Bijlage Analyse Begrotingsrechtmatigheid 2020 EMS DEF

ANALYSE BEGROTINGSRECHTMATIGHEID Algemeen Bij de rechtmatigheidscontrole vormt het begrotingscriterium een belangrijk toetsingscriterium. In de toelichting op het Besluit accountantscontrole decentrale overheden (Bado) wordt de begrotingsrechtmatigheid als volgt omschreven: Fi a iële eheersha deli ge , die te gro dslag ligge aa de ate e laste , als ede de ala sposte , dienen tot stand te zijn gekomen binnen de grenzen van de geautoriseerde begroting en hiermee sa e ha ge de progra a’s ( egrotingscriterium). In de begroting zijn de maxima voor de lasten vermeld die door de Raad zijn vastgesteld. Dit houdt in dat de financiële beheershandelingen dienen te passen binnen de begroting, waarbij het juiste programma, de toereikendheid van het begrotingsbedrag, evenals het egroti gsjaar va ela g zij . Binnen dit kader zijn een aantal verschillende begrotingsoverschrijdingen te onderscheiden. Bij de toetsing a egroti gsaf ijki ge ku e , olge s de o issie BBV, te i ste de olge de soorte begrotingsafwijkingen worden onderkend:

#

Beschrijving soort onrechtmatigheid

1

Kostenoverschrijdingen die geheel of grotendeels worden gecompenseerd door direct gerelateerde opbrengsten

Nee

2

Kostenoverschrijdingen bij open einde (subsidie)regelingen

Nee

3

Kostenoverschrijdingen die worden gecompenseerd door extra inkomsten die niet direct gerelateerd zijn Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid, maar waarbij de accountant ondubbelzinnig vaststelt dat die ten onrechte niet tijdig zijn gesignaleerd Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten die niet passen binnen het bestaande beleid en waarvoor tegen beter weten in geen voorstel tot begrotingswijziging is ingediend Kostenoverschrijdingen inzake activiteiten welke achteraf als onrechtmatig moeten worden beschouwd omdat dit bijvoorbeeld bij nader onderzoek van de subsidieverstrekker, belastingdienst of een toezichthouder blijkt

4 5 6

7

Telt mee voor het oordeel?

Ja Ja Ja Nee

a

Geconstateerd tijdens verantwoordingsjaar

Ja

b

Geconstateerd na verantwoordingsjaar

Nee

Kostenoverschrijdingen op activeerbare activiteiten waarvan de gevolgen voornamelijk zichtbaar worden via hogere afschrijvings- en financieringslasten in het jaar zelf of pas in de volgende jaren

Nee

a

Jaar van investeren

Ja

b

Afschrijvings- en financieringslasten in latere jaren

Nee

Aanvullend is op dit wettelijk kader een aanvullende begrotingsoverschrijding te onderkennen op basis van het vastgestelde controleprotocol 2018 – 2021 voor de accountantscontrole op de jaarstukken:

# 0

Beschrijving soort onrechtmatigheid Kostenoverschrijdingen die passen binnen het bestaande beleid en op voorhand door de raad zijn geaccepteerd op basis van het vastgestelde kader van toegestane overschrijdingen zoals bepaald in het controleprotocol 2018 – 2021.

Telt mee voor het oordeel? Nee

Bij de progra a s op de volgende pagina is sprake van een overschrijding van de lasten ten opzichte van de geactualiseerde begroting. Kostenoverschrijdingen die op grond van het voorgaande als onrechtmatig moeten worden gekwalificeerd zijn in de analyse begrotingsoverschrijdingen toegelicht.

Analyse begrotingsoverschrijdingen Aangezien een lastenoverschrijding op programmaniveau een saldo is van meerdere onderdelen binnen een programma, is het mogelijk dat de nadere uitsplitsing van de overschrijdingen kan leiden tot een hoger bedrag aan overschrijdingen dan het saldo van overschrijdingen op het programma. Op bepaalde onderdelen zijn namelijk ook lagere lasten dan begroot gerealiseerd. Deze zijn in het kader van de beoordeling van de begrotingsrechtmatigheid buiten beschouwing gelaten. In onderstaande analyse is een ondergrens geha teerd a i i aal € 10.000 ten opzichte van de actuele begroting. Omschrijving

Onrechtmatig, althans telt niet mee voor het oordeel

Onrechtmatig, en ter goedkeuring voorgelegd aan de Raad

Programma:

0

1

2

6b

7b

3

4

5

6a

7a

1. Bestuur van de gemeenschap

88

5

-

-

-

-

33

-

-

-

-

-

-

-

-

-

26

-

-

-

7. Ruimtelijke Ordening en Wonen

62

43

-

-

-

-

54

-

-

-

8. Werk en inkomen

81 1.668

3. Publiek, Vergunning en Handhaving

130

-

-

-

53

-

-

-

9. Sociale Samenhang

-

-

334

-

-

-

-

-

-

-

10. Sport, cultuur en vrije tijd

-

-

-

-

-

-

101

-

-

-

11. Opgroeien in Eemnes

-

-

-

-

-

-

547

-

-

-

Algemene dekkingsmiddelen

29

-

-

-

-

-

64

-

-

-

Overhead

10

-

-

-

-

-

87

-

-

-

-

28

-

-

-

-

-

-

-

-

270 1.744

464

-

-

-

965

-

-

-

Vennootschapsbelasting (Vpb) Totaal overschrijdingen programma Investeringen: Renovatie en begeleiding Schoolpad 1

1

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Herontwikkeling Eemhof

6

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Rioolaansluiting Huis van Eemnes

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Opknapbeurt Impuls

-

-

-

-

-

-

61

-

-

-

Skatebaan Huis van Eemnes

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Ca era s/ eka eli gstra é H E/M'hof

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Reconstructie kruispunt afrit A27 oost

-

-

-

-

-

-

18

-

-

-

Aankoop gronden Rigter

11

-

-

-

-

-

-

-

-

-

Herinrichting Braadkamp

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

22

-

-

-

-

-

79

-

-

-

Reserve kapitaallasten

-

62

-

-

-

-

-

-

-

-

Totaal overschrijdingen reserves

-

62

-

-

-

-

-

-

-

-

292 1.806

464

-

-

- 1.044

-

-

-

Totaal overschrijdingen kredieten Reserves:

Totaal overschrijdingen

In de toelichtingen vanaf de volgende pagina is door iddel a ee 🏴 aangegeven welke bedragen deel uitmaken van het totaal a € 575.200 dat achteraf voorgelegd wordt ter goedkeuring aan de raad (categorieën 3, 4, 5, 6a en 7a).

Ter verduidelijking wordt nogmaals de opmerking geplaatst dat gepresenteerde afwijkingen groter kunnen zijn dan het totale nadeel op het programma. Ook kan het bedrag afwijken ten opzichte van de verschillenanalyse zoals gepresenteerd in de programmaverantwoording doordat in onderstaande analyse geen rekening is gehouden met eventuele baten en/of minder lasten.

Programma’s Programma 1 - Bestuur van de gemeenschap Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € .300 in 2020. Dit bedrag is opge o e oor € . o der ategorie , oor € . o der ategorie e € . o der categorie 4. De overschrijding wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Voorziening pensioenen (ex-) wethouders € . N Elk jaar vindt actualisatie plaats van de berekening van de (toekomstige) pensioenen van (ex-) wethouders. De geactualiseerde berekeningen per 1 januari 2020 laten een tekort in de voorziening zie a € . . Geraa d as ee dotatie a € . , aardoor ee adeel a € 53.700 (categorie 0) ontstaan. Dit nadeel is grotendeels veroorzaakt door de voorgeschreven lagere rekenrente van 0,082% in de circulaire van het ministerie van Binnenlandse Zaken en Koninkrijksrelaties, d.d. 12 november 2020. Voorziening wachtgelden (ex-) wethouders € . N Op basis van de waarderingsgrondslagen voor het vormen van een voorziening voor wachtgelden, is de voorziening geactualiseerd. Er is geen raming voor deze dotatie opgenomen (categorie 0). Bijdragen 🏴 € . N Ondanks het verhogen van de budgetten voor bijdragen in 2020, overschrijdt deze post ook in eer et € . . Dit is het ge olg a hogere ijdrage aa de ge ee te A ersfoort oor het archiefbeheer € . ategorie en de kosten voor O-Gen € . N .

Deze laatste post wordt echter gecompenseerd door een onttrekking uit de reserve Landschapsontwikkelingsplan (wordt toegerekend aan categorie 1). Opleidingen en cursussen 🏴 € 20.600 N In het kader van goed werkgeverschap bekostigt gemeente Eemnes voor een ex-wethouder de opleidingskosten en het begeleidingstraject naar een nieuwe werkgever. Deze kosten zijn niet begroot. Aanschaf communicatiemiddelen 🏴 € 8.500 N In 2020 zijn, in verband met thuiswerken door corona, diverse communicatiemiddelen, zoals iPads en iPhones aangeschaft. Hier was geen budget voor opgenomen in de begroting. Programma 3 – Publiek, Vergunning en Handhaving Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is opgenomen onder categorie 4. De overschrijding wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijking: Stelpost kosten BEL Combinatie 🏴 € . N De besparing op de uitvoering van de omgevingsvergunningen is niet gerealiseerd (categorie 4 voor € . . In de kadernota Ombuigen 2021 – 2024 is deze post structureel gecorrigeerd.

Programma 7 – Ruimtelijke Ordening en Wonen Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is opge o e oor € . o der ategorie , € . o der ategorie e € . o der categorie 4. De overschrijding wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Kringloopwinkel en wereldwinkel € 115.800 N De kringloopwinkel is in het vierde kwartaal verkocht aan de voormalige gebruiker. In de begroting was echter rekening gehouden met een eerdere leverdatum, waardoor een aantal kosten langer doorliepe , zoals kapitaallaste € . N (categorie 1) en overige gebouw ge o de koste € 24.000 N)(categorie 1). Daar tege o er staat ee hogere huurop re gst a € . V. Daarnaast is in de begroting geen rekening gehouden met de extra afschrijvingslast voor duurzaa heids aatregele ij erkoop a het pa d € . N (categorie 0). Nicolaaskerk en Dikke Torentje € . N In verband met achterstallig onderhoud aan de kerktorens is conform de wettelijke bepalingen een voorzie i g ge or d o het o derhoud i de ko e de periode uit te dekke € . N (categorie 4). Programma 8 – Werk en inkomen Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . . i . Dit bedrag is opgenomen voor € . o der ategorie , € . . o der ategorie , € 130.000 onder ategorie e oor € . o der ategorie .

De overschrijding wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: TOZO (Tijdelijke overbruggingsregeling zelfstandig ondernemers) € . . N De TOZO regeling zorgt voor een overschrijding. De lasten voor deze regeling worden 1 op 1 vergoed door het Rijk middels een SiSa-regeling. (categorie 1) Bijstandsverlening € 183.000 N Een stijgende instroom en hogere loonkostensubsidie zorgen voor hogere bijstandsverlening € 102.400 N) (categorie 2). Een toename van de voorziening dubieuze SoZa debiteuren zorgen voor ee last a € 80.600 (N) (categorie 0). Daar tegenover staat een opbrengstenboeking voor debiteure SoZa € . V. Arbeidsparticipatie 🏴 € 82.400 N Nageko e koste uit zorge oor ee o ers hrijdi g a € . (categorie 4). De inzet van de oördi ator leer erkhuis is iet egroot € . N (categorie 4). Het leerwerkhuis is onderdeel van Zicht op Werk. Daarnaast heeft er een overschrijding plaatsgevonden op de reguliere traje tkoste oor a ti eri g e parti ipatie € . (categorie 2). Op basis van de historische kosten was dit budget naar beneden bijgesteld. Deze verlaging blijkt niet realistisch omdat nu volop ingezet wordt op re-integratie van jongeren en statushouders. Programma 9 – Sociale Samenhang Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is opgenomen onder categorie 2.

De overschrijding wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Maatwerkvoorzieningen € 78.400 N Er zijn hogere kosten geweest aan de verstrekkingen van hulpmiddelen en aanpassingen aan woningen. Deze kosten zijn afhankelijk van de vraag en laten een wisselend uitgavenpatroon zien. I is op alle koste , oo oorzie i ge € . N oor a elijk traplifte , rolstoele €

. N e er oer oorzie i ge zoals de W o taxi € . N een overschrijding ontstaan. Dit kan nog met de aanzuigende werking van de verlaging van de eigen bijdrage te maken hebben. Bij de Wmo taxi gaat het om een continuïteitsbijdrage in verband met coronatijd. Maatwerkdienstverleningen 18+ € 63.000 N Deze o ers hrijdi g ordt oor a elijk eroorzaakt door huishoudelijke hulp € . N. Daar aast zorgt de egeleidi g ook oor ee o ers hrijdi g € . N . Beide o ers hrijdi ge hebben te maken met een stijging in het aantal cliënten en verleningen van beschikkingen. Op de regeli g RTC is fors o ers hrede € . N . Dit is het ge olg a etali ge etreffe de oorgaa de jare t/ i totaal € . . Op de persoo sge o de udgette is ee adeel o tstaa a € . N (categorie oor € . . Programma 10 – Sport, cultuur en vrije tijd Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is opgenomen onder categorie 4. Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: BEL zwembad 🏴 € . N In 2020 is als voorschot de maximale geïndexeerde bijdrage aan het BEL zwembad betaald van € 143.800. Stichting Binnensportaccommodaties Laren (SBL), die mede het zwembad exploiteert, heeft nog geen afrekening 2020 aangeleverd. Op basis van het kwartaaloverleg blijkt een oplopend tekort waardoor geen voordelige afrekening verwacht mag worden. Overigens draagt de gemeente Laren, conform afspraak, het aanvullende tekort.

De Hilt Advieskosten 🏴 € 12.500 N In 2020 is nog een aantal maanden de kwartiermaker ingezet voor de overgang van De Hilt naar Huis van Eemnes. Deze kosten waren niet begroot. € 38.700 N Subsidie Huis van Eemnes 🏴 De overschrijding is voornamelijk ontstaan door de subsidie van 2019 die in 2020 verantwoord is € 33.800 N). Diverse overige🏴

€ 6.400 N

Programma 11 – Opgroeien in Eemnes Op Progra a is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is opgenomen in categorie 4. Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Jeugdzorg € 714.500 N Onderstaand staan de voornaamste oorzaken vermeld. De kosten laten een forse stijging zijn. De stijging die in 2019 is ontstaa € . N zet door i aar € . o ers hrijdi g te opzichte van de begroting. Deze stijging wordt voornamelijk veroorzaakt door maatwerkdienstverlening 18- € . N . Hieri zit ee a etali g oor a € . . Op de geëscaleerde jeugdzorg is ee o ers hrijdi g te zie a € . N. Algemene dekkingsmiddelen Op de Algemene dekkingsmiddelen is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is voor € . opge o e o der ategorie e oor € 63.500 onder categorie 4.Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Treasury € 29.600 N De toegerekende rente is lager dan begroot. Dit nadeel wordt gedekt door hogere renteopbrengsten.

Proceskosten 🏴 € . N Het nadeel op de vergoeding voor de proceskosten is uitsluitend veroorzaakt door "WOZ-bureaus", die op basis van no cure no pay, namens burgers bezwaren indienen bij de gemeente. De laatste jaren is een toename van het aantal bezwaren te zien, wat een verdubbeling van de proceskosten ten opzichte van 2019 veroorzaakt. € 12.300 N

Diverse overige🏴

Overhead Op onderdeel Overhead is sprake a ee laste o ers hrijdi g a € . i . Dit bedrag is oor € . opge o e o der ategorie e oor € . o der ategorie . Dit wordt met name veroorzaakt door onderstaande afwijkingen: Stelpost voor opbrengst afvalverwijdering € . N De ate die ij deze stelpost hore € 11.000 staan op programma 6 Milieu en klimaat opgenomen. (categorie 1) Gemeentehuis Politiepost 🏴 I is het oors hot edrag oor ser i ekoste €

.

hoger da

€ 18.100 N egroot.(categorie 4)

Bestuursondersteuning 🏴 € 53.400 N De afspraken met betrekking tot de tijdelijke overgang directieraad naar algemeen directeur en de inhuur van de gemeentesecretaris leiden tot een extra last. Een deel van de kosten is doorbelast aan gemeente Blaricum en gemeente Laren. (categorie 4) Diverse overige 🏴

€ 15.400 N

Vennootschapsbelasting (Vpb) Op onderdeel Vennootschapsbelasting is sprake van een lastenoverschrijding a € . i . Dit bedrag is opgenomen onder categorie 1. De overschrijding betreft voornamelijk de schatting voor de vennootschapsbelasting voor 2020. De vennootschapsbelasting is direct gerelateerd aan de verkoopopbrengst van bouwgrond en voor een verwaarloosbaar deel afval. De vennootschapsbelasting die betrekking heeft op Zuidpolder wordt verrekend met de reserve Zuidpolder.

INVESTERINGEN Voor i esteri gskrediete tot € . geldt dat er a hte o ers hrijdi ge die klei er zij da 10% in de jaarstukken worden verantwoord (art. 6, lid 4). Deze overschrijdingen worden daarom niet op voorhand met de raad gedeeld. Overschrijdingen die aan deze voorwaarde voldoen worden overigens toegerekend aan categorie 0, oftewel passend binnen bestaand beleid. Daarnaast zijn af ijki ge a i der da € .000 wel inzichtelijk gemaakt in de tabel met overschrijdingen maar niet nader toegelicht. Opknapbeurt Impuls 🏴 € 60.500 N Via een amendement is het beschikbare budget naar beneden bijgesteld. De ten doel gestelde espari g € . is te dele behaald. Hierover bent u geïnformeerd in de RIB van april 2021. Reconstructie kruispunt afrit A27 oost 🏴 € 18.400 N Het voorbereidingskrediet is overschreden, maar middels reeds genomen raadsbesluit 2021 is de overschrijding meegenomen in het uitvoeringskrediet.

Aankoop gronden Rigter € 11.300 N De overschrijding van 0,3% op het krediet ten behoeve van de aankoop van de gronden van Rigter kan volledig worden toegerekend op de niet aftrekbaar/compensabele btw component van de aankooptransactie.

RESERVES Reserve kapitaallasten (verkoop bibliotheek) € 62.000 N De bibliotheek is inmiddels verhuisd naar het Huis van Eemnes en het pand aan de Raadhuislaan 49b is verkocht. De verkoopopbrengst is conform begroting 2020 toegevoegd aan de reserve dekking kapitaallasten. Aangezien de daadwerkelijke verkoopopbrengst hoger is dan begroot, is er ook sprake van een hogere dotatie aan de reserve. De hogere dotatie leidt tot een hogere last in exploitatie op het onderdeel mutatie reserves.