Jaarstukken 2024 BEL Combinatie def accountant - Standaard
Tekst van het document
We zien dat het aantal nieuwe financieel onrechtmatige aanbestedingen/contracten op individuele organisatieniveau ten opzichte van het jaar 2023, zichtbaar is afgenomen. Deels is dit te verklaren, doordat in de jaarrekening 2023 de omvang van de financieel onrechtmatige aanbestedingen over de gehele contractduur (meerjarig) meegenomen is, maar ook deels te verklaren dat de interne beheersing iets verbeterd is op dit proces. Het bewaken van de contractwaarde moet beter en in het contract- en leveranciersmanagement opgenomen worden. Voor zover mogelijk zijn bij de onrechtmatige contracten de onrechtmatigheden voor de gehele contractduur opgenomen. Voor de overige onrechtmatige contracten is aan verantwoordelijken verzocht actie te ondernemen. Maatregelen ter verbetering zijn nog steeds in uitvoering: 1. Contractenregister. Er wordt gewerkt aan een verplicht inkoopformulier dat standaard ingevuld moet worden en de implementatie van het centrale contractregister loopt. Op dit moment wordt inzichtelijk gemaakt welke contracten wanneer aflopen, zodat tijdig gestart kan worden met aanbestedingen. 2. Contractmanagement. Er wordt gewerkt aan de implementatie van contractmanagement om beter grip te krijgen op afloop van contracten en crediteuren meer zicht is op uitnutting van contractwaarden en tijdig aanbesteed kan worden. 3. Kennissessies aanbestedingen. N.a.v.
de geconstateerde rechtmatigheidsfouten worden kennissessies samen met team Inkoop voor de lijnorganisatie georganiseerd, waarin het ontstaan van de fouten worden behandeld en kennis over aanbesteden wordt gedeeld.
Jaarstukken 2024
25
BEL Combinatie
Misbruik en oneigenlijk gebruik criterium Naast misbruik en oneigenlijk gebruik kan er sprake zijn van fraude. De term fraude is juridisch niet gedefinieerd. Het gaat hierbij om derden die misbruik maken van de gemeentelijke regelingen. Er is (nog) geen gemeentebreed beleid voor misbruik en oneigenlijk gebruik. Het toetsen van misbruik en oneigenlijk gebruik is meegenomen in de verbijzonderde interne controles, die uitwijzen dat bij de BEL Combinatie geen gevallen van misbruik of oneigenlijk gebruik zijn. Frauderisico De BEL Combinatie wil een betrouwbare en geloofwaardige organisatie zijn voor BEL-gemeenten en hun burgers, medewerkers, ondernemers, partners en opdrachtgevers. Frauderisicomanagement is onderdeel van integriteitsbeleid. Onder fraude verstaan we opzettelijke handelingen door één of meerdere personen binnen de BEL Combinatie, waarbij gebruik wordt gemaakt van misleiding om een onrechtmatig of onwettig voordeel te behalen. In alle geledingen van de organisatie is voldoende bewustzijn aanwezig over frauderisico’s en de manier waarop deze beheerst worden. Er is één fraude geval geconstateerd, waarbij snel en adequaat is gehandeld. Een medewerker was tijdens ziekteperiode elders werkzaam bij een andere gemeente. De BEL Combinatie heeft adequaat gehandeld en de werknemer is op staande voet ontslagen.
In de uitspraak door de rechtbank is de werknemer schadevergoeding en proceskosten verschuldigd aan de BEL Combinatie, die ook ontvangen zijn. Hiermee zijn er geen financiële gevolgen voor de BEL Combinatie. Tijdens de dagelijkse bedrijfsvoering vinden controles plaats om vast te stellen of gewerkt wordt volgens de daarover gemaakte afspraken, waaronder de diverse protocollen voor privacy en informatiebeveiliging, zoals de BIO en de jaarlijkse verantwoording via de Ensia Audit. Daarnaast worden beheersmaatregelen, zoals functiescheiding, ter voorkoming van fraude gecontroleerd in (verbijzonderde) interne controles. Een frauderisico-analyse is een beheersmaatregel dat nog in ontwikkeling en wordt opgepakt samen met een breder risicomanagementsysteem. In 2025 willen wij verdere stappen hierin zetten, onder andere door het opzetten van een fraude risicoanalyse (FRA) om frauderisico beheersing nog beter in processen in te bedden.
Jaarstukken 2024
26
BEL Combinatie
Paragraaf Weerstandsvermogen en Risicobeheersing Algemeen De BEL Combinatie is conform het BBV in de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing verplicht om onderstaande onderdelen op te nemen: het beleid voor de weerstandscapaciteit en de risico’s; een inventarisatie van de risico’s; een inventarisatie van de weerstandscapaciteit. Daarnaast dienen de volgende verplichte kengetallen te worden opgenomen: de netto schuldquote; de netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen; de solvabiliteitsratio; de structurele exploitatieruimte; de grondexploitatie (niet van toepassing); de belastingcapaciteit (niet van toepassing).
Beleid inzake weerstandscapaciteit en risico’s Beleid weerstandscapaciteit De BEL Combinatie is een gemeenschappelijke regeling, daarmee zijn de deelnemende gemeenten automatisch gezamenlijk aansprakelijk voor de financiële resultaten van het samenwerkingsorgaan, inclusief de risico’s en financiële tegenvallers. In theorie zou de BEL Combinatie zich dus niet druk hoeven te maken over de risico’s die uit de bedrijfsvoering voortvloeien, omdat de gevolgen daarvan immers op voorhand zijn afgedekt. De gemeenten daarentegen zouden hun aandeel in deze risico’s binnen hun weerstandsvermogen op moeten vangen. Een dergelijke constructie is vanuit praktisch oogpunt niet gewenst, omdat het 'bijspringen' van de deelnemers bij onvoorziene omstandigheden de nodige gevolgen heeft. Zodra zich een onverwachte situatie voordoet leidt dit tot een (tussentijds) verzoek van de BEL Combinatie aan de deelnemers om extra financiële middelen. Alle deelnemers moeten dan een besluit laten nemen door de gemeenteraad, omdat deze organen over het budgetrecht beschikken. Om enigszins zelfstandig de financiële gevolgen van risico’s op te kunnen vangen, zal de BEL Combinatie moeten beschikken over een eigen weerstandscapaciteit. Het nadeel van een algemene reserve bij de BEL Combinatie is dat de deelnemers niet zelf over deze middelen kunnen beschikken.
Daarom wordt de omvang van de algemene reserve beperkt gehouden, maar wel voldoende om de meeste normale bedrijfsrisico’s op te kunnen vangen. In de nieuwe “Nota Risicomanagement en weerstandsvermogen Blaricum, Eemnes, Laren en BEL Combinatie” is vastgelegd dat vanaf 1 januari 2022 het maximumniveau van de Algemene Reserve € 600.000 is. Daarboven wordt de reserve afgeroomd naar de gemeenten. Beleid risico's De belangrijkste doelstellingen van het risicomanagementbeleid zijn: Het vooraf inzichtelijk maken van de risico’s die de BEL Combinatie loopt zodat bij besluitvorming daarmee bewust rekening wordt gehouden; Het stimuleren en vergroten van het risicobewustzijn van de organisatie; Voorkomen dat het optreden van risico’s een negatief effect heeft op het uitvoeren van het beleid en daarmee het realiseren van de doelstellingen van de BEL Combinatie; Het voldoen aan de wettelijke vereisten rondom weerstandsvermogen en risicobeheersing die in het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV) vast liggen; Het vastleggen van de methodiek en richtlijnen/normen voor het bepalen van het benodigde Weerstandsvermogen. Voor de inventarisatie wordt gebruik gemaakt van een systematiek die vergelijkbaar is met de vorige jaarrekening. Hiermee worden kans en de omvang van het risico bepaald. De inventarisatie van de risico’s gebeurt bij de jaarrekening en bij de begroting.
Hieronder staan de huidige berekening van de risico’s, de benodigde weerstandscapaciteit en de aanwezige weerstandscapaciteit. Risico-inventarisatie Jaarstukken 2024
27
BEL Combinatie
In onderstaand overzicht worden alle risico’s met een geschat financieel effect van € 20.000 of meer genoemd en toegelicht. Het gaat hier om de risico’s die bekend zijn op het moment van aanbieden van de jaarrekening. Hierbij wordt aangeven of een risico structureel aanwezig is of een incidenteel risico dat maar één keer kan optreden. Voor de uiteindelijke risicoscore (= kans x gevolg), gaan we uit van de volgende classificatie. Het eerst staatje gebruiken we om de kans in te schatten en het tweede om de financiële omvang te bepalen. Voor het berekenen van die omvang gaan we dan uit van het gemiddelde bedrag van een klasse.
Klasse 1 2 3 4 5
Referentiebeeld 1x per 10 jaar of meer 1x per 5 - 10 jaar 1x per 2 - 5 jaar 1x per 1-2 jaar 1x per jaar
Klasse 1 2 3 4 5
Financieel gevolg X < € 20.000 € 20.000 > X < € 50.000 € 50.000 > X < € 100.000 € 100.000 > X < € 200.000 € 200.000 > X
Jaarstukken 2024
% 10% 30% 50% 70% 90%
28
BEL Combinatie
Risico’s werkorganisatie BEL Combinatie Inventarisatie van de risico's Bij de inventarisatie van de risico’s zijn risico’s geïdentificeerd waarbij een inschatting is gemaakt van de mate van de kans dat het daadwerkelijk op zal treden. Hieronder worden alle risico’s met een geschat financieel effect van € 20.000,- of meer genoemd en toegelicht. Het betreft hier de risico’s welke bekend zijn op het moment van aanbieden van de jaarrekening. Financieel effect Programma
Nr. Omschrijving risico
Beheersmaatregel
Risico-score
Gevolg
Algemene Dekkingsmiddelen
1
Algemene Dekkingsmiddelen
Uittreding gemeente
Ingebouwde bestuurlijke mechanismen. Het politiek-bestuurlijke klimaat binnen de BEL-gemeenten is gericht op continuerende samenwerking.
nihil
€ 7.000.000
2
Daling algemene uitkering
Tijdig bekend informatie algemene uitkering, waardoor de gevolgen van de daling direct doorgerekend kan worden.
1*5
€ 500.000 10% € 50.000
Alle programma's
3
Prijsstijgingen
Stelpost opnemen en achteraf bij onvoldoende raming incidenteel nadeel begroting aanpassen
3*2
€ 35.000 50% € 17.500
Dienstverlening
4
Faillissement leveranciers
Goed leveranciersmanagement. Zie paragraaf bedrijfsvoering
3*2
€ 35.000 50% € 17.500
Ziekteverzuim
Extra managementlaag waardoor de teamleider meer tijd en aandacht aan teamleden kan besteden. Alle teamleiders hebben een training verzuim gevolgd met praktische handvatten om medewerkers goed te kunnen helpen, sneller te reintegreren en preventie toe te passen.
3*4
€ 150.000 50% € 75.000
Dienstverlening & Overhead
Jaarstukken 2024
5
29
% Structureel Incidenteel PM
BEL Combinatie
Dienstverlening & Overhead
6
Inhuurbudget
Bewaking d.m.v. p-rapportage, waardoor gestuurd wordt om binnen de grenzen te blijven. In 2024 een start gemaakt alle inhuur te screenen op wet DBA en acties ondernomen. Actieve wervingscampagne voeren en mensen in vast dienstverband aannemen.
Dienstverlening & Overhead
7
Opleidingsbudget
Opleidingen, trainingen en managementdevelopment programma
4*3
€ 50.000 70% € 35.000
Dienstverlening & Overhead
8
Voormalig personeel
Lastig vooraf te ramen. Kosten voor rekening van de gemeenten.
4*3
€ 50.000 70% € 35.000
Dienstverlening
9
Privacy & datalekken
Implementatie en uitvoering van privacybeleid en privacy/security by design
3*1
€ 20.000 50% € 10.000
Dienstverlening
10
Hackers
Implementatie en uitvoering van een goed informatieveiligheidsplan en cybersecurity plan.
3*5
€ 1.000.000 50% € 500.000
Dienstverlening
11
Uitval ICT voorzieningen
Goed leveranciersmanagement. Zie paragraaf bedrijfsvoering
3*4
€ 150.000 50% € 75.000
Dienstverlening
12
Uitval stroomvoorzieningen
Uitwijken gemeente Blaricum en personeel kan thuis werken.
3*3
€ 75.000 50% € 37.500
3*2
€ 35.000 50% € 17.500
2*2
€ 35.000 30% € 10.500
Dienstverlening & Overhead
13
Financiële fraude
implementatie en uitvoering Frauderisico analyse (FRA) in combinatie met verbijzonderde interne controle die de FRA toetsen.
Dienstverlening & Overhead
14
Identiteitsfraude
Uitvoering protocol ID fraude
3*3
€ 100.000 50% € 50.000
€ 930.500
Jaarstukken 2024
30
BEL Combinatie
Toelichting Uittreding deelnemende gemeenten Op grond van artikel 25 (over uittreding) van de Gemeenschappelijke Regeling BEL Combinatie kan het college van burgemeester en wethouders van elke BEL-gemeente, na vooraf verkregen instemming van de gemeenteraad van desbetreffende gemeente, besluiten de deelneming aan de gemeenschappelijke regeling op te zeggen. De gemeenteraden van de overige BEL-gemeenten worden over het besluit geïnformeerd. Een dergelijk besluit kan voor de eerste keer worden genomen zes jaar na het besluit tot deelname aan/toetreding tot deze GR. Er is daarom sinds 2014 het risico van uittreden van één van de BEL-gemeenten opgenomen. Dit risico is zeer laag door ingebouwde bestuurlijke mechanismen. Daarnaast is het politiek-bestuurlijke klimaat binnen de BEL-gemeenten gericht op continuerende samenwerking. Het financiële effect is nagenoeg risicoloos, doordat de daadwerkelijke uittreding pas twee jaar na het jaar van besluitvorming in werking treedt. Het betreffende risico wordt ook als niet heel groot beoordeeld, doordat de consequenties van uittreding voor de uittredende BEL-gemeente aanzienlijk zijn en om die reden niet snel genomen zal worden. Daling algemene uitkering Vanaf 2026 krijgen gemeenten onvoldoende geld van het rijk om hun taken uit te voeren. Het kabinet kort het gemeentefonds dan met maar liefst € 2,4 miljard.
We noemen dat niet voor niets het ravijn, omdat 75% van de gemeenten dan in de rode cijfers terecht komt. De werkorganisatie is afhankelijk van de middelen van de gemeenten en die zijn weer in grote mate afhankelijk van middelen waarvan de Algemene Uitkering het belangrijkste is. Daarin kunnen schommelingen optreden. Doorgaans is tijdig bekend wanneer de middelen naar beneden (boven is geen probleem) worden bijgesteld, zodat we de lasten daarop kunnen aanpassen. Prijsstijgingen Risico dat prijzen meer stijgen dan geraamd. Voor de inflatie wordt van tevoren een stelpost opgenomen in de begroting op basis van een geschatte prijsstijging (weging consument en overheidsprijzen). Het kan zijn dat die index in afzonderlijke gevallen toch onvoldoende is. In het lopende jaar kan dit een tekort opleveren, maar uiteindelijk kan het in volgende begrotingen worden rechtgezet en dus alleen incidenteel een nadeel opleveren. Faillissement leveranciers In het verleden hebben we nog steeds geen last gehad van faillissementen van leveranciers. Voor de meeste goederen en diensten kunnen we vrij snel een vervanger vinden. Alleen bij unieke producten die ook nog eens bedrijf kritisch zijn, is er kans op problemen. Met name kan dan gedacht worden aan software applicaties en de bijbehorende hardware.
Ziekteverzuim Het ziekteverzuim stijgt de laatste jaren en vormt een risico voor de continuïteit en kwaliteit van de bedrijfsvoering. Het verzuim van de BEL Combinatie is in 2024 licht gestegen van 8,02% in 2023 naar 8,57% in 2024. Om het verzuim aan te pakken zijn de volgende maatregelen genomen. Er is een nieuwe organisatiestructuur opgezet met een extra managementlaag waardoor de teamleider meer tijd en aandacht aan teamleden kan besteden. Daarnaast hebben alle teamleiders een training verzuim gevolgd met praktische handvatten om medewerkers goed te kunnen helpen, sneller te re-integreren en preventie toe te passen. Verder worden er maatregelen genomen om de werkdruk te verminderen. Er zijn VIBE workshops gehouden met de organisatie om de grootste werkdrukproblemen in kaart te brengen. De teamleiders zijn met hun teams aan de slag gegaan om hier concreet uitvoering aan te geven. Inhuurbudget De BEL Combinatie huurt extern personeel in om drie verschillende redenen: ziektevervanging, vacaturevervanging en projecten. Voor vacaturevervanging geldt dat dit plaatsvindt binnen de geplande loonsom. Deze inhuur wordt dus gedekt uit vacatureruimte. Het afgelopen jaar zijn veel inhuurposities vervangen door medewerkers in vaste dienst. Voor ziektevervanging is het ‘inhuurbudget ziektevervanging’ van € 637.000 beschikbaar.
In 2024 is door verschillende ziektegevallen op meerdere afdelingen het volledige budget benut. Projectmatige inhuur wordt gedekt uit projectgelden en vacaturevervanging moet binnen de loonsom plaatsvinden om de gestelde financiële doelstelling te behalen. De voortgang van het personeelsbudget wordt door teamleiders bewaakt
Jaarstukken 2024
31
BEL Combinatie
met een p-rapportage, waardoor er kan worden gestuurd om binnen de grenzen te blijven. In 2024 is er een start gemaakt alle inhuur te screenen op wet DBA en zijn acties ondernomen om inhuur in dienst te nemen dan wel inhuur af te laten lopen. Opleidingsbudget Door intensief HRM-beleid is er de laatste jaren meer beweging gekomen. Er liggen vaak latente vraagstukken rond duurzame inzetbaarheid aan ten grondslag op het gebied van loopbaan, gezondheid, balans werk-privé of levensfase. Het is belangrijk dit te adresseren. In 2024 lag de focus op het invullen van vacatures met vaste medewerkers. Hierbij is ook interne doorgroei gestimuleerd. In 2024 is een start gemaakt met een Management Developmentprogramma om alle teamleiders verder te ontwikkelen als leidinggevende. Opleidingen en trainingen zijn essentiële instrumenten in de beoogde ontwikkeling van medewerkers en van de organisatie. Ook draagt het bij aan het duurzaam inzetbaar houden van medewerkers. Bovendien dragen ze in positieve zin bij aan de kwaliteit van de dienstverlening. Er is € 295.000 beschikbaar voor medewerkers om zich zowel persoonlijk als professioneel verder te ontwikkelen. In 2024 is € 205.000 aangewend voor opleidingen van medewerkers. Mobiliteit hoort bij een wendbare organisatie. Dit komt niet alleen de medewerker, maar ook de kwaliteit van de organisatie ten goede.
Verplichtingen voormalig personeel Voor voormalig personeel worden kosten gemaakt voor bijvoorbeeld loopbaantrajecten en VSO’s. Doorgaans worden deze kosten niet begroot en/of zijn lastig vooraf te begroten. De afspraak is dat de gemeenten deze meerkosten voor hun rekening nemen. Privacy & datalekken Aansprakelijkheid stelling Het niet nakomen van de AVG (Algemene Verordening Gegevensbescherming) kan schade veroorzaken. De gemeente kan op basis van de AVG en het Burgerlijk Wetboek aansprakelijk worden gesteld voor deze schade. In de praktijk zal de gemeente niet altijd volledig voldoen aan de AVG. Dit komt doordat kwetsbaarheden ontstaan omdat wij bepaalde zaken niet weten of kunnen voorspellen zoals datalekken, ontoereikende procedures, vergissingen of kwade (criminele) opzet ten opzicht van de verwerking van persoonsgegevens. Het kan ook zijn dat de gemeente kiest voor efficiency, zorgplicht, kosten of anderzijds waardoor iemands privacy wordt geschonden. Deze aansprakelijkheidstelling kan zowel door individuele betrokkenen als door een collectief worden ingediend. De collectieve aansprakelijkheidsstellingen lijken toe te nemen. Door het opstellen en implementeren van een privacybeleid en privacy/security by design is het mogelijk om de kans klein te houden en/of verder te verkleinen.
Boete Op basis van artikel 83 van de AVG heeft de Autoriteit Persoonsgegevens de mogelijkheid om boetes op te leggen als een verwerkingsverantwoordelijke niet conform de AVG persoonsgegevens verwerkt. De kans op datalekken is afhankelijk van de staat van de beveiliging en het niveau van volwassenheid op het gebied van privacy. Hackers Het gevaar van hackers die een ransomware aanval plaatsen is aanwezig in de wereld van vandaag. Cybersecurity raakt niet alleen lokale overheid, maar alle sectoren. Implementatie en uitvoering van een goed informatieveiligheidsplan en cybersecurity plan kan het risico mitigeren. Uitval ICT voorzieningen De uitval van ICT voorzieningen kan verschillende oorzaken hebben, zoals hackers en uitval servers bij de leverancier. Met de leveranciers van bedrijfskritische applicaties zijn er afspraken (leveranciersmanagement) gemaakt in een SLA. Die zijn per leverancier anders maar spreken wel over financiële compensatie als de afspraken niet gehaald worden.
Jaarstukken 2024
32
BEL Combinatie
Uitval stroomvoorziening De stroomvoorziening van ons pand loopt via een wijkkast die zich op ons eigen terrein bevindt (technisch gezien geen wijkkast want hij voedt alleen ons pand) waar toch wel één keer per jaar de hoofdschakelaar van omgezet is, meestal na kortsluiting. Het risico is vrij hoog, maar de onderbreking is meestal van korte duur. Als beheersmaatregel heeft Burgerzaken de mogelijkheid om uit te wijken naar Blaricum en al het verdere personeel kan thuiswerken. Financiële fraude Financiële fraude kan zich uitstrekken van een onjuiste factuur naar een te hoge subsidie verantwoording, naar een onjuiste betaling van een onkosten declaratie. Het kan dus voorkomen in diverse processen. Op dit moment is er nog geen frauderisico analyse (FRA) opgezet, maar met een FRA in combinatie met de verbijzonderde interne controles, waarin de FRA getoetst wordt, kan dit risico gemitigeerd worden. Voor 2025 staat de FRA op de planning. Identiteitsfraude Criminele organisaties maken graag gebruik van een valse identiteit. Dit vormt een risico bij de aanvraag of wijziging van identiteitspapieren. Om ons te weren tegen deze vorm van fraude is het protocol ID fraude geactualiseerd. Tevens zijn alle medewerkers opgeleid op het herkennen van ID fraude en is er extra geïnvesteerd in middelen om ID fraude te voorkomen.
Hoewel de schade voor ons niet direct financieel is, kan het wel financieel worden wanneer we aansprakelijk worden gesteld voor vervolgschade wanneer we nalatig zijn geweest.
Benodigd weerstandscapaciteit <--> aanwezig weerstandscapaciteit Inventarisatie van de weerstandscapaciteit Algemene reserve Het doel van de Algemene reserve is om onvoorziene uitgaven voortvloeiende uit opkomende verplichtingen, calamiteiten en rekeningtekorten op te vangen. Over de Algemene reserve wordt conform wet en regelgeving vanuit het BBV geen rente toegerekend. De Algemene reserve is een onderdeel van de weerstandscapaciteit. De stand van de Algemene reserve bedraagt per 01.01.2024 € 235.162,-. Vrij besteedbare deel van de bestemmingsreserves De bestemmingsreserves nemen een bijzondere plaats in de begroting in. Het BEL-bestuur heeft de bestemming van deze reserves vastgelegd. Ultimo 2024 heeft de BEL Combinatie de bestemmingsreserve WOO en de bestemmingsreserve MJON. Ratio weerstandsvermogen BEL Combinatie Als het voorstel tot bestemming van het resultaat wordt aangenomen, dan heeft de BEL Combinatie een ratio weerstandsvermogen van 0,91. Dit is bijna voldoende, maar nog matig om de geïnventariseerde risico’s af te dekken. Met de beschikbare weerstandscapaciteit van € 848.140,- beschikt de BEL Combinatie net niet voldoende om eventuele substantiële risico’s zelf op te vangen. Daarvoor zal de BEL Combinatie zich, indien nodig, beroepen op de BEL-gemeenten. Het weerstandsratio na bestemming is t.o.v. verslagjaar 2023 sterk gestegen van 0,06 naar 0,91.
De classificatie van de weerstandsratio is hiermee gestegen van ruim onvoldoende naar matig (bijna voldoende).
Jaarstukken 2024
33
BEL Combinatie
Inventarisatie van de weerstandscapaciteit De incidentele weerstandscapaciteit is het bedrag dat in de reservepositie vrij aanwendbaar is. In onderstaand overzicht treft u de standen uit de jaarrekening 2024. Ratio weerstandsvermogen Algemene reserve
Stand per 0101-2024
Stand per 31-12-2024
€ 235.162
€ 235.162
-
-
€ 545.012
€ 545.012
Mutatie in de bestemmingsreserves
-
€ 67.966
Beschikbare weerstandscapaciteit
€ 780.174
€ 848.140
€ 930.500
€ 930.500
0,84
0,91
Mutatie in de Algemene reserve Bestemmingsreserves
Benodigde weerstandscapaciteit Ratio
Financiële kengetallen Gemeenschappelijke regelingen zijn verplicht om financiële kengetallen op te nemen in de jaarstukken. Hieronder staan de kengetallen die voor de BEL Combinatie van toepassing zijn in een tabel met daarna per kengetal een infografiek met toelichting. Financiële kengetallen
Realisatie 2023
Begr. 2024 v. Realisatie wijziging 2024
1 Netto schuldquote
70%
90,8%
69%
2 Netto schuldquote gecorr. voor alle leningen
70%
90,8%
69%
3 Solvabiliteitsratio
1,3%
0,5%
3,6%
4 Structurele exploitatieruimte
0,3%
0,0%
1,9%
Hieronder staan de toelichting van de kengetallen en onder de individuele kengetallen staat een algemene conclusie. Netto schuldquote en netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen De netto schuldquote is de verhouding van de netto schuld ten opzichte van de totale baten (exclusief mutatie reserves). In het algemeen ligt de netto schuldquote van een gemeente tussen de 0% en 90%. Een netto schuldquote van tussen de 100% en 130% is hoog en wanneer de netto schuldquote boven de 130% uitkomt bevindt een gemeente zich in de gevarenzone. Ten opzichte van de jaarrekening 2023 is de schuldquote van de BEL Combinatie redelijk gelijk gebleven. Solvabiliteitsratio De solvabiliteitsratio geeft inzicht in de mate waarin de BEL Combinatie in staat is om op de lange termijn aan haar financiële verplichtingen te voldoen. Deze ratio geeft een goed beeld van de mate waarin bezittingen zijn gefinancierd met eigen vermogen of vreemd vermogen. De norm voor de solvabiliteit ligt tussen de 25% en 40%. De ratio voor de BEL Combinatie is 3,6%. Dat is laag vanwege de geringe omvang van het eigen vermogen. Omdat alle verplichtingen sowieso worden afgedekt door de deelnemende gemeenten in de GR zegt deze ratio niet alles over de echte solvabiliteit.
Structurele exploitatieruimte Om vast te stellen of de begroting structureel in evenwicht is dient de structurele exploitatieruimte te worden berekend. Wanneer de structurele exploitatieruimte hoger is dan 0% geeft dat aan dat de structurele baten van de BEL Combinatie hoger zijn dan de structurele lasten. Bij incidentele lasten of baten gaat het om eenmalige zaken die zich gedurende maximaal drie jaar voordoen. De structurele exploitatieruimte wordt bepaald door het saldo van de structurele baten en lasten het saldo van de structurele onttrekkingen en toevoegingen aan reserves gedeeld door de totale baten en uitgedrukt in een percentage. Het gerealiseerde percentage is 1,9%. Jaarstukken 2024
34
BEL Combinatie
Conclusie kengetallen Een afzonderlijk kengetal zegt weinig over de beoordeling van de financiële positie van de BEL Combinatie. Zolang de BEL Combinatie een evenwichtige en realistische begroting heeft, die structureel in evenwicht is en gedekt kan worden door de deelnemende gemeenten is er niets aan de hand. De veerkracht van de BEL Combinatie hangt er vooral van af of de gemeenten voldoende middelen hebben om structureel toe te kennen en of er weerstandsvermogen is om incidentele tegenslagen op te vangen.
Jaarstukken 2024
35
BEL Combinatie
Paragraaf Onderhoud kapitaalgoederen Algemeen De paragraaf onderhoud kapitaalgoederen bevat op grond van de BBV in ieder geval de volgende kapitaalgoederen: wegen, riolering, water, groen en gebouwen. Voor de BEL Combinatie is alleen het onderdeel 'gebouwen' van toepassing. De overige onderdelen worden opgenomen in de afzonderlijke gemeentelijke jaarrekeningen.
BEL kantoor In 2009 is het BEL-kantoor in Eemnes in gebruik genomen, waarvan zowel de BEL Combinatie als de gemeente Eemnes voor een deel eigenaar is. De gemeente Eemnes is eigenaar van de bestuursvleugel Eemnes. De BEL Combinatie is ook eigenaar van het pand van de Buitendienst (Gemeentewerf) en de Wijkpost Bijvanck die eind 2024 is gesloopt. Voor de overgebleven twee panden vindt jaarlijks een actualisatie van de meerjarenonderhoudsprogramma’s plaats en een vertaling naar een meerjarenraming. Op basis hiervan wordt het onderhoud gepleegd. Het onderhoud aan de gebouwen wordt uitgevoerd op basis van (meerjaren) onderhoudsplannen. De onderhoudsplannen betreffen de bouwkundige elementen (extern en intern), de gebouw gebonden installaties, de terreininstallaties en het bouwkundige inventaris. De (meerjaren)onderhoudsplannen worden jaarlijks geactualiseerd. Daarnaast wordt vijfjaarlijks voor alle panden een NEN2767 inspectie uitgevoerd door een externe partij waarmee de conditiestaat van de installaties ook ter plaatse wordt beoordeeld. De werkzaamheden zijn onderverdeeld naar jaarlijks uit te voeren onderhoudswerkzaamheden en vervanging en groot onderhoud dat niet jaarlijks, maar wel periodiek plaats dient te vinden. In principe wordt onderhoudsniveau 3 (redelijke conditie) nagestreefd.
Het jaarlijks installatietechnisch en klein bouwkundig onderhoud van alle vastgoedobjecten van de BELgemeenten, inclusief BEL-gebouwen, is grotendeels bij externe partijen ondergebracht. Het meerjarenonderhoud (vervanging en groot onderhoud) wordt in regie opgedragen. De kosten van jaarlijks terugkerende werkzaamheden worden begroot in de exploitatie. Voor financiering van de uitvoering van het meerjarenonderhoud is door de BEL Combinatie gekozen voor de componentenbenadering. De afzonderlijke delen van het gebouw worden dan apart geactiveerd wanneer ze worden vervangen. De activeringsgrens ligt op € 10.000. Daaronder worden de uitgaven direct in de exploitatie als lasten opgenomen. Voor bedragen boven de € 10.000 worden kredieten aangevraagd. De kredieten voor investeringen in het BEL-kantoor 2024 zijn niet aangesproken, deze zijn doorgeschoven naar 2025. Deze kredieten vallen onder het BEL brede huisvestingsplan onder leiding van afdeling facilitair. De uitvoering van dit plan is doorgeschoven.
Jaarstukken 2024
36
BEL Combinatie
Paragraaf Financiering Treasurystatuut Per 1 januari 2001 geldt de wet FIDO (Financiering Decentrale Overheden). Het belangrijkste uitgangspunt van de wet is het beheersen van risico’s. Dat uit zich in een tweetal randvoorwaarden. De eerste is dat het aangaan en verstrekken van leningen evenals het verlenen van garanties alleen zijn toegestaan voor de uitoefening van de publieke taak. De tweede houdt in dat uitzettingen en derivaten een prudent karakter moeten hebben en niet gericht zijn op het genereren van inkomen door het lopen van overmatige risico´s. Verder uit het beheersen van risico’s zich in de kasgeldlimiet en renterisiconorm. Beide beogen de renterisico´s te begrenzen die verbonden zijn aan financiering door middel van achtereenvolgens korte schuld en lange schuld. In het treasurystatuut staat beschreven hoe de BEL Combinatie met beleggingen en leningen omgaat. De belangrijkste doelstellingen zijn: het beschermen van de organisatie tegen ongewenste financiële risico’s, het aantrekken van gelden tegen zo laag mogelijke kosten en aanvaardbare condities, het optimaliseren van het renteresultaat. Het treasurystatuut zal in 2025 aan de laatste wet- en regelgeving worden geactualiseerd.
Financiering en rente Om er voor te zorgen dat in de begroting en verantwoording de totale rentelasten en de daaraan gekoppelde financieringsbehoefte inzichtelijk zijn, wordt in artikel 13 voorgeschreven dat de paragraaf financiering in ieder geval inzicht geeft in de rentelasten, het renteresultaat, de financieringsbehoefte en de wijze waarop rente aan investeringen, grondexploitaties en taakvelden wordt toegerekend (artikel 1, onderdeel H).
Financieringsbehoefte De BEL Combinatie heeft in 2024 geen leningen geherfinancierd en op de bestaande leningen hebben geen renteherzieningen plaatsgevonden. De beschikbare liquide middelen waren toereikend om de investeringen, aflossingen van leningen en de rentelasten te betalen.
Jaarstukken 2024
37
BEL Combinatie
Leningenportefeuille Per 31 december 2024 heeft de BEL Combinatie vier langlopende leningen lopen voor een totaal van € 18,8 miljoen. De leningenportefeuille is ultimo 2024 als volgt opgebouwd: Omschrijving
Oorspronkelijk
Soort
Loop-
Laatste
Rente
Saldo
Bedrag
Aflossing
Saldo
Rentelast
hoofdsom
lening
tijd
aflossing
%
31-12-2023
opname 2024
2024
31-12-2024
2024
BNG 40.112203
6.000.000
Fixe
10
02-10-2028 1,15%
6.000.000
-
-
6.000.000
69.000
BNG 40.112204
6.000.000
Ann
25
01-10-2043 1,49%
4.971.527
-
215.033
4.756.494
73.275
BNG 40.112206
5.000.000
Ann
10
01-10-2028 0,72%
2.544.955
-
501.695
2.043.260
17.421
6.000.000
Fixe
10
02-10-2033 3,66%
6.000.000
-
-
6.000.000
19.516.482
0
716.727
18.799.755
219.600 379.295
BNG 40.116703 Totaal
Renteresultaat De BEL Combinatie heeft een langlopende leningenportefeuille. In 2024 bedroeg de werkelijk betaalde rente € 379.295.
Beleggingsportefeuille De BEL Combinatie heeft geen beleggingen uit het verleden en het aantrekken van nieuwe beleggingen is niet meer toegestaan.
Kasgeldlimiet De kasgeldlimiet is bedoeld om de renterisico’s op kortlopende (opgenomen) geldleningen te beperken. Jaarlijks wordt door het ministerie aangegeven, welk bedrag een gemeenschappelijke regeling mag financieren met kortlopende geldleningen: de kasgeldlimiet. Het betreft een percentage (8,2%) van het totaal van de begroting. Voor de BEL Combinatie bedraagt de kasgeldlimiet circa € 2,23 miljoen. Indien de kasgeldlimiet langer dan twee kwartalen wordt overschreden dient de kortlopende schuld omgezet te worden in een langlopende schuld. In 2024 is de kasgeldlimiet niet overschreden. 2024 1e kw.
2e kw.
3e kw.
4e kw.
Totaal
Vlottende schuld
1
-211
145
-275
-340
Vlottende middelen
0
0
0
0
0
Per saldo
1
-211
145
-275
-340
Kasgeldlimiet ¹
2.243
2.243
2.243
2.243
8.972
Ruimte (+) Overschrijding (-)
2.242
2.454
2.098
2.518
9.312
¹ €27.359 * 8,20% = €2.243
Jaarstukken 2024
Bedragen x 1.000
38
BEL Combinatie
Omslagrente De omslagrente is de rente die gehanteerd wordt voor het berekenen van de rentecomponent van de kapitaallasten. Op basis van die berekening bedraagt de renteomslag afgerond 2%. Conform de aanbeveling uit de Notitie Rente van de Commissie BBV is de renteschema ook opgenomen in deze jaarstukken (op basis van de werkelijk betaalde rente). Schema rentetoerekening 2024
bedragen in €
Externe rentelasten over korte en lange financiering Externe rentebaten Saldo rentelasten en rentebaten
-/-
Rente die aan de GREX moet worden doorberekend Rente projectfinanciering activa
408.903 -23.831 385.072
-70.591
Aan taakvelden toe te rekenen externe rente
-70.591 314.481
Rente over eigen vermogen Rente over voorzieningen Totaal werkelijk aan taakvelden toe te rekenen rente
0 0 314.481
De aan taakvelden toegerekende rente (rente-omslag) Renteresultaat op taakveld treasury
159.041 155.440
Rente omslag jaarrekening 2024 Totale boekwaarde activa 1 januari 2024 af: Boekwaarden projectfinanciering per 1 januari 2024 Boekwaarde t.b.v. omslagrente
bedragen in € 20.167.765 -4.532.554 15.635.211
Omslagrente niet afgerond (= werkelijk toe te rekenen rente ÷ boekwaarde) Omslagrente 2024 (afgerond)
Jaarstukken 2024
39
2,01% 2,00%
BEL Combinatie
Rente risiconorm Om ongewenste financiële gevolgen van rentewijzigingen te beperken wordt door het ministerie ook jaarlijks een renterisiconorm aangegeven. Dit is een percentage (20%) van de totale begroting van de gemeenschappelijke regeling. Dit is het maximale bedrag van de totale vaste schuld (minus verstrekte leningen) waarvan de rente herzien mag worden in het lopende jaar. In 2024 is de renterisiconorm niet overschreden. Er zijn namelijk geen nieuwe vaste geldleningen aangetrokken.
Renterisiconorm op vaste schuld
2024
(bedragen x € 1.000) 1a
Renteherziening op vaste schuld o/g
0
1b
Renteherziening op vaste schuld u/g
0
2 Renteherziening op vaste schuld (1a - 1b)
€0
3a
Nieuw aangetrokken vaste schuld
0
3b
Nieuw uitgezette lange leningen
0
4 Netto nieuw aangetrokken vaste schuld (3a - 3b) 5
Betaalde aflossingen
0
6
Herfinanciering (laagste van 4 en 5, minimaal 0)
0
7 Renterisico op vaste schuld (2 + 6)
€0
Renterisiconorm 8
Begrotingstotaal per 1 januari 2024
27.359
9
Het bij gemeenschappelijke regelingen vastgesteld percentage
20%
10
Renterisiconorm
5.472
Toets renterisiconorm 10
Renterisiconorm
7
Renterisico op vaste schuld (2 + 6)
5.472 0
11 Ruimte (+) / Overschrijding (-) (10 - 7)
€ 5.472
Wet Houdbaarheid overheidsfinanciën (Wet HOF) De huisbankier van de BEL Combinatie is de Bank Nederlandse Gemeenten (BNG). De BNG voldoet aan de wet HOF.
Jaarstukken 2024
40
BEL Combinatie
Openbaarheidsparagraaf Algemeen Het programma Wet Open Overheid is eind 2022 door de raden vastgesteld en heeft een looptijd tot eind 2026. Het bestaat uit de drie onderdelen: het actief openbaar maken van documenten, het wegwerken van de archiefachterstanden en het verbeteren van ons documentmanagement. Het project omtrent documentmanagement is ook onderdeel van het VIBE programma.
Archiefbestanden Voor het wegwerken van de archiefachterstanden is in 2023 een externe partij gestart. Het was de verwachting dat deze partij de werkzaamheden in 2024 zou afronden. Dit is niet volledig gelukt omdat de werkzaamheden omvangrijker bleken te zijn dan op voorhand was gedacht. Het streven is de archiefachterstanden in 2025 volledig weggewerkt te hebben. Documentmanagement Binnen het programma VIBE is in 2023 het project Documentmanagement gestart. Beginnend met een organisatie brede training waar alle collega’s de basis beginselen van documentmanagement uitgelegd hebben gekregen. Ook is begonnen met de opschoningsactie van de G-schijf en M-schijven. Ook is in 2024 nagedacht over hoe documentmanagement een betere rol binnen het inwerktraject kan gaan innemen en is een algemene Visie op Documentmanagement opgesteld.
Openbaar maken Volgens de WOO moeten bedrijfsvoering organisaties op termijn 15 categorieën aan overheidsinformatie actief publiceren. Per 1 november 2024 hebben de eerste categorieën kracht van wet gekregen. Deze informatie is te vinden op de websites van de organisaties en sinds het voorjaar van 2024 ook via de landelijke Woo-index te benaderen. We voldoen hiermee ruimschoots aan het in 2022 door de BEL Combinatie afgesproken ambitieniveau ‘Midden’, waarbij we streven om voor te lopen op de wettelijk vereiste planning van de rijksoverheid voor de actieve openbaarmaking. Om alle categorieën op termijn goed te ontsluiten, heeft 2024 in het teken gestaan van het onderzoeken van de mogelijkheden om documenten eenvoudig, eenduidig en zo nodig geanonimiseerd te ontsluiten. Het onderzoeken en realiseren hiervan vraagt om een brede visie op het gebied van informatiemanagement en de hiervoor benodigde personele inzet. Begin 2025 wordt een applicatie aangeschaft en ingeregeld. Hiermee kunnen we aan alle te publiceren categorieën gaan voldoen. In 2024 is aandacht besteed aan communicatie richting medewerkers om als organisatie voorbereid te zijn om te voldoen aan de toekomstige wettelijke verplichtingen van de WOO.
Jaarstukken 2024
41
BEL Combinatie
Overige paragrafen Algemeen De overige, door de Commissie BBV verplichte, paragrafen zijn voor de BEL Combinatie niet van toepassing. Hieronder worden de redenen kort toegelicht:
Lokale heffingen Sinds 1 januari 2008 zijn de taken voor het opleggen van de lokale heffingen gemandateerd aan de BEL Combinatie. Verantwoording en verwerking van deze baten gebeurt rechtstreeks in de administratie van de betreffende BEL-gemeente.
Grondbeleid Sinds 1 januari 2008 zijn de taken op het gebied van het grondbeleid van de BEL-gemeenten gemandateerd aan de BEL Combinatie. Verantwoording van de hieraan gerelateerde baten en lasten vindt rechtstreeks plaats in de jaarrekening van de betreffende BEL-gemeente.
Verbonden Partijen Er is geen sprake van partijen waarmee de BEL Combinatie zich privaat- of publiekrechtelijk verbonden heeft én waar de BEL Combinatie een bestuurlijk én een financieel belang in heeft.
Jaarstukken 2024
42
BEL Combinatie
Jaarrekening
Jaarstukken 2024
43
BEL Combinatie
Overzicht van baten en lasten en de toelichting Algemene grondslagen voor waardering en resultaatbepaling Algemeen De jaarrekening is opgesteld met inachtneming van de voorschriften zoals opgenomen in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten (BBV) en de verordening ex artikel 212 Gemeentewet, waarin door het Algemeen Bestuur van de BEL Combinatie op 17 december 2019 de uitgangspunten voor het financiële beleid, alsmede de regels voor het financiële beheer en voor de inrichting van de financiële organisatie zijn vastgesteld. De gehanteerde grondslagen van waardering en resultaatbepaling zijn ten opzichte van 2023 niet gewijzigd. De in de onderhavige jaarrekening gehanteerde grondslagen voor waardering en resultaatbepaling zijn gebaseerd op de veronderstelling van continuïteit van de gemeenschappelijke regeling.
Grondslagen voor waardering Algemene grondslagen voor het opstellen van de jaarrekening Waardering van passiva en activa alsmede de bepaling van het resultaat vinden in principe plaats op basis van historische kosten. Activa en passiva zijn opgenomen tegen nominale waarde, tenzij in deze grondslagen anders is vermeld. Baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop zij betrekking hebben, ongeacht of zij tot inkomsten of uitgaven in dat jaar hebben geleid. Baten en lasten, waaronder ook begrepen de heffing van de vennootschapsbelasting, worden daarbij verantwoord tot hun brutobedrag. Verliezen en risico’s die hun oorsprong vinden voor het einde van het begrotingsjaar worden genomen als zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden. Personeelslasten worden in principe toegerekend aan het boekjaar waarop ze betrekking hebben. Als gevolg van het formele verbod op het opnemen van voorzieningen c.q. schulden uit hoofde van jaarlijks terugkerende arbeidsgerelateerde verplichtingen van vergelijkbaar volume, worden sommige personele lasten verantwoord in het jaar dat uitbetaling plaatsvindt. Voor arbeidskosten gerelateerde verplichtingen van een jaarlijks vergelijkbaar volume wordt dan ook geen voorziening getroffen of op andere wijze een verplichting opgenomen.
Dividenden zijn verantwoord in het jaar waarin het besluit tot toekenning van het dividend door de Algemene vergadering van de vennootschap is genomen. Er wordt gestreefd naar continuïteit in de systematiek van waarderen en resultaatbepaling met voorgaande jaren. Daar waar afgeweken wordt, wordt dit in de tekst vermeld. Dit geldt eveneens voor de omgang met soortgelijke posten of activiteiten. Deze worden op gelijksoortige wijze in de jaarrekening verwerkt. Het moment van afschrijven wordt voor de nieuwe investeringen bepaald door het moment van ingebruikname van het desbetreffende goed, waarbij als uitgangspunt 1 januari van het jaar na ingebruikname wordt genomen Rentetoerekening aan de investeringen vindt plaats op basis van de boekwaarde per 1 januari. Naar verwachting duurzame waardeverminderingen van vaste activa worden onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar in aanmerking genomen. De gehanteerde grondslagen van waardering en van resultaatbepaling zijn ongewijzigd gebleven ten opzichte van het voorgaande jaar. Er hebben zich geen stelselwijzigingen voorgedaan. Vaste activa
Jaarstukken 2024
44
BEL Combinatie
Afschrijving Immateriële en materiële vaste activa worden afgeschreven volgens de methodiek zoals vermeld in de bijlage afschrijvingstabel Financiële verordening van de BEL Combinatie. De afschrijving van activa start bij de ingebruikname van het desbetreffende actief, waarbij als uitgangspunt 1 januari van het jaar na ingebruikname wordt genomen. Rente De omslagrente wordt berekend over de boekwaarde per 1 januari. Immateriële vaste activa De immateriële vaste activa hebben, volgens het BBV (artikel 34) worden onder de immateriële vaste activa afzonderlijk opgenomen: kosten verbonden aan het sluiten van geldleningen en het saldo van agio en disagio; kosten van onderzoek en ontwikkeling voor een bepaald actief; bijdragen aan activa in eigendom van derden. De immateriële vaste activa zijn gewaardeerd tegen de oorspronkelijke verkrijgingsprijs, verminderd met de ontvangen subsidies en bijdragen van derden, de jaarlijkse afschrijvingslasten en afwaarderingen wegens duurzame waardeverminderingen.
Materiële vaste activa Alle materiële vaste activa zijn gewaardeerd tegen de oorspronkelijke verkrijgingsprijs (de inkoopprijs en de bijkomende kosten) of vervaardigingsprijs (de aanschaffingskosten van de gebruikte grond- en hulpstoffen en de overige directe kosten), verminderd met de ontvangen subsidies en bijdragen die direct gerelateerd zijn aan het actief, de jaarlijkse afschrijvingslasten en afwaarderingen wegens duurzame waardeverminderingen. De naar verwachting duurzame waardeverminderingen van vaste activa zijn onafhankelijk van het resultaat van het boekjaar in aanmerking genomen. De BEL Combinatie heeft geen investeringen waarvoor heffing kan worden geheven of investeringen met maatschappelijk nut. Financiële vaste activa De financiële vaste activa worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Voorraden gereed product en handelsgoederen De voorraad eigen verklaringen is gewaardeerd tegen de laatst bekende verrekenprijzen van de leverancier. De overige voorraden worden gewaardeerd tegen historische kostprijs. Indien de marktwaarde lager is, dan wordt tegen marktwaarde gewaardeerd. Vorderingen en schulden Vorderingen en schulden zijn statisch bepaald en worden gewaardeerd tegen nominale waarde. Indien nodig wordt voor openstaande vorderingen een voorziening dubieuze debiteuren getroffen.
De voorziening dubieuze debiteuren wordt bepaald op basis van individuele beoordeling op de inbaarheid van de openstaande vorderingen. In afwijking hierop worden in beginsel vorderingen op ander publieke lichamen in beginsel niet betrokken bij de berekening van een voorziening dubieuze debiteuren. Borg- en garantstellingen De BEL Combinatie verstrekt geen borg- en garantstellingen. Eigen vermogen In het BBV worden reserves omschreven als vermogensbestanddelen die als eigen vermogen zijn aan te merken en die vanuit bedrijfseconomisch oogpunt vrij te besteden zijn. De vaststelling van de noodzakelijke omvang van de reserves wordt bepaald door het Algemeen bestuur van de BEL Combinatie. De reserves worden onderverdeeld in algemene en bestemmingsreserves. Zodra het Algemeen bestuur van de BEL Combinatie aan een reserve een bepaalde bestemming heeft gegeven, is sprake van een Jaarstukken 2024
45
BEL Combinatie
bestemmingsreserve. Er vindt zowel aan de algemene reserve als aan de bestemmingsreserves geen rentetoevoeging plaats. De algemene reserve en de bestemmingsreserves kunnen naar de situatie per ultimo verslagjaar geen negatieve stand kennen. Mutaties in reserves zijn in principe enkel mogelijk op basis van een besluit van het Algemeen bestuur welke genomen is voor het einde van het betreffende begrotingsjaar. De reserves worden gewaardeerd tegen nominale waarde. De algemene reserve vormt het financieel weerstandsvermogen voor het opvangen van financiële risico’s en onvoorziene ontwikkelingen in de bedrijfsvoering. Aan het Eigen Vermogen wordt op advies van de regelgeving BBV geen rente meer toegerekend. Voorzieningen Voorzieningen worden gewaardeerd op het nominale bedrag van de betrokken verplichting c.q. het voorzienbare verlies. De voorzieningen zijn conform artikel 44 van het BBV onderverdeeld in vijf categorieën: - Voorzieningen toekomstige verplichtingen Dit betreffen de voorzieningen voor toekomstige verplichtingen waarvan de omvang op balansdatum onzeker is, maar redelijkerwijs is te schatten. De BEL Combinatie heeft voorzieningen in deze categorie.
- Voorzieningen ter dekking van risico's Dit betreffen de voorzieningen ter dekking van de op balansdatum bestaande risico's ter zake van bepaalde te verwachten verplichtingen of verliezen waarvan de omvang redelijkerwijs is te schatten. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. - Voorzieningen ter egalisering van kosten Dit betreffen de voorzieningen voor kosten die in een volgend begrotingsjaar worden gemaakt, mits het maken van die kosten zijn oorsprong mede vindt in het (voorgaande) begrotingsjaar en de voorziening strekt tot gelijkmatige verdeling van lasten over een aantal begrotingsjaren. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. - Voorzieningen bijdrage toekomstige vervangingsinvesteringen Dit betreffen de voorzieningen voor de ontvangen bijdragen aan toekomstige vervangingsinvesteringen waarvoor een heffing wordt geheven. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. - Voorzieningen gelden van derden, met gebonden bestemming Dit betreffen de voorzieningen die zijn ingesteld voor de van derden verkregen middelen die specifiek besteed moeten worden. De BEL Combinatie heeft geen voorzieningen in deze categorie. Vaste schulden, met een rente typische looptijd langer dan één jaar Vaste schulden worden gewaardeerd tegen de nominale waarde, verminderd met gedane aflossingen.
De vaste schulden hebben een rente typische looptijd van één jaar of langer. Niet uit de balans blijkende verplichtingen en rechten Naast verplichtingen en rechten die expliciet op de balans worden opgenomen, zijn er ook verplichtingen en rechten die daaruit niet blijken. Bij de niet uit de balans blijkende verplichting wordt een ondergrens van € 35.000,- gehanteerd.
Afschrijvingstabel materiële vaste activa
Jaarstukken 2024
46
BEL Combinatie
Materiële vaste activa Omschrijving
Afschrijving
Gronden en terreinen Geen
Gronden
Bedrijfsgebouwen Kantoor BEL Combinatie
50 jaar
Kantoren en bedrijfsgebouwen
40 jaar
Renovatie en restauratie kantoren en bedrijfsgebouwen
25 jaar
Buiten schilderwerk
5 jaar
Binnen schilderwerk
10 jaar
Machines, apparaten, installaties Technische installaties in bedrijfsgebouwen
15 jaar
Isololatievoorzieningen
15 jaar
Klimaatbeheersing
15 jaar
Sneeuwploegen
15 jaar
Aanhangwagens
15 jaar
Trekkers
15 jaar
Veiligheidsvoorzieningen bedrijfsgebouwen
10 jaar
Telefooninstallaties
10 jaar
Kantoormeubilair (inventaris)
10 jaar
Zware transportmiddelen / voertuigen
10 jaar
Opzetstrooiers
10 jaar
Lichtere transportmiddelen / voertuigen
8 jaar
Veegmachines
7 jaar
Grasmaaiers
6 jaar
Motorvoertuigen
5 jaar
Personenauto's
5 jaar
Automatisering
5 jaar
Schuiten
5 jaar
Zonwering
5 jaar
Opgemerkt dient te worden dat in tegenstelling hetgeen in de financiële verordening is gemeld schilderwerken niet worden geactiveerd maar in principe onder groot onderhoud in de exploitatie wordt opgenomen.
Grondslagen voor resultaatbepaling Lasten en baten Onder baten worden verstaan de baten die rechtstreeks aan het jaar zijn toe te rekenen en die in het jaar als gerealiseerd kunnen worden beschouwd. De lasten worden bepaald met inachtneming van de hiervoor reeds vermelde grondslagen voor waardering en toegerekend aan het verslagjaar waarop zij betrekking hebben. Baten worden verantwoord in het jaar waarin de goederen zijn geleverd, c.q. de diensten zijn verricht. Verliezen worden in aanmerking genomen in het jaar waarin deze voorzien zijn.
Jaarstukken 2024
47
BEL Combinatie
Resultaatbestemming Het gerealiseerde resultaat, volgend uit het overzicht van baten en lasten in de jaarrekening, is op de balans gepresenteerd onder het eigen vermogen. Bij de vaststelling van de jaarrekening wordt dit bedrag bestemd. Schattingen Eventuele schattingen en hiermee verbonden veronderstellingen zijn gebaseerd op ervaringen uit het verleden en verschillende andere factoren die gegeven de omstandigheden als redelijk worden beschouwd. Overhead (taakveld 0.4) In overeenstemming met het BBV is bij deze jaarstukken de overhead apart verantwoord. De toedeling van de overheid is gebaseerd op de BBV notitie overhead. Vennootschapsbelasting (VPB) Bij het vaststellen van de berekening van de VPB worden de actuele regels van het BBV gevolgd. De BEL Combinatie is vrijgesteld van VPB.
Grondslagen voor rechtmatigheidsverantwoording Algemene grondslagen voor de Rechtmatigheidsverantwoording De in de jaarrekening opgenomen rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld op basis van de kaders zoals besloten in de controleprotocol 2023 BEL Combinatie en op basis van de kadernota rechtmatigheid. Dat betekent dat: 1. De rechtmatigheidsverantwoording toeziet op de financiële rechtmatigheid van baten, lasten, balansmutaties, alsmede de baten en lasten inzake de specifieke uitkeringen op grond van art. 17 Financiële verhoudingswet; 2. De financiële rechtmatigheid waaronder het voorwaardencriterium, het begrotingscriterium en het misbruik & oneigenlijk gebruik criterium omvat: Voor het voorwaardencriterium bestaat de norm uit het normenkader zoals op 05 september 2024 door het BEL-bestuur is vastgesteld; Voor het begrotingscriterium geldt dat alle overschrijdingen van lasten en investeringskredieten onrechtmatig zijn, waarbij voor een aantal scenario’s in het controleprotocol 2024 BEL Combinatie is beschreven wanneer deze overschrijdingen acceptabel zijn. Voor over- en onderschrijdingen van baten, onderschrijdingen van lasten en onderschrijdingen van investeringskredieten geldt dat deze als onrechtmatig zijn aangemerkt indien ze niet tijdig aan het BEL-bestuur zijn gemeld. Ten aanzien van het M&O criterium is er geen overkoepelende nota M&O beleid.
Het opsporen van misbruik en oneigenlijk gebruik is verwerkt in de werkprogramma’s van de verbijzonderde interne controles. Omdat alleen bij misbruik sprake is van een onrechtmatigheid zijn eventuele gevallen van misbruik (mits cumulatief met andere fouten of onduidelijkheden boven de verantwoordingsgrens) opgenomen in de rechtmatigheidsverantwoording. De rechtmatigheidsverantwoording is opgesteld binnen de kaders van de kadernota rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV alsmede het controleprotocol 2024 BEL Combinatie. Dit betekent dat: Een verantwoordingsgrens van 3% (zijnde € 935.745) is gehanteerd waarboven cumulatieve fouten en onduidelijkheden in de rechtmatigheidsverantwoording worden opgenomen; Een rapporteringstolerantie van € 25.000 is gehanteerd waarboven fouten en onduidelijkheden in de paragraaf bedrijfsvoering worden opgenomen.
Jaarstukken 2024
48
BEL Combinatie
Overzicht van gerealiseerde lasten, baten en saldo per programma
Omschrijving
Programma
Realisatie 2023
Begroting 2024 voor wijziging
Saldo
Lasten
Baten
Begroting 2024 na wijziging
Saldo
Lasten
Baten
Realisatie 2024
Saldo (a)
Lasten
Verschil (b-a)
Baten
Saldo (b)
Resultaat
Dienstverlening
11.615.338 13.635.023
-521.390 13.113.633 15.664.182
-2.564.819 13.099.363 15.677.402
-2.637.386 13.040.016
-59.347
Totaal Programma's
11.615.338 13.635.023
-521.390 13.113.633 15.664.182
-2.564.819 13.099.363 15.677.402
-2.637.386 13.040.016
-59.347
Algemene dekkingsmiddelen
-24.750.881
179.271 -27.452.765 -27.273.494
14.987
Overhead
13.040.309 13.655.372
68.680 -26.396.684 -26.328.004
167.680 -27.456.161 -27.288.481
-441.001 13.214.371 14.757.220
-1.017.880 13.739.340 14.742.524
-1.052.690 13.689.834
-49.506
Onvoorzien Vennootschapsbelasting Totaal saldo van baten en lasten
-95.233 27.359.075 -27.359.075
0 30.589.082 -31.038.860
-449.779 30.599.198 -31.142.842
-543.645
-93.866
Toevoegingen en onttrekkingen reserves
95.233
0
449.779
-142.520
449.779
0
0 31.191.497 -31.285.363
-93.866
-93.866
Gerealiseerde resultaat
Jaarstukken 2024
0
0
0 27.359.075 -27.359.075
49
592.299
-142.520
0 31.181.381 -31.181.381
592.299
BEL Combinatie
Overzicht van gerealiseerde baten en lasten per kostencategorie ( + ) = nadelig; ( - ) = voordelig Categorie
Realisatie 2023 Begroting 2024 Begroting 2024 Realisatie 2024 voor wijziging na wijziging
Verschil
Lasten 1.1 Salarissen en sociale lasten
13.688.612
18.800.312
19.542.492
15.648.796
-3.893.695
2.1 Belastingen
59.472
53.500
53.500
67.271
13.771
3.2 Duurzame goederen
23.559
16.500
16.500
18.634
2.134
3.3 Pachten
10.635
11.000
11.000
10.635
-365
3.5.1 Ingeleend personeel
7.083.935
1.137.694
3.945.289
7.703.977
3.758.688
3.8 Overige goederen en diensten
5.944.539
5.876.395
5.457.627
5.682.622
224.995
9.599
0
0
3.238
3.238
4.3.2 Inkomensoverdrachten gemeenten 4.3.8 Inkomensoverdrachten overige instellingen 5.1 Rente
20.794
0
0
37.491
37.491
246.236
307.164
406.164
408.903
2.739
7.2 Mutatie Voorzieningen
272.941
0
0
0
0
1.091.708
1.156.511
1.156.511
1.017.630
-138.881
0
-1
-1
0
1
28.452.031
27.359.075
30.589.082
30.599.198
0
0
0
-6.000
-6.000
-591
0
0
0
0
3.5.2 Uitgeleend personeel
-103.364
-23.000
-23.000
-20.569
2.431
3.8 Overige goederen en diensten
-256.546
-106.000
-206.000
-282.518
-76.518
4.3.1 Inkomensoverdrachten - Rijk
0
0
0
-17.057
-17.057
-28.166.769
-27.219.075
-30.773.860
-30.706.497
67.363
0
-11.000
-11.000
-86.370
-75.370
-19.994
0
-25.000
-23.831
1.169
0
0
0
0
0
-28.547.264
-27.359.075
-31.038.860
-31.142.842
95.233
0
449.779
449.779
0
0
0
0
-93.866
-93.866
7.3 Afschrijvingen 7.4 Toegerekende rente Totaal lasten
10.116
Baten 3.1 Grond 3.2 Duurzame goederen
4.3.2 Inkomensoverdrachten gemeenten 4.3.6 Inkomensoverdrachten overige overheden 5.1 Rente 7.2 Mutatie Voorzieningen Totaal baten 7.1 Mutaties Reserve Saldo voor bestemming
Jaarstukken 2024
50
-103.982
BEL Combinatie
Analyse saldo 2024 ten opzichte van begroting Verschillenanalyse Realisatie 2023
Begr. 2024 v.wijziging
Begr. 2024 na wijziging
Realisatie 2024
Verschil
Algemene Dekkingsmiddelen Dienstverlening
-24.750.881
68.680
167.680
179.271
11.591
11.615.338
13.635.023
15.664.182
15.677.402
13.220
Overhead
13.040.309
13.655.372
14.757.220
14.742.524
-14.696
Reserves
95.233
0
592.299
592.299
0
Subtotaal
0
27.359.075
31.181.381
31.191.497
10.116
Algemene Dekkingsmiddelen Dienstverlening
-24.757.697
-26.396.684
-27.456.161
-27.452.765
3.396
-2.319.354
-521.390
-2.564.819
-2.637.386
-72.567
Overhead
-1.470.213
-441.001
-1.017.880
-1.052.690
-34.810
Reserves
-266.767
0
-142.520
-142.520
0
Subtotaal
-28.814.031
-27.359.075
-31.181.381
-31.285.363
-103.982
0
0
0
-93.866
-93.866
Lasten
Baten
Saldo
Toelichting verschillen Het rekeningresultaat van de BEL Combinatie bedraagt € 93.866,-voordelig. Op een totaal aan begrote lasten van circa 31 miljoen euro bedraagt de afwijking 0,3%. Dit voordelige resultaat wordt met name veroorzaakt door onderbestedingen in de programma's Dienstverlening en Overhead. Binnen het programma Algemene Dekkingsmiddelen is er een lichte overschrijding. Naast de onderbestedingen is er binnen het onderdeel WOO meer uitgegeven dan begroot (€ 51.774,-). Voorgesteld wordt om deze overschrijding te dekken uit de hiervoor gevormde bestemmingsreserve WOO. In het hoofdstuk ‘’programmaverantwoording’’ zijn de financiële verschillen per programma nader toegelicht. Tot slot is er in Q4-2024 voor het eerst een slotwijziging opgesteld. Begrotingsafwijkingen boven de € 25.000,zijn voorgelegd aan het BEL-bestuur en de gemeenteraden ter accordering. De slotwijziging heeft bijgedragen aan het beter in control hebben van de aan de begroting ten grondslag liggende budgetten.
Jaarstukken 2024
51
BEL Combinatie
Rechtmatigheidsverantwoording Verantwoordelijkheid algemeen directeur De baten en lasten alsmede de balansmutaties moeten getrouw in de jaarrekening worden opgenomen. Uit het getrouw opnemen van de baten en lasten alsmede de balansmutaties, blijken een drietal rechtmatigheidscriteria niet expliciet. Dit betreffen het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium. In deze rechtmatigheidsverantwoording licht de directie toe in hoeverre bij de in de jaarrekening verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties het begrotings-, voorwaarden-, en misbruik- en oneigenlijk gebruik criterium zijn nageleefd. Dit houdt in dat de verantwoorde baten en lasten, alsmede de balansmutaties in overeenstemming zijn met door de algemeen directeur vastgestelde kaders zoals de begroting, verordeningen en met bepalingen in de relevante wet- en regelgeving. Bij de waarderingsgrondslagen in de jaarrekening is het door het BEL-bestuur op 5 september 2024 vastgestelde normenkader van de relevante wet- en regelgeving verder toegelicht. Deze verantwoording hanteert een grensbedrag, omdat alleen de van belang zijnde aspecten in de verantwoording hoeven te worden betrokken. Deze grens is door het BEL-bestuur bepaald en bedraagt 3% van de totale lasten inclusief toevoegingen aan de reserves en is daarmee vastgesteld op € 935.745.
De grondslag voor deze verantwoording is de Kadernota Rechtmatigheid 2024 van de Commissie BBV van oktober 2024.
Bevindingen De algemeen directeur stelt vast dat de in deze jaarrekening verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties niet rechtmatig tot stand zijn gekomen binnen de daarvoor gestelde grens. Dit is hoger dan de daarvoor gestelde grens van € 935.745. Van de niet rechtmatig tot stand gekomen verantwoorde baten en lasten alsmede de balansmutaties is volgens de algemeen directeur overigens een bedrag van €0 acceptabel op basis van door het BEL-bestuur vastgestelde afspraken. De geconstateerde afwijkingen betreffen Europese aanbestedingsfouten: Onrechtmatigheden
2024
Begrotingscriterium 1A. Overschrijding lasten programma’s
0
1B. Overschrijding investeringsbudgetten (kredieten)
0
2. Ongeautoriseerde reservemutaties p.s. veelal zijn dit ook getrouwe beeld fouten, die in de jaarstukken aangepast kunnen worden
0
3. Overschrijding van baten en/of onderschrijding van lasten en baten die niet tijdig tot een begrotingswijziging hebben geleid of te laat aan de BEL Bestuur zijn gemeld (over de baten zijn geen intern vastgelegde spelregels afgesproken in het controleprotocol BEL 2023).
0
Totaal begrotingsonrechtmatigheden
0
Totaal van de begrotingsonrechtmatigheden (van onderdeel 1 en 2) dat past binnen het vooraf vastgestelde beleid en daarmee vooraf als acceptabel is geduid door toetsing aan begrotingsrechtmatigheid opgenomen in het vastgesteld controleprotocol door het BEL bestuur.