Raadsvoorstel kaderstelling rechtmatigheidsverantwoording en jaarrekeningcontrole 2023

Raadsvoorstel

Onderwerp

Kaderstelling rechtmatigheidsverantwoording 2023 en jaarrekeningcontrole 2023

Behandelaar:

Gert van ‘t Hul

Datum Portefeuillehouder

18 december 2023 Lyda Sneevliet

Emailadres: Zaaknummer: Bijlagen:

gert.van.hul@elburg.nl 294371 5

Korte beschrijving van onderwerp Over het jaar 2023 zal het college een rechtmatigheidsverantwoording opstellen en een jaarrekening. De accountant controleert deze. We maken nu daarover afspraken. Te nemen besluit: het volgende vast te stellen ten behoeve van de uitvoering van de rechtmatigheidsbeoordeling, opstelling van de rechtmatigheidsverantwoording en uitvoering van de jaarrekeningcontrole 2023: 1. de 2 e wijziging van de financiële verordening gemeente Elburg 2019; 2. de nota rechtmatigheidsverantwoording gemeente Elburg 2023; 3. de nota misbruik en oneigenlijk gebruik gemeente Elburg 2023; 4. de controleverordening gemeente Elburg 2023; 5. het controleprotocol 2023 met bijlage normenkader. Inleiding Met ingang van het verslagjaar 2023 gaan colleges van burgemeester en wethouders van gemeenten zelf een rechtmatigheidsverantwoording (verder RMV) opstellen, die opgenomen zal worden in de jaarrekening. Hiermee leggen gemeenten zelfstandig verantwoording af over de naleving van geldende wet- en regelgeving bij de totstandkoming van de baten en lasten en balansmutaties in de jaarrekening. Deze wetswijziging vloeit voort uit de voorstellen van de commissie Depla, zoals opgenomen in het rapport ‘Vernieuwing van de begroting en verantwoording van gemeenten’.

Het doel van de wetswijziging is dat het college zich nog meer bewust moet worden van de verantwoordelijkheid voor een goed financieel beheer, inclusief bijbehorende verordeningen. De accountant geeft vanaf 2023 geen afzonderlijk oordeel over de rechtmatigheid in de controleverklaring. De accountant geeft een getrouwheidsoordeel af over de jaarrekening waarvan de RMV onderdeel uitmaakt. De beoordeling van de getrouwheid door de controlerend accountant geeft aan dat vertrouwd mag worden op hetgeen in de RMV van het college vermeld staat. Dit raadsvoorstel borduurt voort op het raadsvoorstel en – besluit van 19 december 2022 waarin keuzes zijn gemaakt voor de verantwoordingsgrens van de RMV en rapporteringsgrens voor toelichting van rechtmatigheidsfouten en -onduidelijkheden in paragraaf bedrijfsvoering van het jaarverslag. In het raadsvoorstel en -besluit van 19 december 2022 zijn in het kader van de invoer van de RMV wijzigingen vastgesteld in de financiële verordening en controleverordening.

2

Toelichting op (gewijzigde) kaderstelling 2 e wijziging financiële verordening gemeente Elburg 2019 In de 1 e wijziging financiële verordening waren reeds wijzigingen aangebracht als gevolg van invoer van de RMV. In de 2 e wijziging zijn bepalingen rondom de RMV aangesloten op hetgeen in de modelverordening VNG hierover is weergegeven met een verwijzing naar de nota rechtmatigheidsverantwoording. Dat een 2 e wijziging op de financiële verordening is aangebracht en niet een geheel nieuwe nota houdt verband met het feit dat de financiële verordening komend jaar als geheel nog herzien zal worden en waar nodig aangepast zal worden, rekening houdend met de modelverordening van de VNG. Nota rechtmatigheidsverantwoording In de nota rechtmatigheidsverantwoording is de rapportage over de rechtmatigheid, de verantwoordingsgrens, de rapportagegrens nader toegelicht. Daarnaast zijn de rollen en verantwoordelijkheden en uitvoering van de interne controle rondom financieel rechtmatig handelen nader verklaard. Verder wordt ingegaan op de van belang zijnde criteria voor de RMV. Nota misbruik en oneigenlijk gebruik Met de nota misbruik en oneigenlijk gebruik geeft kaderstelling weer met betrekking tot het voorkomen van misbruik en oneigenlijk gebruik van de gemeentelijke regelingen en eigendom.

Met deze nota volgt het college de aanbeveling van de commissie BBV zoals weergegeven in de Kadernota rechtmatigheid 2023. Misbruik en oneigenlijk gebruik is een rechtmatigheidscriterium die dient te worden beoordeeld in het kader van de RMV. Deze nota sluit aan op de toelichting van het criterium van misbruik en oneigenlijk gebruik zoals toegelicht in de nota rechtmatigheidsverantwoording. Controleverordening Elburg 2023 In de 1 e wijziging controleverordening waren reeds wijzigingen aangebracht als gevolg van invoer van de RMV. Met deze geheel vernieuwde verordening is aangesloten bij de modelverordening van de VNG. Controleprotocol 2023 met normenkader Het controleprotocol is in vergelijking tot vorig jaar aangepast. Bij de aanpassing is rekeninghouden met de invoering van de RMV. Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening 2023. Daarnaast toont het controleprotocol ten aanzien van de RMV de door het college te hanteren verantwoordings- en rapportagegrens. En verder geeft het de normstellingen weer zoals blijkt uit het bijgevoegde normenkader. Het normenkader is aangepast naar de huidige wet en regelgeving.

Beoogd effect Met het vaststellen van de verordeningen, nota’s en controleprotocol 2023 is de kaderstelling bepaald voor de uitvoering van de rechtmatigheidsbeoordeling en opstelling van de rechtmatigheidsverantwoording 2023 en jaarrekeningcontrole 2023. Argumenten 1. Met het vaststellen van de 2 e wijziging van de financiële verordening, nota rechtmatigheidsverantwoording en nota misbruik & oneigenlijk, verkrijgt het college de kaders om invulling te geven aan de wettelijke verantwoordelijkheid van financieel rechtmatig handelen en de vastlegging daarvan in de RMV.

2. Met het aanpassen van de controleverordening naar de modelverordening van de VNG is het aspect van de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording verwerkt en de regelgeving geactualiseerd. 3. Met het actualiseren van het controleprotocol en normenkader verkrijgt de accountant nadere aanwijzingen voor de uitvoering van de accountantscontrole en het college voor de opstelling van de RMV. De in het controleprotocol weergegeven goedkeuringstolerantie (gelijk aan het wettelijke

3

minimum) en rapportagetolerantie (€ 75.000) zijn overeenkomstig die van 2022. De in het controleprotocol weergegeven verantwoordingsgrens (3% van de lasten en toevoeging van de reserves) en rapportagegrens (€ 75.000) zijn gelijk aan hetgeen de raad op 19 december 2022 reeds heeft vastgesteld. Kanttekeningen De interne beoordeling van de rechtmatigheidsbeoordeling wordt voor 2023 voor het eerst uitgevoerd. Niet uit te sluiten is dat de uitvoering van de rechtmatigheidsbeoordeling in de praktijk zich de komende jaren nog dient door te ontwikkelen. Al was het overigens alleen al omdat de kaderstelling vanuit de overheid nog in ontwikkeling is. Tussen de interne organisatie en de accountant is de gewenste open houding aanwezig die dient te voorkomen dat de rechtmatigheidsbeoordeling en opstelling van de RMV tot vertraging van het komende jaarrekeningproces zal leiden. Financiën Geen. Communicatie/burgerparticipatie De verordeningen en nota’s zullen nog vóór 31 december 2023 gepubliceerd worden op overheid.nl. Bijlage(n) 1. de 2 e wijziging van de financiële verordening gemeente Elburg 2019 2. de nota rechtmatigheidsverantwoording gemeente Elburg 2023 3. de nota misbruik en oneigenlijk gebruik gemeente Elburg 2023 4. de controleverordening gemeente Elburg 2023 5. het controleprotocol 2023 met bijlage normenkader

Elburg, 7 november 2023 Het college van burgemeester en wethouders, de burgemeester,

de secretaris,

ir. J.N. Rozendaal

Mw. mr. A.H. van der Maat-Bosma