20231212 10 RB Controleprotocol en normenkader

gemeente

eijsden-margraten Aan de gemeenteraad

RAADSVOORSTEL Onderwerp Controleprotocol

en normenkader 2023 en aanpassing

financiële verordening 2023 artikel 12.2

Beslispunt(en) 1. Het controleprotocol en het normenkader (inventarisatie vigerende wet en regelgeving) 2023 voor de controle van de jaarrekening 2023 vast te stellen waarbij: De interne regelgeving van de gemeenteEijsden-Margraten met betrekking tot de drie decentralisaties voor 2023 wordt uitgesloten van het normenkader. 2.

Artikel 12.2 van de financiële verordening 2023 aan te passen, zodat het percentage gewijzigd wordt van 2% naar 3%.

KORTE SAMENVATTING Het controleprotocol is een jaarlijkse uitwerking van de controleverordening Eijsden-Margaten 2023. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad echter nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen in een controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening en daarmee tevens het financieel beheer over het jaar zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeesteren wethouders van de gemeenteEijsden-Margraten. Evenals in voorgaande jaren wordt voorgesteld om de interne regelgeving met betrekking tot de drie decentralisaties in het sociaal domein uit te sluiten. Dit is afgestemd met de externe accountant. Hierdoor wordt het normenkader dat van toepassing is op de drie decentralisaties verruimd tot het landelijk en wettelijkniveau. Hiermeewordt voorkomen dat specifiek geldende (uitvoerings)regels belemmerend kunnen werken bij de beoordeling van de getrouwheid van de jaarcijfers. Initieel was de gedachte dat vanaf 2021 het college zelf een rechtmatigheidsverklaring zou gaan afgeven, dit is echter uitgestelddoor de wetgevertot 2023. Hiermeeverandert de opzet van de accountantscontrole t.o.v. zoals hij de afgelopen jaren is geweest.De accountant verstrektniet langer een rechtmatigheidsverklaring, het college is vanaf 2023 hiervoor zelf verantwoordelijk.

Deze verklaring dient opgenomen te worden in de jaarrekening. In de financiële verordening 2023 (in februari 2023 vastgesteld) is artikel 12 toegevoegd m.b.t. de rechtmatigheidsverantwoording. Per abuis is in dit artikel 12.2 2% opgenomen, dit dient 3% te zijn in lijn met voorgaande jaren.

gemeenteEijsden-Margraten

TOELICHTING AANLEIDING Op 6 februari 2023 is de Controleverordening Eijsden-Margraten 2023 (ex artikel 213 Gemeentewet) vastgesteld. Het controleprotocol is een jaarlijkse uitwerking van deze verordening. Ter voorbereiding en ondersteuning van de uitvoering van de accountantscontrole moet de gemeenteraad echter nog een aantal zaken nader regelen, hetgeen in een controleprotocol plaatsvindt. Object van controle is de jaarrekening en daarmee tevens het financieel beheer over het jaar zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeesteren wethouders van de gemeente Eijsden-Margraten. Dit controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, de daarvoor geldende normstellingen en de daarbij verderte hanteren goedkeurings- en rapporteringstoleranties voor de controle van de jaarrekening van de gemeente Eijsden-Margraten. De raad kan de accountant alleen nadere aanwijzingen geven voor zover dit uitgaat boven de wettelijkeminimumeisen. Het controleprotocol is ten opzichte van 2022 wel aangescherpt/ gewijzigd daar de accountant niet langer een rechtmatigheidsverklaring afgeeft, maar het college vanaf 2023 dezezelf dient te verstrekken door het opnemen van de rechtmatigheidsverklaring in de jaarrekening.

MOTIVERING De jaarrekening van de Gemeentewetschrijft onder meervoor dat het college aan de gemeenteraad over elk begrotingsjaar verantwoord aflegt over het door hem gevoerde bestuur, onder overlegging van de jaarrekening, rechtmatigheidsverantwoording en het jaarverslag. Wanneer de gemeenteraad de jaarrekening vaststelt dan ontlast dat de leden van het college ten aanzien van het daarin verantwoorde financieel beheer. Door middel van de accountantscontrole krijgt de gemeenteraad een oordeel over de kwaliteit (leesgetrouwheid) van de jaarrekening en daarmee van de verantwoording. Het BADO (Besluitaccountantscontrole decentrale overheden) geeftde gemeenteraad ruimteom de in de accountantscontrole te hanteren goedkeuringstoleranties en de rapporteringstoleranties scherper te stellen dan in het BADO is voorgeschreven. Deze mogen voor elkejaarrekening opnieuw worden bepaald. Indien deze scherper gesteld worden, dienen er meerwerkzaamheden uitgevoerd te worden. De toe te passen toleranties, aanwijzingen en aandachtspunten en normen zijn opgenomen in dit protocol. Evenalsin voorgaande jarenwordtvoorgesteld om deinterneregelgeving met betrekking tot dedriedecentralisaties uit te sluiten.Dit is afgestemd met deexterneaccountant.

Hierdoor wordthet normenkader datvantoepassing is opdedriedecentralisaties verruimdtot hetlandelijk enwettelijk niveau.Hiermeewordtvoorkomen datspecifiekgeldende (uitvoerings)regels belemmerend kunnen werkenbij debeoordeling vandegetrouwheid vandejaarcijfers. Aanpassing artikel12.2 financiële verordening 2023 In de financiële verordening 2023 welkein februari 2023 is vastgesteld, is artikel 12 toegevoegd m.b.t. de rechtmatigheidsverantwoording. Per abuis is in artikel 12.2 2% opgenomen als verantwoordingsgrens, terwijl dit 3% dient te zijn in lijn met voorgaande controle jaren. Voorgesteld wordt dit percentage aan te passen in de vigerende financiële verordening 2023.

RELATIE MET BESTAAND BELEID EN STRATEGISCHE VISIE / INTEGRALITEIT Accountantscontrole is een verplichting voor de gemeente. PROCES VAN BURGERPARTICIPATIE Dit is een interne aangelegenheid van de raad waardoor burgerparticipatie niet aan de orde is. FINANCIËLE ASPECTEN In de begroting is rekening gehouden met de kosten van de controles die door onze externe accountant worden uitgevoerd. UITVOERING EN EVALUATIE ledercontrolejaar wordt het proces van de accountantscontrole accountant.

geëvalueerdmet de externe

gemeenteEijsden-Margraten

2

Het college van Eijsden-Margraten De Gemeentesecretaris, De voorzitter,

Drs. M.A.G. Gerits

Mr. A.P. Krijnen

gemeenteEijsden-Margraten

gemeente

eijsden-margraten

RAADSBESLUIT De raad van de gemeenteEijsden-Margraten gelezen het voorstel van burgemeesteren wethouders; geletop de behandeling

in de Dialoogvergadering

Samenleving;

BESLUIT 1.

Het controleprotocol en het normenkader (inventarisatie vigerende wet en regelgeving) 2023 voor de controle van de jaarrekening 2023 vast te stellen waarbij: De interne regelgeving van de gemeenteEijsden-Margraten met betrekking tot de drie decentralisaties voor 2023 wordt uitgesloten van het normenkader.

2.

Artikel 12.2 van de financiële verordening 2023 aan te passen, zodat het percentage gewijzigd wordt van 2% naar 3%.

Aldus besloten in de openbare vergadering van 12 december 2023.

gemeenteEijsden-Margraten 4

Normenkader(inventarisatie wet- en regelgeving)2023GEMEENTE EIJSDEN-MARGRATEN In het navolgende overzicht is een inventarisatie gegeven van de in het kader van de rechtmatigheidscontrole bij gemeenten relevante algemene wet- en regelgeving. Dit overzicht moet als volgt worden gelezen: In de eerstekolom staan de Programma ’s en de paragrafen. In kolom 2 staan de bij de Programma ’s behorende beleidsvelden c.q. specifieke activiteiten (paragrafen). In kolom 3 staat een opsomming van de externewetgeving horende bij de beleidsvelden dan wel paragrafen. In kolom 4 staat de interne wetgeving (verordeningen) horende bij de beleidsvelden dan wel specifieke activiteiten. Programma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

Alle Programma's en paragrafen

Alle taken en activiteiten

•

Bestuursakkoord 2022-2026

1. Mens & Samenleving

Sociaal Domein

Grondwet Burgerlijkwetboek Gemeentewet Wet gemeenschappelijke regelingen Algemenewet bestuursrecht Europese richtlijnen aanbesteden Gids proportionaliteit Aanbestedingswet & aanbestedingsbesluit Besluitbegroting en verantwoording provincies en gemeenten Wet Markt en Overheid Wet nadeelcompensatie en schadevergoeding bij onrechtmatige besluiten Besluitaccountantscontrole decentrale overheden Fiscale wet- en regelgeving AVG Baseline Informatiebeveiliging gemeenten Specifieke uitkeringen onder SISA regime (Single Information, Single Audit) Algemene Pensioenwet Politieke Ambtsdragers Ambtenarenwet 2017 Wet normalisering rechtspositie ambtenaren 01-01-2020 Wet bundeling uitkeringen inkomensvoorziening Participatiewet Wet sociale werkvoorziening (WSW) Wet maatschappelijke ondersteuning BesluitMaatschappelijke Ondersteuning Jeugdwet

•

Verordening Maatschappelijke Ondersteuning gemeenteEijsdenMargraten 2019 Verordening Jeugdhulp EijsdenMargraten 2019

Pagina 1 van11

•

Programma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

IOAW IOAZ Wet gemeentelijkeschuldhulpverlening Wet langdurige zorg Zorgverzekeringswet Wet publieke gezondheidszorg Wet en besluit inburgering Wet Schuldsanering Natuurlijkepersonen (WSNP). BBZ Tozo TONK

• • • • • • • • • •

• • • • • • • • • Vitale inwoners en gemeenschappen

Wet collectieve preventie volksgezondheid Wet primair onderwijs Wet voortgezet onderwijs

Pagina 2van11

e

Centrumregeling verwerving Jeugdhulp Zuid-Limburg2019 (vastgesteld door Raad 25-9-2018) Centrumregeling verwerving Wmoondersteuning en beschermd wonen De nota Gezondheidsbeleid Zuid-Limburg 2020-2023 'Zuid Springt Eruit’ Regionaal plan zicht op thuis 2021 Subsidieregeling innovatiemiddelen niet vrij toegankelijke jeugdhulp. Beleidsregel ondersteuningsmogelijkheden jeugd. Verordening cliëntenparticipatie Participatiewet Maastricht Heuvelland 2017. Uitvoeringsbesluit boetes participatiewet MH 2017 BeleidsregelsBijzondere bijstand en Regeling tegemoetkoming premie aanvullende zorgverzekering Verordening persoonsgebonden budget/ begeleid werken wet sociale werkvoorziening gemeenteEijsdenMargraten 2011 Afstemmingsverordening Participatiewet, iOAWen IOAZ 2016 Verordening handhaving Participatiewet, IOAWen IOAZ 2016 Verordening individuele inkomenstoeslag Participatiewet 2015 Verordening individuele studietoeslag Participatiewet 2015 Verordening re-integratie en tegenprestatie Participatiewet MaastrichtHeuvelland 2016. Verordening wachtlijstbeheer Wet sociale werkvoorziening gemeenteEijsdenMargraten 2011. Verordening beslistermijn schuldhulpverlening gemeenteEijsdenMargraten 2021 e.v. Verordening WMO 2022 Beleidsnota schuldhulpverlening Verordening leerlingenvervoer gemeente Eijsden-Margraten 2014.

Proqramma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

Wet educatieen beroepsonderwijs Wet op de basiseducatie Wet op de leerplicht Wet kinderopvang en kwaliteitseisen peuterspeelzalen Wet op de Expertisecentra

• • • • • •

•

Cultureleidentiteit

Wet specifiek cultuurbeleid Mediawet Provinciale monumentenverordening Monumentenwet 1998 Erfgoedwet Besluitrijkssubsidiering restauratie monumenten 1997

• • • • • •

2.Landschap&Natuur

•

Buitengewoon buitengebied

• • • • • • • •

Pagina 3 van11

Verordening voorzieningen huisvesting onderwijs Eijsden-Margraten 2015. Verordening Wet Kinderopvang EijsdenMargraten. Subsidieverordening Welzijn EijsdenMargraten 2017. Verordening materiëleen financiële gelijkstelling onderwijs Eijsden- Margraten 2012. Wijziging Verordening Ieszwemmen2018 (vastgesteld door de Raad 20-04-2021) Beleidsregelsubsidies maatschappelijke accommodaties (in eigendom van vereniging of stichting) gemeenteEijsdenMargraten 2018 Preventie- en handhavingsplan jeugd en alcohol Zuid-Limburg2021 -2024, (vastgesteld door de Raad 18-3-2021). Subsidieverordening Welzijn EijsdenMargraten 2017. Subsidieverordening CultureelErfgoed. Erfgoedverordening Eijsden-Margraten eerstewijziging 2016. Subsidieverordening Kerkelijke Rijksmonumenten CultureelErfgoed. Nota Bouwstenen Kunst en Cultuur20142018 Regeling adviescommissie Kunst en Cultuur Integraal omgevingsbeleidsplan Vergunningverlening, toezicht en handhaving Wabo 2022 Wijziging GemeentelijkKwaliteitsmenu Eijsden-Margraten 2013. LandschapsOntwikkelplan. Beleidsnotitie paardenbakken hobbymatig 2012 Waterprogramma 2023-2027 Beleidsnotitie veidschuren en schuilgeiegenheden2012. Rampenbestrijdingsplan Hoogwater Maas. Ontwikkelvisie Zuidelijk Maasdal. Bestuursopdracht buitengewoon buitengebied.

Programma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

• • • • Economie, recreatieen toerisme

Winkeltijdenwet Drank- en horecawet Provinciaal Omgevingsplan Limburg

• •

• • • Openbare ruimte

Waterleidingwet Wet op de waterhuishouding Wet verontreiniging oppervlaktewater

• • • • • • • • • •

3. Klimaat&Energie

•

Klimaat en energie

•

Pagina 4 van11

Bestuursopdracht buitengewoon buitengebied - agrarische bouwkavels. Voorbereidingsbesluit grenscorrectie. StructuurvisieRuimtelijkeEconomie Zuid Limburg. Bomenverordening Eijsden-Margraten 2015 (onderdeel APV) Verordening op de heffing en invordering toeristenbelasting 2022, (vastgesteld door de Raad 10-11-2021) Verordening op de heffing en invordering watertoeristenbelasting Eijsden-Margraten 2022, (vastgesteld door de Raad 10-112021) Toeristisch-recreatievenota 2008-2015 van Maas en Mergel. Toeristisch Recreatievegebiedsvisie “beleef Eijsden-Margraten, knooppunt van Maas tot Mergelland 2015-2019. Gewijzigde Verordening winkeltijden Eijsden-Margraten 2017 Beleidsnotitie bed and breakfast 2012. Parkeerverordening EijsdenMargraten 2015 (29-9-2015 vastgesteld door de Raad) Telecommunicatieverordening EijsdenMargraten (24-5-2011) Bomenverordening Eijsden-Margraten 2015 (onderdeel APV) (3-2-2015 vastgesteld door de Raad) Wegenbeleidsplan Eijsden-Margraten 2021-2024 Beleidsnotitie bermenbeheer “maaien wat moet, bloei waar mogelijk”. Uitvoeringpian Openbare verlichting Eijsden-Margraten 2019-2026. Giadheidsbestrijdingsplan. Beeldkwaliteitsplan Bloesemgaard.

Verordening op de heffing en invordering van marktgeiden 2013 Stimuleringsregeling vergroenen tuinen (vastgesteld 01-06-2021 door de Raad) Gemeentelijkklimaat- en energiebeleidsplan 2018-2021 met bijbehorend uitvoeringsprogramma 2030.

Programma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

Afval, water en milieu

RegelgevingIntern

•

Duurzaamheid

Wet milieubeheer Wet milieugevaarlijkestoffen Wet milieubeheer Wet algemene bepalingen omgevingsrecht BesluitBodembeheer

• • • • • • •

4. Wonen&Mobiliteit

Wonen

Woningwet Bouwbesluit Leegstandswet Huisvestingswet Wet ruimtelijkeordening Besluitruimtelijkeordening Onteigeningswet Wet algemene bepalingen Omgevingsrecht Wet waardering onroerende zaken

•

• • • • • • • • • • • •

Pagina 5van11

Verordening duurzaamheidslening Eijsden-Margraten (vastgesteld door de Raad 19-10-2021) Beleidsnota Duurzaamheid2015-2018 Gewijzigde Afvalstoffenverordening Eijsden-Margraten 2011 (vastgesteld door de Raad 6-5-2020) Subsidieverordening oud papier EijsdenMargraten 2012 Uitvoeringsbesluit afvalstoffenverordening gemeenteEijsden-Margraten 2012 Gemeentelijkmilieubeleidsplan 20192022 (vastgesteld door de Raad 22-102019) Uitvoeringsbesluit afvalstoffenverordening Eijsden-Margraten 2012 stimuleringsregeling afkoppelen hemelwater2021,(vastgesteld 20-04-2021 door de Raad) Lokalewoonvisie Eijsden-Margraten "samen bouwen aan de toekomst 20192025” (vastgesteld door de Raad 23-42019) Bouwverordening Eijsden-Margraten 2018 (vastgesteld door de Raad 30-10-2018) Kadernota accommodatiebeleid 2017 Integraal omgevingsbeleidsplan Vergunningverlening, toezicht en handhaving Wabo 2017-2021 Verordening Starterslening EijsdenMargraten 2019 (vastgesteld door de Raad 11-12-2018) Procedureverordening voor advisering tegemoetkoming in schade Beleidsregelsubsidies maatschappelijke accommodaties Eijsden-Margraten 2018 Nota grondbeleid 2012 Kaders woningbouwprogramma 20122022 Welstandsnota Eijsden-Margraten 2013 Verordening starterslening gemeente Eijsden-Margraten 2021, (vastgesteld door de Raad 1-6-2021) Beleidsnotitie bijbehorende bouwwerken StructuurvisieWonen Zuid-Limburg

Programma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

• • • •

Mobiliteit & Verkeer

• • •

Wegenwet Wegenverkeerswet1994 Besluitadministratieve bepalingen wegverkeer • en het reglementverkeersregelsen • verkeerstekens1990 Wet en Besluitpersonenvervoer Crisis- en herstelwet Wet vervoer gevaarlijke stoffen • •

5. Bestuur&Bedrijfsvoering

GemeentelijkRioleringsplan Eijsden Margraten 2018-2022. Afvalstoffenverordening 2023 Verordening afkoppeling hemelwater Verordening Stimuleringsregeling zakelijk Eijsden-Margraten Regionaal beleidsplan politie Integraal Huisvestingsplan Onderwijs Parkeerverordening Eijsden-Margraten 2015 Bomenverordening Eijsden-Margraten 2015 (onderdeel APV) Verordening naamgeving en nummering gemeenteEijsden-Margraten 2011 eerstewijziging van de Wegsleepverordening Eijsden-Margraten 2021,(20-4-2021 vastgesteld door de Raad ) Wegenbeleidsplan 2022-2025 Gemeentelijkverkeers-en vervoersbeleidsplan

Omgevingswet

Omgevingswet

•

Integraal omgevingsbeleidsplan Vergunningverlening, toezicht en handhaving Wabo 2017-2021

Openbare orde en veiligheid

Wet op de Veiligheidsregio’s Winkeltijdenwet Lokale Damoclesbeleid Algemene wet bestuursrecht Drank en horecawet Woningwet Wet rampen en zware ongevallen Wet vervoer gevaarlijke stoffen Wet ter voorkoming van witwassen en financieren van terrorisme Wet op de kansspelen

•

Algemene Plaatselijke Verordening Eijsden-Margraten 2015 vijfde wijziging (vastgesteld door de Raad 15-12-2020) Beleidslijn wet BIBOB Beleidsvisieexterne veiligheid Beleidsregelshulpacties/ hulp bij rampen GemeentelijkVerkeersveiligheidsplan Eijsden-Margraten Integraal Veiligheidsplan Heuvelland 2020-2023, vastgesteld 29-9-2020

Wet Basisadministratie personen Persoonsgegevens Burgerlijkwetboek BesluitgemeentelijkeBasisadministratie persoonsgegevens Wet rechten burgerlijke stand Besluitpaspoortgelden Wet bescherming persoonsgegevens

■

Identiteit&Samenwerking Dienstverlening

Pagina 6van11

• • • • •

• •

Verordening Gegevensverstrekking Basisregistratie Personen gemeente Eijsden-Margraten 2020, vastgesteld 27-10-2020 Reglement BurgerlijkeStand EijsdenMargraten 2017 Verordening gemeentelijke onderscheidingen Eijsden-Margraten

Proqramma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

• • Financiën en middelen

Besluitbegroting en verantwoording (BBV) Kadernota rechtmatigheid 2021 Wet financiering decentrale overheden (FIDO) Besluitfinanciële verhouding 2001 Financiële verhoudingswet Uitvoeringsbesluiten en uitvoeringsregeling kostenverrekeningen Besluitleningsvoorwaarden decentrale overheden Uitvoeringsregeling financiering decentrale overheden (ufdo) Regeling uitzettingen en derivaten decentrale overheden Invorderingswet 1990 Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 Wet waardering onroerende zaken Wet schatkistbankieren Wet houdbare overheidsfinanciën (Hof) Europese richtlijn inzake staatssteun Regeling verantwoordingsinformatie specifieke uitkering Wet op de Omzetbelasting 1968 Wet op de Vennootschapsbelasting Wet op het BTW-compensatiefonds

■ • • • • • • • • • • • • • • • •

• • •

Pagina 7 van 11

Regeling van tarieven openbaarheid van bestuur Verordening interne klachtenbehandeling gemeenteEijsden-Margraten Nota reservesen voorzieningen EijsdenMargraten Nota waarderen en afschrijven EijsdenMargraten 2017 Controieverordening 213 gemeente Eijsden-Margraten Financiële verordening 212 gemeente Eijsden-Margraten Verordening onderzoeken doelmatigheid en doeltreffendheid 213a van de gemeenteEijsden-Margraten Verordening op de commissie Planning en Control Eijsden-Margraten Controleprotocol inclusief normenkader Verordening duurzaamheidslening Eijsden-Margraten Verordening op de heffing en invordering van rioolheffing Eijsden-Margraten Verordening op de heffing en invordering van hondenbelasting Eijsden-Margraten ) Verordening forensenbelasting EijsdenMargraten De verordening op de heffing en invordering van afvalstoffenheffing en reinigingsrechten Legesverordening en tarieventabel Eijsden-Margraten Wijziging Verordening afvalstoffenheffing Eijsden- Margraten Verordening wet Onroerende Zaakbelasting Eijsden-Margraten Verordening op de heffing en invordering van lijkbezorgingsrechten EijsdenMargraten en bijbehorende tarieventabei, Verordening rechten voor van gemeentewegeverleendediensten onder, in of op de openbare weg EijsdenMargraten en bijbehorende tarieventabel TreasurystatuutEijsden-Margraten Budgethoudersregeling 2017 Mandaat en machtigingsregeling tweede wijziging

Eijsden-Margraten 2017

Programma/Paragraaf

Beleidsveld

WetgevingExtern

RegelgevingIntern

• •

Personeel

Wet Normalisering rechtspositie Ambtenaren Ambtenarenwet Wet op de loonbelasting Sociale verzekeringswetten CAR/UWO Wet op de ondernemingsraden Wet Normering Topinkomens Wet implementatieEU-richtlijn transparante en voorspelbare arbeidsvoorwaarden Wet betaaldouderschapsverlof

Pagina 8van11

Verordening op de elektronische bekendmaking en kennisgeving EijsdenMargraten Aanbestedingsbeleid 2016

Programma

PARAGRAAF LOKALEHEFFINGEN

Wetgevingextern

Beleidsveld

Zie financiën en middelen

Wetgeving intern

• • • •

• • •

•

•

Verordening op de heffing en invordering van hondenbelasting Eijsden-Margraten Verordening forensenbelasting Eijsden-Margraten Legesverordening en tarieventabel Eijsden-Margraten Verordening afvalstoffenheffing en reinigingsrechten EijsdenMargraten en bijbehorende tarieventabel Verordening wet Onroerende Zaakbelasting Eijsden-Margraten Verordening op de heffing en invordering rioolrechten EijsdenMargraten Verordening op de heffing en invordering van lijkbezorgingsrechten EijsdenMargraten 2015 en bijbehorende tarieventabel Verordening rechten voor van gemeentewegeverleende diensten onder, in of op de openbare weg Eijsden-Margraten en bijbehorende tarieventabel Belastingverordening

PARAGRAAF WEERSTANDSVERMOGEN

•

PARAGRAAF ONDERHOUD KAPITAALGOEDEREN PARAGRAAF FINANCIERING

•

Beleidsplan risicomanagement en weerstandsvermogen Nota waarderen en afschrijven

•

TreasurystatuutEijsden-Margraten

Pagina 9van11

Programma

PARAGRAAF BEDRIJFSVOERING

PARAGRAAF VERBONDEN PARTIJEN

Wetgevingextern

Beleidsveld

Wetgeving intern

Aanbestedingsreglement werken 2012 (ARW) Aanbestedingswet 2012 (vanaf 1 april 2013) Herziene aanbestedingswet per 1 juli 2016 Aanbestedingsrichtlijn leveringen, diensten en werken (richtlijn EG)

• •

Wet gemeenschappelijke regelingen

• •

•

• • • • • • • • • • •

Pagina10van11

Budgethoudersregeling2017 Algemene Verordening Gegevensbescherming Mandaat en machtigingsregeling tweedewijziging Eijsden-Margraten ordening op de elektronische bekendmaking en kennisgeving Eijsden-Margraten Nota verbonden partijen 2012 Gemeenschappelijke Regeling Gegevenshuis(vastgesteld door de Raad 12 december 2017) Gemeenschappelijke Regeling Veiligheidsregio (wijziging Raad 1612-2014) Gemeenschappelijke regeling RUD Zuid-Limburg Gemeenschappelijke regeling Veiligheidsregio Zuid Limburg (gewijzigd Raad 6-5-2020) Gemeenschappelijke regeling Omnibuzz (gewijzigd Raad 18-22020) Gemeenschappelijke regeling GGDZuid Limburg, (gewijzigd Raad 2909-2020) Gemeenschappelijke regeling Leerlingenvervoer Gemeenschappelijke regeling sanering afvalwateriozingen Buitengebied Gemeenschappelijke regeling regionale samenwerking leerplicht en RMC Maastricht en Mergelland (gewijzigd in Raad 25-9-2018) Gemeenschappelijke Regeling RD4 voor inzameling huishoudelijkeafvalstoffen Gemeenschappelijke Regeling Belastingsamenwerking Gemeenten en Waterschappen

Programma

PARAGRAAF GRONDBELEID

Wetgevingextern

Beleidsveld

Wet ruimtelijkeordening Besluitruimtelijkeordening Onteigeningswet Wet voorkeursrecht gemeenten

Pagina11van11

Wetgeving intern

•

Nota grondbeleid 2012

Controleprotocol Eijsden-Margraten 2023 1 Algemenebepalingen 1.1 Inleiding In artikel 213 van de Gemeentewetis opgenomen dat iederegemeenteeen controleverordening dient op te stellen. De (geactualiseerde)controleverordening is door de raad vastgesteld in februari 2023. In het verlengde van de controleverordening is een controleprotocol opgesteld. In het controleprotocol wordt door de raad een aantal zaken geregeldter afbakening en ondersteuning van de uitvoering van de jaarrekeningcontrole, het opstellen van de rechtmatigheids-verantwoording en daarmede tevens het financieel beheer zoals uitgeoefend door of namens het college van burgemeesteren wethouders (hierna: B&W) van de gemeenteEijsden-Margraten. Het controleprotocol wordt elk jaar geactualiseerden/of als de ontwikkelingen daar aanleiding toe geven. Met de invoering van de Wet Rechtmatigheidsverantwoording, vastgesteld door de eerste kamer op 27 september 2022, zal vanaf het boekjaar 2023 elkegemeentezelfstandig een rechtmatigheidsverantwoording opnemen in de jaarrekening. In de rechtmatigheidsverantwoording geeft het college van B&W aan in hoeverre de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties, rechtmatig tot stand zijn gekomen.

Dit houdt in dat de rechtmatigheids­ verantwoording in overeenstemming is met door de gemeenteraad vastgesteldekaders zoals de begroting en gemeentelijkeverordeningen en met bepalingen in de relevantewet- en regelgeving. De accountant controleert de jaarrekening en geeftdaar door middel van de controleverklaring een oordeel over. De controleverklaring omvat vanaf het boekjaar 2023 slechts een oordeel over de getrouwe verantwoording van baten, lasten en balansmutaties. Er is geen sprake meervan een expliciet oordeel van de accountant over rechtmatigheid. De rechtmatigheidsverantwoording van het college is overigens wel onderdeel van de controle op getrouwheid door de accountant. Het opstellen van een rechtmatigheidsverklaring vraagt meernadruk op de (verbijzonderde) interne controle. Tot en met boekjaar 2022 gaf de externe accountant een rechtmatigheidsoordeel bij de jaarrekening af. 1.2 Doelstelling Met de komst van de rechtmatigheidsverantwoording heeft het controleprotocol als doel de te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording door het college en de rapporteringstoleranties ten behoeve het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden door het college in de bedrijfsvoering paragraaf vast te leggen.

Het controleprotocol heeft als doel nadere aanwijzingen te geven aan: • het college van de gemeenteEijsden-Margraten over de te hanteren verantwoordingsgrens rapportagetoleranties voor de controle op de rechtmatigheidscontroles en de daarvoor geldende normstellingen en; • de accountant over de reikwijdte van de accountantscontrole, materialiteit en de daarvoor geldende normstellingen voor de controle van de jaarrekening van de gemeenteEijsdenMargraten.

en

De gemeenteraad dient via het vaststellen van de controleprotocol te (herbevestigen: • de rapporteringsgrens ten behoeve het opnemen en toelichten van geconstateerde onrechtmatigheden door het college in de bedrijfsvoeringsparagraaf; • de te hanteren verantwoordingsgrens ten behoeve van de rechtmatigheidsverantwoording door het college. Het Verbijzonderde interne controleplan Eijsden-Margraten biedt achtergrondinformatie omtrent de uitvoering van de verbijzonderde interne controles als instrument voor de controle op de rechtmatigheid door het college. Jaarlijks wordt een controle plan opgesteld door concerncontroller en vastgesteld in het college.

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 1

Jaarlijks wordt ook een normenkader opgesteld door de concerncontroller. Het normenkader geeftde reikwijdtevan de controle aan. Het laat zien welkewetgeving en beleidsregels van toepassing zijn bij de controle. 1.3Wettelijkkader Artikel 213 Gemeentewetschrijft voor dat de raad één of meeraccountants aanwijst als bedoeld in artikel 393 eerstelid Boek 2 BurgerlijkWetboek voor de controle van de in artikel 197 Gemeentewet bedoelde jaarrekening en het daarbij verstrekken van een controleverklaring en het uitbrengen van een verslag van bevindingen. In het kader van de opdrachtverstrekking aan de accountant kan de raad nadere aanwijzingen voor te hanteren verantwoordingsgrens en rapporteringstoleranties.

geven

1.4 Rapportagemomenten vande accountant Tweekeerper jaar vindt er een accountantscontrole plaats. Aan het einde van het jaar is dat de interim controle en aan het begin van het daarop volgende jaar de jaarrekeningcontrole. Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant als volgt: •

•

Managementletter: de managementletter wordt na afronding van de interim controle opgeleverd door de externe accountant aan het college van B&W. Dit document bevat mogelijke risico ’s, verbeter- en aandachtspunten over de processen en procedures en overige van belang zijnde onderwerpen. De reactie op de managementletter wordt vastgesteld door het college van B&W. In het verslag van bevindingen naar aanleiding van de jaarrekeningcontrole komen de (eventueel)uit de managementletter voortvloeiende significante bevindingen aan bod; Verslagvan bevindingen(accountantsverslag): dit document wordt na afronding van de jaarrekeningcontrole opgesteld. Het verslag van bevindingen beantwoordt de vraag of de inrichting van het financieel beheer en van de financiële organisatie een getrouwe verantwoording mogelijk maken.

De accountant bespreekt, conform de controleverordening Eijsden-Margraten 2023, voorafgaand aan de raadsbehandeling van de jaarstukken het verslag van bevindingen met (een voor dit doel door de raad ingestelde vertegenwoordiging van) de raad (commissie P&C). Het verslag van bevindingen

wordt vastgesteld door de Raad.

Controleverklaring Ook deze verklaring wordt opgesteld na afronding van de controle op de jaarrekening. De controleverklaring geefteen oordeel over de mate waarin de jaarrekening een getrouw beeld geeft in overeenstemming met de verslagleggingsvoorschriften.

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 2

2 Algemeneuitgangspuntenvoor de controle Zoals in artikel 213 Gemeentewetis voorgeschreven zal de controle van de in artikel 197 Gemeentewetbedoelde jaarrekening, uitgevoerd worden door de door de raad benoemde accountant. Met ingang van 2023 wordt het college van B&W verantwoordelijk voor een Rechtmatigheidsverantwoording. Voor een toelichting op het begrip rechtmatigheid in relatie tot de (accountants)controle bij gemeenten en provincies wordt onder meerverwezen naar het Besluitaccountantscontrole decentrale overheid (Bado), Notitie Rechtmatigheidsverantwoording (Bado) en de Kadernota Rechtmatigheid. Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het BesluitAccountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) dat “de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijkeregelingen, waaronder de gemeentelijkeverordeningen". In het kader van de rechtmatigheidscontrole worden negen rechtmatigheidscriteria onderkend:

• • • • • •

Calculatiecriterium Valuteringscriterium Adresseringscriterium Volledigheidscriterium Aanvaardbaarheidscriterium Leveringscriterium

Afgedekt door getrouw beeld van de accountantsverklaring

• • •

Begrotingscriterium Voorwaardencriterium Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium

Afgedekt door verantwoording

college

In het kader van het getrouwheidsonderzoek wordt aandacht besteed aan de meestevan bovengenoemde criteria. Ondanks dat de criteria door de accountantscontrole worden afgedekt, worden ze door de organisatie, de verbijzonderde interne controle, waar van toepassing ook meegenomen bij de rechtmatigheidscontrole. Voor de oordeelsvorming aan volgende criteria: • • •

over de rechtmatigheid van het financieel beheer wordt aandacht besteed

het begrotingscriterium; het voorwaardencriterium. het misbruik en oneigenlijk gebruik criterium(M&O-criterium);

De rechtmatigheidsverantwoording dient door het college te worden afgelegd. De toelichting hierover wordt nader uitgezetin hoofdstuk vier. De accountant stelt de getrouwheid van de jaarrekening vast, inclusief de rechtmatigheidsverantwoording - als een onderdeel van de jaarrekening. In de controleverklaring wordt geen afzonderlijk oordeel meergegeven over het aspect van de rechtmatigheid. Het college neemt de rechtmatigheidsverantwoording op in de jaarrekening. De accountant zal toetsen of de jaarrekening getrouw is, en toetst daarbij dus ook of de rechtmatigheidsverantwoording een getrouwe weergavegeeft.

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 3

De controle van de jaarrekening door de accountant is gericht op het afgeven van een oordeel over: • • • •

• •

de getrouwe weergavevan de in de jaarrekening gepresenteerdebaten en lasten en de activa en passiva; de getrouwheid van de door het college afgegeven rechtmatigheidsverantwoording; de inrichting van het financieel beheer en de financiële organisatie gericht op de vraag of deze een getrouwe en rechtmatige verantwoording mogelijk maken; het in overeenstemming zijn van de door het college opgestelde jaarrekening met de bij of krachtens algemene maatregel van bestuurte stellen regels bedoeld in artikel 186 Gemeentewet(BBV); de verenigbaarheid van het jaarverslag met de jaarrekening; de bijlage bij de jaarrekening met verantwoordingsinformatie over specifieke uitkeringen, bedoeld in artikel 58a van het BBV.

Bij de controle zijn de nadere regels die bij of krachtens algemene maatregel van bestuurzijn gesteld op grond van artikel 213, lid 6 Gemeentewet,het besluit Accountantscontrole decentrale overheden, de Kadernota Rechtmatigheid alsmede de uitgangspunten en standpunten van de commissie BBV en de aanwijzingen en beroepsvoorschriften van het NBA, bepalend voor de uit te voeren werkzaamheden.

3 Te hanterenmaterialiteit,verantwoordingsgrens en rapporteringstoleranties 3.1 Algemeen De accountant accepteert in de controle bepaalde toleranties en richt de controle daarop in. De accountant controleert niet iederdocument of iederefinanciële handeling, maar richt de controle zodanig in dat voldoende zekerheidwordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening. De accountant richt de controle in op het ontdekken van belangrijke fouten en baseert zich daarbij op risicoanalyse, vastgesteldetoleranties en statische deelwaarnemingen en extrapolaties. Het uitvoeren van werkzaamheden met inachtneming van toleranties impliceert dat de controle zodanig wordt uitgevoerd, dat voldoende zekerheidwordt verkregen over het getrouwe beeld van de jaarrekening inclusief de getrouwheid van de rechtmatigheidsverantwoording. Naast de kwantitatieve benadering zal de accountant ook een kwalitatieve beoordeling hanteren. 3.2 Materialiteit Bij het controleren van de jaarrekening hanteert de accountant een bepaalde materialiteit. De materialiteit wordt ook wel gedefinieerd als de omvang die een fout bedrag in de jaarrekening mag hebben, zonder dat het oordeel van de gebruiker hierdoor wordt beïnvloed. De accountant gebruikt de materialiteit voor: • •

Het is de basis voor de diepgang van door de accountant uit te voeren werkzaamheden; Het is bepalend voor het oordeel van de accountant over de jaarrekening.

Materialiteit speelt op verschillende manieren een rol bij het opstellen van een jaarrekening en de controle daarvan. Allereerstis het een maatstaf van hoe de jaarrekening precies moet zijn opgesteld. Daarbij spelen de kaders en grenzen die de raad met het college afspreekt een rol. De kaders en grenzen worden meegegevenaan de accountant. Bij het opstellen van de jaarrekening wordt uitgegaan van de gedachte dat gebruikers begrijpen dat materialiteit een rol speelt bij het opstellen van de jaarrekening en dat de opsteller een inschatting heeft gemaakt van de belangen van de specifieke gebruikers.

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 4

Voor de controle van een gemeenteis het Besluitaccountantscontrole decentrale overheden leidend (Bado). De grenzen voor de bepaling van de materialiteit zijn weergegevenin de onderstaande tabel en zijn gebaseerd op het thans geldende Bado.

vo o ''

>_10%

A

vo

> 3% < 10%

afkeurend CO

Oordeelonthouding

I

O''

Beperking > 1% < 3%

V

Goedkeurend <_1% I

CO

Tabel1 Goedkeuringstolerantie Fouten in jaarrekening (% lasten) Onzekerheden in de controle (% lasten) 3.3Verantwoordingsgrens

Om een rechtmatigheidsverantwoording af te kunnen geven moet de raad aangegeven welkegrens het college moet gebruiken bij haar verantwoording over de rechtmatigheid. De bandbreedte voor de verantwoordingsgrens is minimaal 0% en maximaal 3%. De verantwoordingsgrens kan als volgt worden gedefinieerd: “De verantwoordingsgrens is een door de gemeenteraad vastgesteld bedrag, waarboven het college van B&W de afwijkingen (fouten en onduidelijkheden) moet opnemen in de rechtmatigheidsverantwoording. De verantwoordingsgrens valt binnen de bandbreedte van 0% tot 3% van de totale lasten van de gemeente, inclusief de dotaties aan de reserves ”. De gemeenteraad is vrij om binnen de eerdergenoemdebandbreedte de grens te bepalen. Hierbij is van belang om op te merken dat voor fouten en onduidelijkheden hetzelfdepercentage geldt. Fouten en onduidelijkheden mogen daarbij niet bij elkaar opgeteld te worden. Dezeis in de financiële verordening reeds vastgesteld. Het is mogelijk om van de minimale verantwoordingstoleranties af te wijken. Dit zou betekenen dat de tolerantie scherper gesteld kan worden. In het programma van eisen voor de benoeming van de accountant is echteruitgegaan uit van de minimale verantwoordingstolerantie, zoals opgenomen in het besluit accountants provincies en gemeenten. Er zijn geen redenen om van deze normen af te wijken.

Vandaar dat wij u voorstellen om de in tabel 1 gehanteerde maatstaven ook bij de controle van de jaarrekening 2023 toe te passen. In 2022 zijn al wel de nodige voorbereidingen getroffen om het proces van de verbijzonderde interne controle door te ontwikkelen zodat de rechtmatigheidsverantwoording over het boekjaar 2023 door het college kan worden afgegeven. 3.4Rapporteringstoleranties Het college is verplicht om onrechtmatigheden toe te lichten in de bedrijfsvoeringsparagraaf geconstateerde onrechtmatigheid de verantwoordingsgrens overschrijdt.

indien de

Het college hecht waarde aan het gesprek over de bevindingen uit de rechtmatigheidscontroles. Daarom beperkt het college zich niet alleen tot het geven van een toelichting alleen bij het overschrijden van de verantwoordingsgrens. Om tegemoet te komen aan de behoefte om inzicht vanuit de raad, rapporteert het college derhalve alle bevindingen omtrent de financiële rechtmatigheid boven de rapportagegrens in de paragraaf bedrijfsvoering met een toelichting richting de raad. Single Information

Single audit (SiSa)

Vanaf 2006 is Single Information Single Audit (SiSa) van toepassing voor de Gemeentelijkeoverheid. Dit houdt in dat de gemeenten voortaan minder en maar op één moment verantwoordingsinformatie dienen te verstrekken aan het rijk en provincie over specifieke uitkeringen. Er wordt namelijk aangesloten bij de regulierejaarrekening van de Gemeente.Daarmee worden ook de totale controlewerkzaamheden van deze informatie sterk verminderd. De regeling wordt elk jaar door het Ministerie van BZK geactualiseerdvoor wat betreft het aantal regelingen dat hieronder valt. Het actueleoverzicht is te vinden op de website van het Ministerie. De controle door de accountant wordt uitgevoerd aan de hand van de nota verwachtingen accountantscontrole. In zijn verslag van bevindingen neemt de accountant per specifieke uitkering de

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 5

fouten en onzekerheden op. Het gaat hier om fouten/ onzekerheden die niet door de gemeente kunnen worden gecorrigeerd.

4 Reikwijdterechtmatigheidscontrole 4.1 Algemeen Onder rechtmatigheid wordt begrepen de definitie volgens het BesluitAccountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) dat “de in de rekening verantwoorde lasten, baten en balansmutaties rechtmatig tot stand zijn gekomen, dat wil zeggen “in overeenstemming zijn met de begroting en met de van toepassing zijnde wettelijkeregelingen, waaronder de gemeentelijkeverordeningen". De controle op rechtmatigheid is gericht op de naleving van externeen interne regelgeving, zoals die opgenomen zijn in het normenkader. Het normenkader wordt jaarlijks geactualiseerden vastgesteld door de gemeenteraad. De controle op rechtmatigheid is uitsluitendvan toepassing voor zover dezedirectefinanciële beheershandelingen betreffen of kunnen betreffen. De commissie BBV heefteen standaardtekst opgesteld voor de rechtmatigheidsverantwoording. standaardtekst zal door gemeenteopgenomen worden in de jaarrekening. Het kader van de (financiële) rechtmatigheidsverantwoording • • •

De

bestaat uit de volgende criteria:

Begrotingscriterium; Voorwaardencriterium; Misbruik en oneigenlijk gebruik (M&O).

Bovenstaande criteria komen expliciet tot uitdrukking in de rechtmatigheidsverantwoording. Rechtmatigheidscriteria die ook de getrouwheid raken zijn geen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Bijvoorbeeld: constatering van een verslaggevingsfout is geen onderdeel van de rechtmatigheidsverantwoording. Ook de constatering dat een post in de jaarrekening niet voldoet aan de uitgangspunten van het BBV hoeft niet opgenomen te worden in de rechtmatigheidsverantwoording. 4.2 Begrotingscriterium Het begrotingscriterium houdt in dat financiële beheershandelingen, die ten grondslag liggen aan de baten en lasten, alsmede de balansposten, tot stand zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerdebegroting en hiermeesamenhangende programma's. In de (programma)begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door het Bestuurzijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen moeten passen binnen de begroting, waarbij het juisteprogramma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, alsmede het begrotingsjaar van belang zijn. Met de controle op de juistetoepassing van het begrotingscriterium wordt getoetst of het budgetrecht van de gemeenteraad is gerespecteerd.Het begrotingscriterium is uitgewerktin de Kadernota rechtmatigheid van de commissie BBV.

Hierin is opgenomen dat bestedingen die uitstijgen boven de in de begroting opgenomen programmabudgetten niet als onrechtmatig worden aangemerkt, als voor de accountant bij de controle vaststaat dat de begrotingsoverschrijding binnen de beleidskaders van de gemeenteraad valt of compensatie mogelijk is door met de hogere lasten rechtstreeks samenhangende inkomsten. Het bepalen of begrotingsoverschrijdingen al dan niet verwijtbaar zijn, is voorbehouden aan de gemeenteraad. Als de overschrijdingen zijn toegelicht en de jaarrekening wordt vastgesteld door de raad, zijn de overschrijdingen overschrijdingen alsnog rechtmatig. Alleen een begrotingsoverschrijding die onrechtmatig is, wordt vermeld in de rechtmatigheidsverantwoording 4.3Voorwaardencriterium Besteding en inning van gelden door een gemeentezijn aan bepaalde voorwaarden verbonden, waarop door het college wordt getoetst. Dezevoorwaarden liggen vast in wetten en regelsvan hogere overheden en de (eigen) gemeentelijkeverordeningen. Bij het voorwaardencriterium wordt vooral gekeken of de financiële beheershandelingen binnen de gemeentevoldoen aan de voorwaarden zoals

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 6

die gesteld zijn in de wet- en regelgeving. In het normenkader zijn de interne en externe regels opgenomen, die het college in zijn controle van het voorwaardencriterium moet betrekken. Het voorwaardencriterium bepaalt in belangrijke mate de inspanningen die nodig zijn voor de rechtmatigheidscontrole. Door het aanbrengen van beperkingen in de toepassing van genoemde aspecten kunnen de te verrichten interne controle-inspanningen beperkt worden en is de kans op een niet-goedkeurende accountantsverklaring verkleind. Ten aanzien van de gemeentelijkeverordeningen worden uitsluitend financiële consequenties verbonden aan die bepalingen, die recht, hoogte en duur van financiële beheershandelingen betreffen. Oftewelvoor de interne regelgeving vindt uitsluitend een toets plaats naar recht, hoogte en duurvan financiële beheershandelingen. Indien en voor zover bij de controle financiële onrechtmatige handelingen worden geconstateerd worden de onrechtmatige handelingen in de rapportage en oordeelsweging uitsluitend betrokken indien en voor zover het door de raad of hogere overheden vastgestelde regels en kaderstellende besluiten betreft. Met andere woorden: interne regels van college naar ambtelijke organisatie en andere dan kaderstellende collegebesluiten vallen hierbuiten.

Mocht tijdens de toetsing toch blijken dat het normenkader niet juist of compleet is en dit consequenties heeft gehad voor de controles, dan geeft het college in de bedrijfsvoeringsparagraaf in de jaarstukken aan welkeregels het betreft. De accountant moet dit in zijn verslag bevestigen. Tenslotte is de Kadernota Rechtmatigheid van de commissie BBV van toepassing bij de controle. De commissie BBV heeft de opdracht zwaarwegende adviezen uit te brengen. Afwijking daarvan is in beginsel niet mogelijk, tenzij er doorslaggevende argumenten zijn om af te wijken. De afwijkingen dienen dan door de gemeenteen accountant te worden gedocumenteerd. 4.4 Misbruiken oneigenlijkegebruikcriterium Om misbruik en oneigenlijk (afgekort M&O) gebruik van overheidsgelden te voorkomen zijn beheersmaatregelen nodig. In tegenstelling tot andere getrouwheids- en rechtmatigheidsaspecten gaat het bij het M&O-criteriumin het bijzonder om vast te stellen dat in de organisatie effectieve maatregelen zijn getroffen om misbruik te voorkomen, dan wel op te sporen, en dat de wet- en regelgeving duidelijk is, aangepast is aan actueleomstandigheden en te handhaven is. In het jaarverslag en/of de toelichting op de jaarrekening verantwoordt het college zich over de opzet, de uitvoering en de resultaten van het M&O-beleid.

Indien een gemeentegeen toereikend M&O-beleid voert kan dit gevolgen hebben voor het accountantsoordeel. Indien bij een toereikend M&O-beleid dat in voldoende mate is uitgevoerd toch een belangrijke (materiële)onzekerheid - die inherent is aan de regeling - blijft bestaan met betrekking tot de rechtmatigheid van de uitgaven of ontvangsten en deze niet verderkan worden gereduceerd,dient de accountant te beoordelen of deze onzekerheid in de toelichting bij de jaarrekening adequaat wordt weergegeven. De gemeentedient effectievemaatregelen te nemen om misbruik en oneigenlijk gebruik te voorkomen. De controle richt zich op: •

•

toetsing in hoeverre in bestaande procedures deugdelijkemaatregelen ter voorkoming misbruik- en oneigenlijk gebruik zijn genomen alsmede de werking van de getroffen maatregelen vaststellen; actualiteitvan het M&O-beleid.

van

5 Rapporteringdoor de accountanten college Gedurendehetjaar zal het college aandacht dienen te schenken aan de rechtmatigheidsvraagstukken en hierover rapporteren. Tijdens en na afronding van de controlewerkzaamheden rapporteert de accountant. De opvolging van bevindingen van interne- en externecontrole waaronder rechtmatigheidsonderzoeken is een belangrijk onderdeel van de verbetercyclus.Hierna wordt in het kort toegelicht wat dit inhoudt. 5.1 College: Rechtmatigheidsverklaring Vanaf boekjaar 2023 rapporteert het college over de uitgevoerderechtmatigheidscontroles in de bedrijfsvoeringsparagraaf van het jaarverslag en geeft hierover een rechtmatigheidsverklaring af.

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 7

Gedurendehet jaar worden de controlebevindigen, gespecificeerd naar proces, aard van de fout of onduidelijkheid en bedrag door middel van een controlememorandum met de procesverantwoordelijke besproken. Daarnaast worden er aanbevelingen gedaan naar aanleiding van de rechtmatigheidscontroles om de toekomstige fout of onduidelijkheid te mitigeren. De opvolging van de aanbevelingen zal nauwlettend worden gemonitord door de concerncontroller . 5.2 Accountant:Interim-controle In de tweedehelft van het jaar wordt door de accountant de interim-controle uitgevoerd. Over de uitkomsten van de interim-controle wordt na afronden van de interim-controle een managementletter uitgebracht aan het college. Bestuurlijkrelevante uitkomsten van de interim-controle worden ter kennisname aan de P&C commissie aangeboden via een managementletter. 5.3 Accountant:Verslagvanbevindingen Overeenkomstig de Gemeentewet wordtomtrent de controle van de jaarstukken een verslag van bevindingen uitgebracht aan de raad en in afschrift aan het College van B&W. In het verslag van bevindingen wordt gerapporteerd over de opzet en uitvoering van het financiële beheer en of de beheersorganisatie een getrouw en rechtmatig financieel beheer en een rechtmatige verantwoording daarover waarborgen.

5.4 Accountant:Controleverklaring In de Controleverklaring wordt op een gestandaardiseerde wijze, zoals wettelijkvoorgeschreven, de uitkomst van de accountantscontrole weergegeven.De controleverklaring ziet toe op de getrouwheid van de jaarstukken inclusief de rechtmatigheidsverantwoording van het college. De controleverklaring is bestemd voor de raad, zodat de raad de door college van B&W opgestelde jaarrekening kan vaststellen.

6 Slotbepaling 6.1 Intrekking Het controleprotocol 2023.

2022 wordt ingetrokken op de dag van inwerkintreding van het controleprotocol

6.2 Inwerkingtreding Het controleprotocol 2023 treedtin werking op 1 januari 2023. Dit betekent dat zij van toepassing de accountantscontrole van de jaarrekening van het verslagjaar 2023 en later.

is op

6.3 Citeertitel De verordening wordt aangehaald als: Controleprotocol

van de gemeenteEijsden-Margraten 2023.

Aldus vastgesteld door de raad van de gemeenteEijsden-Margraten de raad voornoemd, de griffier, de voorzitter,

Bijlage1: Overzichtnormenkader 2023

Controleprotocol

Eijsden-Margraten 2023

Pagina 8