wordt voldaan aan de voorwaarden zoals opgenomen in de notitie structurele en incidentele baten en lasten van de Commissie BBV. Hierin is bijvoorbeeld opgenomen dat subsidies en daar vallen de specifieke uitkeringen (SISA) ook onder in de basis incidenteel zijn. • De voorgeschreven toelichting schatkistbankieren ontbrak in de jaarrekening. • In het overzicht taakvelden was het taakveld treasury niet opgenomen. De GGD verwerkte het verlof als verplichting. Dit is onder het BBV niet toegestaan. In de jaarrekening 2025 is dit gecorrigeerd en is voor de vergelijkbaarheid ook voorgaand boekjaar aangepast. De opgebouwde voorziening verlof bestaat uit bovenwettelijk verlof en spaarverlof. Wij geven de GGD in overweging mee om beide verlofsoorten als aparte voorzieningen te verwerken in de jaarrekening omdat de voorwaarden ten aanzien van het vormen van deze voorzieningen van het BBV verschillend zijn.
Als aandachtspunt voor het bovenwettelijk verlof vragen wij de aandacht dat hier alleen een voorziening voor moet worden gevormd als het saldo niet gelijkblijvend is en saldo bestaat uit overmatige verlof- of spaarsaldi. Voor deze laatste voorwaarden hanteert GGD de norm dat alles meer dan 1 week verlof (inclusief wettelijk verlof) t.o.v. contracturen overmatig is. Wij adviseren de GGD dit standpunt periodiek te evalueren.
Voorziening frictiekosten
In 2025 heeft de GGD vanwege een genomen reorganisatiebesluit een voorziening frictiekosten verantwoord in de jaarrekening. Op grond van de genomen besluitvorming en vanwege het feit dat de GGD eigen risicodrager is voor de WW kunnen wij ons hiermee verenigen. Wij hebben vastgesteld dat de voorziening evenwichtig is. Er is rekening is gehouden met eerdere uitstroom uit de voorziening in de situatie dat iemand een andere baan heeft gevonden. Het is in dit kader van belang dat de GGD periodiek de berekening actualiseert en evalueert of de voorziening dient te worden bijgesteld.
Daarnaast hebben wij kennisgenomen van de analyse jaarlijkse kosten (vergoedingen WW) voormalig personeel. Hier is geen voorziening voor gevormd omdat GGD van mening is dat deze gelijkblijvend zijn, waardoor er geen voorziening gevormd mag worden. Wij adviseren de GGD in deze een standpunt in te nemen wat als norm wordt gehanteerd voor gelijkblijvend.
710001400/JS/0626
13
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Bevindingen controle Baten/ lasten bruto verantwoorden
Afgrenzing lasten
Vanuit het BBV is het voorgeschreven de baten en lasten bruto te verantwoorden. Dit betekent dat baten en lasten niet gesaldeerd mogen worden. Wij hebben vastgesteld dat de uitkeringen vanuit het UWV in mindering zijn gebracht op de lasten. In de jaarrekening 2025 wordt dit toegelicht waardoor de gebruiker voldoende inzicht verkrijgt. Voor 2026 is het van belang dat de GGD de baten en lasten bruto verantwoord in de jaarstukken. In het kader van de begrotingsrechtmatigheid is het van belang dat de GGD nagaat of in dit kader een begrotingswijziging nodig is. De prestatie voor de controle van de jaarrekening is uitgevoerd in 2026, maar via de overlopende post wel als last toegerekend aan 2025. Dat is op grond van de BBV niet toegestaan. Gegeven de geringe omvang geen sprake van voorgestelde correctie maar een adviespunt.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
14
Jaarverslag
710001400/JS/0626
15
Jaarverslag – Kwaliteit toelichting Jaarverslag voldoet aan eisen BBV In het BBV zijn diverse vereisten opgenomen voor de vorm en inhoud van het jaarverslag. Wij hebben vastgesteld dat uw jaarverslag voldoet aan de eisen die het BBV hieraan stelt.
Informatiewaarde We hebben de informatiewaarde van uw jaarrekening gebaseerd op de inzichtelijkheid, concreetheid en kwaliteit van de analyses vanuit perspectief van het AB. Op deze aspecten is de jaarrekening toereikend.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
In de jaarstukken wordt gerapporteerd over de inspanningen van de organisatie op het gebied van de (fraude)risicoanalyse. Deze toelichting kan aan informatiewaarde winnen door ook de belangrijkste onderkende frauderisico’s te benoemen.
Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Verenigbaarheid jaarrekening en jaarverslag Wij zijn verplicht vast te stellen of wij op grond van de tijdens de controle verkregen informatie onjuistheden of tegenstrijdigheden hebben geconstateerd tussen de jaarrekening en het jaarverslag die gebruikers van de jaarstukken zouden kunnen beïnvloeden. Dit is naar onze mening niet het geval.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
16
Jaarverslag – voorspellend vermogen Resultaat versus gewijzigde begroting
In onderstaand schema zijn de gerealiseerde resultaten van de afgelopen jaren ten opzichte van de begroting weergegeven.
Baten en lasten (x € 1.000) 64000
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
62000 Jaarrekening
60000 Jaarrekening
58000 Jaarverslag
56000 Baten
Jaarverslag
Lasten Significante risico’s
Realisatie 2024 Analyse
Begroting 2025
Realisatie 2025
De grafiek hierboven laat het verschil tussen de baten en lasten (inclusief mutaties in reserves) in de realisatie 2024, de begroting 2025 en de realisatie 2025. Het jaarresultaat over 2025 bedraagt een verlies van € 146k-/- wat lager is dan het begrote verlies van € 990k -/-. De totale baten zijn € 1,3 mio hoger dan begroot wat met name wordt veroorzaakt door hogere baten voor COVID-19 en Forensische geneeskunde. De totale lasten zijn € 648k hoger dan begroot wat o.a. door de toename bij lasten van de forensische geneeskunde en de versterking infectieziektebestrijding en pandemische paraatheid wordt veroorzaakt. Voorts zijn de lasten voor overhead circa € 0,5 mio lager dan begroot.
710001400/JS/0626
17
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Significante risico’s
710001400/JS/0626
18
Jaarrekening – Significante risico’s Omschrijving risico
Aanpak management
Eigen controlewerkzaamheden
De controlestandaarden veronderstellen een significant risico ten aanzien van de verantwoording van baten.
De aanpak van het management bestaat in preventieve zin uit het opstellen van vaste procedures en aanbrengen van functiescheiding daarin.
Wij hebben opzet en bestaan van het proces vastgesteld en een gegevensgerichte controleaanpak gehanteerd die bestaat uit:
Achteraf is sprake van monitoring op de operationele en financiële prestaties.
Dit risico is specifiek voor de contracttaken / aanvullende diensten JGZ onderkend gezien omvang en samenstelling.
•
Aansluiting specificatie met financiële administratie.
•
Cijferbeoordeling.
•
Controle afgrenzing (periodiciteitsanalyse).
•
Detailcontrole op beschikkingen en facturen.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag
Omschrijving risico
Aanpak management
Het management bevindt zich in een positie om fraude te plegen door interne beheersing te doorbreken. Het risico is verondersteld in alle entiteiten aanwezig te zijn.
Gegeven de aard van het risico, waarbij interne beheersing wordt doorbroken, kan dit risico niet worden gemitigeerd door middel van interne beheersing.
Wij hebben dit risico specifiek onderkend ten aanzien van de memoriaalboekingen rond het afsluitproces.
Eigen controlewerkzaamheden
Wij hebben de opzet en implementatie geëvalueerd van de maatregelen van interne beheersing in de processen voor het genereren en verwerken van journaalposten. Tevens hebben wij specifieke aandacht gegeven aan de toegangsbeveiligingen in het IT-systeem en de mogelijkheid dat hierdoor functiescheidingen worden doorbroken. Wij hebben middels een geautomatiseerde tool journaalposten geselecteerd op basis van risicocriteria en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht. Deze werkzaamheden omvatten onder meer inspectie van informatie uit brondocumenten. Wij hebben geen significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening geïdentificeerd. Onze werkzaamheden hebben niet geleid tot specifieke aanwijzingen voor fraude of vermoedens van fraude ten aanzien van het doorbreken van de interne beheersing door het management (DMT en dagelijks bestuur).
710001400/JS/0626
19
Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Jaarrekening – Significante risico’s Omschrijving risico
Aanpak management
Wij onderkennen een significant risico op het betalingsverkeer als gevolg van de zelfstandige betaalbevoegdheid tot € 3.000 bij de ING betaalrekening.
Sprake van beperkte mutaties in aantal en omvang. Deze transacties worden achteraf gecontroleerd middels het reguliere inkoopproces.
Eigen controlewerkzaamheden Wij hebben opzet en bestaan van het betaalproces vastgesteld en daarnaast aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd t.a.v.: •
Analyse van de betalingen van de ING < € 3.000.
•
Analyse van dubbele betalingen.
•
Analyse van betalingen met afgeronde bedragen.
Reeds opgenomen in managementletter.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Omschrijving risico
Aanpak management
Bij de interne audit i.h.k.v. de rechtmatigheid is vastgesteld dat lasten < € 1.000 en in voorkomende gevallen lasten > € 10.000 één keer geautoriseerd zijn. Dit leidt tot een significant risico voor de lasten > € 10.000 die eenmaal geautoriseerd zijn.
De opzet van het inkoopproces volgt uit de interne mandatering. Enkele autorisatie van facturen < € 1.000 wordt toereikend geacht.
Eigen controlewerkzaamheden Wij hebben opzet en bestaan van het inkoopproces vastgesteld en daarnaast aanvullende gegevensgerichte werkzaamheden uitgevoerd t.a.v.:
•
De facturen > €10.000 die eenmaal zijn geautoriseerd zijn achteraf door de directeur geautoriseerd.
De facturen > €10.000 met enkele autorisatie zijn aanvullend middels een deelwaarneming met een verhoogd risico gecontroleerd. Uit deze uitgevoerde detailwerkzaamheden zijn geen bijzonderheden gekomen.
Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Conclusie
Bijlagen
Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden hebben wij de onderkende risico’s tot een aanvaardbaar niveau teruggebracht. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden alsmede gevoerde gesprekken met de organisatie hebben wij geen signalen en/of vermoedens van fraude.
710001400/JS/0626
Jaarverslag
20
Jaarrekening – Verantwoordelijkheden m.b.t. fraude Uw verantwoordelijkheid
•
•
• • •
Onze verantwoordelijkheid
•
• •
• •
Geen aanwijzingen
710001400/JS/0626
De primaire verantwoordelijkheid voor het voorkomen en detecteren van fraude berust bij de met governance belaste personen en het DB. Deze verantwoordelijkheid betreft ook het opzetten en onderhouden van interne beheersmaatregelen met betrekking tot de betrouwbaarheid van de financiële rapportage, de werking van de bedrijfsvoering en naleving van de van toepassing zijnde wet- en regelgeving. Het uitvoeren, vastleggen en actualiseren van de frauderisicoanalyse als geïntegreerd onderdeel van de bij uw onderneming in gebruik zijnde interne beheersing, een evaluatie van de mogelijke impact en waarschijnlijkheid van frauderisico's en de ondernomen acties om frauderisico's te beperken, inclusief de risico's van omkoping, corruptie en frauderisico's met betrekking tot cybersecurity. Het waarborgen dat de cultuur en de omgeving van uw onderneming integer zijn en ethisch gedrag bevorderen.
Het onderzoeken van iedere vermeende of vermoede misstand die onder de aandacht van de met governance belaste personen en het DB wordt gebracht; en Daarnaast zijn de met governance belaste personen verantwoordelijk voor het monitoren van het risico op managementfraude, voor het bepalen of de interne beheersmaatregelen voldoende zijn om frauderisico's te identificeren, voor de beoordeling van de competentie en integriteit van zichzelf en van het overige management en voor het versterken van een cultuur van integriteit en ethisch gedrag. Wij hebben een fraudediscussie gevoerd met de directie en bevestigingen verkregen van het DB en anderen binnen de entiteit ten aanzien van de interne beheersing, risico-inschattingen (inclusief de processen om de risico's op fraude in de entiteit te identificeren en erop in te spelen), en eventuele kennis met betrekking tot fraude of vermoede fraude. Verder hebben wij het DB verzocht om informatie die het eventueel aan zijn werknemers heeft meegedeeld over haar visie op bedrijfspraktijken en ethisch gedrag. Daarnaast hebben wij inzicht verkregen in de wijze waarop de met governance belaste personen toezicht uitoefenen op de door het DB gevolgde processen om de risico's op fraude te identificeren en hierop in te spelen. Wij moeten adequaat reageren op tijdens de controle geconstateerde (vermoede) fraude.
Wij rapporteren over onze gevolgde controleaanpak met betrekking tot fraude(risico’s) in de controleverklaring.
Tijdens onze controlewerkzaamheden zijn geen aanwijzingen van fraude onder onze aandacht gekomen. De werkzaamheden voor de frauderisico’s zijn opgenomen in de voorgaande sectie van significante (fraude)risico’s.
21
Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Interne beheersing
710001400/JS/0626
22
Algeheel beeld interne beheersing Rapportage interim
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij in november 2025 een interim-controle uitgevoerd. Deze interim-controle is primair gericht op de opzet, het bestaan en de werking van maatregelen van administratieve organisatie en interne beheersing (AO/IB), voor zover deze van belang is voor onze accountantscontrole van de in de jaarrekening opgenomen gegevens.
Inleiding Samenvatting
Samenvatting
De bevindingen naar aanleiding van de interim-controle hebben we opgenomen in de managementetter welke voorafgaand aan het uitbrengen is besproken met de concern controller en de teamleider financiën. Op de volgende sheets hebben wij de uitkomsten op hoofdlijnen opgenomen middels de procesmonitor alsmede de bevindingen die van significante invloed zijn op onze controle.
Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Rapportage IT
Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent getrouwheid van de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts die onderdelen, die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Op grond van artikel 393 lid 4, Titel 9 Boek 2 BW rapporteren wij onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag. Hierbij dient opgemerkt te worden dat de controle van de jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking. Daarnaast maken wij in onze controleaanpak de afweging voor welke processen en stromen wij een gegevensgerichte aanpak passend vinden en voor welke processen en stromen wij in belangrijke mate steunen op de geautomatiseerde gegevensverwerking. Wij zijn van mening dat voldoende maatregelen zijn getroffen om de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking en informatievoorziening te waarborgen.
710001400/JS/0626
23
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Algeheel beeld interne beheersing Procesmonitor Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
24
Algeheel beeld interne beheersing Significante bevindingen Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
25
Algeheel beeld interne beheersing Significante bevindingen Inleiding Samenvatting
Samenvatting Jaarrekening
Jaarrekening Jaarverslag
Jaarverslag Significante risico’s
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
26
Externe ontwikkelingen
710001400/JS/0626
27
Externe ontwikkelingen (1/4) Cybersecurity – van verplichting naar kracht
Cybersecurity voor gemeenschappelijke regelingen: van verplichting naar kracht GR’en beheren grote hoeveelheden gevoelige data en systemen die vitale infrastructuur aansturen. Door snelle digitalisering en toenemende geopolitieke spanningen groeien de risico's. Tegelijkertijd stellen normen als BIO 2.0 en NIS2 steeds hogere eisen aan uw cyberbeveiliging. De invoering van BIO 2.0 maakt een stevige en gestructureerde aanpak nu urgent. Waar het vaak misgaat Veel GR’en hebben onvoldoende overzicht van hun systemen, getroffen maatregelen en verantwoordelijkheden. Zonder duidelijke regie blijft cybersecurity tussen afdelingen zweven. Uit penetratietesten die bij GR’en uitgevoerd zijn, blijkt dat de basis regelmatig ontbreekt. Denk aan eenvoudig te raden wachtwoorden en onvoldoende bewustzijn bij medewerkers. Graag geven we u een vijftal concrete stappen mee voor de cybersecurity 1.Richt een ISMS in — een Information Security Management System helpt u beveiligingsmaatregelen te evalueren, testen en verbeteren. Dit is tevens een kernvereiste binnen BIO 2.0. 2.Test structureel — laat regelmatig penetratietesten en vulnerability scans uitvoeren op uw IT- én OT-omgeving. 3.Investeer in bewustwording — trainingen en phishing-simulaties verkleinen de kans op datalekken.
NIS2 verplicht u bovendien om ook uw bestuur te trainen. 4.Regel een Incident Response Team — maak vooraf afspraken, zodat u bij een cyberincident niet achteraan in de wachtrij staat. 5.Monitor continu — houd alle toegangspunten en kwetsbaarheden actief in de gaten om problemen vroegtijdig te signaleren.
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Aan de slag met BIO 2.0 De implementatie van BIO 2.0 biedt een concreet aanknopingspunt om cybersecurity structureel te beleggen binnen uw organisatie. Wijs een verantwoordelijke aan, stel een plan van aanpak op en maak cybersecurity expliciet onderdeel van een bestuurlijke portefeuille. Zo wordt cybersecurity geen risico, maar een kracht. Wilt u weten hoe uw GR ervoor staat? Onze adviseurs helpen u graag op weg door het uitvoeren van een scan van uw cybersecurity.
28 710001400/JS/0626
Bijlagen
Externe ontwikkelingen (2/4) Datalekken – verwerking in de jaarstukken
Datalekken en privacyincidenten: wanneer raken zij uw jaarrekening? GGD’en verwerken dagelijks grote hoeveelheden persoonsgegevens van inwoners. GR’en zijn verantwoordelijk voor een derde van alle datalekincidenten binnen het openbaar bestuur. Toch wordt de relatie tussen privacyincidenten en de jaarrekening in de praktijk vaak onderschat. Hieronder zetten wij uiteen wanneer datalekken en privacyincidenten doorwerken in uw jaarstukken. Wanneer leidt een datalek tot een vermelding in de jaarrekening? Een datalek op zichzelf leidt niet automatisch tot een vermelding in de jaarrekening. Er zijn echter drie situaties waarbij dit wel het geval is. Ten eerste wanneer sprake is van een opgelegde of verwachte boete van de Autoriteit Persoonsgegevens (AP). Bij niet-naleving van privacy- en gegevenswetgeving legt het AP mogelijk een boete op en kunt u verplicht worden tot schadevergoeding. Een boete dient als voorziening op de balans te worden opgenomen zodra deze waarschijnlijk en redelijk inschatbaar is en als last zodra deze is opgelegd. Ten tweede wanneer herstelkosten of schadevergoedingen aan gedupeerde inwoners worden gemaakt. Deze kosten dienen te worden verantwoord in de exploitatie en bij looptijd over meerdere jaren als voorziening op de balans.
Ten derde bij significante verstoringen van de bedrijfsvoering als gevolg van een cyberaanval, waarbij systemen uitvallen en herstelkosten worden gemaakt. Deze kosten dienen te worden toegelicht in de bedrijfsvoeringsparagraaf. Wanneer raken privacyincidenten de rechtmatigheidsverantwoording? Datalekken bij GR’en tonen aan dat het zichtbaar voldoen aan normenkaders zoals BIO 2.0 een kritische succesfactor is in het informatiebeveiligingsproces, met directe gevolgen voor zowel de rechtmatigheidsverantwoording als de jaarrekeningcontrole. Concreet zijn er twee situaties waarbij privacyincidenten de rechtmatigheidsverantwoording raken. Wanneer een datalek het gevolg is van het niet naleven van de AVG, bijvoorbeeld door het ontbreken van een verwerkersovereenkomst, of het niet tijdig melden aan de Autoriteit Persoonsgegevens, is sprake van een rechtmatigheidsfout. Een ernstig datalek moet zonder onredelijke vertraging, uiterlijk 72 uur na ontdekking, worden gemeld bij de Autoriteit Persoonsgegevens. Het niet voldoen aan deze meldplicht is een schending van een wettelijke verplichting die thuishoort in de rechtmatigheidsverantwoording.
710001400/JS/0626
Wat kunt u nu doen? Wij adviseren u de volgende maatregelen te treffen. Houd een intern datalekregister bij waarin alle geconstateerde beveiligingsincidenten worden geregistreerd en evalueer dit jaarlijks om trends te herkennen en structurele verbeteringen door te voeren. Beoordeel aan het einde van het boekjaar of lopende incidenten of claims aanleiding geven tot het treffen van een voorziening. Zorg dat de 29van de stand van informatiebeveiliging en bedrijfsvoeringsparagraaf een actueel en eerlijk beeld geeft privacybescherming, inclusief de mate van naleving van BIO 2.0.
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Externe ontwikkelingen (3/4) Regels studiekosten
Hoge Raad verduidelijkt regels studiekosten: check uw scholingsbeleid De Hoge Raad heeft zich uitgesproken over de vraag of werkgevers de kosten van een verplichte beroepsopleiding mogen verhalen op werknemers. De uitspraak heeft gevolgen voor alle werkgevers — waaronder GR’en — die medewerkers verplichte scholing laten volgen. Wat speelde er? Sinds de invoering van de Wet transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden geldt als uitgangspunt dat scholing die noodzakelijk is voor het uitoefenen van een functie kosteloos moet worden aangeboden. In de praktijk bestond onduidelijkheid over de reikwijdte van de uitzonderingen, met name rondom start- en beroepskwalificaties. De Hoge Raad heeft in een zaak over de verplichte Beroepsopleiding Advocaten geoordeeld dat een studiekostenbeding voor wettelijk verplichte scholing niet rechtsgeldig is. De werkgever kon de studiekosten dan ook niet verhalen op de werknemer.
Wat betekent dit voor uw GR? De uitspraak reikt verder dan de advocatuur. Het principe geldt voor alle werkgevers: scholing die wettelijk verplicht is of noodzakelijk voor de functievervulling, moet kosteloos worden aangeboden. Een studiekostenbeding is in die gevallen nietig. Uitzonderingen gelden alleen voor startkwalificaties of nietverplichte scholing in het kader van een beroepskwalificatie — kort gezegd: scholing die niet noodzakelijk is voor de functie. Voor GR’en, als grote werkgever met diverse functiegroepen en bijbehorende opleidingsverplichtingen, is het verstandig het huidige scholingsbeleid en eventuele studiekostenbedingen tegen het licht te houden. Denk daarbij ook aan functies waarbij permanente educatie wettelijk verplicht is.
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
30 710001400/JS/0626
Externe ontwikkelingen (4/4) Vakantieopbouw na einde loondoorbetalingsverplichting
Vakantieopbouw na einde loondoorbetalingsplicht: tijdig handelen loont De kantonrechter in Gelderland heeft een opvallende uitspraak gedaan over de opbouw van vakantiedagen bij langdurige arbeidsongeschiktheid. De uitkomst wijkt af van wat de Nederlandse wet voorschrijft en heeft directe gevolgen voor werkgevers — waaronder GR’en — met langdurig zieke medewerkers. Wat speelde er? Volgens artikel 7:634 lid 1 BW bouwen werknemers alleen vakantiedagen op over de periode waarover zij recht hebben op loon. De kantonrechter oordeelde echter dat deze nationale bepaling in strijd is met Europees recht en liet haar buiten toepassing. In de voorliggende zaak betrof het een werknemer die na het verstrijken van de loondoorbetalingsverplichting een IVA-uitkering ontving en in een slapend dienstverband verkeerde. De rechter ontbond de arbeidsovereenkomst en oordeelde dat de werknemer gedurende de gehele periode, ook ná het einde van de loondoorbetalingsverplichting, vakantiedagen had opgebouwd. De werkgever werd veroordeeld tot uitbetaling van ruim € 13.000 bruto aan nietgenoten vakantiedagen. Wat betekent dit voor uw GR? Als grote werkgever heeft uw GR vrijwel zeker te maken met medewerkers in een slapend dienstverband.
Deze uitspraak benadrukt het belang van een tijdige beëindiging van het dienstverband bij langdurige arbeidsongeschiktheid, bij voorkeur op of direct na het moment waarop de loondoorbetalingsverplichting eindigt. Dit kan via een vaststellingsovereenkomst of een ontslagprocedure bij het UWV. Laat u dit na, dan loopt u het risico dat er onbedoeld extra vakantiedagen worden opgebouwd die alsnog moeten worden uitbetaald. Wij adviseren u de gevallen binnen uw organisatie waarbij de loondoorbetalingsverplichting recent is verstreken of binnenkort verstrijkt, tijdig in kaart te brengen en hierop actie te ondernemen.
Inleiding
Samenvatting
Jaarrekening
Jaarverslag
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
31 710001400/JS/0626
Bijlage A – Niet-gecorrigeerde bevindingen Omschrijving
Presentatiecorrecties
Fouten
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Jaarverslag
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
710001400/JS/0626
32
Bijlage B – Gecorrigeerde bevindingen Omschrijving
Fouten
Presentatiecorrectie
De voorziening frictiekosten was als schuld gepresenteerd
€ 516.203
De voorziening verlof was als schuld gepresenteerd
€ 1.268.111
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Waarderingsgrondslagen voorzieningen WNT: de persoonlijke toelage voor de periode van waarneming ontbreekt
Jaarverslag
€ 1.764
Begrotingscriterium reservemutaties
€ 121.000
Voorwaardencriterium aanbestedingen
€ 374.000
Jaarrekening
Significante risico’s
Er is een expliciete verwijzing in de jaarrekening opgenomen naar de toelichting afwijkingenbegroting/ realisatie.
Interne beheersing
Materiële vaste activa is de afschrijvingssystematiek opgenomen, start moment afschrijven, de restwaarde en informatie over bijdrage van derden
Externe ontwikkelingen
Voorgeschreven toelichting schatkistbankieren Overzicht taakvelden het taakveld treasury ontbrak
Bijlagen
Paragraaf financiering is aangevuld De financiële kengetallen zijn van de paragraaf financiering naar de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing verplaatst
710001400/JS/0626
33
Bijlage C – SiSa - Fouten en onzekerheden 2025 In onze controle zijn specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage bij de jaarrekening. Voor de werkzaamheden stelt het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (BADO) andere rapportage toleranties dan gehanteerd zijn bij de controle van uw jaarrekening. De rapporteringstolerantie per specifieke uitkering is: • € 12.500 wanneer de omvangsbasis niet hoger is dan €125.000. • 10% van de omvang wanneer de omvangsbasis tussen €125.000 en €1.000.000 ligt. • € 125.000 wanneer de omvangsbasis hoger is dan € 1.000.000.
Aanbiedingsbrief
Samenvatting
Wanneer de regelingen geen toelichting bevatten hebben we geen bevindingen geconstateerd met een omvang groter dan de rapportage tolerantie.
Jaarverslag
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in Euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
n.v.t.
n.v.t.
n.v.t.
Regeling specifieke uitkering versterking GGD’en
n.v.t.
n.v.t.
VWS H29B
Regeling specifieke uitkering versterking GGD’en (Sisa tussen medeoverheden)
n.v.t.
n.v.t.
VWS H33
Regeling specifieke uitkering COVID-19 vaccinatie
n.v.t.
n.v.t.
Nr.
Specifieke uitkering of overig
M29B
Bekostigingsregeling eerste opvang ontheemden Oekraïne door Regionale openbare lichamen (Sisa tussen medeoverheden)
VWS H29
Jaarrekening
Significante risico’s
n.v.t. n.v.t.
n.v.t.
Interne beheersing
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit controleverklaring)
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening
Goedkeurend
710001400/JS/0626
34
Bijlage D - Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Bevestiging van onafhankelijkheid
De voorschriften in het kader van onafhankelijkheid zijn opgenomen in de ‘Verordening inzake Onafhankelijkheid (ViO)’ van de Koninklijke Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants (de NBA) en vormen een belangrijk onderdeel van het ‘normenkader’ waaraan een accountant moet voldoen. Aanbiedingsbrief
Wij bevestigen dat onze onafhankelijke positie ten opzichte van de GGD inclusief haar verbonden derden, in overeenstemming met de Nederlandse wettelijke en beroepsvoorschriften is gewaarborgd. Wij zijn van mening dat onze objectiviteit gedurende het afgelopen jaar niet is aangetast. Rotatie
Een te grote mate van vertrouwdheid of vertrouwen kan een bedreiging vormen voor de onafhankelijkheid van de accountant wanneer bepaalde leden van het controleteam geregeld en voor lange tijd aan de controle van een controlecliënt meewerken. Wij beoordelen de bedreiging voor de onafhankelijkheid die kan voortvloeien uit de langdurige betrokkenheid van andere leden van het controleteam bij de controleopdracht.
Samenvatting
Jaarverslag
Jaarrekening
Het is niet noodzakelijk om voor de accountantscontrole 2026 te roteren. Persoonlijke, zakelijke of financiële relaties
Wij hebben een evaluatie gemaakt van persoonlijke, zakelijke en financiële relaties tussen Flynth en haar medewerkers en GGD, inclusief haar verbonden derden, die van invloed kunnen zijn op onze onafhankelijkheid. Bij deze evaluatie zijn ons geen zaken gebleken die aan u gerapporteerd moeten worden.
Geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid
De onafhankelijkheidsregels vereisen dat de eindverantwoordelijke accountant de met governance belaste organen informeert over geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid die Flynth, een bestuurder of interne toezichthouder van Flynth of een lid van het controleteam heeft ontvangen van of verstrekt aan ondernemingen in de groep of een bij de rechtspersoon betrokken persoon. Hierbij is een drempel van € 100 opgenomen in de regels.
Significante risico’s
Interne beheersing
Wij hebben geen geschenken en persoonlijke uitingen van gastvrijheid, die een (geschatte) waarde van meer dan € 100 hebben, ontvangen of verstrekt.
710001400/JS/0626
35
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Bijlage E - Onze communicatie met u Bevestiging van onafhankelijkheid
Door middel van dit accountantsverslag informeren wij het bestuur over de belangrijkste aangelegenheden naar aanleiding van onze accountantscontrole 2025.
Geen meningsverschillen met bestuur en/of beperkingen in reikwijdte van de controle
Er zijn geen meningsverschillen met het bestuur geweest en er waren geen beperkingen bij de uitvoering van onze controle.
Aanbiedingsbrief
Naar onze mening is ons bij de uitvoering van onze opdracht door het DB en de medewerkers van de GGD de volledige medewerking verleend en hebben wij volledige toegang tot de benodigde informatie gehad.
Samenvatting
Proces van controle
Wij hebben de samenwerking met de teamleider financiën, de concern controller en de medewerkers van de GGD HN als prettig en constructief ervaren. In het kader van het verloop van de controle vragen we aandacht voor het financiële afsluitproces en de interne rechtmatigheidscontrole. We spreken onze waardering uit voor het vooraf afstemmen van diverse vragen t.a.v. de rechtmatigheidsverantwoording en de jaarrekening (zoals de voorziening). Het verwerken van de uitkomsten hiervan in de concept jaarrekening voorafgaand aan de controle draagt bij aan het door ons efficiënt kunnen uitvoeren van de controle.
Jaarverslag
Jaarrekening
Significante risico’s
Interne beheersing
Komende jaren zouden we graag een jaarrekening ontvangen die bij aanvang van de controle volledig afgewerkt is en voldoet aan het verslaggevingskader van de BBV. Om de GGD HN in de gelegenheid te stellen in hoeverre de concept jaarrekening voldoet aan het verslaggevingskader van de BBV hebben we een checklist aangeleverd. Deze checklist is niet uitgewerkt waardoor wij deze checklist bij onze review van de jaarrekening hebben uitgevoerd. Dit heeft geleid tot meerdere opmerkingen om de jaarstukken aan te passen en zo te voldoen aan het BBV.
710001400/JS/0626
36
Externe ontwikkelingen
Bijlagen
Introductie
Introductie Samenvatting
Samenvatting Belangrijkste bevindingen
Belangrijkste bevindingen Oordeel bij de jaarrekening
Oordeel bij de jaarrekening Overige onderwerpen
Overige onderwerpen Disclaimer en beperking in gebruik en verspreidingskring Dit accountantsverslag is alleen bestemd voor het algemeen bestuur van de GGD Hollands Noorden en mag niet in zijn geheel of gedeeltelijk worden verstrekt of aangehaald zonder onze schriftelijke toestemming vooraf. Er wordt geen verantwoordelijkheid aan een derde partij geaccepteerd, omdat dit verslag daar niet voor opgesteld en bedoeld is. Dientengevolge nemen wij geen enkele verplichting of plicht van zorg aan ieder ander persoon aan wie dit verslag getoond of in zijn handen komt, op ons. De in dit accountantsverslag aan de orde gestelde onderwerpen zijn door ons geconstateerd gedurende onze controleopdracht waarvan wij van mening zijn dat zij aandacht van het AB en DB behoeven. Het is geen allesomvattend verslag van alle geconstateerde zaken en in het bijzonder kunnen wij niet verantwoordelijk worden gesteld voor het rapporteren van alle bedrijfsrisico’s of tekortkomingen in het systeem van interne beheersing. Elke conclusie, opinie of opmerking in dit accountantsverslag is verstrekt in de context van onze controleverklaring over de jaarrekening als geheel. Evenzo geldt dat de opmerkingen, bevindingen en aanbevelingen met betrekking tot het systeem van interne beheersing niet gelezen moeten worden als een afzonderlijke opinie van het systeem van interne beheersing en haar werking.
710001400/JS/0626
37
Ontwikkelingen