Controleprotocol Gemeente Elburg 2023 (1) = vervangen

Controleprotocol gemeente Elburg 2023 1. Inleiding De raad van de gemeente Elburg heeft aan de accountant de opdracht verstrekt de accountantscontrole als bedoeld in artikel 213 Gemeentewet voor de gemeente Elburg uit te voeren. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de raad echter nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen op hoofdlijnen in dit controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening van het boekjaar 2023 en daarmede tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeester en wethouders van de gemeente Elburg. Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verder te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente. Mede vanwege de ontwikkelingen rondom de rechtmatigheidsverantwoording wordt jaarlijks het controleprotocol aan de raad voorgesteld om vast te laten stellen.

Met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording heeft dit controleprotocol ook als doel de te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording door het college en de rapporteringsgrens ten behoeve van het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden door het college in de bedrijfsvoering paragraaf vast te leggen. Daarnaast is in dit controleprotocol ook het normenkader opgenomen hetgeen van belang is voor de interne beoordeling van de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen en zal tevens door de accountant worden gehanteerd in zijn getrouwheidscontrole van de jaarrekening.

2. Wettelijk kader De Gemeentewet (GW), art. 213, schrijft voor dat de raad één of meer accountants aanwijst als bedoeld in art. 393 eerste lid Boek 2 Burgerlijk Wetboek voor de controle van de in art 197 GW bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de raad nadere aanwijzingen geven voor te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties.

3. Algemene uitgangspunten voor de controle (getrouwheid én rechtmatigheid) Zoals in artikel 213 van de Gemeentewet is voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 van de Gemeentewet bedoelde jaarrekening uitgevoerd door de raad benoemde accountant gericht zijn op het afgeven van een oordeel over: • De getrouwe weergave van de in de jaarrekening gepresenteerde baten en lasten en activa en passiva; • de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; • de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; • het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuur te stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet (Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten provincies en gemeenten (verder BBV)’; • de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening; • de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in art 58a van het Besluit BBV.

Bij de controle zullen de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuur worden gesteld op grond van artikel 213, zesde lid van de Gemeentewet (Besluit accountantscontrole decentrale overheden (verder BADO)) bepalend zijn voor de uit te voeren werkzaamheden. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het BADO dat de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijke regelingen, waaronder gemeentelijke verordeningen”.

4. Te hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties Goedkeuringstolerantie (accountant)

De accountant volgt de voorgeschreven toleranties conform de BADO-notitie. De accountant controleert niet ieder document of iedere financiële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheid wordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening en de rechtmatigheid van de verantwoorde baten en lasten en balansmutaties en financiële beheershandelingen met een belang groter dan de vastgestelde goedkeuringstolerantie (ook wel bekend als materialiteit). De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgestelde toleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. Informatie is materieel of heeft een materieel belang, als deze informatie invloed kan hebben op de besluitvorming van de gebruiker van die informatie. Materialiteit is direct gekoppeld aan de gebruikers en het doel van de verstrekte informatie. Gebruikers zijn bijvoorbeeld raadsleden. De accountant gebruikt de materialiteit voor: • Het is de basis voor de diepgang van door de accountant uit te voeren werkzaamheden. • Het is bepalend voor het oordeel van de accountant over de jaarrekening. Voor controlejaar 2023 worden de goedkeuringstoleranties vastgesteld, zoals opgenomen in onderstaande tabel. De raad houdt zich hiermee aan de minimumeisen zoals deze zijn opgenomen in het BADO.

Goedkeuringstoleranti e Fouten in de jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten)

Strekking controleverklaring: Goedkeurend Beperking ≤ 1%

>1%<3%

Oordeelonthoudin g -

≤ 3%

>3%<10%

≥ 10%

Afkeurend

-

≥ 3%

Op basis van de jaarrekening 2022 van de gemeente Elburg houden de genoemde percentages in dat een totaalbedrag aan fouten in de jaarrekening van circa € 750.000 en een totaal van onzekerheden van circa € 2.250.000 de goedkeurende strekking van de controleverklaring niet zullen aantasten.

Rapporteringstolerantie (accountant)

De rapporteringstolerantie is een bedrag dat gelijk is aan of lager is dan de bedragen voortvloeiend uit de goedkeuringstolerantie. Bij overschrijding van dit bedrag vindt rapportering door de accountant plaats in het verslag van bevindingen. Een lagere rapporteringstolerantie leidt in beginsel niet tot aanvullende controlewerkzaamheden, maar wel tot een uitgebreidere rapportage van bevindingen. De rapporteringstolerantie wordt gesteld op € 75.000. In overeenstemming met artikel 5 van het BADO gelden er in het kader van Single information Single audit (SiSa) afwijkende rapporteringstoleranties. De rapporteringstoleranties zijn afhankelijk van de financiële omvang van de specifieke uitkering en worden als volgt bepaald: • € 12.500 indien de lasten kleiner dan of gelijk aan € 125.000 zijn; • 10% indien de lasten groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 zijn; • € 125.000 indien de lasten groter dan € 1.000.000 zijn. Bij de uitvoering van de rechtmatigheidswerkzaamheden die betrekking hebben op de specifieke uitkeringen zal aansluiting worden gezocht bij bovenstaande.

5. Verantwoordings- en rapporteringsgrens rechtmatigheidsverantwoording Verantwoordingsgrens (college)

De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag waarboven het college de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente. De grens waarboven afwijkingen in de rechtmatigheidsverantwoording moeten worden opgenomen, wordt door de gemeenteraad bepaald en bedraagt maximaal 3% van de totale lasten. Voor fouten en onduidelijkheden geldt hetzelfde percentage. Voor de jaarrekening 2023 stelt de gemeenteraad de verantwoordingsgrens vast op 3%.

Rapporteringsgrens (college)

Het college licht de onrechtmatigheden toe in de paragraaf bedrijfsvoering van de jaarrekening als de geconstateerde onrechtmatigheden de rapporteringsgrens overschrijden. Deze rapporteringsgrens is gesteld op € 75.000. Hierbij vindt aansluiting plaats bij de rapporteringstolerantie die gesteld is voor de rapportering van de bevindingen door de accountant.

6. Rechtmatigheidsverantwoording In het kader van de rechtmatigheidscontrole worden 9 rechtmatigheidscriteria onderkend. De meeste hiervan gelden ook voor het getrouwheidsonderzoek. De volgende rechtmatigheidscriteria gelden specifiek voor de rechtmatigheidsverantwoording: het begrotingscriterium, het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium en het voorwaardencriterium. Nadere duiding van in het algemeen de rechtmatigheidsverantwoording en specifiek de genoemde criteria is opgenomen in de nota rechtmatigheidsverantwoording.

Normenkader

Het college biedt de raad jaarlijks uiterlijk op 31 december voorafgaand aan het jaar waarop de rechtmatigheidsverantwoording betrekking heeft ter vaststelling het normenkader rechtmatigheid aan. Het normenkader bestaat uit alle relevante (interne) wet- en regelgeving waaruit financiële beheershandelingen kunnen voortvloeien. Dit kader is van belang voor de interne beoordeling van de rechtmatigheid van de financiële beheershandelingen en zal tevens door de accountant worden gehanteerd in zijn getrouwheidscontrole van de jaarrekening. Als bijlage van dit controleprotocol is het normenkader 2023 opgenomen.

Toetsingskader

Het college verwerkt het normenkader in een toetsingskader ten behoeve van de interne beheersing. In het toetsingskader is per wet/regeling/verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de toetsing. Het toetsingskader is ingedeeld naar processen. Het college stelt het toetsingskader vast. Bijlage: • Normenkader 2023

Bijlage Normenkader 2023

0.1

0.2

Taakveld

Regelgeving intern

Datum Inwerking treding

Bestuur

Financiële verordening 2019

19-12-2022

Gedragscode integriteit B&W 2015

06-07-2015

Gedragscode integriteit raadsleden 2015

06-07-2015

Nota grondbeleid 2019-2022

18-10-2019

Organisatieverordening gemeenteraad 2020

01-07-2022

Verordening Commissie Bezwaarschriften gemeenten Elburg en Nunspeet

17-05-2019

Verordening op de rekenkamercommissie 2016

02-06-2016

Verordening rechtspositie raads- en commissieleden 2019

04-06-2019

Programmabegroting 2023-2026

01-01-2023

Bibob-beleid gemeente Elburg

15-04-2016

Algemene plaatselijke verordening

01-02-2021

Beleidsregel bestuurlijke boete Basisregistratie Personen

05-10-2016

Reglement Burgerlijke Stand

11-02-2020

Verordening leges 2023

01-01-2023

Burgerzaken

0.61

OZB-woningen

Verordening onroerendezaakbelastingen 2023

01-01-2023

0.64

Belastingen overig

Verordening reclamebelasting 2023

01-01-2023

Verordening precariobelasting 2023

01-01-2023

Algemene Plaatselijke Verordening

01-02-2021

Verordening Leges 2023

01-01-2023

Algemene Plaatselijke Verordening

01-02-2021

Algemene Verordening Ondergrondse Infrastructuren

11-12-2013

Verordening Leges 2023

01-01-2023

Nadere regels Parkeernormen en hoogte financiële voorwaarde

02-12-2014

Parkeerverordening binnenstad 1998

01-01-1998

Parkeerverordening haven 2005

02-11-2005

Wegsleepverordening

23-01-2016

1.2

2.1

2.2

Openbare orde en veiligheid

Verkeer en vervoer

Parkeren

2.3

Recreatieve havens

Verordening haven- en kadegelden 2023

01-01-2023

3.3

Bedrijvenloket en bedrijfsregelingen

Subsidieregeling Gewoon Gemak gemeente Elburg 2018

05-07-2018

Verordening marktgelden 2023

01-01-2022

Verordening Startersleningen 2021

01-02-2021

Verordening forensenbelasting 2023

01-01-2023

Verordening toeristenbelasting 2023

01-01-2023

Verordening watertoeristenbelasting 2023

01-01-2023

Verordening campergeld 2020

31-12-2019

Algemene Plaatselijke Verordening

01-02-2021

3.4

Economische promotie

4.2

Onderwijshuisvesting

Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs 2015

01-01-2015

4.3

Onderwijsbeleid en leerling zaken

Verordening bekostiging Leerlingenvervoer 2022

04-02-2022

5.1

Sportbeleid en activering

Subsidieregeling Sportverenigingen 2015

07-05-2015

5.3

5.5

6.1

6.3

6.5

6.71

6.72

Taakveld

Regelgeving intern

Datum Inwerking treding

Cultuurpresentatie, productie en -participatie

Algemene Subsidieverordening 2015

01-05-2015

Subsidieregeling Activiteiten verenigingen 2015

07-05-2015

Subsidieregeling Koningsdag en dodenherdenking 2015

07-05-2015

Subsidieregeling Lokale omroep 2015

07-05-2015

Subsidieregeling ondersteuning kader vrijwilligersorganisaties 2015

07-05-2015

Subsidieregeling Ontwikkelingssamenwerking 2015

07-05-2015

Subsidieregeling restitutie VOG 2017

24-10-2017

Subsidieregeling compensatie liggelden varende monumenten en waardevolle vaartuigen

01-05-2015

Subsidieregeling Historische kerkenpaden en keitjesstoepen 2015

01-05-2015

Subsidieregeling Onroerende en varende gemeentelijke monumenten 2015

01-05-2015

Algemene Subsidieverordening 2015

01-05-2015

Subsidieregeling voor onderhoud en draaiend houden van Korenmolen de Tijd 2020

31-12-2019

Subsidieregeling Innovatieve projecten sociaal domein 2017

28-02-2017

Subsidieregeling Maatschappelijke ondersteuning 2017

28-02-2017

Subsidieregeling Verbindende, innovatieve en experimentele activiteiten 2017

04-07-2017

Beleidsregels gemeentelijke taken uitvoering Wet Kinderopvang 2023

01-01-2023

Nadere regels kindregelingen kinderopvang gemeente Elburg 2022

01-06-2022

Verordening maatschappelijke ondersteuning gemeente Elburg 2018

04-06-2021

Besluit maatschappelijke ondersteuning gemeente Elburg 2023

01-01-2023

Algemene Subsidieverordening 2015

01-05-2015

Subsidieregeling Wijkontmoetingscentra gemeente Elburg

30-09-2019

Subsidieregeling Winterfonds MKB & Maatschappelijke Organisaties gemeente Elburg

15-02-2023

Beleidsregel terugvordering gemeente Elburg

19-07-2022

Verordening individuele inkomenstoeslag

01-01-2015

Cultureel erfgoed

Samenkracht en burgerparticipatie

Inkomensregelingen

Arbeidsparticipatie

Maatwerkdienstverlening 18+

Maatwerkdienstverlening 18-

Verordening verrekening bestuurlijke boete bij recidive

01-01-2015

Beleidsregel bijzondere bijstand gemeente Elburg

08-12-2021

Afstemmingsverordening Participatiewet, IOAW en IOAZ

01-01-2015

Re-integratieverordening Participatiewet gemeente Elburg 2021

01-02-2021

Besluit maatschappelijke ondersteuning gemeente Elburg 2023

01-01-2023

Verordening maatschappelijke ondersteuning 2018

04-06-2021

Beleidsregels maatschappelijke ondersteuning Wmo gemeente Elburg 2021

04-06-2021

Beleidsregels Persoonsgebonden budget Beschermd wonen gemeente Elburg

20-04-2021

Aanwijzings- en mandaatbesluit Toe- zichthouder Wet maatschappelijke ondersteuning van de gemeente Elburg 2022

18-01-2021

Nadere regels Jeugdhulp 2021

02-02-2021

Verordening jeugdhulp 2018

02-02-2021

7.2

Riolering

Verordening rioolheffing 2023

01-01-2023

7.3

Afval

Verordening afvalstoffenheffingen 2023

01-01-2023

Verordening reinigingsrechten 2023

01-01-2023

Taakveld

Regelgeving intern

Datum Inwerking treding

7.4

Milieubeheer

Nadere regeling Stimulering Klimaatregelen Noord Veluwe

01-07-2022

7.5

Begraafplaatsen en crematoria

Verordening lijkbezorgingsrechten 2023

01-01-2023

Verordening op het beheer en het gebruik van de gemeentelijke begraafplaatsen 2011

18-01-2012

Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in planschade 2012

10-10-2012

Verordening Leges 2023

01-01-2023

Verordening kwaliteit vergunningverlening, toezicht en handhaving omgevingsrecht

29-09-2016

Beleidsregels Planologische Afwijkingsmogelijkheden Gemeente Elburg

20-2-2018

Verordening Stimuleringslening verduurzaming maatschappelijk vastgoed gemeente Elburg

31-12-2020

8.1

Ruimtelijke ordening

Algemeen

Regelgeving intern

Datum Inwerking treding

Financiën

Financiële verordening gemeente Elburg 2019

19-12-2022

Treasury

Treasurystatuut 2014

01-09-2014

Verordening Startersleningen gemeente Elburg 2021

01-02-2021

Verordening Toekomst bestendig Wonen Lening 2021

12-02-2021

Verordening Toekomstbestendig Wonen Lening VvE’s gemeente Elburg

01-08-2023

0.1

Taakveld

Regelgeving Extern

Bestuur

Gemeentewet Wet ruimtelijke ordening (Wro) Besluit Accountantscontrole decentrale overheden (BADO) Algemene wet bestuursrecht (Awb) Rechtspositiebesluit decentrale politieke ambtsdragers Regeling rechtspositie decentrale politieke ambtsdragers Algemene pensioenwet politieke ambtsdragers (Appa)

0.2

Burgerzaken

Gemeentewet Wet basisregistratie personen (BRP) Boek 1 van het Burgerlijk Wetboek Algemene wet bestuursrecht (Awb) Besluit Burgerlijke stand Wet basisregistratie adressen en gebouwen (BAG)

0.4

Overhead

Ambtenarenwet 2017 Burgerlijk Wetboek (BW) Gemeentewet CAO Germeenten

0.61

OZB-woningen

Gemeentewet Wet waardering onroerendezaakbelastingen 2021 (WOZ)

0.64

Belastingen overig

Gemeentewet

1.2

Openbare orde en veiligheid

Gemeentewet Alcoholwet

2.1

Verkeer en vervoer

Gemeentewet Belemmeringenwet Privaatrecht

2.2

Parkeren

Gemeentewet

2.3

Recreatieve havens

Gemeentewet

3.3

Bedrijvenloket en bedrijfsregelingen

Gemeentewet

3.4

Economische promotie

Gemeentewet

4.2

Onderwijshuisvesting

Gemeentewet Wet op het primair onderwijs Wet op het voortgezet onderwijs Wet op de expertisecentra

4.3

Onderwijsbeleid en leerlingzaken

Gemeentewet Wet op het primair onderwijs Wet op de expertisecentra Wet op het voorgezet onderwijs Leerplichtwet Onderwijsachterstanden beleid (OAB)

5.1

Sportbeleid en activering

Sportakkoord

5.3

Cultuurpresentatie, -productie en -participatie

Gemeentewet Algemene Wet Bestuursrecht (Awb)

5.5

Taakveld

Regelgeving Extern

Cultureel erfgoed

Gemeentewet Wet algemene bepalingen omgevingswet Erfgoedwet

5.7

Openbaar groen en (openlucht) recreatie

Gemeentewet

6.1

Samenkracht en burgerparticipatie

Gemeentewet Participatiewet Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 (WMO) Jeugdwet Uitvoeringsregeling WMO 2015 Wet Inburgering Besluit inburgering 2021 Regeling inburgering 2021

6.3

Inkomensregelingen

Algemeen wet bestuursrecht (Awb) Participatiewet Wet Maatschappelijke Ondersteuning 2015(WMO) Jeugdwet Wet gemeentelijke schuldhulpverlening 2021 Bijstand voor zelfstandigen (BBZ 2004)

6.5

Arbeidsparticipatie

Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte werkloze werknemer (IOAW) Participatiewet Wet inkomensvoorziening oudere en gedeeltelijk arbeidsongeschikte gewezen zelfstandigen (IOAZ) Wet kinderopvang

6.71

Maatwerkdienstverlening 18+

Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 (WMO) Uitvoeringsregeling WMO 2015

6.72

Maatwerkdienstverlening 18-

Jeugdwet Regeling jeugdwet Wet maatschappelijke ondersteuning 2015 (WMO)

7.2

Riolering

Gemeentewet

7.3

Afval

Wet milieubeheer Gemeentewet

7.4

Milieubeheer

Gemeentewet Wet milieubeheer

7.5

Begraafplaatsen en crematoria

Gemeentewet Wet op de lijkbezorging

8.1

Ruimtelijke ordening

Wet ruimtelijke ordening (Wro) Besluit ruimtelijke ordening (Bro) Wet algemene bepalingen omgevingswet (WABO) Besluit Omgevingsrecht (BOR) Gemeentewet Bouwbesluit Notitie commissie BBV over grondbeleid in begroting en jaarverslag

Algemeen

Regelgeving Extern

Algemeen

Europese regels voor staatssteun

Financiën

Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV) Gemeentewet Wet op de omzetbelasting Wet op de BTW Compensatiefonds (BCF) Wet op de Vennootschapsbelasting

Treasury

Wet financiering decentrale overheden (FIDO) Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden Uitvoeringsregeling financiering decentrale overheden Regeling schatkistbankieren decentrale overheden Besluit Leningsvoorwaarden lagere overheid

Inkoop en aanbestedingen

Aanbestedingswet 2012 EU-aanbestedingsregels en richtlijnen

Personeel en salarisadministratie

Ambtenarenwet Wet op de loonbelasting Sociale verzekeringswetten Pensioenwet CAO Gemeenten Werkkostenregeling (WKR) Wet normering topinkomens (WNT)

Huren

Burgerlijk Wetboek Boek 7 Titel 4 Huur