Gemeente Eijsden-Margraten - accountantsverslag 2023 definitief getekend

Accountantsverslag Gemeente Eijsden-Margraten

2023

Pagina 1

Gemeente Eijsden-Margraten T.a.v. de gemeenteraad Amerikaplein 1 6269 DA Margraten ‘s-Hertogenbosch, 3 juli 2024 Referentie: 2023-WHS-Eijsden-Margraten-ACV-23 Geacht leden van de gemeenteraad, Met genoegen presenteren wij u ons accountantsverslag met betrekking tot de controle van de jaarrekening 2023 van Gemeente Eijsden-Margraten. Onze controle is uitgevoerd conform onze opdrachtbevestiging van 2 november 2023 met kenmerk 2023.1-WHS-Gemeente Eijsden-Margraten. Dit verslag gaat in op de belangrijkste bevindingen uit de controle van de jaarrekening van Gemeente Eijsden-Margraten. De conceptversies van dit verslag hebben wij besproken met de ambtelijke organisatie en uw portefeuillehouder financiën. Bovendien hebben wij dit accountantsverslag besproken met de Commissie Planning & Control.

Ons accountantsverslag bestaat uit drie onderdelen. Allereerst rapporteren wij over de belangrijkste waarnemingen en overwegingen naar aanleiding van onze controle en uw jaarrekening, waaronder ons oordeel ten aanzien van de controle van de nieuwe rechtmatigheidsverantwoording, de WNT-verantwoording en de SiSa-bijlage. In dit accountantsverslag geven wij ook onze visie over de kwaliteit van uw interne beheersing. Hierbij rapporteren wij over de opvolging van onze aanbevelingen uit onze managementletter 2023. Bovendien rapporteren wij over de uitkomsten van onze IT-audit.

Wij danken u voor het vertrouwen dat u het afgelopen jaar in ons als uw externe accountant heeft gesteld. Wij willen graag van deze gelegenheid gebruik maken om u en uw medewerkers te bedanken voor de medewerking die we ervaren hebben tijdens onze werkzaamheden. Mocht u in de tussentijd nog vragen hebben, aarzelt u dan niet om contact met ons op te nemen.

Met vriendelijke groet, WHS Registeraccountants

Drs. E.E.T.M. Kalnenek RA Externe accountant WHS Registeraccountants

Pagina 2

Inhoudsopgave

1. Managementsamenvatting 2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 3. Interne beheersing 4. Overige aspecten CONCEPT

4 8 24 26 Pagina 3

1. Managementsamenvatting

Pagina 4

1. Managementsamenvatting 1.1 De jaarrekeningcontrole is afgerond. We hebben een goedkeurende controleverklaring bij uw jaarrekening verstrekt. De jaarrekeningcontrole is afgerond. Op basis van de verkregen controleinformatie hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt ten aanzien van de getrouwheid van de jaarrekening 2023 (inclusief rechtmatigheidsverantwoording).

1.2 Er is sprake van beperkte ongecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening (exclusief rechtmatigheidsverantwoording). Hieronder is een overzicht opgenomen met alle gecorrigeerde en ongecorrigeerde verschillen. Hieruit blijkt dat we in 2023 enkel een ongecorrigeerd verschil hebben gerapporteerd ten aanzien van de rubricering van grondexploitaties. Vanwege het faciliterend karakter van een grondexploitatie, dient de boekwaarde (€ 349.000) onder de vorderingen te worden verantwoord. Daarnaast dient een grondexploitatie met een boekwaarde van € 123.000 verantwoord te worden onder de materiële vaste activa. Deze ongecorrigeerde controleverschillen hebben geen impact op het resultaat 2023. Gedurende onze controle hebben wij slechts enkele correcties voorgesteld. Deze zijn verwerkt in de jaarrekening. Een enkel correctievoorstel heeft impact gehad op het resultaat. Dit betreft de verwerking van de nog te ontvangen subsidie inzake de Bekostigingsregeling ontheemden Oekraïne voor een bedrag van afgerond € 1.263.000.

Overige correcties • Enkele tekstuele aanpassingen en een zeer beperkte cijfermatige correctie in de WNT-verantwoording; • Enkele aanpassingen in de SiSa-bijlage; • Aanpassing financiële kengetallen als gevolg van het verwerken van bovengenoemde controlebevinding.

1.3 We hebben een open en constructieve samenwerking ervaren; de doorlooptijd van de jaarrekeningcontrole kan korter We hebben een constructieve samenwerking met een open manier van communiceren ervaren tijdens het controleproces. Positief ervaren wij het vroegtijdig afstemmen van diverse zaken met ons, zoals de teksten en aanpak van de rechtmatigheidsverantwoording, het bespreken van voorgenomen correcties in de jaarrekening en het uitvoeren van reviews op dossiers zoals SiSa en WNT, voordat deze werden opgeleverd. Ten aanzien van het jaarrekeningproces zouden wij voor 2024 nadere afspraken maken. We beschikten namelijk pas laat in het controletraject over complete jaarstukken. Hierdoor wordt de doorlooptijd van de jaarrekeningcontrole en de rapportering hierover namelijk onnodig lang. We beseffen dat dit mogelijk impact kan hebben op uw eigen afsluitingsproces en P&C-cyclus. Daarom stellen wij voor om dit traject bij aanvang van de controle over boekjaar 2024 reeds samen te evalueren. 1.4 Grondslagen van de jaarrekening Naar onze mening zijn de door het management en college gekozen waarderingsgrondslagen aanvaardbaar en consistent toegepast met betrekking tot de significante jaarrekeningposten en bijzondere transacties. In het verslagjaar 2023 zijn geen wijzigingen doorgevoerd in de keuze of de toepassing van belangrijke verslaggevingsgrondslagen.

1.5 Jaarverslag en overige gegevens Wij hebben het jaarverslag en de overige in de jaarstukken opgenomen informatie gelezen en op basis van onze kennis en ons begrip, verkregen uit de jaarrekeningcontrole of anderszins, overwogen of deze informatie materiële afwijkingen bevat. Met deze werkzaamheden hebben wij voldaan aan de vereisten uit het BBV en de Nederlandse standaard 720. Bij onze beoordeling hebben wij geen materiële afwijkingen geconstateerd. Tevens bevestigen wij dat het jaarverslag voldoet aan de in de relevante wet- en regelgeving opgenomen Pagina 5 bepalingen.

1. Managementsamenvatting 1.6 De schattingen in de jaarrekening zijn aanvaardbaar Schattingen op basis waarvan sommige jaarrekeningposten worden bepaald, zijn gebaseerd op inzichten van het management. Binnen de jaarrekening van gemeente Eijsden-Margraten heeft dit met name betrekking op de waardering van de grondexploitaties en de voorzieningen. Wij hebben de belangrijkste gehanteerde factoren en veronderstellingen getoetst op basis waarvan de afzonderlijke oordelen en schattingen zijn gevormd. Wij hebben vastgesteld dat dit aanvaardbaar is in het kader van de jaarrekening als geheel. 1.7 Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage in de jaarrekening Wij verstrekken ook in 2023 een goedkeurend oordeel ten aanzien van de SiSabijlage. 1.8 De rechtmatigheidsverantwoording is getrouw weergegeven in de jaarrekening; het proces verdient aandacht Naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden concluderen we dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergegeven in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording is naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden op diverse punten aangepast sinds de eerste oplevering. We adviseren om aandacht te besteden aan de verwerkte correcties, zodat de verantwoording over 2024 eenduidiger verloopt.

We bevelen hierbij tevens aan om het college en de raad in een vroegtijdig stadium te betrekken bij het proces rondom de rechtmatigheidsverantwoording. 1.9 De WNT-verantwoording is juist en volledig verantwoord in de jaarrekening Per 1 januari 2013 is de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen publieke en semipublieke sector (WNT) ingevoerd. Op basis van deze wet is de bezoldiging van topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector in dienstverband en bij ontslag wettelijk gemaximeerd en dient de WNT-verantwoording opgenomen te worden in de jaarrekening.

Wij hebben de juistheid en volledigheid van deze toelichting gecontroleerd en hebben vastgesteld dat de toelichting voldoet aan de daaraan te stellen eisen.

1.10 U houdt grip op de verantwoording in het kader van het Sociaal Domein Bestedingen Jeugd, WMO en de sociale uitkeringen zijn rechtmatig verantwoord in de jaarrekening. Wij hebben enkele onzekerheden ten aanzien van de feitelijke levering van zorg geconstateerd. De onzekerheid ten aanzien van de Jeugd-bestedingen bedraagt € 550.000. De onzekerheid ten aanzien van Wmo-bestedingen bedraagt € 287.000. Wij merken in dit kader op dat gemeente Eijsden-Margraten in 2023 diverse aanvullende werkzaamheden heeft verricht om de feitelijke levering van zorg vast te stellen. De werkelijke onzekerheid ligt daardoor lager dan de hierboven gerapporteerde onzekerheid. Aangezien deze maximale onzekerheden ruim onder onze goedkeuringstolerantie blijft, hebben deze geen impact op onze controleverklaring. 1.11 Uw grondexploitaties zijn juist gewaardeerd Wij hebben tijdens onze controle de waardering van de grondexploitaties getoetst. Hierbij hebben we specifiek aandacht besteed aan de waardering van de (omvangrijkere) projecten. Ten behoeve van de waardering hebben we specifiek de aanvaardbaarheid van de schattingen inzake nog te maken kosten en nog te realiseren opbrengsten getoetst. Op basis van onze werkzaamheden hebben we geen bevindingen ten aanzien van de waardering van de grondexploitaties geconstateerd; de waardering van de grondexploitaties is passend.

1.12 De financiële positie is iets verbeterd Uit een analyse van de financiële positie van de gemeente blijkt dat de genormaliseerde financiële positie iets is verbeterd ten opzichte van voorgaand jaar. Er zijn echter wel enkele belangrijke aandachtspunten. In vergelijking met gemeenten in provincie Limburg en gemeenten van vergelijkbare omvang vormen de kengetallen netto schuldquote, solvabiliteit en belastingcapaciteit aandachtspunten.

Pagina 6

1. Managementsamenvatting 1.13 U beschikt over een interne frauderisicoanalyse. Een overkoepelend M&Obeleid is in opzet gereed Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij specifieke controlewerkzaamheden uitgevoerd. Hieruit volgen geen bijzonderheden, die aan u gemeld zouden dienen te worden. De Kadernota Rechtmatigheid 2023 beveelt aan om een overkoepeld M&O-beleid op te stellen. Het college dient een uitspraak te doen in hoeverre het M&O beleid ook feitelijk wordt nageleefd en of de getroffen maatregelen werken. De basis daarvoor ligt in belangrijke mate bij de uitkomsten van de intern uitgevoerde controles en evaluaties. Wanneer het college concludeert dat het M&O-beleid (op onderdelen) niet actueel is en/of dat er geen M&O-beleid bestaat of het M&Obeleid feitelijk niet wordt nageleefd dan vermeldt het college dit in de paragraaf bedrijfsvoering. Een dergelijke uiteenzetting is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering.

Daadwerkelijke afwijkingen als gevolg van misbruik worden, voor zover deze niet het getrouwheidsaspect raken, betrokken bij het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording. Er zijn geen afwijkingen als gevolg van misbruik van gemeentelijke middelen van toepassing boven de rapporteringstolerantie.

Pagina 7

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening

Pagina 8

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.1. Reikwijdte en oordeel De reikwijdte van onze controle is gewijzigd ten opzichte van 2022; dit vanwege de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording. Met ingang van het verslagjaar 2023 legt het college verantwoording af over de rechtmatigheid van baten, lasten en balansmutaties. De accountant geeft uiteindelijk een getrouwheidsoordeel af over de jaarrekening, waarvan deze rechtmatigheidsverantwoording onderdeel uitmaakt.

Getrouwheid

Oordeel:

goedkeurend

3.000,0

De jaarrekeningcontrole is afgerond. Op basis van de verkregen controleinformatie hebben wij een goedkeurende controleverklaring verstrekt ten aanzien van de getrouwheid van de jaarrekening 2023 (inclusief rechtmatigheidsverantwoording).

2.250

2.000,0 1.000,0

837

750 0

2.2. Ongecorrigeerde controleverschillen Voor een overzicht van de gehanteerde materialiteit en de geconstateerde fouten en onzekerheden tijdens onze controle, verwijzen wij naar de tabel hiernaast. Hieruit blijkt dat er naar aanleiding van onze controle sprake is van een onzekerheid binnen het Sociaal Domein (€ 837.000), aangezien we ten aanzien van de lasten Wmo en Jeugd voor het genoemde bedrag niet hebben kunnen vaststellen of de beschikte zorg ook feitelijk geleverd is. In 2023 hebben we enkel een ongecorrigeerd verschil geconstateerd ten aanzien van de rubricering van grondexploitaties. Vanwege het faciliterend karakter van een grondexploitatie, dient de boekwaarde ad € 349.000 onder de vorderingen te worden verantwoord. Daarnaast dient een grondexploitatie met een boekwaarde van € 123.000 verantwoord te worden onder de materiële vaste activa. Deze ongecorrigeerde controleverschillen hebben geen impact op het resultaat 2023 en zijn derhalve niet opgenomen in de tabel hiernaast.

0,0 Fouten Onzekerheden Tolerantie Bevindingen x € 1.000

2.3. Gecorrigeerde controleverschillen Gedurende onze controle hebben wij slechts enkele correcties voorgesteld. Deze zijn verwerkt in de jaarrekening. Een enkel correctievoorstel heeft impact gehad op het resultaat. Dit betreft de verwerking van de nog te ontvangen bekostiging inzake de Bekostigingsregeling ontheemden Oekraïne voor een bedrag van afgerond € 1.263.000.

Overige correcties • Enkele tekstuele aanpassingen en een zeer beperkte cijfermatige correctie in de WNT-verantwoording; • Enkele aanpassingen in de SiSa-bijlage.

Pagina 9

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.4. U houdt grip op het Sociaal Domein U heeft aandacht besteed aan de verantwoording van de bestedingen in het kader van het Sociaal Domein. De door u verrichte werkzaamheden in dit kader leiden ertoe dat wij zeer beperkte fouten of onzekerheden behoeven te rapporteren ten aanzien van de verantwoorde bestedingen binnen het Sociaal Domein. Hieronder hebben wij een opsomming van de werkzaamheden opgenomen en onze conclusies daarbij. Er resteren beperkte onzekerheden ten aanzien van de bestedingen Jeugd en Wmo Onze werkzaamheden met betrekking tot de verantwoorde Jeugd-bestedingen bestonden uit de volgende werkzaamheden: • Aansluiting verantwoorde Jeugd-bestedingen in financiële administratie met subadministratie; • Review van de werkzaamheden van Deloitte m.b.t. de Jeugdverantwoording Zuid-Limburg. Deze werkzaamheden zijn gebaseerd op het Controleprotocol centrumregeling Jeugdzorg Zuid-Limburg en onze controle-instructies die wij in dit kader aan Deloitte hebben verstuurd; • Aansluiting maken tussen de financiële administratie en productieverantwoordingen, voorzien van controleverklaringen dan wel bestuursverklaringen van individuele Jeugdzorgaanbieders. Deze werkzaamheden leiden tot een maximale onzekerheid van afgerond € 550.000.

Dit betroffen voornamelijk aanbieders met een totale ‘productie’ lager dan € 300.000, waarvoor door centrumgemeente Maastricht geen controleverklaring bij de productieverantwoording vereist is of aanbieders die geen controleverklaring hebben ingediend. Dit bedrag nemen wij mee in onze analyse van fouten en onzekerheden.

Wij merken in dit kader op dat gemeente Eijsden-Margraten in 2023 diverse aanvullende werkzaamheden heeft verricht om de feitelijke levering van zorg vast te stellen. De werkelijke onzekerheid ligt daardoor lager dan de hierboven gerapporteerde onzekerheid. Aangezien deze maximale onzekerheden ruim onder onze goedkeuringstolerantie blijft, hebben deze geen impact op onze controleverklaring.

Een beperkte onzekerheid geconstateerd ten aanzien van de bestedingen in het kader van de WMO Onze werkzaamheden met betrekking tot de verantwoorde Wmo-bestedingen bestonden uit de volgende werkzaamheden: • Review van de door uw VIC-functie verrichte interne controlewerkzaamheden op clientdossiers ter bepaling van het recht op zorg en de juistheid van tarieven; • Aansluiting verantwoorde WMO-bestedingen in financiële administratie met de subadministratie en de bestedingen volgens de opgave van Zorglokaal, voorzien van een controleverklaring; • Aansluiting tussen de financiële administratie en de productieverantwoordingen / controleverklaringen van individuele WMO zorgaanbieders Begeleiding en Hulp bij het Huishouden. Deze werkzaamheden leveren een maximale onzekerheid op van afgerond € 287.000. Dit betreffen bestedingen bij zorgaanbieders waar geen controleverklaring bij de productieverantwoording was bijgevoegd. Deze onzekerheid nemen wij mee in onze foutenevaluatie.

Pagina 10

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.5. Waardering van uw grondexploitaties De controle van de grondexploitaties vraagt veel aandacht van ons als accountant vanwege de hoge mate van schattingsonzekerheid die met deze jaarrekeningpost samenhangt. Wijzigingen in uitgangspunten die bij het doorrekenen van de grondexploitaties gehanteerd worden, hebben over het algemeen een grote invloed op de financiële uitkomst van de grondexploitaties. De te maken kosten en de te realiseren opbrengsten, inclusief de timing daarvan, dienen op projectniveau ingeschat te worden. Bij onze jaarrekeningcontrole hebben wij de belangrijkste grondexploitaties van uw gemeente gecontroleerd.

Onjuiste presentatie van projecten waar de gemeente een faciliterende rol heeft enkel effect op de rubricering in de balans Conform de notitie Grondexploitaties van de Commissie BBV dienen projecten waar de gemeente faciliterend grondbeleid toepast, niet als grondexploitatie c.q. voorraad gepresenteerd te worden in de balans maar als kortlopende schuld of vordering. Wij hebben geconstateerd dat gemeente EijsdenMargraten haar faciliterende projecten samen met de actieve grondexploitaties onder de voorraden heeft gepresenteerd. We merken dit aan als ongecorrigeerd verschil. Dit verschil heeft enkel impact op de rubricering van deze projecten in de balans en geen effect op het resultaat.

Financiële ontwikkelingen van de actieve grondexploitaties De grondexploitaties van Gemeente Eijsden-Margraten zijn geactualiseerd op basis van gedegen interne analyses. Actualisatie van de grondexploitaties door de raad vindt gelijktijdig met vaststelling van de jaarrekening plaats.

De faciliterende projecten betreffen Heiligerweg en Centrumplan. Beide plannen kennen een positieve resultaatverwachting.

Uit de jaarrekening blijkt dat de totale boekwaarde van de actieve grondexploitaties (Karreweg fase II en Mheerderweg Noord) negatief is. Dit is het gevolg van het feit dat de gerealiseerde baten de gerealiseerde lasten overstijgen. Enkel positieve resultaten binnen uw grondexploitaties Alle actieve exploitaties hebben een positieve resultaatverwachting. Er is derhalve geen sprake van een verliesvoorziening. Naar verwachting worden Karreweg fase II en Mheerderweg Noord in 2024 geheel afgewikkeld.

Ten aanzien van Heiligerweg dienen de kosten nog verhaald te worden op de ontwikkelaar zoals contractueel is overeengekomen. Dit is mogelijk na onherroepelijke vaststelling van het wijzigingsplan.

Ten aanzien van het Centrumplan dienen nog afwikkelingskosten gemaakt te worden waarna na verwachting het complex gesloten kan worden in 2024. In 2023 is reeds tussentijds winst genomen ter hoogte van € 212.000, een en ander conform de volgens het BBV geldende ‘Percentage of Completion’ methode. Daarnaast is nog een positie inzake Kampweg onder de grondexploitaties opgenomen van € 123.000. Dit betreft echter geen grondexploitatie, maar een materieel vast actief (voorbereidingskrediet).

Pagina 11

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening Schattingen binnen uw grondexploitaties De waardering van uw grondexploitaties is voor een groot deel afhankelijk van schattingen. Om inzicht te krijgen in de financiële risico’s stelt de gemeente exploitatieoverzichten op, waarin een schatting is opgenomen van de te maken kosten en opbrengsten. Aan deze schattingen liggen diverse parameters en uitgangspunten ten grondslag. Wij hebben de gehanteerde uitgangspunten en parameters beoordeeld. In onderstaande tabel zijn onze bevindingen weergegeven.

Schattingspost

Oordeel

Toelichting

Gehanteerde rekenrente



Het college rekent binnen de grondexploitaties met een toekomstige rekenrente, die is gebaseerd op de werkelijke gemiddelde rekenrente gebaseerd op de huidige leningenportefeuille.

Kostenstijging

Opbrengststijging



De verwachte kosten binnen de grondexploitatie zijn gebaseerd op gedetailleerde ramingen. Hierbij wordt rekening gehouden met de verwachte kostenstijgingen, mede in relatie tot de recentelijke kostenstijgingen in de markt. Wij zijn van mening dat bij Gemeente Eijsden-Margraten sprake is van een evenwichtige inschatting.



Het college rekent waar van toepassing met een opbrengstenstijging in de projecten. De verwachte opbrengsten zijn gebaseerd op contracten enerzijds en door het college vastgestelde grondprijzen anderzijds.

Gehanteerde programmering



De programmering van de grondexploitaties is gebaseerd op actuele marktomstandigheden, interne en externe adviezen, onderzoeken en politieke uitgangspunten ten aanzien van woningbouw en werkgelegenheid. Wij achten de op marktinformatie gebaseerde inschatting voor de programmering evenwichtig op basis van de door ons uitgevoerde controlewerkzaamheden.

Verkoopprijzen



De prijzen zoals ingerekend in de grondexploitaties zijn veelal gebaseerd op marktinformatie of taxaties. Wij achten voor 2023 de gehanteerde prijsstelling, zoals opgenomen in de door ons gecontroleerde projecten, voldoende onderbouwd. controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

Pagina 12

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.6 Overige schattingen in uw jaarrekening Bij het opstellen van de jaarrekening maakt het college belangrijke schattingen. We hebben de schattingen die het college heeft gemaakt bij het opstellen van de jaarrekening 2023 beoordeeld. Onderstaande tabel geeft een overzicht van onze bevindingen met de bijbehorende motivering. Schattingspost

Oordeel

Toelichting



We hebben de waardering van uw financiële vaste activa in detail gecontroleerd. Wij concluderen dat de inschattingen van het college ten aanzien van de kapitaalverstrekkingen evenwichtig tot stand zijn gekomen.

Waardering financiële vaste activa Waardering (im)materiële vaste activa

We hebben vastgesteld dat Gemeente Eijsden-Margraten de nota activabeleid heeft nageleefd. De gehanteerde afschrijvingspercentages zijn afgestemd op de economische levensduur van de (im)materiële vaste activa en daarmee aanvaardbaar. Er zijn daarnaast geen indicaties op bijzondere waardeverminderingen van materiële vaste activa.



Waardering debiteuren

Debiteuren zijn juist gewaardeerd in de jaarrekening. De omvang van de voorzieningen voor oninbaar geachte debiteuren is op consistente wijze bepaald.



Voorzieningen zijn juist en volledig gevormd in de jaarrekening 2023. Aan alle voorzieningen liggen actuele beheer/onderhoudsplannen ten grondslag. De in 2022 gevormde Appa-voorziening is in 2023 opnieuw geëvalueerd. De hoogte van de voorziening is actuarieel bepaald.

Voorzieningen 

controleverschil

optimistisch

evenwichtig

voorzichtig

controleverschil

Pagina 13

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.7. De rechtmatigheidsverantwoording is getrouw weergegeven in de jaarrekening Algemeen De commissie BBV geeft via de Kadernota Rechtmatigheid haar visie over de invulling van het begrip rechtmatigheid in de controleverklaring van de decentrale overheden. Rechtmatigheid heeft een bijzondere positie binnen het BBV, omdat dit het enige onderwerp is waarbij de commissie BBV zich niet uitsluitend richt op de toepassing van de verslaggevingsregels, maar ook op de controle van de jaarstukken. De Kadernota Rechtmatigheid wordt geactualiseerd als de ontwikkelingen daar aanleiding toe geven. Voor de jaarrekening 2023 is hier aanleiding toe geweest. Met ingang van het verslagjaar 2023 is de verantwoordelijkheid van het college voor de rechtmatigheid benadrukt doordat het college een verantwoording over rechtmatigheid af moet gaan geven in plaats van de accountant. Het uitgangspunt van de wetgever is dat de reikwijdte van de verantwoording door het college niet wijzigt ten opzichte van de situatie waarin de accountant een oordeel gaf.

*Het operationaliseren van het normenkader is een taak van het college en wordt vastgelegd in een toetsingskader. In een toetsingskader is per wet / regeling / verordening vastgelegd welke artikelen relevant zijn voor de toetsing. Het toetsingskader kan de vorm hebben van procesbeschrijvingen, interne controleplannen, enz. De accountant geeft uiteindelijk een getrouwheidsoordeel af over de jaarrekening, waarvan de rechtmatigheidsverantwoording onderdeel uitmaakt. Binnen de rechtsmatigheidsverantwoording wordt onderscheid gemaakt tussen afwijkingen, fouten en onduidelijkheden en begrotingsonrechtmatigheden. Deze begrippen zijn onderling niet uitwisselbaar al kan er wel sprake zijn van overlap. Schematisch is dit als volgt weergegeven in de Kadernota rechtmatigheid 2023:

Wat eveneens niet verandert, zijn de criteria die worden afgedekt door de rechtmatigheidsverantwoording. Dit waren en blijven het begrotingscriterium, het voorwaardencriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium. De verantwoording die het college aflegt is gebaseerd op een standaardmodel dat bij wet is vastgelegd. De tekst van de verantwoording ligt vast en moet door het college op de volgende punten worden aangevuld: 1.Datum vaststelling normenkader*; 2.Het door de raad vastgestelde grensbedrag (de verantwoordingsgrens); 3.Het wel of niet voldoen aan rechtmatigheidscriteria; 4.Geconstateerde afwijkingen boven de verantwoordingsgrens. Pagina 14

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening Wat had Gemeente Eijsden-Margraten al geregeld in 2022? Voorgaand jaar heeft Gemeente Eijsden-Margraten acties zondernomen om over 2023 te voldoen aan de eisen van de rechtmatigheidsverantwoording. Zo heeft u het interne controleplan en onderliggende werkprogramma’s herijkt. Wij bevelen u hierbij aan om per gecontroleerd proces een controlememorandum op te stellen. Hierdoor kan het college een gefundeerde rechtmatigheidsverantwoording opstellen. Welke aspecten heeft Gemeente Eijsden-Margraten voor 2023 aanvullend geregeld? Activiteit Actualiseren Financiële verordening Actualiseren Controleverordening Actualiseren controleprotocol en vaststellen normenkader Vaststellen verantwoordingsgrens Operationaliseren normenkader in toetsingskader Uitvoeren interne controlewerkzaamheden

Gerealiseerd

Toelichting Vastgesteld in de raadsvergadering van 14-2-2023 en 12-12-2023 (addendum) Vastgesteld in de raadsvergadering van 14-2-2023 Vastgesteld in de raadsvergadering van 12-12-2023 Middels Financiële verordening vastgesteld op 3% van de lasten inclusief dotaties aan de reserves. Middels werkplannen IC, echter geen directe koppeling met het normenkader Afgerond ten tijde van de jaarrekeningcontrole

Begrotingsrechtmatigheid Een onderdeel van onze rechtmatigheidscontrole betreft de naleving van het budgetrecht van de raad. Op basis van de Financiële verordening informeert het college de raad als ze verwacht dat de lasten van een programma de geautoriseerde lasten dreigen te overschrijden, de investeringsuitgaven van een investeringskrediet het geautoriseerde investeringskrediet dreigen te overschrijden, of de baten van een programma de geautoriseerde baten dreigen te over- of onderschrijden. Overschrijdingen van lasten zijn per definitie onrechtmatig. Indien het totaal aan begrotingsoverschrijdingen boven de rapporteringsgrens per programma de verantwoordingsgrens overschrijden, dan dienen deze te worden opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. Het is aan het college om aan te tonen dat deze overschrijdingen ‘acceptabel’ zijn. Lastenoverschrijdingen zijn acceptabel, indien deze worden gecompenseerd door hogere baten, het een open einde regeling betreft of wanneer deze passen binnen het door de raad vastgestelde beleidskader. Overschrijdingen van baten en onderschrijdingen van baten en lasten zijn alleen onrechtmatig wanneer ze niet passen binnen het bestaand beleidskader van de raad of wanneer deze niet tijdig hebben geleid tot een begrotingswijziging. Het aspect ‘tijdigheid’ wordt niet nader gedefinieerd in de afspraken met de raad.

Wij bevelen dan ook aan om het aspect tijdigheid te verankeren in uw Financiële verordening, zoals de Kadernota rechtmatigheid 2023 ook aanbeveelt.

Pagina 15

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening Geen onrechtmatigheden geconstateerd naar aanleiding van de controle van de Europese aanbestedingen Uw VIC-functie heeft in samenspraak met ons als controlerend accountant geen onrechtmatigheden geconstateerd naar aanleiding van de verrichte interne controlewerkzaamheden ten aanzien van de Europese aanbestedingsregels. Wij bevelen aan om de door u geïdentificeerde risicodossiers in beeld te houden en passende acties te ondernemen, mochten zich mogelijke onrechtmatigheden voordoen. Een overkoepelend M&O-beleid is in opzet gereed De Kadernota Rechtmatigheid 2023 beveelt aan om een overkoepeld M&Obeleid op te stellen. Het college dient een uitspraak te doen in hoeverre het M&O beleid ook feitelijk wordt nageleefd en of de getroffen maatregelen werken. De basis daarvoor ligt in belangrijke mate bij de uitkomsten van de intern uitgevoerde controles en evaluaties. Wanneer het college concludeert dat het M&O-beleid (op onderdelen) niet actueel is en/of dat er geen M&Obeleid bestaat of het M&O-beleid feitelijk niet wordt nageleefd dan vermeldt het college dit in de paragraaf bedrijfsvoering. Een dergelijke uiteenzetting is opgenomen in de paragraaf bedrijfsvoering.

Daadwerkelijke afwijkingen als gevolg van misbruik worden, voor zover deze niet het getrouwheidsaspect raken, betrokken bij het opstellen van de rechtmatigheidsverantwoording. Er zijn geen afwijkingen als gevolg van misbruik van gemeentelijke middelen van toepassing boven de rapporteringstolerantie. Onze conclusies ten aanzien van uw rechtmatigheidsverantwoording Naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden concluderen we dat de rechtmatigheidsverantwoording getrouw is weergegeven in de jaarrekening. De rechtmatigheidsverantwoording is naar aanleiding van onze controlewerkzaamheden op enkele punten aangepast sinds de eerste oplevering. We adviseren om aandacht te besteden aan de verwerkte correcties, zodat de verantwoording over 2024 eenduidiger verloopt. We bevelen hierbij tevens aan om het college en de raad in een vroegtijdig stadium te betrekken bij het proces rondom de rechtmatigheidsverantwoording.

Pagina 16

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.8. De WNT-verantwoording is juist en volledig weergegeven in de jaarrekening Als onderdeel van onze controle hebben wij de naleving van de Wet Normering Topinkomens (WNT) gecontroleerd. Uit onze controle blijken geen bevindingen. Op grond van de wet zijn de griffier en de gemeentesecretaris aangewezen als topfunctionaris. Hun bezoldiging is juist en volledig verantwoord in de WNTverantwoording in uw jaarstukken. U heeft 2 topfunctionarissen verantwoord in de jaarrekening 2023. In 2022 waren dit er ook 2. Beide topfunctionarissen, de gemeentesecretaris en de griffier, hebben beiden een arbeidsovereenkomst. Er is in 2023 geen sprake van uitkeringen vanwege einde dienstverband. De controleverklaring bevat een paragraaf inzake overige aangelegenheden inzake de anticumulatiebepaling WNT Met ingang van 2018 geldt een nieuwe WNT-regel voor de samenloop van topfuncties bij verschillende WNT-instellingen. Deze anticumulatiebepaling regelt dat de som van de bezoldigingen van iemand die uitvoerende topfuncties uitoefent bij meerdere rechtspersonen of instellingen, niet hoger mag zijn dan het van toepassing zijnde bezoldigingsmaximum. In overeenstemming met het Controleprotocol WNT 2023 hebben wij geen controle uitgevoerd op de naleving van deze anticumulatiebepaling.

Dit hebben wij in onze controleverklaring bij uw jaarrekening in een paragraaf inzake overige aangelegenheden tot uitdrukking gebracht. Wilt u meer weten over de WNT? Kijkt u dan op: https://www.topinkomens.nl

Pagina 17

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.9. Geen bevindingen ten aanzien van de SiSa-bijlage Wij hebben in onze controle specifieke werkzaamheden verricht om een oordeel te kunnen geven over de getrouwheid en rechtmatigheid van de financiële verantwoordingsinformatie in de SiSa-bijlage. Op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen per specifieke uitkering in jaarrekening 2023 weergegeven. Voor de bevindingen uit onze controle gelden op grond van de Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa 2023 zwaardere rapporteringstoleranties dan voor andere onderdelen van de reguliere jaarrekening. De rapporteringstolerantie is per specifieke uitkering: • € 12.500 indien de omvangsbasis kleiner dan of gelijk is aan € 125.000; • 10% indien de omvangsbasis groter dan € 125.000 en kleiner dan of gelijk is aan € 1.000.000; • € 125.000 indien de omvangsbasis groter is dan € 1.000.000. De rapporteringstolerantie heeft geen consequenties voor de omvang en aard van de controle van specifieke uitkeringen. In de tabel op de volgende pagina hebben wij onze bevindingen opgenomen naar aanleiding van de controle van de SiSa-bijlage.

Accountantscontrole specifieke uitkeringen - gemeenten De verantwoording over de specifieke uitkeringen (via de SiSa-bijlage in de jaarrekening) maakt in 2023 nog geen onderdeel uit van de rechtmatigheidsverantwoording. Naast de controle van de verantwoording over de specifieke uitkeringen in de SiSabijlage als onderdeel van de controle van de jaarrekening als geheel is in artikel 213 lid 3.b Gemeentewet geregeld dat de accountant op grond van de uitgevoerde controle in de controleverklaring een direct oordeel geeft over de rechtmatigheid van de baten, lasten en balansmutaties met betrekking tot de specifieke uitkeringen als bedoeld in artikel 17 Financiële-verhoudingswet.

De accountant neemt dit oordeel en overige rapporteringsverplichtingen die hier uit voortvloeien op in een aparte sectie in de controleverklaring 'Verklaring betreffende overige door wet- of regelgeving gestelde vereisten’. Zoals af te leiden uit voorgaande paragraaf zal het rechtmatigheidsoordeel omtrent de specifieke uitkeringen in de jaarrekening 2023 goedkeurend luiden. Vanaf 2024 verwachten wij dat de verantwoording van de specifieke uitkeringen wel onderdeel gaat uitmaken van de rechtmatigheidsverantwoording. Het college wordt hiermee verantwoordelijk voor de rechtmatige verantwoording van baten, lasten en balansmutaties die betrekking hebben op de specifieke uitkeringen.

Pagina 18

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in *€ 1.000)

Toelichting fout/onzekerheid

JenV A15 – Regeling eenmalige specifieke uitkering voor gemeenten in verband met het treffen van maatregelen ter vermindering van overlast en criminaliteit veroorzaakt door asielzoekers in 2022 en 2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

JenV A16 – Bekostigingsregeling opvang ontheemden Oekraïne

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

JenV A18B – Bekostigingsbesluit opvang ontheemden Oekraïne voor Veiligheidsregio's

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

JenV A20B – Specifieke uitkering versterking van de lokale integrale aanpak van radicalisering, extremisme en terrorisme 2023-2026

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

FIN B2 - Regeling specifieke uitkering gemeentelijke hulp aan gedupeerden kinderopvangtoeslagproblematiek 2021

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C55 – Aanpak energiearmoede

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C56 – Regeling specifieke uitkeringen voor huisvesting aandachtsgroepen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C62 – Specifieke uitkering aan gemeenten voor de bekostiging van de kwijtschelding van gemeentelijke belastingen en gedupeerden door de toeslagenaffaire

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C92 – Regeling specifieke uitkering Informatiepunten Digitale Overheid

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

BZK C94 – Specifieke Uitkering Lokale Aanpak Isolatie

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D8 – Specifieke uitkering Onderwijsachterstandenbeleid

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D14 – Regeling specifieke uitkering inhalen COVID-19 gerelateerde onderwijsvertragingen

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

OCW D22 – Regeling specifieke uitkering voor de voorschoolse educatie aan ontheemde peuters

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E3 – Subsidieregeling sanering verkeerslawaai

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E21 – Regeling specifieke uitkering Circulaire Ambachtscentra

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

IenW E44B – Tijdelijke impulsregeling klimaatadaptatie 2021–2027 (SiSa tussen medeoverheden)

N.v.t.

N.v.t.

Pagina 19 Niet van toepassing

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening Naam specifieke uitkering

Totale fout of onzekerheid per specifieke uitkering

Totale omvang van de fout of de onzekerheid (in *€ 1.000)

Toelichting fout/onzekerheid

IenW E84 – Regeling stimulering verkeersveiligheidsmaatregelen 2022-2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

EZK F28 – Tijdelijke regeling capaciteit decentrale overheden voor klimaat-.en energiebeleid (CDOKE)

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G2 – Gebundelde uitkering op grond van artikel 69 Participatiewet_gemeentedeel 2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G3 – Besluit bijstandverlening zelfstandigen 2004 (exclusief levensonderhoud beginnende zelfstandigen)_gemeentedeel 2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G4 - Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers (Tozo) _gemeentedeel 2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G10 – Wet inburgering 2021_gemeentedeel 2023

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G12 – Kwijtschelden publieke schulden SZW-domein hersteloperatie kinderopvangtoeslagaffaire_gemeentedeel

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

SZW G13 – Onderwijsroute 2023_deel gemeente

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H4 - Specifieke uitkering stimulering sport

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H8 – Specifieke uitkering Regeling Sportakkoord 2020-2022

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H12 – Specifieke uitkering lokale preventieakkoorden of preventieaanpakken

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H30 – Specifieke uitkering sport en bewegen, gezondheidsbevordering, cultuurparticipatie en de sociale basis 2023–2026

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H31 – Specifieke uitkering noodfonds energie amateursportverenigingen (SPUK NEAS)

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H32 – Specifieke uitkering Meerkosten Energie Openbare Zwembaden

N.v.t.

N.v.t.

Niet van toepassing

VWS H35B – Specifieke uitkering IZA

N.v.t.

N.v.t.

Niet van Pagina toepassing 20

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening 2.10. De financiële positie is iets verbeterd In de grafiek op de volgende pagina is een overzicht opgenomen van de kengetallen die verplicht in de jaarrekening van Gemeente Eijsden-Margraten moeten worden opgenomen. Uit het overzicht blijkt dat de financiële positie van Gemeente Eijsden-Margraten, uitgedrukt in de voorgeschreven kengetallen, over de hele breedte iets is verbeterd. We signaleren nog wel enkele aandachtspunten. De ratio’s hebben wij afgezet tegen de ratio’s over 2022, maar ook tegen de cijfers van gemeenten met een vergelijkbaar aantal inwoners en de provincie Limburg (situatie 2022). Onze belangrijkste observaties ten aanzien van de ratio’s zijn: • De (gecorrigeerde) netto schuldquote ligt hoger in vergelijking met gemeenten van vergelijkbare omvang (25.000-35.000 inwoners) en in vergelijking met het gemiddelde in de provincie Limburg. Hoe lager de netto schuldquote, hoe beter de financiële positie is. Ten opzichte van 2022 is de netto schuldquote gedaald. Een relatief hoge netto schuldquote impliceert dat Gemeente Eijsden-Margraten minder financieel wendbaar is. • In vergelijking met de andere gemeenten in Nederland en de gemeenten in de provincie Limburg is ook de solvabiliteit lager. Een solvabiliteit van minder dan 20% wordt getypeerd als risicovol.

Het toont aan dat EijsdenMargraten moeite ervaart om aan haar financiële verplichtingen op de (middel)lange termijn te voldoen. Dit is naar onze mening het belangrijkste aandachtspunt voor Eijsden-Margraten met het oog op de financiële positie. De solvabiliteit is wel weer iets gestegen ten opzichte van 2022. • Het relatieve belang van de grondexploitaties in de totale exploitatie van de gemeente is nagenoeg gelijk gebleven (0% versus -0,4% in 2022). Een laag percentage is positief, aangezien verondersteld wordt dat met grondexploitaties verhoogde risico’s gepaard gaan. Dit percentage ligt lager dan het gemiddelde in Limburg.

• De belastingcapaciteit is verbeterd ten opzichte van 2022, maar is nog wel hoger in vergelijking met gemeenten met een vergelijkbare omvang en met andere gemeenten in Limburg. Een percentage meer dan 100% geeft aan dat de gemiddelde woonlasten van de gemeente boven het landelijke gemiddelde liggen. • Ten slotte is de structurele exploitatieruimte slechts beperkt gedaald in vergelijking met 2022. De positieve exploitatieruimte houdt in dat de structurele lasten kunnen worden gedekt door structurele baten. Het percentage over 2023 ligt lager dan het gemiddelde van andere gemeenten in de provincie.

Voor meer achtergrond bij de berekening van de kengetallen en de risicogradaties verwijzen wij naar de paragraaf Weerstandsvermogen in uw jaarstukken, waar deze zaken helder uiteen zijn gezet. Wij bevelen nog wel aan in toekomstige jaarstukken een betere analyse op te nemen van de onderlinge samenhang tussen de kengetallen en deze toelichting ook specifiek te maken voor Eijsden-Margraten. Hiermee stijgt de informatiewaarde van de gepresenteerde kengetallen.

Pagina 21

2. Ons oordeel bij uw jaarrekening Financiële kengetallen 140,0% 120,0% 100,0% 80,0% 60,0% 40,0% 20,0% 0,0% -20,0%

Netto schuldquote

Netto schuldquote gecorrigeerd

Solvabiliteit

Grondexploitatie

Belastingcapaciteit

Structurele exploitatieruimte

Eijsden-Margraten 2023

109,1%

98,1%

18,2%

0,0%

111,0%

3,6%

Eijsden-Margraten 2022

124,0%

112,0%

17,1%

-0,4%

118,0%

4,0%

Gemeenten 25.000-35.000 inwoners 2022

30,3%

26,0%

41,7%

5,4%

105,2%

5,8%

Provincie Limburg 2022

40,1%

31,7%

36,5%

2,7%

101,2%

5,6%

Pagina 22

3. Interne beheersing

Pagina 23

3. Interne beheersing 3.1. Onze bevindingen ten aanzien van uw interne beheersing hebben wij gerapporteerd in onze managementletter In onze managementletter over 2023, die wij eind februari 2024 met u hebben afgestemd, hebben wij onze bevindingen ten aanzien van uw interne beheersing gerapporteerd. Wij zullen tijdens de interim-controle van boekjaar 2024 opvolging geven aan de gerapporteerde interim-controlebevindingen. 3.2. IT-audit Artikel 2:393, lid 4 BW vereist dat we een reflectie geven op de betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking voor zover deze relevant is voor de jaarrekeningcontrole. Bij onze IT-audit controleren wij de betrouwbaarheid en continuïteit van de kritische applicaties (Key2Financiën) voor de jaarrekeningcontrole inclusief de relevante IT infrastructuur en databases. Hierbij richten wij ons op de opzet en het bestaan van de algemene IT beheersmaatregelen. Uit onze IT-audit komen geen bijzonderheden naar voren die wij aan u dienen te rapporteren. De betrouwbaarheid en continuïteit van uw geautomatiseerde gegevensverwerking is gewaarborgd.

Pagina 24

4. Overige aspecten

Pagina 25

4. Overige aspecten 4.1. Onze werkzaamheden ten aanzien van fraude Tijdens onze controle hebben wij nadrukkelijk aandacht besteed aan het onderwerp fraude. Op basis van onze frauderisicobeoordeling hebben wij de volgende controlewerkzaamheden uitgevoerd: • Risicoanalyse per proces waarin de drie kenmerken van fraude: rationalisatie, druk en gelegenheid zijn afgezet tegen de kans en de impact (enkel voor de risicovolle processen vanuit het oogpunt van de accountantscontrole). • Frauderisico’s onder de aandacht gebracht bij de ambtelijke organisatie en uw VIC-functie. • Kennisnemen van de status van uw interne frauderisicoanalyse. • Beoordeeld of nevenfuncties van het college en topfunctionarissen aanleiding gaven tot een verhoogd risico. • Beoordeeld of er signalen zijn voor een verhoogd risico op fraude vanuit notulen, persberichten en andere (openbare) publicaties. • Controle van ongebruikelijke boekingen (boekingen buiten de regulier processen om en specifiek ten aanzien van overboekingen tussen programma’s) in uw administratie (memoriaalboekingen). • Controle van het gunningsproces van aanbestedingen. • Controle van de prestatielevering in het inkoopproces. • Controle van de zakelijkheid van omvangrijke grond- en vastgoedtransacties. • Controle van uitgaande betalingen.

4.2. Onze onafhankelijkheid is gewaarborgd Conform onze beroeps- en gedragsregels dient een accountant bij de uitvoering van zijn werkzaamheden onafhankelijk te zijn van zijn cliënt. Deze regels hebben zowel betrekking op de soort dienstverlening als de persoon die de dienstverlening uitvoert. De regels zijn daarnaast afhankelijk van de omvang en de soort klant. WHS heeft deze regels ook geïncorporeerd in haar beleid en bedrijfsvoering. Wij hebben gedurende het jaar geen onafhankelijkheidsissues geconstateerd en bevestigen dat we deze onafhankelijkheidsvereisten hebben nageleefd. Onze extra urenbesteding wordt met name beïnvloed door de eerstejaars controle, SiSa en de rechtmatigheidsverantwoording Wij hebben voor de jaarrekeningcontrole 2023 van Gemeente Eijsden-Margraten 491 uur begroot. In totaal hebben wij 523 uur besteed aan de jaarrekeningcontrole, waardoor we de begroting hebben overschreden. De belangrijkste reden hiervoor betreft het feit dat sprake is van een eerstejaars controle, het aanvullend aantal SiSa-regelingen die dit jaar verantwoord zijn alsmede de invoering van de rechtmatigheidsverantwoording.

Uit bovenstaande werkzaamheden zijn geen bijzonderheden voortgekomen.

Pagina 26