Accountantsverslag 2021 Gemeente Elburg concept 04-07-2022.pdf

Concept Accountantsverslag Gemeente Elburg Boekjaar 2021

1

Aan de Gemeenteraad van de gemeente Elburg Postbus 70 8080 AB ELBURG Zwolle, 4 juli 2022

Geachte leden van de Gemeenteraad, Hierbij bieden wij u ons accountantsverslag aan dat is opgesteld in het kader van de opdracht om de jaarrekening 2021 van de gemeente Elburg te controleren. Dit accountantsverslag bevat bevindingen en conclusies die naar aanleiding van onze werkzaamheden uit hoofde van de jaarrekeningcontrole 2021 naar voren zijn gekomen. De bevindingen in dit verslag zijn besproken met de portefeuillehouder financiën en een afvaardiging van de ambtelijke organisatie.

Op moment van schrijven van het accountantsverslag zijn onze werkzaamheden voor de jaarrekening nog niet gereed. De werkzaamheden die wij nog niet hebben kunnen afronden betreffen onder andere: - Begrotingsrechtmatigheid - Reservemutaties - Detailcontrole subsidies - Leges omgevingsvergunningen en begraafrechten - Doorbelasting vervoerskosten - Incidentele baten en lasten

Bij het uitvoeren van onze werkzaamheden zijn op diverse gebieden vertragingen ontstaan, mede doordat de gemeente op administratief vlak niet in control is. Dit wordt voornamelijk veroorzaakt door de vele personeelswisselingen, gebrek aan kennis met betrekking tot de financiële verslaggeving en een basishygiëne van de financiële administratie die niet op orde is. Dit heeft tot een moeizaam proces geleid, dat wij wel in goede samenwerking met de gemeente hebben doorlopen. Wij danken de medewerkers voor de samenwerking bij het verrichten van onze controlewerkzaamheden en de totstandkoming van ons accountantsverslag. Wij vertrouwen erop u hiermee voldoende te hebben geïnformeerd en lichten de inhoud van deze rapportage graag nader aan u toe. Met vriendelijke groet, Baker Tilly (Netherlands) N.V.

E.H.J.D. Damman Partner

2

Inhoudsopgave

1.

Bestuurlijke samenvatting

4

2.

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

8

3.

Financiële positie

19

4.

Bevindingen interne beheersing

23

5.

Overige onderwerpen

26

Bijlagen

30

3

Bestuurlijke samenvatting

1. Bestuurlijke samenvatting Financiële kengetallen en signaleringwaarden

5

1. Bestuurlijke samenvatting Wij zijn voornemens bij de jaarrekening 2021 een … verklaring te verstrekken voor zowel getrouwheid als rechtmatigheid.

Wij hebben nog niet kunnen vaststellen dat het jaarverslag cf. NV COS 720 verenigbaar is met de jaarrekening en voldoet aan de laatste actuele voorschriften.

Op basis van de definitieve jaarrekening zullen wij beoordelen of de jaarrekening in overeenstemming is met het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten.

Covid-19: De gemeente heeft net als vorig jaar in de jaarrekening 2021 de ontwikkelingen als gevolg van Covid-19 toegelicht in een afzonderlijke paragraaf. Uit de door ons aanvullend uitgevoerde controlewerkzaamheden zijn geen bevindingen geconstateerd. De belangrijkste werkzaamheden hebben toegezien op de verantwoording inzake de Tozo-regelingen.

Op moment van schrijven zijn onze werkzaamheden nog niet afgerond. Uit de werkzaamheden tot op heden komen fouten en onzekerheden op het gebied van getrouwheid. Een overzicht van de fouten en onzekerheden is opgenomen in bijlage A en B.

Wij hebben ten aanzien van de financiële rechtmatigheidscontrole bevindingen die wij, op basis van de rapporteringstolerantie, aan u zouden moeten rapporteren. Uit onze werkzaamheden voor de Europese aanbestedingen komen voor € 295.528 aan rechtmatigheidsfouten. Uit de nog openstaande werkzaamheden kunnen nog rechtmatigheidsfouten naar voren komen.

6

1. Bestuurlijke samenvatting De begrotingsoverschrijdingen hebben wij nog niet kunnen controleren. Hierdoor kunnen wij hierover nog geen oordeel geven.

Inzake de kosten Wmo nieuwe taken steunt de gemeente (deels) op productieverantwoordingen van zorgaanbieders die zijn voorzien van een controleverklaring. Op basis van de uitgevoerde werkzaamheden en de ontvangen controleverklaringen resteert inzake de kosten WMO een onzekerheid van € 57.758.

Het boekjaar 2021 sluit met een financieel resultaat van € x,x miljoen (voor/nadelig). De totale vermogenspositie van de gemeente XXX bedraagt € x,x miljoen (2020: € x,x miljoen) met een solvabiliteitsratio van xx% (2020: xx%). De vermogenspositie is dan ook ……. te noemen. Het college concludeert in de paragraaf weerstandvermogen en risicobeheersing dat de weerstandscapaciteit met x,x (on)toereikend is.

Wij hebben geen controleverschillen (fouten en/of onzekerheden) in de verantwoorde informatie in de SiSa-bijlage geconstateerd. Wel merken we op dat ten opzichte van voorgaand jaar het aantal te verantwoorden regelingen fors toe is genomen. Dit heeft een extra inspanning van zowel de organisatie als van ons gevraagd.

Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 in overeenstemming is met de Wet normering topinkomens (WNT) en dat de jaarrekening 2021 van de gemeente Elburg voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT.

7

Uitkomsten jaarrekeningcontrole

Opdracht, scope en uitkomsten Reikwijdte van de controle De jaarstukken van uw gemeente bestaan uit: - het jaarverslag (programmaverantwoording + paragrafen); - de jaarrekening; - bijlagen. Met de opdrachtbevestiging van d.d. 29 september 2021 heeft u ons opdracht gegeven tot het controleren van de jaarrekening 2021. De reikwijdte van onze controle staat omschreven in deze opdrachtbevestiging. Er is gedurende het verloop van de controle geen sprake geweest van een beperking in de reikwijdte van onze controle.

Overzicht toleranties De materialiteit bij de uitvoering van onze controle is € 575.000. Deze materialiteit sluit aan op het door de gemeenteraad vastgestelde controleprotocol.

Grondslag

Bedrag

1% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 575.000

Goedkeuringstolerantie onzekerheden 3% lasten inclusief toevoegingen reserves

€ 1.725.000

Goedkeuringstolerantie fouten

Rapporteringstolerantie

5% van de goedkeuringstolerantie

€ 28.750

Kernpunten en significante risico’s in de controle Wij hebben voldoende en geschikte controle-informatie verkregen, onder andere met betrekking tot de volgende kernpunten van de controle: ▪ schattingen en toelichtingen in de jaarrekening; ▪ nauwkeurigheid van de voorzieningen; ▪ waardering van de grondexploitaties; ▪ rechtmatigheid van de Europese aanbestedingen; ▪ WNT-verantwoording; ▪ onrechtmatige en/of onnauwkeurige betalingen inkopen. Verslaggevingsrichtlijnen Wij hebben de aanvaardbaarheid van de gehanteerde waarderingsgrondslagen, de consistente toepassing daarvan alsmede de duidelijkheid en volledigheid van de jaarverslaggeving beoordeeld. Uw gemeente heeft gedurende 2021 geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen. Wij concluderen dat de gehanteerde waarderingsgrondslagen aanvaardbaar zijn en dat de toepassing daarvan, samen met de in de jaarrekening opgenomen toelichtingen, een getrouw beeld geeft van de financiële positie van de gemeente. Managementinzicht en schattingen Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen beoordeeld op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd.

Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel. Proces jaarrekeningcontrole Het proces van de jaarrekeningcontrole is stroef verlopen. Dit is mede veroorzaakt doordat de gemeente door de vele personeelswisselingen niet in control is Hierdoor is er op vele gebieden kennis verloren gegaan bij de gemeente en waren onderbouwingen van de verschillende balansposten onvoldoende aanwezig. Daarnaast hebben wij vanuit onze werkzaamheden diverse correcties geconstateerd die voor een deel hun oorsprong kennen uit voorgaande jaren.

9

Waardering van de grondexploitaties Grondexploitatie Uw gemeente kent een in omvang beperkte balanspost met betrekking tot onderhanden projecten, dit betreft de voorraden (grondexploitatie). Door de invloed van de parameters (zoals kostenstijgingen, fasering, ontwikkeling verkoopprijzen, rente-effecten) die bepalend zijn voor de in de toekomst te realiseren opbrengsten en daarmee de waardering, hebben wij bij onze controle de grondexploitaties diepgaand gecontroleerd. Om te schatten wat de waarde van een complex is, is een aantal risico’s c.q. schattingen van belang. De schattingsfactoren in de waardering van de grondexploitaties zijn in essentie terug te brengen tot vijf P’s: ▪ Planning: is de tijdsplanning van de projecten afgestemd op de (on)mogelijkheden in de markt? ▪ Programmering: Is er een kritische analyse van de ‘mix’ van woningen (huur, koop, vrije kavel appartementen, etc.) in de projecten in relatie tot de huidige marktvraag in de gemeente? ▪ Prijs: Is afgewogen en adequaat onderbouwd welke prijzen kunnen worden gevraagd? ▪ Parameters. Welke ontwikkeling van rente, kostenstijgingen en opbrengstenstijgingen verwacht de gemeente in de komende jaren? ▪ Plankosten: Wat zijn de kosten die gemeente moet maken om een complex te kunnen ontwikkelen? Het college heeft op grond van de keuzes van de raad de grondexploitatie geactualiseerd en de calculaties opnieuw berekend.

Het college heeft beoordeeld of het onderhanden werk in de jaarrekening op een juiste wijze is gewaardeerd en of er mogelijk een verliesvoorziening moet worden getroffen of er tussentijds winst moet worden genomen.

Gehanteerde parameters De waardering van uw grondexploitaties is voor een groot deel afhankelijk van de gemaakte schattingen. Om inzicht te krijgen in de financiële risico’s stelt de gemeente exploitatieoverzichten op waarin schattingen zijn opgenomen. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag. Wij hebben de door gemeente Elburg gehanteerde uitgangspunten en parameters getoetst. De belangrijkste uitkomsten hiervan kunnen als volgt worden samengevat: Kostenstijging De gehanteerde parameter voor de kostenstijging is 3% en ligt in lijn met de landelijke prijsindexcijfers. Op basis van de momenteel beschikbare informatie achten wij deze parameter evenwichtig. Gezien de prijsontwikkelingen in de markt is het van belang de ontwikkelingen hierin goed te monitoren.

Opbrengstenstijging Het college rekent met de volgende opbrengstenstijging(en): 1% voor woningbouw en 0% voor bedrijventerreinen. Op basis van de momenteel beschikbare informatie achten wij deze parameter voorzichtig, met name voor de woningbouw. Voor woningbouw worden er voornamelijk nog opbrengsten verwacht bij het complex Kopse Waard (Haven). Voor dit complex zijn nog geen verkopen gerealiseerd, waardoor er geen tussentijdse winst wordt genomen in 2021. De impact van de voorzichtige opbrengstenstijging op de jaarrekening is daarmee beperkt. Gezien de ontwikkelingen in de markt achten wij het van belang dit goed te blijven volgen. Tussentijdse winst Broeklanden II De nog te maken kosten bestaan voornamelijk uit kosten bouw- en woonrijpmaken. In de concept jaarrekening had de gemeente hiervoor gerekend met een geïndexeerde interne raming uit 2020 van € 3,6 miljoen. In 2021 heeft een aanbesteding plaatsgevonden en zijn de kosten bouw- en woonrijpmaken onder opdracht. Wij hebben de gemeente gevraagd om een inschatting van de nog te maken kosten aan de hand van deze opdracht, waaruit blijkt dat de verwachting is dat de nog te maken kosten € 2,1 miljoen bedragen. De verwachte eindwaarde van het complex bedraagt daarmee € 6 miljoen (voor correctie bedroeg deze € 4,7 miljoen).

Het effect op de te nemen tussentijdse winst in 2021 bedraagt € 102 duizend, wat door de gemeente in de jaarrekening is gecorrigeerd. 10

Sociaal domein Algemeen De gemeente Elburg voert diverse regelingen uit in het sociaal domein waarbij taken veelal zijn ondergebracht bij derde partijen. Hieronder hebben wij een overzicht opgenomen van de belangrijkste onderdelen en door wie deze werkzaamheden uitgevoerd worden: Onderdeel

Uitvoerder

Wijze van uitbesteding

Bepaling last boekjaar

Uitkeringen (Participatiewet)

Zelfstandig

n.v.t.

Werkelijke lasten

Werkdeel (WSW)

Inclusief groep

Delegatie

Vaste bijdrage op basis van de begroting

Jeugdwet

Meerinzicht

Mandatering

Afrekening op basis van werkelijke lasten

WMO

Zelfstandig

n.v.t.

Werkelijke lasten

PGB’s

Sociale verzekeringsbank

Mandatering

Afrekening op basis van werkelijke lasten

Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers Het kabinet heeft de Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (hierna: Tozo) in 2021 verlengd om ondernemers te ondersteunen tijdens de coronacrisis. Op basis van de Tozo kunnen zelfstandigen een beroep doen op twee soorten voorzieningen: een aanvullende uitkering voor levensonderhoud en een lening voor bedrijfskapitaal. Uw gemeente heeft in 2021 € 467.361 verstrekt in het kader van de Tozo. Er zijn in 2021 101 aanvragen behandeld. Belangrijke voorwaarde in de uitvoering van de Tozo is het hebben van beleid aangaande Misbruik en Oneigenlijk gebruik (M&O-beleid). Om te waarborgen dat er geen misbruik wordt gemaakt van de faciliteiten heeft uw gemeente, overeenkomstig aan de gestelde eisen, dit specifieke M&O-beleid geformuleerd voor de Tozo. Wij hebben de opzet, bestaan en werking van dit beleid gecontroleerd. Met dit beleid, dat onder meer bestaat uit een controleplan wordt, naast controles op het aanvraagproces, achteraf vastgesteld dat er geen misbruik is gemaakt. Het belangrijkste onderdeel van dit controleplan is welke signalen van het Inlichtingenbureau worden onderzocht, met welke diepgang deze signalen worden onderzocht en binnen welke periode deze signalen worden onderzocht. Waar geconstateerd wordt dat de aanvrager geen of een lager recht op vergoeding had volgen terugvorderingen.

De wetgever heeft toegestaan om de geplande controles op signalen van misbruik of oneigenlijk gebruik gedurende 2021 konden worden opgepakt en de consequenties hiervan in de administratie van 2021 te verwerken. Wij dienen nog te beoordelen in hoeverre de gemeente Elburg de signalen heeft opgepakt.

11

Sociaal domein Jeugdwet/WMO De uitvoering van deze taken vindt plaats binnen de gemeente in regionale samenwerking. Hiervoor zijn zorgleveranciers gecontracteerd, die in opdracht van de gemeente zorg leveren aan cliënten. De verantwoording van de daaruit voortkomende lasten vindt plaats in de jaarrekening van de gemeente, waardoor ook de eindverantwoordelijkheid voor de controle van de prestatielevering uiteindelijk bij de gemeente berust. Met de (grote) zorgaanbieders in de WMO is daarom afgesproken dat zij op basis van het IZA controleprotocol een controleverklaring verstrekken over de juistheid en volledigheid van de geleverde en gedeclareerde zorg in natura (hierna: ZIN) in het boekjaar. Deze (goedkeurende) controleverklaringen heeft de gemeente nodig om zekerheid te krijgen dat alle gefactureerde zorg conform indicatie is geleverd en gefactureerd, voor de juiste prijs is gefactureerd en aan een inwoner van de gemeente is verstrekt. Ondanks de tijdige uitvraag van de controleverklaringen heeft uw gemeente niet van alle zorgaanbieders een controleverklaring ontvangen. Er worden geen controleverklaringen ontvangen van aanbieders met minder dan € 125.000 omzet. Het voorgaande zorgt voor onzekerheden op het gebied van de juistheid en volledigheid (getrouwheid en rechtmatigheid) van de kosten inzake de levering van de ZIN - WMO van € 57.758.

Deze onzekerheid wegen wij mee in ons oordeel bij de jaarrekening van de gemeente. De uitvoering van jeugdwet heeft uw gemeente ondergebracht bij Uitvoeringsorganisatie Meerinzicht. Door Meerinzicht wordt aan uw gemeente gerapporteerd in een verantwoording met een bijbehorende controleverklaring. Uit de werkzaamheden met betrekking tot de jeugd komen geen onzekerheden en fouten.

Eigen bijdrage WMO Een aanvrager van een voorziening, hulp in de huishouding, zorg in natura of een financiële tegemoetkoming (persoonsgebonden budget) is op grond van de WMO een eigen bijdrage verschuldigd. De wetgever heeft bepaald dat de berekening, oplegging en incasso van deze eigen bijdrage wordt uitgevoerd door het CAK. De informatie van het CAK (om privacy redenen beperkt) is ontoereikend om als gemeente de juistheid op persoonsniveau en volledigheid van de eigen bijdragen als geheel te kunnen vaststellen. Door de systematiek te kiezen van het vaststellen van de eigen bijdragen door het CAK, heeft de wetgever in feite bepaald, dat de verantwoordelijkheid voor de juistheid en volledigheid van de eigen bijdragen op grond van de WMO geen gemeentelijke verantwoordelijkheid is. Dit betekent dat door de gemeenten geen zekerheden omtrent omvang en hoogte van de eigen bijdragen kunnen worden verkregen. De gemeente Elburg heeft deze onzekerheid nog niet toegelicht in de jaarrekening. Dit dient aangepast te worden. PGB’s De Sociale Verzekeringsbank (hierna: SVB) heeft over 2021 een verklaring met beperking bij de verantwoording PGB-stromen Jeugdwet en WMO ontvangen. Hierdoor is vanuit de SVB geen 100% zekerheid over de nauwkeurigheid en rechtmatigheid van de persoonsgebonden budgetten.

De impact van de geconstateerde fouten/onzekerheden vanuit de SVB bedragen op basis van de zogenaamde projectiebrief voor gemeente Elburg € 29.771. Daarnaast blijft het de verantwoordelijkheid van de gemeente zelf om de prestatielevering ten aanzien van de PGB-bestedingen vast te stellen. Derhalve heeft de gemeente Elburg aanvullend onderzocht of de kosten nauwkeurig en rechtmatig verantwoord zijn. Uit onze beoordeling van dit onderzoek concluderen we dat de kosten PGB getrouw en rechtmatig verantwoord zijn in de jaarrekening 2021.

12

Financiële administratie Niet in control Zoals reeds opgemerkt is de gemeente Elburg niet in control. Dit heeft onder meer geleid tot een stroef controleproces, maar ook tot diverse correcties in de jaarrekening. De belangrijkste oorzaak van het niet in control zijn de vele personeelswisselingen, waardoor kennis en knowhow verloren is gegaan en een algemeen gebrek aan kennis met betrekking tot de financiële verslaggeving. Dit heeft gezamenlijk geleid tot veel correcties in de jaarrekening. Hygiëne financiële administratie Uit onze werkzaamheden is naar gekomen dat de basishygiëne in de financiële administratie onvoldoende is. Dit heeft er onder meer toe geleid dat de subadministraties niet aansloten op de financiële administratie, maar ook dat diverse balansposten in de jaarrekening niet aansloten op de onderliggende specificaties. Doordat de subadministraties niet aansluiten op de financiële administratie hebben wij de volgende fouten meegenomen in onze evaluatie (-/- is te hoog verantwoord): ▪ Omgevingsvergunningen -/- € 47.953 ▪ Begraafrechten -/- € 50.578 ▪ Afvalstoffenheffing € 2.810 ▪ Toeristenbelasting € 123.011 ▪ Onroerend zaak belastingen € 69.808 ▪ Havengelden -/- € 116.653 ▪ Rioolheffing € 20.159 ▪ Marktgelden € 7.439 ▪ Reinigingsrechten € 8.320 ▪ Forensenbelasting € 2.314 ▪ Precario -/- € 38.250

Fouten beginbalans Uit onze werkzaamheden zijn diverse correcties naar voren gekomen die voortkomen uit oude jaren. Deze correcties zitten dicht tegen de materialiteitsgrenzen aan, maar hebben niet tot gevolg dat deze materiële invloed hebben op de jaarrekening van voorgaand jaar. De fouten beginbalans zien daarbij toe op de volgende onderwerpen: ▪ Tussentijdse winstneming grondexploitaties € 256.823 ▪ Te hoge vordering BTW compensatiefonds -/- € 251.705 ▪ Te lage waardering SVN-leningen € 208.000 ▪ Te hoge schuld BBZ Bedrijfskapitaal € 284.081 ▪ Verschil liquide middelen -/- € 12.141 ▪ Onjuiste afgrenzing opbrengst verpakkingsafval € 75.968 ▪ Project De Dijkjes onterecht geactiveerd -/- € 96.000 Reservemutaties In het Overzicht van baten en lasten dienen de reservemutaties afzonderlijk gepresenteerd te worden, zodat het ‘saldo van baten en lasten’ de werkelijke baten en lasten (exclusief reservemutaties) laat zien. Wij hebben geconstateerd dat de gemeente Elburg een aantal onttrekkingen aan reserves heeft verantwoord als reguliere baten in de programma’s, waardoor het saldo van baten en lasten geen getrouw beeld geeft. In de concept jaarrekening sluit het totaal aan reservemutaties hierdoor niet aan op de reservemutaties in de balans. Het verschil van € 1,3 miljoen hebben wij als controleverschil opgenomen in bijlage A.

Het effect is daarbij dat de opbrengsten belastingen en leges € 19.573 te hoog zijn verantwoord.

13

Bevindingen jaarrekeningcontrole Onderhoudsegalisatievoorzieningen Door de gemeente Elburg is in december 2021 een actualisatie beheerplan onderhoud gemeentelijke gebouwen voor de periode 2021-2024 door de raad vastgesteld. Onderdeel van de actualisatie is het verrichten van eenmalige stortingen in de voorziening. Op basis van de wet- en regelgeving zien de onderhoudsvoorzieningen toe op het egaliseren van toekomstige uitgaven, waarbij eenmalige stortingen niet zijn toegestaan. Om te zorgen dat een voorziening in de toekomst niet negatief wordt, dient de jaarlijkse dotatie aan de voorziening verhoogd te worden. Als gevolg hiervan is de voorziening onderhoud monumenten eind 2021 € 163.000 te hoog verantwoord. Hiervoor hebben wij een correctievoorstel opgenomen.

SVN-leningen De gemeente Elburg heeft via het Stimuleringsfonds Volkshuisvesting Nederland (SVN) leningen verstrekt (o.a. startersleningen en duurzaamheidsleningen). Transacties die plaatsvinden met betrekking tot de leningen (aflossingen, renteopbrengsten, beheerskosten) worden verwerkt op rekening-couranten met het SVN. Uit onze werkzaamheden ten aanzien van de SVN-leningen komt naar voren dat de afgelopen jaren de ontvangen renteopbrengsten en de betaalde beheerskosten niet zijn verantwoord in het overzicht van baten en lasten. Dit leidt tot een correctie van € 208.000, welke wij als correctievoorstel hebben meegenomen. Wij adviseren u om periodiek aansluiting te maken met de opgave SVN-leningen en de rente-opbrengsten en de beheerskosten separaat te verantwoorden in het overzicht van baten en lasten.

Eind 2021 is er in de concept jaarrekening een onderhoudsvoorziening Haven opgenomen. Onder deze voorziening ligt echter geen actueel beheersplan. Op basis van het BBV is het zonder actueel beheersplan niet toegestaan om een voorziening te vormen. Als gevolg hiervan dient de voorziening van € 203.693 vrij te vallen. Dit is reeds door de gemeente verwerkt in de jaarrekening. Onderdeel van de geactualiseerde beheersplannen is de planning van het uit te voeren onderhoud. Op basis van de planning zien wij in het boekjaar 2022 forse uitgaven geraamd voor uit te voeren onderhoud. Op moment van het controleren van de voorziening waren de geplande onderhoudswerkzaamheden in beperkte mate uitgevoerd. Wij adviseren u om de planning opnieuw te beoordelen en een realistische planning te hanteren. Wij zullen dit punt meenemen bij de uitvoering van de controle van het boekjaar 2022.

14

Jaarverslag Jaarverslag Onze werkzaamheden ten aanzien van het jaarverslag zijn nog onderhanden. Hierdoor kunnen wij hierover nog geen uitspraak doen.

Hieronder zijn onze conclusies en aanbevelingen inzake het jaarverslag opgenomen: Element jaarverslag

In het jaarverslag worden de beleidsuitgangspunten en beleidsevaluaties zichtbaar. De paragrafen maken deel uit van het jaarverslag en vallen dus niet onder de controle van de jaarrekening. Primair object van de accountantscontrole (op grond van Artikel 213 van de Gemeentewet) is de jaarrekening, waaronder het overzicht van baten en lasten met toelichting en de balans met toelichting, zoals in de jaarstukken 2021 is opgenomen.

Vereisten BBV Verenigbaar

Uw jaarverslag bevat de vereiste informatie op basis van artikel 24 lid 2, artikel 25 en 26 BBV. Uw jaarverslag is verenigbaar met de jaarrekening. Wij hebben vastgesteld dat de informatie in het jaarverslag

Overeenstemming

Voor de accountantscontrole onderzoeken wij het jaarverslag om vast te stellen of het jaarverslag verenigbaar is met de jaarrekening en geen materiële afwijkingen bevat en of het jaarverslag alle informatie bevat die op grond van de Gemeentewet en de Nederlandse Standaard 720 is vereist. Deze werkzaamheden hebben niet dezelfde diepgang als onze controlewerkzaamheden bij de jaarrekening.

Onze waarneming

overeenstemmen met de resultaten van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Paragrafen

Alle verplichte paragrafen zijn opgenomen en zijn kwalitatief van voldoende niveau. De toelichtingen zijn goed leesbaar en geven een adequate

Wij hebben geen strijdigheden geconstateerd tussen de in het jaarverslag opgenomen informatie en het beeld van de jaarrekening en geen materiele afwijkingen gesignaleerd.

Informatiewaarde

analyse tussen het uitgevoerde beleid en de financiële gevolgen.

Incidentele baten en lasten

De toelichting op de incidentele baten en lasten voldoet aan …

… Uw gemeente heeft ervoor gekozen om een afzonderlijke Covid-19

paragraaf op te nemen waarin de impact als gevolg van Covid19 is beschreven. Hiermee geeft u een goed inzicht in deze bijzondere gebeurtenissen.

15

SiSa-bijlage en WNT SiSa-bijlage De werkzaamheden ten aanzien van de SiSa-verantwoording zijn nog niet afgerond, waardoor wij hierover nog een oordeel kunnen geven. Wij hebben de in de SiSa-bijlage van de jaarrekening genoemde specifieke uitkeringen gecontroleerd met inachtneming van de Nota verwachtingen accountantscontrole 2021. De hierbij geconstateerde fouten en onzekerheden dienen op grond van het Bado in het verslag van bevindingen te worden opgenomen indien de navolgende rapporteringstolerantie per specifieke uitkering wordt overschreden: − € 12.500 indien de omvangbasis kleiner dan of gelijk aan € 125.000 is; − 10% indien de omvangbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk aan € 1.000.000 is; − € 125.000 indien de omvangbasis groter dan € 1.000.000 is. Op grond van ons onderzoek hebben wij bij de specifieke uitkeringen geen fouten en/of onzekerheden geconstateerd die de voor SiSa geldende rapporteringstolerantie overschrijden. De SiSa-bijlage dient door uw gemeente samen met een aantal andere verplicht voorgeschreven verantwoordingsstukken voor 15 juli aanstaande elektronisch bij het CBS te worden aangeleverd. Door middel van een voorgeschreven tabel dienen wij te rapporteren over onze bevindingen ten aanzien van de in de jaarrekening opgenomen SiSa-bijlage.

WNT-verantwoording Sinds enkele jaren geldt de Wet normering topinkomens (WNT). Op basis van deze wet zijn de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector en de uitkeringen wegens beëindiging dienstverband aan topfunctionarissen wettelijk gemaximeerd. Voor gemeenten geldt dat de gemeentesecretaris en de griffier als topfunctionaris worden aangemerkt. Voor topfunctionarissen geldt naast de maximering van de bezoldiging en eventuele uitkering wegens beëindiging van het dienstverband een publicatieverplichting in de jaarrekening. Deze publicatieverplichtingen geldt eveneens voor bezoldiging van niet-topfunctionarissen met een dienstbetrekking, indien hun bezoldiging het algemene bezoldigingsmaximum (naar rato van de omvang van het dienstverband) overschrijdt. Wij hebben vastgesteld dat de bezoldigingen over 2021 niet strijdig zijn met de WNT en dat de jaarrekening voldoet aan de publicatieverplichtingen van de WNT. Wij willen benadrukken dat de naleving van de anticumulatiebepaling (het nagaan of topfunctionarissen van uw gemeente betrokken zijn bij andere organisatie c.q. nevenactiviteiten hebben welke onder de WNT vallen) overigens geen onderdeel uitmaakt van de controle van de accountant. De WNT-toezichthouders kunnen hier wel zelfstandig onderzoek naar doen en zo nodig handhavend optreden.

In bijlage A bij dit rapport zijn deze bevindingen in de voorgeschreven tabel opgenomen. U kunt deze tabel hanteren ten behoeve van verzending naar het CBS.

16

Rechtmatigheid

Rechtmatigheid Europese aanbestedingsrichtlijnen In het kader van de rechtmatigheid van de jaarrekening 2021 is een controle uitgevoerd op de naleving van de (Europese) aanbestedingsrichtlijnen. Uit onze controle op de rechtmatigheid van de inkopen blijkt dat voor enkele gemeentelijke inkooptrajecten met een inkoopwaarde van in totaal € 295.528 niet de juiste procedure is gevolgd en wij hebben dit bedrag daarom als rechtmatigheidsfout aangemerkt. Dit wordt veroorzaakt doordat bij overschrijdingen van het drempelbedrag er ten onrechte niet conform het Europees regime is aanbesteed of doordat er sprake is van een uitzondering op de aanbestedingsregels zonder dat daar een adequate juridisch pleitbaar standpunt is ingenomen. Wij adviseren het college om de interne beheersing op de aanbestedingen aan te scherpen.

In de toelichting op de staat van baten en lasten is door het college een analyse van de overschrijdingen opgenomen. De overschrijdingen zijn toereikend toegelicht en passen binnen het bestaande beleid of worden gecompenseerd door hogere baten binnen het programma. Het college stelt uw gemeenteraad voor genoemde overschrijdingen te autoriseren in het kader van de vaststelling van de jaarrekening 2021. Vooruitlopend hierop zijn wij hiervan reeds uitgegaan bij het vormen van ons oordeel over de (begrotings)rechtmatigheid. Wij constateren de volgende overschrijdingen op lastenniveau ten opzichte van de gewijzigde begroting. Lastenoverschrijding programma Programma X (totaal € X,X miljoen)

Begrotingsrechtmatigheid Gezien de vele correcties hebben wij de begrotingsrechtmatigheid nog niet beoordeeld en kunnen wij hierover nog geen oordeel geven. Naast de controle op de rechtmatige totstandkoming van de baten, lasten en balansmutaties in de jaarrekening 2021, hebben wij de begrotingsrechtmatigheid gecontroleerd.

Programma X (totaal € X,X miljoen)

Programma X (totaal € X,X miljoen)

Begrotingsafwijking XXX OMSCHRIJVING VAN AFWIJKING Onrechtmatig maar telt niet mee in het oordeel XXX OMSCHRIJVING VAN AFWIJKING Onrechtmatig en telt wel mee in het oordeel XXX OMSCHRIJVING VAN AFWIJKING Onrechtmatig maar telt niet mee in het oordeel

Het systeem van budgetbeheer en -bewaking moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan de gemeenteraad, zodat deze tijdig (binnen het begrotingsjaar) een besluit kan nemen. Een systeem met onvoldoende waarborgen voor tijdige melding aan de gemeenteraad van budgetoverschrijdingen heeft het risico in zich dat inbreuk wordt gemaakt op het budgetrecht van de raad. Het begrotingscriterium is verder verfijnd en uitgewerkt in de Kadernota 2018 van de Commissie BBV.

18

Rechtmatigheid Mutaties in de reserves De mutaties in de reserves zoals opgenomen in de jaarrekening kunnen als volgt worden gespecificeerd:

Financiering In 2021 heeft uw gemeente geen nieuwe langlopende leningen afgesloten.

(x € 1.000)

Gewijzigde begroting

Jaarrekening

Verschil

Dotaties

XXX

XXX

XXX

Onttrekkingen

XXX

XXX

XXX

Saldo mutaties in de reserves

XXX

XXX

XXX

Ten aanzien van de naleving van de renterisiconorm, het kasgeldlimiet en de naleving schatkistbankieren merken wij op dat de gemeente Elburg zich aan de wettelijke normen heeft gehouden, zoals ook toereikend is toegelicht in de paragraaf financiering respectievelijk de jaarrekening.

Uit onze controle inzake de mutaties in de reserves zijn geen bevindingen voortgekomen. De afwijkingen zijn met name gelegen in de afwikkeling van de resultaten op XXX.

19

Financiële positie

3. Ontwikkelingen in de jaarcijfers 3.1 Verloop van het eigen vermogen van uw gemeente

3.2 Analyse van het resultaat

21

3. Financiële positie 3.3 Weerstandsvermogen en financiële kengetallen

22

3. Financiële positie 3.4 Weerstandsvermogen en risicobeheersing

23

Bevindingen interne beheersing

4. Bevindingen interne beheersing 4.1 Algemeen Naar aanleiding van onze tussentijdse controle over 2021 hebben wij op 10 februari jl. een management letter uitgebracht. Onze doelstelling van deze controle is om een beeld te krijgen of de interne beheersingsomgeving en de daarin opgenomen maatregelen van interne controle toereikend zijn in het kader van onze opdracht tot de controle van de jaarrekening van uw gemeente. Dit beeld is in belangrijke mate bepalend voor onze risico-inschatting en hiermee voor de omvang en diepgang van onze werkzaamheden die wij bij de jaarrekeningcontrole moeten uitvoeren teneinde de gewenste zekerheid te verkrijgen dat de jaarrekening géén materiële fouten bevat.

4.3 Fraude, corruptie en naleving wet- en regelgeving

In onze management letter hebben wij geconcludeerd dat uw gemeente op het gebied van interne beheersing nog forse stappen moet zetten. Wij signaleren dat uw gemeente een beperkte bezetting en ervaring heeft op het gebied van de planning- en control-cyclus. Dit maakt het jaarrekeningtraject kwetsbaar.

Voor het uitoefenen van deze verantwoordelijkheid maakt het college gebruik van diverse beheersingsmaatregelen, zoals interne richtlijnen en gedragscodes, controle technische functiescheiding en periodieke rapportages over financiën.

Verder hebben wij uw gemeente geadviseerd de zichtbaarheid van de interne beheersingsmaatregelen te vergroten om u in staat te stellen bestaan en werking van de beheersingsmaatregelen te monitoren. 4.2 Automatisering Onze controle was niet primair gericht op het doen van een uitspraak omtrent de continuïteit en betrouwbaarheid van (delen van) de geautomatiseerde gegevensverwerking en wij hebben daartoe ook geen opdracht van het management ontvangen. De jaarrekeningcontrole heeft geen tekortkomingen in de continuïteit en betrouwbaarheid van de geautomatiseerde gegevensverwerking aan het licht gebracht.

Fraude Het college is primair verantwoordelijk voor het voorkomen van fraude, het naleven van wet- en regelgeving en voor een cultuur van eerlijkheid en integriteit en dient zowel preventieve als repressieve beheersingsmaatregelen te nemen om de kans op fraude en overtreding van wet- en regelgeving zo veel mogelijk te beperken. De gemeenteraad is verantwoordelijk voor het toezicht op het college in de uitvoering van deze taken.

Ten behoeve van onze jaarrekeningcontrole identificeren wij, in het kader van onze beroepsregels (NV COS 240/250), de risico’s met betrekking tot fraude en overtreding van wet- en regelgeving en beoordelen wij de interne beheersingsmaatregelen die gericht zijn op het voorkomen en signaleren van (materiële) fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. Voor zover relevant voor onze controle voeren wij gegevensgerichte controlewerkzaamheden uit. Onze controle is echter niet specifiek gericht op het signaleren van fraude en niet-naleving van wet- en regelgeving. In het kader van onze controle hebben wij geen bevindingen te melden met betrekking tot fraude.

25

4. Bevindingen interne beheersing Naleving wet- en regelgeving en overige Wij informeren de gemeenteraad over illegale handelingen waarbij het hoger kader is betrokken en over fraude en illegale handelingen (of deze nu door het hoger kader of door andere werknemers zijn veroorzaakt) die een onjuistheid van materieel belang in de jaarrekening tot gevolg hebben. Gedurende de controle zijn geen significante punten gesignaleerd ten aanzien van feitelijke of vermoedelijke niet-nakoming van wet- en regelgeving, voor zover deze van belang worden geacht voor de mate waarin de gemeenteraad in staat is haar taken te vervullen. Corruptie en omkopingsrisico’s Uw gemeente maakt onderdeel uit van de overheidssector waarin corruptie vaker dan bij andere sectoren voorkomt. Dit komt onder andere omdat veel transacties met een relatief grote omvang plaatsvinden, de transparantie over marktprijzen niet in alle gevallen voldoende is om te beoordelen en frequent zaken gedaan wordt met andere corruptiegevoelige sectoren (vastgoed, constructie, infrastructuur et cetera). Hierdoor hebben wij dit als aandachtspunt in onze controle meegenomen.

Wij hebben de volgende werkzaamheden verricht om eventuele effecten van dit risico ten behoeve van onze controle van de jaarrekening te mitigeren: − Detailcontrole op de inkopen en aanbestedingen om vast te stellen dat alle inkopen conform de geldende Europese aanbestedingsregels en de Aanbestedingswet 2012 zijn aanbesteed. − Door middel van een steekproef vaststellen of voor alle inkopen welke in rekening zijn gebracht aan de gemeente ook een prestatie is geleverd door de tegenpartij. − Door middel van een steekproef vaststellen of bij alle materiële grondaankopen en –verkopen door de gemeente vastgestelde procedures in materiële zin zijn gevolgd. − Door middel van een steekproef vaststellen of alle verstrekte subsidies in overeenstemming met de geldende interne wet- en regelgeving zijn verstrekt. Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bevindingen voortgekomen.

Corruptie is een wereldwijd probleem waarbij het uw verantwoordelijkheid is om corruptie binnen uw gemeente te voorkomen. Onze beroepsregels zijn in de praktijkhandreiking “Corruptie, werkzaamheden van de accountant” verder aangescherpt, hetgeen tot aanvullende werkzaamheden heeft geleid.

26

Overige onderwerpen

5. Overige onderwerpen Fraude en continuïteit in de controleverklaring Als reactie op de rapporten van de Commissie Toezicht Accountancysector en Monitoring Commissie Accountancy heeft de NBA in de 2e helft van 2020 aangekondigd dat zij het beleid op de gebieden Fraude en Continuïteit meer concreet en meer zichtbaar tot uitdrukking wil brengen. In het voorjaar van 2021 is een pilot uitgevoerd waarbij aan accountantsorganisaties is gevraagd aandacht aan deze onderwerpen te besteden in de controleverklaring. Het gaat niet om een uitbreiding van uit te voeren werkzaamheden maar over het rapporteren over onze werkzaamheden. Inmiddels is de volgende stap gezet en zijn in december 2021 de beroepsregels (vastgelegd in de Nadere Voorschriften Controle en Overige Standaarden) aangepast. De aanvulling in Standaard 700 komt er in hoofdlijnen op neer dat afzonderlijke secties voor de onderwerpen continuïteit en fraude in de controleverklaring worden opgenomen. Hierin wordt uiteengezet hoe de accountant bij de controle-aanpak inspeelt op risico’s ten aanzien van fraude en continuïteit en worden de uitgevoerde werkzaamheden toegelicht. Als aanvulling kan de accountant ook de uitkomsten van deze werkzaamheden of belangrijke waarnemingen met betrekking tot het onderwerp toelichten.

De beide secties worden in alle controleverklaringen (verplicht) opgenomen; ook in situaties waar geen sprake is van ernstige continuïteitsonzekerheid of spraakmakende fraudecasuïstiek. Deze verplichting geldt voor de verklaring bij de jaarrekening 2022. Omdat binnen de publieke sector het begrip continuïteit minder relevant is, zijn de stakeholders nog in overleg hoe de accountant hier voor de publieke sector invulling aan gaat geven. Ten aanzien van de fraudecasuïstiek zou idealiter de nieuwe sectie in de controleverklaring moeten aansluiten op de frauderisico-analyse opgesteld door het college, dan wel de toelichting van het college op eventuele frauderisico’s in de paragraaf bedrijfsvoering in het jaarverslag.

Rechtmatigheidsverantwoording In de loop van 2022 wordt de Wet versterking decentrale rekenkamers van kracht. In de tweede nota van wijziging is hierin ook de rechtmatigheidsverantwoording meegenomen die het college van burgemeester en wethouders met ingang van 2023 moet afleggen. Deze verantwoording wordt onderdeel van de jaarrekening en daarmee ook object van onderzoek van de accountant ten aanzien van getrouwheid van de jaarrekening. In de Kadernota rechtmatigheid 2022 is door de commissie BBV invulling gegeven aan de rechtmatigheidsverantwoording met betrekking tot het voorwaarden-, begrotings- en misbruik en oneigenlijk gebruik criterium. Voor u als gemeente is het van belang om: de rapporteringsgrens vast te stellen (0-3% van de begrote lasten na dotatie aan de reserves); het normenkader op te stellen (en dit door de raad te laten vaststellen); het normenkader te vertalen in een toetsingskader (toetspunten financiële rechtmatigheid); beheersdoelstellingen, risico’s en beheersmaatregelen te formuleren; een controleplan opstellen; en de controlewerkzaamheden uitvoeren. Daarbij vragen wij specifieke aandacht voor deugdelijke dossiervorming. Bij de gemeenten die hiertoe in 2021 al een pilot hebben gedraaid is gebleken dat het geen sinecure is om de onderbouwing van de rechtmatigheidsverantwoording goed in te richten.

De intentie van de wetswijziging is om de gemeentelijke organisatie beter in control te laten komen. Dat betekent dus ook dat de organisatie, denk aan budgethouders en management, moeten worden meegenomen. Ook gaat de wetswijziging uit van collectieve verantwoordelijkheid van het college. Dat vraagt het creëren van breed draagvlak en betrokkenheid. Wij adviseren u tijdig de werkzaamheden op te starten, niet alleen de controle, maar juist ook de versterking van de interne beheersing. Hoewel alleen financiële rechtmatigheid nu een wettelijke borging kent, is bovenstaand framework ook goed toe te passen bij o.a. doelmatigheid, doeltreffendheid, niet-financiële rechtmatigheid, fiscaliteit en IT. 28

5. Overige onderwerpen Environmental Social and Governance rapportage In april 2021 heeft de Europese Commissie de Corporate Sustainability Reporting Directive (CSRD) gepubliceerd. Als gevolg van deze richtlijn worden grote bedrijven verplicht om te rapporteren over hun impact op milieu- en sociale zaken. De richtlijn heeft tot doel de kwaliteit van de gerapporteerde informatie met betrekking tot ESGaangelegenheden te verbeteren, met als uiteindelijk doel de transformatie naar een duurzamere economie te ondersteunen in lijn met de klimaatverbintenis van Parijs. De volgende informatie is o.a. vereist om in de ESG-rapportage op te nemen: −

welke duurzaamheidstrends en -ontwikkelingen een materiële impact kunnen hebben op de onderneming (bijv. tekort aan middelen, bedrijfsonderbrekingen door slechte weersomstandigheden enz.); − welke materiële impact de onderneming heeft op haar omgeving (mens en milieu); − informatie over langetermijndoelstellingen van de onderneming met betrekking tot ESG en de geboekte vooruitgang daarin; − informatie over immateriële activa (bijv. sociaal kapitaal).

Btw-besparende schoolconstructies De Hoge Raad heeft op 4 februari 2022 geoordeeld dat een gemeente bij de levering van een nieuw schoolgebouw aan een scholenstichting als btwondernemer handelt (i.e. een economische activiteit verricht), ondanks dat de levering plaatsvindt tegen een niet-kostendekkende vergoeding. De Hoge Raad merkt namelijk op dat algemeen bekend is dat gemeenten werkzaamheden met betrekking tot onroerende zaken verrichten en dat zij in dit kader worden aangemerkt als ondernemer in de zin van de btw. Dat in bepaalde situaties geen kostendekkende vergoeding wordt bedongen, doet niet af aan het btwondernemerschap. Ondanks dat de Belastingdienst de schoolconstructies met diverse middelen actief bestrijdt, blijkt uit deze zaak dat gemeenten onder bepaalde voorwaarden en omstandigheden de btw op de bouwkosten van schoolgebouwen in aftrek kunnen brengen.

Momenteel is de rapportage over duurzaamheid alleen van toepassing voor grote bedrijven. Maatschappelijk staat duurzaamheid echter hoog op de agenda en dat betekent dat in de toekomst mogelijk ook een rapportageverplichting voor u als gemeente gaat gelden. Wij gaan graag met u in gesprek over hoe ESG binnen de gemeente is vormgegeven en hoe ontwikkelingen hierover worden gemonitord. Wij kunnen u ondersteunen bij de uitwerking van uw duurzaamheidsstrategie, het adviseren omtrent te nemen acties omtrent uw duurzaamheidsstrategie en u te ondersteunen bij de bewaking van de realisatie van de strategie door middel van KPI’s en dashboarding.

29

5. Overige onderwerpen Soft controls De huidige maatschappelijke ontwikkelingen en toegenomen aandacht voor cultuur en gedrag alsmede de omgang met ethische dilemma’s, maakt dat ook van de accountant wordt verwacht dat anders wordt gekeken naar risico’s op dat gebied. Daarmee zijn soft controls, als belangrijke aspecten van cultuur en gedrag, een relevant onderdeel in de jaarrekeningcontrole.

Cultuur en gedrag zijn brede begrippen. Cultuur is een gemeenschappelijke verzameling van normen, waarden en gedragsuitingen die gedeeld worden door de leden van de organisatie. Of anders gezegd: ‘zo doen we dat hier’. Gedrag kan worden omschreven als een verzameling van bewuste of onbewuste, (niet-) tastbare handelingen die gestuurd worden door bijvoorbeeld overtuigingen en omgeving.

In de herziene Standaard 315 Risico’s op een afwijking van materieel belang identificeren is in paragraaf 21b vermeld: ‘De accountant dient door het uitvoeren van risico-inschattingswerkzaamheden inzicht te verwerven in de interne beheersingsomgeving. De accountant doet dit door te evalueren of: • het management, onder het toezicht van de met governance belaste personen, een cultuur van eerlijkheid en ethisch gedrag heeft gecreëerd en gehandhaafd; • de sterke punten in de elementen van de interne beheersingsomgeving samen een geschikte basis vormen voor de andere componenten van het interne beheersingssysteem van de entiteit gezien de aard en complexiteit van de entiteit, en; • tekortkomingen in de interne beheersingsomgeving de andere componenten van het interne beheersingssysteem van de entiteit ondermijnen.’

Organisaties die bewust hun cultuur managen zijn beter in het realiseren van doelen en het managen van risico’s vergeleken met organisatie die dat niet doen. Het bewust managen van de cultuur gebeurt vanuit drie invalshoeken: 1. verantwoordelijk zijn, is cruciaal voor het realiseren van noodzakelijke veranderingen in een organisatie. De mate waarin een gemeente centraal of decentraal is georganiseerd is vanzelfsprekend van invloed op de rol- en verantwoordelijkheidsverdeling. 2. Processen en procedures: het besef dat het opleggen en handhaven van regels, het gedrag van mensen niet genoeg verandert. 3. Soft controls: het cultiveren van alle niet-tastbare maar wel gedragbeïnvloedende factoren in organisaties die kunnen helpen bij het realiseren van doelen en het managen van risico’s. 4. Organisatie en besturing: het besef dat alle organisatieonderdelen goed inzicht in soft controls levert samen met de analyse van hard controls een completer beeld op van de interne beheersingsomgeving en de mogelijke effectiviteit van de genomen interne beheersingsmaatregelen. In samenwerking met onze HR consultants gaan wij graag met u over dit onderwerp in gesprek.

Het is voor de accountant dus van belang om inzicht te verkrijgen in de cultuur van een organisatie en het gedrag van het management en de medewerkers. Dit kan zelfs al een rol spelen in het proces van opdrachtacceptatie en -continuering.

30

Bijlagen

Bijlage A – Ongecorrigeerde controleverschillen Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd. Momenteel zijn deze bedragen materieel voor het inzicht van de jaarrekening. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat (saldo van baten en lasten), een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Het effect op het saldo van baten en lasten bedraagt EUR 952.534 en op het gerealiseerd resultaat (inclusief reservemutaties) EUR 66.055. Fouten Aard van de controleverschillen Jaarrekening sluit niet aan op de financiële administratie

Getrouwheid

Rechtmatigheid

255.117

255.117

(1.281.589)

(1.281.589)

Bijdrage Heninrichten binnenstad onterecht verantwoord (geen effect op gerealiseerd resultaat)

100.000

100.000

SVN-leningen sluiten niet aan met saldobevestigingen (geen renteopbrengsten verantwoord)

208.000

208.000

Financiële administratie sluit niet aan met debiteurenlijst

101.625

101.625

Financiële administratie sluit niet aan met crediteurenlijst

(103.860)

(103.860)

Voorziening debiteuren sociale zaken ontoereikend

(188.725)

(188.725)

Schuld BBZ Bedrijfskapitaal te hoog verantwoord

284.081

284.081

Liquide middelen in financiële administratie sluiten niet aan met saldobevestiging bank

(12.247)

(12.247)

Nog te ontvangen toeristenbelasting te laag verantwoord

179.938

179.938

Aangifte BTW Compensatiefonds sluit niet aan met de financiële administratie

(640.387)

(640.387)

Onterechte eenmalige dotatie voorziening groot onderhoud monumenten (niet toegestaan volgens BBV)

163.000

163.000

Verschil voorziening pensioenen wethouders met actuariële berekeningen

(66.295)

(66.295)

Opbrengsten verpakkingsafval onvolledig verantwoord

80.000

80.000

Extra aflossing DSV onjuist verantwoord

(61.667)

(61.667)

Nog te betalen afrekening Streekarchief te hoog verantwoord

30.475

30.475

(952.534)

(952.534)

Reservemutaties Overzicht van baten en lasten sluiten niet aan met balans (geen effect op gerealiseerd resultaat)

Subtotaal ongecorrigeerde controleverschillen

32

Bijlage A – Ongecorrigeerde controleverschillen Wij zijn van mening dat verschillen zoveel mogelijk door het college moeten worden gecorrigeerd. Momenteel zijn deze bedragen materieel voor het inzicht van de jaarrekening. Positieve bedragen hebben een positief effect op het resultaat, een bedrag tussen haakjes heeft een negatief effect op het resultaat. Rechtmatigheidsfouten kunnen niet gesaldeerd worden.

Fouten Aard van de controleverschillen

Getrouwheid

Rechtmatigheidsfouten m.b.t. Europese aanbestedingen

Rechtmatigheid 295.528

Verschillen subadministraties per saldo

(19.573)

(19.573)

Totaal ongecorrigeerde controleverschillen

(972.107)

(1.267.635)

Effect niet gecorrigeerde controleverschillen voorgaande jaarrekening Totaal

n.v.t. (972.107)

(1.267.635)

Onzekerheden Aard van de controleverschillen

Getrouwheid

Rechtmatigheid

Prestatielevering WMO

57.758

57.758

Totaal onzekerheden

57.758

57.758

33

Bijlage B – Gecorrigeerde controleverschillen De hieronder opgenomen tabel bevat alle afzonderlijk geïdentificeerde en gecorrigeerde controleverschillen boven de door ons gehanteerde rapporteringstolerantie van € 28.750. Fouten Aard van de controleverschillen Presentatie bijdrage Agnietenschool onder immateriële vaste activa in plaats van materiële vaste activa (€ 257.400)

€ n.v.t.

Tussentijdse winst grondexploitatie Broeklanden II te laag verantwoord

102.000

Voorziening belastingdebiteuren te hoog verantwoord

36.590

Voorziening debiteuren sociale zaken te hoog verantwoord

67.093

Vrijval voorziening haven in verband met het ontbreken van een recent beheerplan

203.693

Algemene uitkering van het Rijk te laag verantwoord

416.963

Nog te ontvangen ICT-kosten Streekarchief onjuist verantwoord

(50.000)

Correctie afschrijvingslasten 2021

(190.294)

Correctie pensioenvoorziening wethouders

323.674

Correctie reservemutaties informatiebeleid en handhaving

(67.000)

Totaal gecorrigeerde controleverschillen

842.719

34

Bijlage C – Controleaanpak Controleaanpak en uitvoering Wij voeren onze controle uit met een mix van systeem- en gegevensgerichte werkzaamheden en een mix van vaste teamleden en ingeschakelde experts. Daarnaast beschikken wij als organisatie over verschillende kwaliteitsborgingsmaatregelen. Dit geheel tezamen leidt tot een kwalitatief goede controle. In ons controleplan en dit verslag is voor elk bijzonder aandachtsgebied in onze controle terug te lezen wat de kernpunten in onze controle zijn geweest die hebben bijgedragen aan de kwaliteit in onze controle. Daarnaast gaan wij in de volgende paragrafen van deze bijlage nog nader in op de samenwerking met de andere accountants en de ingeschakelde experts.

Onze controleaanpak is onder andere gericht op het in kaart brengen van de voor de jaarrekening van belang zijnde risico’s. Op basis van onze gesprekken met het management over de belangrijke financiële en operationele ontwikkelingen is een aantal punten met een verhoogd risico voor de jaarrekening 2021 onderkend, deze zijn weergegeven op pagina 9 van dit verslag. Samenwerking met interne accountantsdienst/andere accountants Voor de jaarrekening van de gemeente Elburg maken wij gebruik van diverse verbonden partijen/gemeenschappelijke regelingen en uitvoeringsorganisaties. De samenwerking met GR Meerinzicht ten aanzien van het sociaal domein is van significant belang in het kader van de jaarrekeningcontrole. Wij hebben bij de accountants een review uitgevoerd op zijn werkzaamheden.

Inschakeling van interne / externe deskundigen Wij hebben in het kader van onze controle geen gebruik gemaakt van de werkzaamheden van interne en/of externe deskundigen. Verbonden partijen Ten aanzien van de verbonden partijen van gemeente Elburg hebben wij vastgesteld dat: − de (significante transacties met) verbonden partijen toereikend zijn toegelicht in de jaarrekening en paragraaf verbonden partijen; − geen sprake is van indicaties voor ongeautoriseerde significante transacties met verbonden partijen, welke indicaties geven voor fraude; − geen sprake is van indicaties dat de van toepassing zijnde wet- en regelgeving niet is nageleefd. Significante uitdagingen/moeilijkheden tijdens de controle Er zijn geen significante uitdagingen/moeilijkheden geweest tijdens de controle. Significante schattingsposten De belangrijkste schattingsposten binnen de jaarrekening van gemeente Elburg betreffen: − waardering van uw grondexploitatie; − waardering van uw materiële vaste activa; − nauwkeurigheid en volledigheid van de voorzieningen. Het college van burgemeester en wethouders is verantwoordelijk voor het maken van schattingen bij het opmaken van de jaarrekening. Als accountant van de gemeenteraad beoordelen wij deze door het college gemaakte schattingen.

Op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden concluderen wij dat de gemaakte schattingen door het college aanvaardbaar zijn.

35

Bijlage D – Onafhankelijkheid Bevestiging van het management Wij hebben het college van burgemeester en wethouders ter confirmatie een schriftelijke bevestiging gevraagd en ontvangen aangaande haar verantwoordelijkheden inzake de financiële verslaggeving. Wij zijn onafhankelijk van gemeente Elburg Baker Tilly heeft diverse organisatorische maatregelen getroffen om zijn onafhankelijkheid en die van zijn medewerkers te waarborgen. Deze maatregelen omvatten onder meer: − voorschriften en procedures omtrent onafhankelijkheid. Deze voorschriften voor professioneel gedrag op het gebied van kwaliteit en onafhankelijkheid zijn opgenomen in de Gedragscode van Baker Tilly. Deze Gedragscode geldt voor iedere medewerker van Baker Tilly en wordt natuurlijk steeds geactualiseerd; − jaarlijkse bevestiging van onafhankelijkheid door partners en medewerkers van Baker Tilly en ondersteunende stafdiensten; − cliënt- en opdrachtacceptatieprocedures, waaronder een beoordeling, of er sprake is van mogelijk conflicterende diensten; − intern en extern kwaliteitsonderzoek; − Twee registeraccountants betrokken bij wettelijke controleopdrachten − reviews door externe toetsers die niet bij de opdracht betrokken zijn, ter waarborging van een deugdelijke grondslag/deskundig oordeel; − roulatie van externe accountants op de opdracht.

Op grond van dit verslag zijn wij van mening dat wij in relatie tot uw organisatie, in overeenstemming met de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO) en artikel 24a van de Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), onafhankelijk hebben gefunctioneerd en dat de objectiviteit van onze oordeelsvorming in het afgelopen jaar niet is aangetast.

36

Contactgegevens drs. E.H.J.D. (Edwin) Damman RA Partner Audit T +31 (0)6 13 74 45 08 e.damman@bakertilly.nl A. (Arjan) Scheper MSc RA Manager Audit T +31 (0)6 11 86 79 74

a.scheper@bakertilly.nl P.S. (Peter) Moerbeek MSc RA Junior Manager Audit T +31 (0)6 52 76 54 05 p.moerbeek@bakertilly.nl

Kantoorgegevens: Baker Tilly (Netherlands) N.V. Burg. Roelenweg 14-18 Postbus 508 8000 AM ZWOLLE T +31 (0)38 425 86 00

37