Gemeente Elburg Accountantsverslag 2024 (getekend)
Tekst van het document
Accountantsverslag Gemeente Elburg Boekjaar 2024
Aanbiedingsbrief Aan de gemeenteraad van de gemeente Elburg Postbus 70 8080 AB ELBURG Onderwerp: Accountantsverslag 2024 Datum: 13 juni 2025 Geachte leden van de gemeenteraad,
In overeenstemming met de opdracht tot de controle van de jaarrekening 2024 van gemeente Elburg, zoals overeengekomen in onze opdrachtbevestiging d.d. 9 juli 2024, bieden wij u hierbij het accountantsverslag aan. Het accountantsverslag bevat de bevindingen en conclusies naar aanleiding van onze werkzaamheden. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.
Wij hebben u op 13 juni gemachtigd om onze goedkeurende controleverklaring op te nemen in uw jaarrekening 2024.
Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en zijn graag bereid de inhoud van deze rapportage nader toe te lichten.
Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.
drs. E.H.J.D. Damman RA
pagina | 2
Inhoud 1. Bestuurlijke samenvatting 2. Opdracht, scope en uitkomsten 3. Financiële positie 4. Belangrijkste bevindingen 5. Interne beheersing 6. Overige onderwerpen 7. Bijlagen
pagina | 3
1
Bestuurlijke samenvatting
pagina | 4
Management samenvatting Bestuurlijke samenvatting Wij hebben bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring verstrekt.
Het jaarverslag is conform NV COS 720 verenigbaar met de jaarrekening en voldoet in materiële zin aan de laatste actuele voorschriften.
Het Besluit Begroting en Verantwoording is nageleefd in 2024. Gemeente Elburg heeft er voor gekozen de rechtmatigheidsverantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag, ondanks dat dit conform het BBV in formele zin nog niet verplicht is. Op deze wijze heeft de Gemeente Elburg invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op te nemen zoals de wetgever had beoogd. Op deze wijze wordt ook invulling gegeven aan de lokale afspraken tussen het college en de gemeenteraad, zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens kan de toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de opgenomen verantwoording.
Uit onze controle met betrekking tot ons oordeel ten aanzien van de getrouwheid blijken geen ongecorrigeerde verschillen met impact op het gerealiseerd resultaat. Er is sprake van onzekerheden met betrekking tot de prestatielevering sociaal domein van € 925.000. Deze onzekerheden blijven binnen de goedkeuringstoleranties.
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 in overeenstemming zijn met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2024 van de Gemeente Elburg voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.
Wij hebben geen ongecorrigeerde controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage geconstateerd.
pagina | 5
Management samenvatting Bestuurlijke samenvatting Het boekjaar 2024 sluit met een financieel resultaat van € 6,6 miljoen (voordelig). De totale vermogenspositie van de Gemeente Elburg bedraagt € 70 miljoen (2023: € 63 miljoen) met een solvabiliteitsratio van 70% (2023: 65%).
De gemeente Elburg rapporteert in boekjaar 2024 voor de tweede keer in het kader van de rechtmatigheidsverantwoording. Wij constateren dat de gemeente deze verantwoording heeft opgenomen in de jaarrekening en de bevindingen heeft toegelicht in de paragraaf bedrijfsvoering. Daarbij stellen wij vast dat de gemeente Elburg een gestructureerde aanpak hanteert voor de verbijzonderde interne controle en dat het onderliggende dossier van goede kwaliteit is. Wij concluderen dat de rechtmatigheidsverantwoording een getrouw beeld geeft. Wij wijzen u erop dat het totaalbedrag aan rechtmatigheidsbevindingen van het college uitkomt op € 876.000. Deze bevindingen hebben betrekking op het begrotingscriterium en voorwaardencriterium (onrechtmatigheden met betrekking tot Europese aanbestedingsregels). Dit bedrag ligt onder de door de raad gestelde grens van € 2.804.100. Wij adviseren u kennis te nemen van de toelichting die het college hierover heeft opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering. We hebben vanuit onze zijde ervaren dat het controleproces soepel is gelopen, waarbij op een prettige en constructieve wijze met de ambtelijke organisatie is samengewerkt. In lijn met voorgaand jaar nemen we in de evaluatie met de organisatie de verbeterpunten van beide kanten mee om zodoende onze dienstverlening verder te verbeteren.
pagina | 6
2
Opdracht, scope en uitkomsten
pagina | 7
2. Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle
Grondslag
Bedrag
1% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 934.700
• De jaarrekening;
Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 2.804.100
• Bijlagen.
Rapporteringstolerantie
€ 75.000
Met de opdrachtbevestiging van 9 juli 2024 heeft u ons opdracht gegeven tot
De toleranties voor de rechtmatigheidsverantwoording, zoals vastgelegd in
het controleren van de jaarrekening 2024. De reikwijdte van onze controle
uw nota rechtmatigheidsverantwoording, wijken beperkt af van de toleranties
staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop
voor de controle op de getrouwheid. Dit leidt ertoe dat de door het college
van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van
opgestelde rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de
onze controle.
volgende toleranties:
De jaarstukken van uw gemeente bestaan uit: • Het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen);
Goedkeuringstolerantie fouten
Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 934.700. Deze
Goedkeuringstolerantie fouten
materialiteit sluit aan op
Rapporteringstolerantie
het
door
de gemeenteraad vastgestelde
Conform vastgestelde controleprotocol
Grondslag
Bedrag
3% lasten inclusief toevoegingen reserves
€ 2.804.100
Conform afspraak in de nota rechtmatigheidsverantwoording
€ 75.000
controleprotocol over boekjaar 2024.
pagina | 8
2. Opdracht, scope en uitkomsten Kernpunten en significante risico’s in de controle
Interne beheersing
Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder
Als onderdeel van de jaarrekeningcontrole hebben wij de interne
andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle:
beheersing inclusief de IT-omgeving, voor zover van belang voor de
• Schattingsposten en veronderstellingen van het management;
jaarrekeningcontrole,
• Waardering van de grondexploitaties;
werkzaamheden niet gericht zijn op het geven van een oordeel over de
• Risico op corruptie bij inkooptransacties;
interne beheersing van de organisatie als geheel. Onze rapportages naar
• Rechtmatigheidsverantwoording;
aanleiding van de interim-controle (management letter en board letter)
• Risico dat het management maatregelen van interne beheersing
bevatten daardoor niet alle onvolkomenheden in de interne beheersing, die
doorbreekt.
beoordeeld.
Wij
merken
daarbij
op
dat
onze
bij een eventueel uitgebreid en hierop specifiek gericht onderzoek naar voren zouden kunnen komen.
Uitkomsten Wij hebben bij de jaarrekening 2024 een goedkeurende verklaring verstrekt voor
de
getrouwheid
van
de
jaarrekening.
De
geconstateerde
controleverschillen zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening. Er zijn onzekerheden met betrekking tot de prestatielevering sociaal domein van € 925.000. Deze onzekerheden blijven binnen de goedkeuringstoleranties.
pagina | 9
2. Opdracht, scope en uitkomsten Frauderisico’s en continuïteit
beroepsregels schrijven voor dat de accountant dit risico in zijn controle
Onze controleverklaring over boekjaar 2024 bevat, gelijk aan voorgaand jaar,
onderkent.
een verplichte paragraaf over onze werkzaamheden met betrekking tot fraude en één met betrekking tot continuïteit. Hierna wordt uiteengezet hoe de
Om dit frauderisico te ondervangen hebben wij de volgende werkzaamheden
accountant bij de controleaanpak inspeelt op risico’s ten aanzien van fraude
verricht:
en continuïteit en worden de uitgevoerde werkzaamheden toegelicht. De mate
• Analyseren en beoordelen van op basis van risicocriteria geselecteerde
van detail en de omvang van de rapportage over fraude en continuïteit in de
journaalposten en hierop specifieke controlewerkzaamheden verricht om de
controleverklaring hangen onder meer af van de onderkende risico’s, de
nauwkeurigheid van de geselecteerde journaalposten te controleren;
omvang en aard van de organisatie alsmede de bevindingen naar aanleiding van de werkzaamheden.
• Analyse van aanpassingen die tijdens het opstellen van de jaarrekening zijn gemaakt; • Beoordelen van belangrijke schattingen en de schattingsprocessen van het
Het risico dat het management maatregelen van interne beheersing doorbreekt Het college dan wel het management bevindt zich in een unieke positie om fraude te plegen, omdat het in staat is de administratieve vastleggingen te manipuleren en frauduleuze financiële overzichten op te stellen door interne beheersingsmaatregelen te doorbreken, die anderszins effectief lijken te werken. Een motief van het college of management zou hierbij kunnen zijn om op die wijze een betere financiële situatie of prestatie te presenteren. Onze
college of management zoals de waardering van de grondexploitaties en voorzieningen. Hierbij hebben we in het bijzonder aandacht gehad voor het inherente risico van vooringenomenheid van het college bij deze posten; • Beoordelen van significante transacties buiten het kader van de normale bedrijfsuitoefening om; • Doornemen van notulen van vergaderingen van het management, college en de raad.
pagina | 10
2. Opdracht, scope en uitkomsten Het risico dat de Europese en/of interne aanbestedingsrichtlijnen niet worden nageleefd om gunning aan een bevriende partij mogelijk te maken (met het risico op belangenverstrengeling en kickbacks)
Naleving wet- en regelgeving en overige
Dit risico doet zich met name voor bij grotere inkoopcontracten. Wij hebben
kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het
een analyse verricht op de grootste inkoopcontracten en hebben hiervoor
hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid
gecontroleerd op de naleving van de aanbestedingsrichtlijnen en op hoe is
van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de
omgegaan met meerwerk (versus contractwaarde). Hierbij is vastgesteld dat
controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of
de opdracht is gegund aan de partij die op basis van de gunningscriteria de
vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor zover deze van
opdracht had moeten krijgen op basis van vooraf vastgestelde criteria, of er
belang worden geacht voor de mate waarin de gemeenteraad in staat is haar
functiescheiding is toegepast en ondertekening contract heeft plaatsgevonden
taken te vervullen.
Wij informeren de gemeenteraad over illegale handelingen waarbij het hoger
door bevoegde functionaris. Verder hebben wij voor organisaties/bedrijven waar collegeleden of het management een nevenfunctie hebben, vastgesteld of de gemeente inkooptransacties met deze organisaties/bedrijven is aangegaan. Hierbij zijn geen bijzonderheden geconstateerd.
pagina | 11
2. Opdracht, scope en uitkomsten Corruptie en omkopingsrisico’s
Continuïteit
Uw gemeente maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie
Als onderdeel van de vereisten voor de controleverklaring hebben wij ook de
vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel
continuïteitsveronderstelling
transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de transparantie over
gemeente Elburg een sluitende meerjarenbegroting heeft. Daarnaast geven
marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent
de financiële kengetallen inclusief het weerstandsrisico geen reden tot twijfel
zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed,
of de gemeente haar activiteiten in continuïteit kan voortzetten. De gemeente
constructie,
Elburg kent een robuuste financiële positie.
infrastructuur
et
cetera).
Hierdoor
hebben
wij
dit
als
getoetst.
Wij
hebben
vastgesteld
dat
de
aandachtspunt in onze controle meegenomen.
Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is om corruptie binnen uw gemeente te voorkomen. Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid.
De gemeente Elburg beschikt over vastgelegde procedures voor de samenwerking met derden en een intern inkoop- en aanbestedingsbeleid. Dit beleid is aangevuld met trainingen die gericht zijn op het bevorderen van de juiste mindset onder medewerkers.
pagina | 12
3
Financiële positie
pagina | 13
3. Financiële positie Verloop van het eigen vermogen van uw gemeente Het eigen vermogen, inclusief het gerealiseerde resultaat, bedraagt per 31 december 2024 volgens de jaarrekening € 70 miljoen. Grafiek ontwikkeling eigen vermogen (x € 1.000)
80.000 70.000
Analyse van het resultaat Het resultaat voor mutaties in de reserves laat een positief saldo zien. Dit saldo van baten en lasten bedraagt afgerond € 7 miljoen positief. In de gewijzigde begroting was rekening gehouden met een saldo van baten en lasten van € 4,1 miljoen. Het verschil wordt onder andere veroorzaakt door voordelen in het sociaal domein, doorgeschoven uitgaven naar 2025 (bijvoorbeeld in het kader van de uitvoering van het klimaatakkoord) en een hogere algemene uitkering vanuit de decembercirculaire. Ravijnjaar Vanaf 2026, het zogeheten ravijnjaar, dreigt een groot financieel tekort voor Nederlandse gemeenten. Het dwingt gemeenten tot moeilijke keuzes: vasthouden aan bestaande taken en voorzieningen of ingrijpende hervormingen doorvoeren.
60.000 50.000 40.000 30.000 20.000 10.000 0 2021 Algemene reserve
2022 2023 Bestemmingsreserve
2024
Gerealiseerd resultaat
Van de totale reserves is € 32 miljoen opgenomen als algemene reserve. Het saldo van deze algemene reserve is ten opzichte van voorgaand jaar gestegen met € 10 miljoen. Het gerealiseerde resultaat in 2024 bedraagt € 6,6 miljoen.
Op 19 december 2024 is de notitie structurele baten en lasten van de commissie BBV gepubliceerd. Nieuw hierin is de mogelijkheid om het surplus van de algemene reserve in te zetten als (structurele) bate in de begroting. Dit surplus is het deel dat niet nodig is voor het afdekken van risico’s (weerstandscapaciteit). Van dit vrij besteedbare deel (surplus) kan een gemeente met ingang van 1 januari 2024 jaarlijks maximaal 10% inzetten voor het dekken van structurele lasten met de voorwaarde dat de solvabiliteit groter of gelijk aan 20% is en blijft. De inzet van het surplus algemene reserve (= vrije reserve) wordt door dit gebruik als structurele bate bestempeld en is daarmee ook een uitzondering op de regel dat reservemutaties incidenteel zijn. Het weerstandsvermogen moet naar het oordeel van de toezichthouder voldoende zijn. Voor de boekjaren 2025-2028 is in de meerjarenbegroting van gemeente Elburg een negatief operationeel resultaat (saldo van baten en lasten) begroot van € 2 à 3 miljoen per jaar. Het verwachte negatieve resultaat zal worden opgevangen door onttrekkingen aan reserves conform de afspraken waarvoor deze reserves zijn ingesteld. De begrote resultaten in de meerjarenbegroting 2025-2028 laten daarmee een sluitende begroting zien.
Gezien het huidige onstuimige economische klimaat blijft het van belang de ontwikkeling van de financiële positie in de komende periode nauwgezet te blijven volgen.
14
4
Belangrijkste bevindingen
pagina | 15
4. Belangrijkste bevindingen Rechtmatigheidsverantwoording
De gemeente heeft er evenwel voor gekozen de rechtmatigheids-
Inleiding
verantwoording in de jaarrekening en de toelichting hierop in de paragraaf
Met het goedkeuren van een aanpassing van de Gemeentewet door de
bedrijfsvoering onderdeel te laten zijn van het jaarverslag. Dat is ook zo
Eerste Kamer op 27 september 2022 is de verplichting voor de accountant
vastgelegd in de gemeentelijke financiële verordening (ex artikel 212
om een oordeel te geven over rechtmatigheid uit de wet gehaald. Sinds
Gemeentewet) d.d. 18 december 2023. Op deze wijze heeft de gemeente
voorgaand jaar wordt een rechtmatigheidsverantwoording opgenomen in de
invulling gegeven aan de aanbeveling van het Rijk om de verantwoording op
jaarrekening. In deze rechtmatigheidsverantwoording legt het college zelf
te nemen zoals de wetgever had beoogd. Bovendien wordt zo invulling
verantwoording af over rechtmatigheid. Dit doet het college door zelf een
gegeven aan de lokale afspraken tussen het college en de gemeenteraad,
oordeel te geven of de totstandkoming van de lasten, de baten en de
zoals opgenomen in de aangepaste verordeningen. Tevens kunnen de
balansmutaties in overeenstemming is met de door de gemeenteraad
toezichthouder en het Rijk gebruik maken van de opgenomen
vastgestelde kaders. Deze kaders liggen vast in de begroting en
verantwoording.
de gemeentelijke verordeningen alsook in bepalingen in de relevante weten regelgeving.
De onrechtmatigheden blijven (zowel bruto als netto) onder de door u als
De gedelegeerde regelgeving die relevant is voor het opstellen van de
raad vastgestelde verantwoordingsgrens. Ons getrouwheidsoordeel over het
jaarrekening en voor de uitvoering van de accountantscontrole en
getrouwe beeld van de grootte en samenstelling van zowel de baten, lasten
oordeelsvorming in de controleverklaring is echter nog altijd niet aangepast.
als van de activa en passiva ziet ook toe op de getrouwheid van de
Het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en
rechtmatigheidsverantwoording en daarmee op de juistheid en volledigheid
het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) bevatten nog
van de in de rechtmatigheidsverantwoording vermelde
niet de verplichting tot het opnemen van de rechtmatigheidsverantwoording.
rechtmatigheidsfouten.
pagina | 16
4. Belangrijkste bevindingen Bij het verantwoorden over de baten, lasten en balansmutaties in de
Op grond van Kadernota rechtmatigheid wordt over de criteria die direct van
jaarrekening zijn negen rechtmatigheidscriteria van toepassing. Zes criteria
invloed zijn op de verslaggeving c.q. het getrouwe beeld van de jaarrekening
(kunnen) direct van invloed zijn op de posten in de balans en de staat van
niet gerapporteerd in de rechtmatigheidsverantwoording. In de
baten en lasten (zien toe op getrouwheidsaspecten inzake grootte en de
rechtmatigheidsverantwoording komen dus alleen de drie
samenstelling van zowel de baten en de lasten als van de activa en passiva)
rechtmatigheidscriteria tot uitdrukking die aanvullend zijn op de criteria die
en drie criteria zien uitsluitend toe op specifieke rechtmatigheidsaspecten
ook gelden voor getrouwheid, te weten: het begrotingscriterium, het
van de baten, lasten en balansmutaties en raken niet de grootte en
voorwaardencriterium en misbruik en oneigenlijk gebruik.
samenstelling. Het college is verantwoordelijk voor alle negen criteria; in de jaarrekening van het college worden deze afgedekt langs de volgende lijnen:
Begrotingscriterium De rechtmatigheidsverantwoording bevat belangrijke informatie voor het (politieke) verantwoordingsdebat van de gemeenteraad met het college. U stelt als raad met het vaststellen van de begroting de budgettaire kaders voor de uitgaven, investeringen en reservemutaties vast. Met het vaststellen van de geactualiseerde financiële verordening heeft u vastgelegd op welke wijze binnen uw gemeente om moet worden gegaan met begrotingsoverschrijdingen en welke begrotingsonrechtmatigheden als acceptabel worden beschouwd (dus wel onrechtmatig, maar acceptabel).
pagina | 17
4. Belangrijkste bevindingen In de Kadernota rechtmatigheid beveelt de commissie BBV daarnaast aan
Voorwaardencriterium
dat het college de afwijkingen op het begrotingscriterium nader toelicht in de
Het voorwaardencriterium ziet toe op voorwaarden die gelden voor de
paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag. Er is sprake van een
uitvoering van de financiële beheershandelingen. Deze voorwaarden komen
begrotingsonrechtmatigheid als het college bij de realisatie van doelen en
voort uit externe en interne regelgeving en hebben betrekking op aspecten
het realiseren van activiteiten de door de gemeenteraad vastgestelde
zoals:
budgetten voor wat betreft de lasten of investeringsbudgetten overschrijdt
normbedragen, bevoegdheden, bewijsstukken, recht, hoogte en duur voor
(1), toevoegingen en onttrekkingen aan de reserves doorvoert die niet door
zover deze relevant zijn voor de financiële rechtmatigheid. In het door u
de gemeenteraad zijn vastgesteld (2) en als bij onderschrijdingen van lasten
vastgestelde normenkader is een inventarisatie van de van toepassing zijnde
of investeringsbudgetten en/of lagere of hogere baten dan begroot de
wet- en regelgeving opgenomen. Het niet in acht nemen van de geldende
begroting niet tijdig met begrotingswijzigingen is aangepast (3).
voorwaarden
doelgroep,
bij
onrechtmatigheid
termijn,
grondslag,
administratieve
financiële
beheershandelingen
die
college
het
moet
bepalingen,
leidt
tot
een
toelichten
in
de
Wij hebben vastgesteld dat het college de overschrijdingen ten opzichte van
rechtmatigheidsverantwoording als de verantwoordingsgrens (op basis van
de geautoriseerde begroting (€ 582.000) en kredieten (€ 90.000) en niet tijdig
individuele en/of cumulatieve onrechtmatigheden) wordt overschreden.
gemelde overschrijding van baten (€ 46.000) juist en volledig heeft
Een belangrijk onderdeel van het voorwaardencriterium is de naleving van
verantwoord in de rechtmatigheidsverantwoording. Daarbij zijn de kaders,
de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Europese aanbestedingswetgeving
zoals die door de gemeenteraad zijn vastgesteld in de financiële verordening
is complexe materie en het blijkt in de praktijk moeilijk volledig te beheersen.
inzake acceptabele overschrijdingen juist toegepast.
De gemeente heeft dit ook onderkend en heeft derhalve een spendanalyse uitgevoerd.
pagina | 18
4. Belangrijkste bevindingen Uit de controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat voor één
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium (M&O)
gemeentelijke overeenkomst met betrekking tot de inhuur van een
Het college is verantwoordelijk voor het inrichten van effectieve maatregelen
medewerker met een inkoopwaarde van in totaal € 158.000 niet de juiste
ter voorkoming van misbruik en oneigenlijk gebruik van overheidsregels om
procedure is gevolgd. Wij hebben de gemeentelijke controlewerkzaamheden
overheidssubsidies en bijdragen te ontvangen dan wel een te laag bedrag
inhoudelijk beoordeeld en delen deze conclusie.
aan heffingen aan de overheid te betalen. Deze maatregelen hangen veelal
Er zijn tot slot ook voorwaarden waar geen mogelijk financieel gevolg aan is
samen met de interne beheersing ter borging van het voorwaardencriterium.
verbonden. Dan is er sprake van een formele rechtmatigheidsfout. Deze
Het college heeft een Nota voorkomen en bestrijden van misbruik en
situatie doet zich ook voor bij het niet naleven van de Kasgeldlimiet en
oneigenlijk gebruik vastgesteld. Het college heeft in de paragraaf
Renterisiconorm van de Wet financiering decentrale overheden (Wet fido).
bedrijfsvoering een uitspraak gedaan in hoeverre het M&O-beleid feitelijk
Maar ook bij bijvoorbeeld het niet naleven van de termijnen van de
wordt nageleefd en of de getroffen maatregelen effectief werken. Hieruit zijn
subsidieverordening. Volgens een stellige uitspraak van de Commissie BBV
geen zaken naar voren gekomen die gerapporteerd moeten worden.
betreffen
deze
afwijkingen
rechtmatigheidsfouten
in
de
het
voorwaardencriterium
paragraaf
bedrijfsvoering
formele worden
Gezien het feit dat de bevindingen inzake het begrotingscriterium en
gerapporteerd. Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, de
voorwaardencriterium (totaal € 876.000) niet boven de verantwoordings-
kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de
grens
gemeente zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook
rechtmatigheidsverantwoording dat de in de jaarrekening verantwoorde
toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de
baten en lasten alsmede
jaarrekening. Een toelichting in de paragraaf bedrijfsvoering is dus hiervoor
gekomen binnen de daarvoor gestelde grens.
niet noodzakelijk.
die
van
uitkomen
heeft
het
college
terecht
geconcludeerd
in
de
de balansmutaties rechtmatig tot stand zijn
pagina | 19
4. Belangrijkste bevindingen Grondexploitaties
Waardering inclusief specifieke projectrisico’s
Ten opzichte van 31 december 2023 is de boekwaarde van de post
De tussentijdse winstneming in 2024 heeft voornamelijk betrekking op de
grondexploitatie gewijzigd van € 3,9 miljoen naar € 3,5 miljoen. De wijziging
grondexploitatie Broeklanden fase 2 (€ 722.000). Hier hebben in 2024
van de boekwaarde gedurende 2024 is als volgt samen te vatten:
grondverkopen plaatsgevonden voor € 2,2 miljoen. De resterende verwachte opbrengsten in dit complex bedragen € 4,4 miljoen.
(x € 1.000)
2024
2023
Boekwaarde per 1 januari
3.867
4.938
Investeringen
1.232
223
Grondverkopen
-/- 2.325
-/- 1.401
naar € 1,2 miljoen. Dit verschil wordt met name veroorzaakt door hogere
Tussentijdse winstneming / afgesloten projecten
734
78
planschadekosten dan vooraf begroot. Aangezien het project nog in de
Mutatie verliesvoorziening
38
29
3.545
3.867
Verder is in 2024 Waterlanden II in exploitatie genomen. Bij het vaststellen van de grondexploitatie in april 2024 werd gerekend met een positieve eindwaarde van € 1,4 miljoen en bij de jaarrekening 2024 is dit bijgesteld
beginfase is, is er in de jaarrekening 2024 nog vrijwel geen tussentijdse winst genomen.
Boekwaarde per 31 december
De
belangrijkste
gehanteerde
parameters
(kostenstijging,
opbrengstenstijging en rekenrente) zijn toegelicht in de jaarrekening. Wij achten de toegepaste parameters realistisch. De gehanteerde parameters liggen in lijn met de landelijke prijsindexcijfers.
pagina | 20
4. Belangrijkste bevindingen Sociaal Domein
Jeugdwet
De gemeente Elburg voert diverse regelingen uit in het sociaal domein
De uitvoering van de jeugdwet heeft u in samenwerking met omliggende
waarbij taken veelal zijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben
gemeenten vanuit het Samenwerkingsverband Noord-Veluwe neergelegd bij
wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste onderdelen en door wie
de gemeente Ermelo, welke de uitvoering heeft gemandateerd aan de
deze werkzaamheden uitgevoerd worden:
Gemeenschappelijke
Onderdeel
Uitvoerder
Bepaling last boekjaar
Uitkeringen (Participatiewet)
Zelfstandig
Werkelijke lasten
Inclusief Groep
Vaste bijdrage op basis van de begroting
Jeugdwet
Meerinzicht
Afrekening op basis van werkelijke lasten
WMO
Zelfstandig
Werkelijke lasten
PGB’s
Sociale Verzekeringsbank
Afrekening op basis van werkelijke lasten
Regeling
Meerinzicht
(hierna
Meerinzicht).
Om
zekerheid te verkrijgen over de uitgaven ontvangt de gemeente Elburg een verantwoording met bijbehorende controleverklaring vanuit Meerinzicht. Op
Werkdeel (WSW)
basis van de ontvangen verantwoording vanuit Meerinzicht is geen sprake van (materiële) onzekerheden ten aanzien van de getrouwheid van de geleverde zorg Jeugd-Zin.
WMO De Gemeente Elburg voert de WMO zelfstandig uit. Voor het vaststellen van de
prestatielevering
maakt
de
gemeente
gebruik
van
productie-
verantwoordingen van zorgleveranciers. Van een aantal kleine zorgleveranciers is geen controleverklaring ontvangen. Hierdoor is voor deze lasten de prestatielevering niet vastgesteld en is sprake van een onzekerheid van € 487.000.
pagina | 21
4. Belangrijkste bevindingen PGB’s
Onderhoudsegalisatievoorzieningen
De Sociale Verzekeringsbank (hierna: SVB) heeft over 2024 een verklaring
In
met beperking bij de verantwoording PGB-stromen Jeugdwet en WMO
gebouwen, monumenten, dorpshuizen en zwembad vrijgevallen. De totale
ontvangen. Hierdoor is vanuit de SVB geen 100% zekerheid over de
omvang van deze voorzieningen per 1 januari 2024 bedroeg € 1,5 miljoen.
nauwkeurigheid en rechtmatigheid van de persoonsgebonden budgetten. De
Deze vrijval is verwerkt in het saldo van baten en lasten van 2024 en is
geconstateerde fouten/onzekerheden vanuit de SVB op basis van de
grotendeels toegevoegd aan de algemene bestemmingsreserve. Reden voor
zogenaamde projectiebrief voor gemeente Elburg blijven onder onze
de vrijval betreft het ontbreken van recente beheerplannen met betrekking tot
rapporteringstolerantie. Daarnaast blijft het de verantwoordelijkheid van de
deze onderhoudsvoorzieningen. Er zal een nieuw beheerplan worden
gemeente zelf om de prestatielevering ten aanzien van de PGB-bestedingen
opgesteld
vast te stellen. De gemeente heeft inmiddels een proces ingericht waarbij bij
onderhoudsegalisatievoorziening worden ingesteld.
herindicatiegesprekken
wordt meegenomen.
Wij merken op dat het totaal noodzakelijke onderhoud hoger is geraamd dan
Hiermee is echter nog niet de gehele populatie afgedekt. De gemeente heeft
het bedrag dat in de voorzieningen was opgenomen. Hiermee geeft het
voor boekjaar 2024 niet aanvullend op de herindicatiegesprekken onderzocht
vrijvallen van de voorzieningen ten gunste van eigen vermogen een wat
of de prestaties geleverd zijn. De daaruit resulterende onzekerheid ad €
vertekend beeld van de vermogenspositie. In de toekomst zullen hogere
438.000 wegen wij mee in ons getrouwheidsoordeel. De onzekerheid is
toevoegingen aan de voorziening noodzakelijk zijn. Hierbij is het niet
opgenomen in het overzicht van ongecorrigeerde verschillen onder bijlage B.
mogelijk om in één keer een bedrag vanuit de reserves aan de voorzieningen
ook
de prestatielevering
2024
zijn
in
de
2025
onderhoudsegalisatievoorzieningen voor
en
op
basis
hiervan
zal
ook
onderhoud
een
nieuwe
toe te voegen, maar de voorziening dient gevoed te worden vanuit de exploitatie met een vast jaarlijks bedrag.
pagina | 22
4. Belangrijkste bevindingen Jaarverslag
Verbonden partijen
In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties
Tijdens onze controle besteden wij specifieke aandacht aan de transacties
zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus
met verbonden partijen van gemeente Elburg. In het kader van onze controle
niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de
hebben wij vastgesteld dat:
accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de
• De (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn
jaarrekening, waaronder de staat van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2024 is opgenomen.
toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen; • Geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude;
Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen
• Geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd.
materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist.
Op de volgende pagina zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het
Deze
jaarverslag opgenomen:
werkzaamheden
hebben
niet
dezelfde
diepgang
als
onze
controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.
Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiële afwijkingen gesignaleerd.
pagina | 23
4. Belangrijkste bevindingen Element jaarverslag
Onze waarneming
Vereisten BBV
Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV.
Verenigbaar
Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening.
Paragrafen
Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau.
Informatiewaarde
De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.
Incidentele baten en lasten
De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan de eisen vanuit het BBV.
pagina | 24
4. Belangrijkste bevindingen SiSa Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke
De SiSa-bijlage dient door uw gemeente samen met een aantal andere
uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen
verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande
accountantscontrole 2024. De hierbij geconstateerde fouten en onzeker-
elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een
heden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te
voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten
worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per
aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage.
specifieke uitkering wordt overschreden: • € 12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is.
In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel
• 10% indien de omvangbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk
opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar
aan € 1.000.000 is.
het CBS.
• € 125.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is.
Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. Wel zijn er gedurende de controle bevindingen geconstateerd die zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.
pagina | 25
4. Belangrijkste bevindingen WNT-verantwoording
Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2024 niet strijdig zijn met
Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet
de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van
normering topinkomens (WNT) gecontroleerd. Op basis van deze wet zijn de
de WNT.
bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen
Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het
wettelijk gemaximeerd. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en
nagaan of topfunctionarissen van uw gemeente betrokken zijn bij andere
de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. De topfunctionarissen zijn
organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben die onder de WNT vallen)
in loondienst en er hebben zich gedurende 2024 geen wijzigingen
overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De
voorgedaan.
WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.
Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichting geldt eveneens
voor
bezoldiging
van
niet-topfunctionarissen
met
een
dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt.
pagina | 26
5
Interne beheersing
pagina | 27
5. Interne beheersing Algemeen
Het belangrijkste punt van aandacht betreft wat ons betreft het inkoopproces
Naar aanleiding van onze tussentijdse controle over 2024 hebben wij in
(aangaan van contracten), waar wij in 2024 beperkte wijzigingen zien in het
januari 2025 een management letter uitgebracht. Onze doelstelling van deze
proces. Hierdoor loopt de gemeente het risico dat niet de juiste
controle is om een beeld te krijgen of de interne beheersingsomgeving en de
inkoopprocedures worden gevolgd en als gevolg hiervan dat inkopen tegen
daarin opgenomen maatregelen van interne controle toereikend zijn in het
niet-zakelijke voorwaarden worden aangegaan of dat gunningsbeslissingen
kader van onze opdracht tot de controle van de jaarrekening van uw
onrechtmatig worden beïnvloed. Wij hebben het college aanbevolen om het
gemeente. Dit beeld is in belangrijke mate bepalend voor onze risico-
gebruik van een inkoopstartformulier in het proces af te dwingen zodat een
inschatting
inkoopadviseur tijdig betrokken is in het inkoopproces. Hiermee wordt het
en
hiermee
voor
de
omvang
en
diepgang
van
onze
werkzaamheden die wij bij de jaarrekeningcontrole moeten uitvoeren
risico op onjuiste inkoopprocedures beperkt.
teneinde de gewenste zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening géén materiële fouten bevat.
Geautomatiseerde gegevensverwerking Wij rapporteren onze bevindingen met betrekking tot de betrouwbaarheid en
De afgelopen jaren heeft de gemeente Elburg goede stappen gezet om de
continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking in dit verslag.
interne beheersing te versterken. Ook in 2024 zien wij concrete
Hierbij dient opgemerkt te worden dat de accountantscontrole van de
verbeteringen in enkele processen, mede naar aanleiding van onze adviezen
jaarrekening niet specifiek is gericht op de betrouwbaarheid en continuïteit
in voorgaande jaren, waarbij wij constateren dat de gemeente met meerdere
van de geautomatiseerde gegevensverwerking. De jaarrekeningcontrole
adviespunten aan de slag is gegaan. Uit de gesprekken die wij bij de interim-
heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de
controle hebben gehad, merken wij dat er bewustzijn is van het belang van
geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.
een goede interne beheersing.
pagina | 28
5. Interne beheersing Fraude en naleving wet- en regelgeving Het college is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. De Raad is verantwoordelijk voor het toezicht op het college in de uitvoering van deze taken. Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het management gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën. Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving.
Wij hebben als onderdeel van de jaarrekeningcontrole 2024 uw inschatting inzake frauderisico’s met betrekking tot uw organisatie besproken. Deze bespreking komt ook voort uit onze verplichte rapportage van de accountant over de uitkomsten van onze werkzaamheden met betrekking tot de ingeschatte frauderisico’s in de controleverklaring.
Fraude en naleving wet- en regelgeving Om bestuurders en toezichthouders houvast te bieden heeft het NBA in februari 2022 de brochure “Frauderisicobeheersing” uitgebracht. Wij adviseren u om kennis te nemen van de 11 aanbevelingen die hierin zijn gedaan. Onderzoek laat zien dat het grootste deel van de fraudegevallen door middel van een ‘tip’ aan het licht komt. Dit maakt het belang van een fraudemeldpunt en klokkenluidersregeling groot. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot de naleving van wet- en regelgeving. In hoofdstuk 2 hebben wij een nadere toelichting opgenomen over de verplichting om in onze controleverklaring te rapporteren over fraude.
pagina | 29
6
Overige onderwerpen
pagina | 30
6. Overige onderwerpen Bevestiging onafhankelijkheid
•
Wij zijn van mening dat wij onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de
Cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder de beoordeling of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten;
objectiviteit van onze oordeelsvorming niet is aangetast, in overeenstemming
•
In- en extern kwaliteitsonderzoek;
met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij
•
Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten;
assurance-opdrachten
•
Reviews door partners die niet betrokken zijn bij de opdracht ter
(ViO)
en
artikel
24a
van
de
Wet
toezicht
accountantsorganisaties (Wta).
waarborging van een deugdelijk / deskundig oordeel.
Hierbij bevestigen wij dat wij geen geschenk en/of een persoonlijke uiting
Schriftelijke bevestigingen
van gastvrijheid van uw gemeente hebben ontvangen met een waarde van
Wij hebben aan het management schriftelijke bevestigingen gevraagd in het
meer dan honderd euro.
kader van onze controle. Deze bevestigingen hebben betrekking op de verantwoordelijkheid van het management voor het opstellen van de
Kwaliteitsborging
jaarrekening, voor het volledig verantwoorden van transacties en voor het
Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om haar
aan ons verschaffen van alle relevante informatie.
onafhankelijkheid en die van haar medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: •
Wij hebben de schriftelijke bevestigingen van het management verkregen.
Jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners, professionals en ondersteunende stafdiensten;
pagina | 31
6. Overige onderwerpen Aanpassing BADO en BBV
grondslag voor de goedkeuringstolerantie van lasten inclusief toevoegingen aan de reserves naar lasten exclusief toevoegingen aan de reserves. De lat
Op 16 april jl. is de aanpassing van Besluit begroting en verantwoording (BBV)
komt daarmee voor uw organisatie dus hoger te liggen.
en het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (BADO) gepubliceerd in de Staatscourant. Daarmee komt er een einde aan de imperfecte wet- en
Voor de rechtmatigheidsverantwoording geldt dat deze met ingang van 2025
regelgeving, die ontstond met het aanpassen van de Gemeentewet. Met die
maximaal 2% van de lasten exclusief toevoegingen aan de reserves mag
aanpassing werd geen rechtmatigheidsoordeel meer van de accountant
bedragen, waar dat in 2023 en 2024 nog maximaal 3% van de lasten inclusief
gevraagd. Ter vervanging zou in de jaarrekening van de decentrale overheden
toevoegingen aan de reserves mocht zijn.
op grond van aangepaste wet- en regelgeving met ingang van 2023 een rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen. De gedelegeerde regel-
Om deze wijzigingen goed in de organisatie in te bedden zijn aanpassingen
geving die relevant is voor het opstellen van de jaarrekening en voor de
benodigd
uitvoering van de accountantscontrole 2024 en oordeelsvorming in de
controleprotocol en het interne controleplan.
van
de
financiële
verordening,
de
controleverordening,
het
controleverklaring (BADO en BBV) was hierop echter nog niet aangepast.
In de aanpassing van BADO is echter nog een belangrijke wijziging opgenomen: de maximale goedkeuringstolerantie van 1% voor fouten en 3% voor onzekerheden (dus samen 4%) wijzigt met ingang van boekjaar 2025 in een maximale goedkeuringstolerantie van 2% voor afwijkingen. Met afwijkingen worden zowel fouten als onzekerheden bedoeld. Daarnaast wijzigt ook de
pagina | 32
6. Overige onderwerpen Duurzaamheidsverslaggeving: last of must have?
Onlangs hebben wij een webinar gehouden voor de publieke sector.
De eisen rondom duurzaamheidsverslaggeving (Corporate Sustainability
Duurzaamheidsverslaggeving kwam hierin ook aan de orde. In dit webinar
Reporting Directive) voor bedrijven zijn de afgelopen jaren zeer actueel
spraken Michiel Ellens, business developer decentrale overheid van de BNG,
geworden. Hoewel op dit moment ter discussie staat welke bedrijven wanneer
en David Zijlmans, partner Business Advisory van Baker Tilly, over dit
verplicht moeten gaan rapporteren, is de ontwikkeling echt ingezet.
onderwerp. Bij een poll onder de deelnemers aan het webinar blijkt dat van de populatie van gemeenten, waterschappen en provincies, 40% een zelfstandig
Ongeacht de precieze kaders van de wettelijke verplichting onderkennen
programma duurzaamheid heeft opgenomen in de P&C documenten. In 26%
bedrijven dat rapporteren over hun prestaties rondom milieu (Environment),
van de aanwezige populatie wordt gebruik gemaakt van een paragraaf
mensen (Social) en governance (G) ook aanzienlijke voordelen kan opleveren,
duurzaamheid. De overige 34% heeft geen specifiek onderdeel in begroting en
zeker daar waar eindgebruikers of andere belanghebbenden hier grote waarde
jaarrekening opgenomen.
aan hechten. Voor de publieke sector gelden er nog zeker geen verplichtingen en de verwachting dat die er snel gaan komen is er ook niet. Tegelijkertijd
Michiel Ellens geeft aan dat de BNG, als belangrijke financier van de decentrale
vinden we het begrip ‘duurzaamheid’ terug in vrijwel elk coalitieakkoord,
overheid, te maken heeft met de verplichtingen vanuit de EU om zorg te dragen
programmabegroting of jaarstukken. Ook zaken als de Regionale Energie
voor sustainable finance/duurzame financiering. Dat betekent dat de bank ook
Strategie (RES), Brede Welvaart en de relatie tussen inwoners en publiek
inzicht moet hebben en inzicht moet verstrekken in haar jaarverslag of het geld
bestuur ontbreken niet, stuk voor stuk onderdelen van ESG. Het rapporteren
dat als financiering beschikbaar wordt gesteld ook bijdraagt aan de
ten aanzien van duurzaamheid is dus niet iets wat bij nul begint.
doelstellingen van het verdrag van Parijs (zoals halvering van de CO2-uitstoot in 2030 ten opzichte van 1990). Het zou zelfs zo kunnen zijn dat financiering van duurzame initiatieven goedkoper wordt en financiering van niet-duurzame initiatieven duurder wordt voor de decentrale overheid.
pagina | 33
6. Overige onderwerpen Kortom, op korte of iets langere termijn zal de BNG (en dit geldt ook voor
Zo is er een handreiking aangeboden aan de commissie BBV, de commissie
andere banken) inzicht willen krijgen in de duurzaamheidsprestaties van
BADO en het Ministerie van BZK. Wij hebben als Baker Tilly zelf een ESG
gemeenten, provincies, waterschappen en gemeenschappelijke regelingen.
Overheidskompas
ontwikkeld,
waarin
wij
onze
expertise
vanuit
de
rapporteringsverplichtingen voor het bedrijfsleven hebben ingezet om tot een overheidsvariant te komen. In dit ESG Overheidskompas komen ook de welbekende
3W-vragen
aan
de
orde:
•Wat willen we bereiken? •Wat gaan we daarvoor doen? •Wat mag het kosten? David Zijlmans gaat in op mogelijke instrumenten die kunnen worden ingezet
Zo sluit dit ESG Overheidskompas naadloos aan op de richtlijnen voor de
om de duurzaamheidsprestaties in kaart te brengen. Hij roept daarbij op om
programmabegroting en -verantwoording.
selectief te zijn, zeker in het begin. Start bij zaken die al meetbaar zijn en dus ook kunnen worden gerapporteerd. Maak ook gebruik van bronnen en data die
En dan wilt u natuurlijk nog het antwoord op de vraag: duurzaamheids-
al beschikbaar zijn. Wees daarbij alert dat een publieke organisatie enerzijds te
verslaggeving een last of een must have? – In onze overtuiging een must have
maken heeft met de prestaties van de eigen organisatie, maar anderzijds ook
voor de publieke sector. Daarbij uitdrukkelijk de kanttekening: stel alleen
de
gerichte
doelstellingen daar waar je ook significante invloed op kan uitoefenen, draag
beleidsvorming. Landelijk zijn er meerdere initiatieven rondom duurzaam-
dan ook zorg voor de juiste brondata en stuur op basis van de uitkomsten. Dan
heidsverslaggeving door de decentrale overheid.
is het een must have voor beleidsontwikkeling.
prestaties
van
het
eigen
areaal
kan
beïnvloeden
door
pagina | 34
7
Bijlagen
pagina | 35
Bijlage A: SiSa-bijlage Het is volgens de Nota verwachtingen accountantscontrole 2024 voorgeschreven dat wij de geconstateerde fouten en onzekerheden per regeling rapporteren door middel van onderstaande verplichte tabel. Deze tabel dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli 2025 elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Nummer
Specifieke uitkering
B2
Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021
C62
Regeling specifieke uitkering kwijtschelding gemeentelijke belastingen
C92
Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid
D8
Onderwijsachterstandenbeleid 2023-2026 (OAB)
D14
Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertraging en onderwijsvertragingen
D22
Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters
E3 E110B
Subsidieregeling sanering verkeerslawaai Tijdelijke regeling specifieke uitkering mobiliteitspakketten ten behoeve van woningbouw (SiSa tussen medeoverheden)
E44B
Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)
E84
Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023
Fout of onzekerheid
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
pagina | 36
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer E87B G2 G2
G3 G3 G3
G3
G3 G4
Specifieke uitkering
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Tijdelijke regeling stimuleren maatregelen tweede fase Deltaprogramma zoetwater (SiSa tussen medeoverheden) Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire gebundelde uitkering Participatiewet in jaar T gemeentedeel 2024 Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ in jaar T (exclusief BOB) gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T(exclusief BOB)_gemeentedeel 2024 BBZ vóór 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud BBZ en achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BOB in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024 BBZ vanaf 2020 - Gederfde baten die voorvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen kapitaalverstrekkingen BBZ in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024 Tozo 1_fundamentele rechtmatigheidseisen gemeentedeel 2024
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 37
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer
Specifieke uitkering
G4
Tozo 1_belangrijke rechtmatigheidseisen _gemeentedeel 2024
G4
Tozo 2 gemeentedeel 2024
G4
Tozo 3 gemeentedeel 2024
G4
Tozo 4 gemeentedeel 2024
G4
Tozo 5 gemeentedeel 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden levensonderhoud in jaar T gemeentedeel 2024 Kwijtschelding schulden Tozo in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire - gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden van achterstallige betalingen op kapitaalverstrekking in jaar T_gemeentedeel 2024
G4
G4
G10 G12
G12
Fout of onzekerheid
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
Wet inburgering gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Bijzondere bijstand in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T_ gemeentedeel 2024 Gederfde baten die voortvloeien uit kwijtschelden schulden Wet Inburgering van 13 september 2012 in het kader van de hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire in jaar T gemeentedeel 2024
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
pagina | 38
Bijlage A: SiSa-bijlage Nummer
Specifieke uitkering
G13
Besteding/baten onderwijsroute gemeentedeel 2024
G13
Bestedingen/baten overige voorzieningen_ gemeentedeel 2024
H4
Regeling specifieke uitkering stimulering sport
H12
Regeling specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken
H21 H30
Specifieke uitkering cliëntondersteuning Specifieke uitkering versterking voor sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023-2026
H35
Specifieke uitkering SPUK IZA-doelen 2023-2026
J32
Regeling specifieke uitkering ventilatie in scholen
J55 J94
Aanpak energiearmoede Regeling houdende regels verstrekking specifieke uitkering aan gemeenten verduurzaming [...] van eigenaars, woonverenigingen en wooncoöperaties
K28
Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat- en energiebeleid
M16
Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne
Fout of onzekerheid
Rechtmatigheidsoordeel specifieke uitkeringen (zoals blijkt uit de controleverklaring):
Goedkeurend
Strekking controleverklaring getrouwheid gehele jaarrekening:
Goedkeurend
Financiële omvang in euro’s
Toelichting fout/onzekerheid
pagina | 39
Bijlage B: Ongecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel met ongecorrigeerde controleverschillen is verstrekt aan het college en is als bijlage bij de Bevestiging bij de jaarrekening gevoegd. Wij hebben de ongecorrigeerde verschillen met het college besproken. Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd, echter wij kunnen instemmen met de overwegingen van het college om deze verschillen niet te corrigeren, aangezien deze bedragen niet materieel zijn voor het inzicht van de jaarrekening. De geconstateerde fouten en onzekerheden ten aanzien van getrouwheid zijn lager dan de door u vastgestelde controletolerantie van 1% respectievelijk 3% van de totale lasten. Fouten
Aard van de controleverschillen
Getrouwheid
Presentatieverschillen met per saldo een effect op het balanstotaal van € 336.000
0
Totaal ongecorrigeerde controleverschillen
0
Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening
n.v.t.
Totaal
Onzekerheden
Aard van de controleverschillen
0
Getrouwheid
Prestatielevering WMO
487.000
Prestatielevering PGB
438.000
Totaal onzekerheden
925.000
pagina | 40
Contact drs. E.H.J.D. (Edwin) Damman RA Partner Audit T +31 (0)6 13 74 45 08 e.damman@bakertilly.nl Postbus 508, 8000 AM ZWOLLE
Baker Tilly (Netherlands) B.V. trading as Baker Tilly is a member of the global network of Baker Tilly International Ltd., the members of which are separate and independent legal entities. Alle diensten worden verricht op basis van een overeenkomst van opdracht, gesloten met Baker Tilly (Netherlands) B.V., waarop van toepassing zijn de algemene voorwaarden, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel onder nr. 24425560. In deze voorwaarden is een beperking van aansprakelijkheid opgenomen.