Beleidskader rechtmatigheidsverantwoording 2023 - raadsVOORSTEL

Voorstel aan de gemeenteraad Onderwerp:

Zaaknummer:

Beleidskader rechtmatigheidsverantwoording 2023 en de gevolgen daarvan voor de Financiële verordening, de controleverordening, het Normenkader en het Controleprotocol 217643

Commissie: Raadsvoorstel:

N.v.t. – Via Auditcommissie 14 november 2023 , nummer 2023055

Portefeuillehouder: Programma:

W. Hoogervorst N.v.t.

Karakter:

Besluitvormend

Bijlagen:

1. 2. 3. 4. 5.

Beleidskader rechtmatigheidsverantwoording 2023 Financiële verordening 2023 gemeente Enkhuizen Controleverordening 2023 gemeente Enkhuizen Normenkader 2023 gemeente Enkhuizen Controleprotocol 2023 gemeente Enkhuizen

Voorgesteld besluit: 1. Het Beleidskader rechtmatigheidsverantwoording 2023 voor kennisgeving aan te nemen; 2. De Financiële verordening 2023 gemeente Enkhuizen vast te stellen; 3. De Controleverordening 2023 gemeente Enkhuizen vast te stellen; 4. Het Normenkader 2023 gemeente Enkhuizen vast te stellen; 5. Het Controleprotocol 2023 gemeente Enkhuizen vast te stellen. Inleiding Vanaf 2023 neemt het college van Burgemeester en wethouders een rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. Met deze rechtmatigheidsverantwoording informeren Burgemeester en wethouders de gemeenteraad over het (financieel) rechtmatig handelen van de gemeente. Waar de accountant eerder een oordeel vormde over de getrouwheid en rechtmatigheid van de jaarverslaggeving, beperkt de accountant zich nu tot een oordeel over het getrouwe beeld van de jaarrekening. Dit inclusief de rechtmatigheidsverantwoording die in de jaarrekening wordt opgenomen. Door de inwerkingtreding van de wet versterking decentrale rekenkamers, waarin de wijziging met betrekking tot de rechtmatigheidsverantwoording is opgenomen is de gemeentewet aangepast. Hierom moeten de Financiële verordening en de Controleverordening en het hieruit voortvloeiende Controleprotocol worden aangepast. Tevens is het met ingang van het boekjaar 2023 verplicht om het Normenkader aan de raad voor vaststelling voor te leggen.

Beleidskader rechtmatigheidsverantwoording 2023 De raad stelt via de Financiële verordening en de Controleverordening de kaders vast die door Burgemeester en wethouders moeten worden gehanteerd. Daarbij worden de te hanteren criteria voor verantwoording door Burgemeester en wethouders en de aanpak en inhoud van de verantwoording over de rechtmatigheid nader bepaald. Wij hebben de kaders die met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording gepaard gaan en leiden tot een aanpassing van de hierboven genoemde documenten vastgelegd in een Beleidskader rechtmatigheid. Dit beleidskader wordt ter informatie en kennisgeving aan u voorgelegd. De belangrijkste kaders zijn de kaders die toezien op de bepaling van de verantwoordingsgrens en de omvang van de afwijkingen waarover gerapporteerd moet worden (rapporteringstolerantie). Via de Financiële verordening wordt u voorgesteld om de verantwoordingsgrens op het wettelijk maximum van 3% vast te stellen en de afwijkingen waarover gerapporteerd moet worden vast te stellen op een minimumbedrag van € 100.000.

1

Financiële verordening In artikel 212 Gemeentewet staat dat de gemeenteraad verplicht is in een financiële verordening regels vast te stellen voor het financieel beleid, het financieel beheer en de inrichting van de financiële organisatie. Deze verordening zorgt dat aan de eisen van financiële rechtmatigheid, verantwoording en controle wordt voldaan. Controleverordening In artikel 213 Gemeentewet staat dat de gemeenteraad verplicht is in een controleverordening de regels voor de accountantscontrole vast te leggen. Dit met gebruikmaking van regelgeving in artikel 213 Gemeentewet en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden. De controleverordening is tekstueel aangepast op de nieuwe situatie waarin Burgemeester en wethouders verantwoordelijk zijn voor de rechtmatigheidsverantwoording bij de Jaarrekening. Normenkader Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole en de daaruit voortvloeiende controleverklaring, dient de gemeenteraad een aantal zaken op hoofdlijnen nader te regelen. Dit gebeurt door middel van het controle protocol en het jaarlijks te actualiseren normenkader. Onderdeel van de onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording zijn de uitkomsten van de interne controles die binnen de gemeente uitgevoerd worden om vast te stellen of wet- en regelgeving zijn nageleefd.

Dit betekent dat de organisatie zelfstandig vaststelt of wordt voldaan aan het normenkader waarin relevante wet- en regelgeving is opgenomen. Het normenkader voor een rechtmatigheidscontrole betreft de inventarisatie van relevante regelgeving van hogere overheden en de gemeente zelf. Bij opstelling van het normenkader is er gekeken welke nieuwe regelingen de afgelopen periode zijn vastgesteld, dan wel welke regelingen zijn ingetrokken. Controleprotocol In artikel 213 Gemeentewet staat dat de gemeenteraad verplicht is in een controleverordening de regels voor de accountantscontrole vast te leggen. In een controleprotocol maakt de raad aanvullende afspraken met de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole van de jaarrekening, de daarvoor te gebruiken normstellingen en de daarbij te hanteren goedkeurings- en rapportagetoleranties. Tot en met 2022 verstrekte de externe accountant een controleverklaring met een oordeel inzake getrouwheid en rechtmatigheid bij de jaarrekening van de gemeente. Met de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording wijzigt dit. Het controle protocol dient daarop aangepast te worden.

Naast de in de Financiële verordening opgenomen verantwoordingsgrens van 3% en de rapporteringstolerantie van € 100.000 voor de rechtmatigheidsverantwoording wordt in het controleprotocol ook de goedkeuringstolerantie voor de getrouwheid van de jaarrekening aangegeven. De goedkeuringstolerantie is het bedrag dat de som van fouten in de jaarrekening en de som van onzekerheden in de controle aangeeft, die in een jaarrekening maximaal mogen voorkomen, zonder dat de bruikbaarheid van de jaarrekening voor de oordeelsvorming door de gebruikers wordt beïnvloed. Een overschrijding van een goedkeuringstolerantie wordt door de accountant tot uitdrukking gebracht in de strekking van de controleverklaring. Voor de goedkeuringstoleranties wordt aangesloten bij de wettelijke minimumeisen zoals opgenomen in het geldende Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado). Beoogd effect Met de aanpassing van de financiële verordening, de controleverordening en het hieruit voortvloeiende controleprotocol wordt invulling gegeven aan de rechtmatigheidsverantwoording die met ingang van 2023 bij Burgemeester en wethouders ligt. Met het vaststellen van het normenkader wordt invulling gegeven aan de wettelijke verplichting om dit kader met ingang van 2023 door de raad te laten vaststellen.

Beleidsvrijheid / -ruimte (wettelijk kader) De verantwoordingsgrens voor de rechtmatigheidsverantwoording is op 3% gesteld en de rapporteringstolerantie op € 100.000. De raad heeft de keuzevrijheid de verantwoordingsgrens tussen de 0% en 3% vast te stellen. Ten aanzien van de rapporteringstolerantie is de raad vrij in de keuze van de omvang hiervan.

2

Argumenten Met ingang van 2023 geven Burgemeester en wethouders een rechtmatigheidsverklaring af bij de jaarstukken. Om dit te realiseren is een aanpassing van de financiële- en controleverordening en hieruit voortvloeiende controleprotocol noodzakelijk. Daarnaast dient met ingang van 2023 het normenkader ter vaststelling aan de raad te worden voorgelegd.

Planning, evaluatie en verantwoording Na vaststelling van genoemde documenten zal publicatie plaatsvinden op overheid.nl Financiën Dit voorstel heeft geen directe financiële gevolgen.

Enkhuizen, 14 november 2023, waarin dit voorstel is vastgesteld Burgemeester en wethouders van Enkhuizen De secretaris, De burgemeester,

N.A. Hellingman-Kuiper

E.A. van Zuijlen

3