Bijlage 2 Accountantsverslag jaarstukken 2020

HZG ACCOUNTANTS S. ADVISEURS

Aan het bestuur van de gemeenschappelijke regeling BEL Combinatie T a v. mevrouw drs. E L. Ruizeveld de Winter, algemeen directeur Postbus 71 3755 ZH EEMNES

Datum: 8 april 2021 Kenmerk: 2021.111 Onderwerp: Accountantsverslag controle 2020 Geacht bestuur, In opdracht van het bestuur van de gemeenschappelijke regeling BEL Combinatie (hierna: BEL) voeren wij de controle van de jaarrekening over het boekjaar 2020 uit. Onze opdracht heeft u bevestigd door middel van ondertekening van een (jaarlijks terugkerende) opdrachtbevestiging met daarin een aantal formele aspecten in relatie tot onze opdracht en de communicatie daarover. We brengen u in dit accountantsverslag op de hoogte van onze bevindingen en adviezen naar aanleiding van de controle. Onze bevindingen en opmerkingen daarbij zijn bedoeld om het bestuur te ondersteunen in de controlerende taak. De indeling van dit rapport is als volgt: 1. De effecten van COVID-19 2. Samenvatting van de controle 3. Het controleproces en de interne beheersing 4. Bestuurlijke afhandeling en publicatie 5. Resultaat en vermogenspositie 6. Controlebevindingen en overige aandachtspunten 7. Overige aspecten van de accountantscontrole 8. Afsluiting

1.

DE EFFECTEN VAN COVID-19

In maart van 2020 ging Nederland op slot. Een belangrijk deel van het openbare leven kwam stil te liggen en dat had ook effect op de BEL. De financiële effecten van de coronapandemie landen als gemeenschappelijke regeling niet direct bij u, maar bij uw aangesloten gemeenten. De financiële impact daar is groot, maar operationeel staat u ervoor om de organisatie draaiend te houden. De eerste golf verliep bij u in de regio relatief mild en sommigen koesterden de verwachting dat de coronapandemie van korte duur zou zijn. Inmiddels weten we beter. De tweede lockdown duurt inmiddels langer dan de eerste en de effecten voor mens en maatschappij zijn groot. Werken op afstand werd de norm en ook de controle van de jaarstukken 2020 van de BEL heeft vrijwel volledig digitaal plaatsgevonden. Dat is niet ideaal, maar in een goede samenwerking met uw medewerkers, zijn we er gezamenlijk in geslaagd de controle op tijd af te ronden.

ACCOUNTANTSVERSLAG

LAAN CORPUS DEN HOORN 200 - POSTBUS 8006 - 9702 KA GRONINGEN - 050 2 ì l 3 660 HZG ACCOUNTANTS Ä ADVISEURS IS EEN HANDELSNAAM VAN HOFSTEENGE ZEEMAN GROEP B.V. KVK NR. 55Ó67945

HZG ACCOUNTANTS A ADVISEURS

Een van de lessen van de coronapandemie is dat het ingewikkeld kan zijn om als organisatie het stuur in handen te blijven houden om de medewerkers en hun motivatie hoog te houden waarbij tegelijkertijd rekening gehouden moet worden met de effecten op de drie aangesloten gemeenten. Daar waar bij veel bedrijven en instellingen COVID-19 inmiddels voor financiële problemen heeft gezorgd, of naar verwachting zal zorgen, is het risico op discontinuïteit bij u niet aanwezig. U bent immers verzekerd van dekking middels de afspraken die u met de gemeenten heeft. Daarnaast staan bij de BEL op grond van de rechtsvorm gemeenschappelijke regeling de gemeenten garant voor het tekort. Om de effecten van de coronacrisis te compenseren kwam er financiële compensatie vanuit het rijk. Deze komt niet bij u terecht, maar zorgt er wel voor dat de schade gecompenseerd wordt. De coronapandemie heeft nieuwe aandacht gegenereerd voor de wijze waarop de leiding van organisaties, dus u als bestuur, actief moeten rapporteren over de korte en lange termijn continuïteit van de organisatie en de activiteiten. Bij gemeenschappelijke regelingen is de formele continuïteit per definitie gegarandeerd door de garantstelling door gemeenten, in elk geval zolang er geen besluit tot liquidatie is genomen. Een dergelijke ontwikkeling is bij u niet aan de orde.

Ook de ontwikkelingen ten aanzien van corona hebben als gevolg van het vorenstaande geen effect op de continuïteit van de BEL of de activiteiten die u uitvoert. Wij tekenen daarbij wel aan dat de pandemie in het algemeen, en de economische en sociale schade in het bijzonder, er voor kan zorgen dat herstel nog járen duurt. Wij adviseren u bij de planvorming voor de komende járen, zoals in de begroting 2022, aandacht te besteden aan de risico’s en onzekerheden die daarin voor u en uw deelnemende gemeenten besloten liggen.

ACCOUNTANTSVERSLAG

2 van 10

HZG ACCOUNTANTS ft ADVISEURS

2. SAMENVATTING VAN DE CONTROLE Onderwerp

Bevindingen

Ons oordeel over de jaarrekening

We verstrekken bij de jaarstukken 2020 van de GR BEL een controleverklaring met een goedkeurend oordeel voor zowel de getrouwheid als de rechtmatigheid.

Resultaat en vermogenspositie

De BEL Combinatie heeft in 2020 een resultaat behaald van C 320.000 positief (2019: C 58.000 positief). In de resultaatbestemming is sprake van een budgetoverheveling voor een bedrag van C 265.000. Het restant saldo wordt toegevoegd aan de algemene reserve die daarmee groeit tot C 114.000. Hiermee zijn uw reserves onvoldoende om de in de paragraaf Weerstandsvermogen genoemde risico’s af te dekken. Dit betekent dat tegenvallers binnen de BEL al snel volledig voor rekening van de gemeenten komen.

Verslaggeving en WNT

Wij hebben vastgesteld dat de jaarstukken overeenkomstig het Besluit Begroting en Verantwoording provincies en gemeenten (BBV) zijn opgesteld. Tevens is voldaan aan de WNT. Wij hebben verder geconcludeerd dat de overige informatie die in de jaarstukken is opgenomen niet inconsistent is met de informatie in de jaarrekening en de door ons verkregen controle-informatie.

Geïdentificeerde en niet gecorrigeerde controleverschillen

Er zijn geen niet-gecorrigeerde controleverschillen in de jaarrekening achtergebleven. Alle bevindingen vanuit de controle zijn gecorrigeerd in de definitieve versie van de jaarrekening.

Signalen van fraude, Tijdens de controle hebben we met u van gedachten gewisseld over eventuele misbruik en fraudegevallen, fraudesignalen en de kwaliteit van de interne beheersing. Wij oneigenlijk gebruik hebben tijdens de controle geen aanwijzingen verkregen van fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik. U heeft aan ons bevestigd dat in de organisatie dergelijke gevallen niet gemeld zijn. Kwaliteit van de interne beheersing

Wij hebben tijdens de controle geen significante gebreken in de administratieve organisatie of interne beheersing aangetroffen die van invloed zijn op ons oordeel.

Geautomatiseerde

In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u

gegevensverwerking mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken en dataveiligheid betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Belangrijke schattingen in de jaarrekening

De belangrijkste schattingen in de jaarrekening betreffen de waardering van de (im)materiële vaste activa, vorderingen en verplichtingen. Wij aanvaarden de gekozen methoden die voor de schattingen zijn gehanteerd.

ACCOUNTANTSVERSLAG

3 van 10

HZG ACCOUNTANTS S. ADVISEURS

3. HET CONTROLEPROCES EN DE INTERNE BEHEERSING De doelstelling van accountantscontrole is om te komen tot een uitspraak over de getrouwheid van de jaarrekening en de daarin opgenomen cijfers, alsmede de financiële rechtmatigheid ervan. Om die uitspraak te kunnen doen is een goed begrip van de processen binnen de organisatie essentieel. De controle van de jaarrekening van een gemeenschappelijke regeling is in grote mate gereguleerd. Bij de uitvoering van onze controlewerkzaamheden zijn de algemeen geldende “Controle en overige standaarden (COS)” van de NBA (Nederlandse Beroepsorganisatie van Accountants), het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden, de kadernota rechtmatigheid, het controleprotocol WNT en uw eigen interne regels leidend. Gebruikelijk is een verdeling van de werkzaamheden in twee fasen. De interim-controle richt zich primair op de wijze waarop processen zijn ingericht en interne beheersingsmaatregelen zijn geïmplementeerd. Door een combinatie van interviews, procescontroles en detailwerkzaamheden beoordelen wij de werking van deze interne beheersingsmaatregelen en stellen wij vast dat betrouwbare verantwoordingsinformatie tot stand kan komen. Processen die we bij de interim-controle onder meer onderzoeken zijn de informatievoorziening, het betalingsverkeer, factuurbehandeling, inkoop en personele mutaties.

Daarnaast besteden we aandacht aan de IT-omgeving, inclusief dataveiligheid, en de processen die niet zo zeer voor de BEL zelf belangrijk zijn maar wel voor uw gemeenten. Dat zijn bijvoorbeeld processen rondom belastingen en andere opbrengsten. Zoals we in onze managementletter van 11 maart 2021 hebben aangegeven, worden de eisen die aan processen worden gesteld steeds hoger en kunnen we minder dan voorheen gebruik maken van uw processtructuur. De coronacrisis komt daar nog bij en we hebben geconcludeerd dat, bijvoorbeeld door heiwerken op afstand, diverse processen, ondanks de digitale werkwijze, anders zijn verlopen dan onder normale omstandigheden. Onze controle is daarom in hoge mate gegevensgericht ingestoken. Dat vraagt het nodige in de aanlevering door de organisatie. Dat is, zeker rekening houdend met de bijzondere omstandigheden, in alle redelijkheid volgens verwachting verlopen. Bij de jaarrekeningcontrole richten we ons meer op de cijfers en onderzoeken wij of de concept jaarrekening, zoals die aan het bestuur wordt verstrekt, deugdelijk is opgesteld en onderbouwd, dat de inrichting en presentatie voldoen aan het Besluit Begroting en Verantwoording (BBV), dat de waarderingsgrondslagen correct zijn toegepast en de toelichtingen adequaat en volledig zijn.

Ook hebben wij vastgesteld dat de informatie in de programmaverantwoording en de paragrafen niet strijdig is met het beeld van de jaarrekening. Ten slotte is onderzocht of de baten, de lasten en de

balansmutaties rechtmatig zijn, inclusief het opnemen van de vereiste gegevens inzake de Wet normering bezoldiging topfunctionarissen in de publieke en semipublieke sector (WNT).

4.

BESTUURLIJKE AFHANDELING EN PUBLICATIE

De bestuurlijke afhandeling van de jaarstukken bestaat uit een aantal stappen. Het bestuur behandelt in de vergadering de jaarstukken, met inbegrip van de jaarrekening en stelt deze vervolgens voorlopig vast. Ter afronding ondertekenen alle leden van het bestuur de jaarrekening. De definitieve vaststelling volgt later dit jaar nadat de jaarrekening door de gemeenten is beoordeeld. Formeel hebben zij echter niet de mogelijkheid om wijzigingen voor te stellen of aan te brengen. Mochten in de periode tot de vaststelling van de jaarrekening omstandigheden blijken die aanpassing van de jaarrekening noodzakelijk maken, dan moet een dergelijke aanpassing nog worden gemaakt. Uiteraard vervalt in die situatie onze toestemming tot openbaarmaking.

ACCOUNTANTSVERSLAG

4 van 10

HZG ACCOUNTANTS ft ADVISEURS

Dat geldt ook in geval de jaarrekening om andere redenen gewijzigd wordt alvorens tot vaststelling wordt overgegaan. Wij verzoeken u in deze gevallen met ons in contact te treden om gezamenlijk de noodzakelijke vervolgstappen met u te bespreken. Wij hebben één exemplaar van de controleverklaring voorzien van een originele handtekening. Dit exemplaar is ten behoeve van uw eigen archief. Het andere exemplaar van de controleverklaring is voorzien van de naam van onze accountantspraktijk en de naam van de accountant, echter zonder persoonlijke handtekening. Wij verzoeken u bij openbaarmaking van de controleverklaring gebruik te maken van het exemplaar van de controleverklaring die niet is voorzien van een persoonlijke handtekening. Wij bevestigen u ermee akkoord te gaan dat het afschrift van onze controleverklaring zonder persoonlijke handtekening, wordt openbaar gemaakt, mits de opgemaakte jaarrekening tijdens de bestuurlijke afhandeling ongewijzigd blijft. Openbaarmaking van de controleverklaring is slechts toegestaan tezamen met deze jaarstukken. Indien u deze jaarstukken en de controleverklaring opneemt op internet, dient u te waarborgen dat de jaarstukken goed zijn afgescheiden van andere informatie op de internetsite.

Afscheiding kan bijvoorbeeld plaatsvinden door de jaarstukken in niet-bewerkbare vorm als een afzonderlijk bestand op te nemen of door een waarschuwing op te nemen indien de lezer de jaarstukken verlaat ("u verlaat de beveiligde, door de accountant gecontroleerde jaarrekening"). Wij wijzen u er nadrukkelijk op dat publicatie van de door ons gewaarmerkte jaarrekening op welke wijze dan ook niet is toegestaan.

5. RESULTAAT EN VERMOGENSPOSITIE 5.1 Resultaat De BEL Combinatie heeft over 2020 een positief resultaat geboekt van C 320.000, terwijl een resultaat begroot was van nihil. De gemeentelijke bijdrage is C 81.000 hoger dan begroot. Het resultaat wordt met name veroorzaakt door per saldo lagere personele kosten door het niet kunnen invullen van vacatures. In de jaarrekening is in paragraaf 3.4 een analyse opgenomen die inzoomt op de diverse onderdelen. Specifiek merken wij op dat het opleidings- en scholingsbudget als gevolg van de pandemie procentueel het meest achterblijft. In de onderstaande tabel vatten wij de resultaatontwikkeling kort voor u samen: Opbouw resultaat (in e i.ooo)

Realisatie

Realisatie

Realisatie

2020

2019

2018

21.591

20.347

19.657

499

298

489

22.090

20.645

20.146

Personele lasten

-/- 12.413

-1- 11.188

-1- 10.659

Inhuur derden

-1- 2.557

-1- 3.340

-1- 3.869

Overige lasten

-/- 6.800

-1- 6.059

-1- 6.229

0

0

384

320

58

-/- 228

Gemeentelijke bijdragen Overige opbrengsten Totaal baten

Onttrekking reserves Jaarresultaat

ACCOUNTANTSVERSLAG

5 van 10

HZG ACCOUNTANTS A ADVISEURS

5.2 Vermogenspositie In de paragraaf weerstandvermogen is een uiteenzetting gegeven van de risico’s en mogelijke impact op het vermogen van de BEL Combinatie. Hoewel deze analyses schattingen zijn, kan gesteld worden dat deze analyse uitgaat van een gunstig scenario en impliciet geschreven lijkt op het feit dat er een beperkte buffer is. De realiteit is dat de buffer laag is en dat tegenvallers nauwelijks door de BEL zelf gedragen kunnen worden. Zeker met extra kosten rondom de coronacrisis zal nieuw beroep op de gemeenten vermoedelijk niet uitblijven. De continuïteit van de BEL staat niet ter discussie omdat de gemeenten op grond van de wet gemeenschappelijke regelingen verplicht zijn eventuele tekorten aan te zuiveren.

6. CONTROLEBEVINDINGEN EN OVERIGE AANDACHTSPUNTEN 6.1 Verslaggeving De jaarstukken van BEL moeten voldoen aan het Besluit Begroting en Verantwoording Provincies en Gemeenten (BBV). Deze regels zijn anders dan in het bedrijfsleven, zowel qua toerekening van baten en lasten, als ook in de presentatie. Er wordt in de verslaggevingsregels voor decentrale overheden veel belang gehecht aan de beleidsverantwoording in het jaarverslag en aan de toetsing van de uitgaven aan de, door het bestuur ter beschikking gestelde, middelen in de begroting. Omdat in de overheidscontext continuïteit en de exacte omvang van het weerstandsvermogen vanwege het toezicht door de provincie en het rijk minder zwaar wegen, mogen gemeenschappelijke regeling bijvoorbeeld sommige verplichtingen buiten de balans houden en via de meerjarenbegroting afdekken. Wij hebben ten aanzien van de ínhoud van de jaarstukken en de presentatie van de cijfers in relatie tot de verslaggevingsregels geen significante tekortkomingen geconstateerd. De teksten in het jaarverslag zijn niet inconsistent met het beeld van de jaarrekening. Het jaarverslag, bestaande uit de programmaverantwoording en de paragrafen, verbindt de inhoudelijke prestaties met de baten en de lasten. Het jaarverslag bevat de op grond van het BBV voorgeschreven onderdelen.

De paragrafen bieden inzicht in een aantal onderdelen van de bedrijfsvoering alsmede het risicomanagement en de relatie tussen risico’s en weerstandscapaciteit. Daarmee zijn de jaarstukken een goed uitgangspunt voor de beeldvorming over de prestaties van de BEL over 2020. 6.2 Ontwikkelingen in de rechtmatigheidsverantwoording

Zoals inmiddels bekend, is het de bedoeling van de rijksoverheid, dat de verantwoordelijkheid voor het rechtmatig handelen nog nadrukkelijker bij het bestuur van de organisatie komt te liggen. Bij de BEL zal die rol bij het bestuur terechtkomen. Het bestuur zal, als de regelgeving is vastgesteld, zelf door middel van een rechtmatigheidsverantwoording inzicht geven in de mate van rechtmatig handelen, dan wel in de geconstateerde afwijkingen daarin. Daarmee komt dan het separate accountantsoordeel inzake de financiële rechtmatigheid te vervallen. Helaas is op dit moment de wet- en regelgeving over deze wijziging in verantwoordelijkheden nog niet vastgesteld. De planning is dat de parlementaire behandeling in mei en juni 2021 plaatsvindt zodat de wetswijziging niet voor 1 juli 2021 van kracht zal worden. Er zijn sterke signalen dat BZK zal besluiten dat de invoering met terugwerkende kracht plaatsvindt en dus gaat gelden voor heel 2021. Veel uitvoeringsdetails zijn nog onduidelijk en door de vertraging in het wetgevingstraject en niet in de laatste plaats werken op afstand, is de voorbereiding complex. Toch adviseren wij u te anticiperen op invoering per 2021.

ACCOUNTANTSVERSLAG

6 van 10

HZG ACCOUNTANTS A ADVISEURS

Het begrip ‘rechtmatigheid’ binnen de BEL is een bekend gegeven, doordat het expliciet toetsen van processen binnen de BEL en de aangesloten gemeenten reeds is ingebed. Het betekent echter wel dat een aanpassing niet ondenkbaar is, omdat de controles explicieter gedocumenteerd zullen moeten worden in een stramien van een risicoanalyse, aanpak, methodologie en rapportering. Ook de organisatorische inbedding is een aandachtspunt. We zien dat de controles momenteel met name door Kwaliteitszorg worden uitgevoerd. Kwaliteit in processen is in onze visie echter een onderwerp dat de verantwoordelijkheid is van de lijnorganisatie, dus bij u primair bij de teamleiders thuishoort. In de managementletter hebben we hier ook al een opmerking over geplaatst. Overigens dient het bestuur zelf nog te besluiten over een aantal uitvoeringsaspecten zoals de controletolerantie, de reikwijdte van het toetsingskader en dienen afspraken over de informatievoorziening te worden gemaakt. Wij adviseren u op deze punten de lat in eerste instantie niet hoger te leggen dan strikt noodzakelijk, maar te kiezen voor een groeimodel. 6.3 Schattingen en memorialen Bij het opmaken van een jaarrekening is het noodzakelijk dat u schattingen en oordelen toepast om te komen tot betrouwbare cijfers. Niet zelden worden schattingen niet als zodanig onderkend, omdat ze vast onderdeel van uw administratieve proces zijn.

In onze controle besteden wij nadrukkelijk aandacht aan deze schattingen omdat, bedoeld of onbedoeld, het resultaat door schattingen kan worden beïnvloed. Binnen uw organisatie hebben de belangrijkste schattingen betrekking op het inschatten van (de waarde van) de materiele vaste activa, de immateriële vaste activa, de vorderingen en de kortlopende schulden. We hebben voorts geconstateerd dat u geen voorziening voor dubieuze debiteuren heeft getroffen. U concludeert dat de aard en het saldo van deze vorderingen geen aanleiding geeft tot het vormen van een voorziening. Dat leidt overigens niet tot een mogelijk controleverschil dat hoger ligt dan onze rapporteringstolerantie. Wij aanvaarden uw schattingen, maar wij melden volledigheidshalve dat inherent is aan schattingen dat de uiteindelijke uitkomst kan afwijken. 6.4 Begrotingsrechtmatigheid Het stelsel van begroten en de bewaking hiervan moet waarborgen dat de baten en lasten binnen de (gewijzigde) begroting blijven en dat belangrijke wijzigingen of dreigende overschrijdingen tijdig worden gemeld aan het bestuur, zodat deze tijdig, binnen het begrotingsjaar, een besluit kan nemen. Wij hebben vastgesteld dat de totale lasten van de BEL de gewijzigde begroting 2020 niet hebben overschreden Wel is er een overschrijding op het programma Dienstverlening voor een bedrag van

E 365.000. Voor een bedrag van E 318.000 is sprake van compenserende baten. Verder concludeert het bestuur dat voor een bedrag van in totaal E 117.000 budgetten en kredieten zijn overschreden. Een overschrijding is formeel onrechtmatig maar het bestuur kan deze overschrijdingen nog accorderen. Dat laatste gebeurt bij het vaststellen van de jaarstukken op 8 april 2021. Dan legt u ook de resterende overschrijding van de programmalasten van E 47.000 voor aan het bestuur. De BEL heeft in de paragraaf Analyse begrotingsrechtmatigheid in de jaarrekening, een analyse gegeven van de oorzaken van de overschrijdingen van de lasten. Daarbij is aangegeven dat het bestuur van mening is dat de afwijkingen passen binnen het beleid van het bestuur. Gezien de aard van de overschrijdingen, te weten kosten die leiden tot meeropbrengsten, kunnen wij ons vinden in de opvatting van het bestuur. Omdat daarmee deze overschrijdingen voldoende zijn toegelicht en aan het bestuur zijn voorgelegd, hoeven wij deze overschrijdingen niet mee te wegen in ons accountantsoordeel.

ACCOUNTANTS VER SLAG

7 van 10

HZG ACCOUNTANTS A ADVISEURS

6.5 Europees aanbesteden, geen tekortkomingen, wel risico’s voor 2021 Al enkele járen vragen wij geregeld aandacht voor het naleven van zowel uw eigen als de nationale en Europese aanbestedingsregels. In 2018 heeft u ten aanzien van een groot aantal opdrachten geconstateerd dat deze ten onrechte niet waren aanbesteed. Omwille van continuïteit in uw bedrijfsvoering heeft u in die situatie contracten voor enkele járen afgesloten. Deze contracten zijn in 2021 veelal aan het einde van de looptijd aanbeland. Daarmee staat u voor dit jaar voor de vraag of en zo ja op welke manier contracten voor bijvoorbeeld het IT-beheer en enkele cruciale functies binnen het Team Planning 8c Control verlengd kunnen gaan worden. Daarmee constateren wij over 2020 geen overschrijdingen van de wettelijke grenzen, maar adviseren u wel tijdig te anticiperen op de aflopende contracten.

7. OVERIGE ASPECTEN VAN DE ACCOUNTANTSCONTROLE 7.1 Controletoleranties en controleverschillen Onze controleverklaring betreft zowel de getrouwheid als de financiële rechtmatigheid. In het Besluit Accountantscontrole Decentrale Overheden (Bado) zijn concrete maximumnormen gegeven voor de controletolerantie. Het begrip controletolerantie is leidend voor hoe scherp er gecontroleerd moet worden. Het bestuur heeft de bevoegdheid om de controletoleranties scherper te stellen dan het wettelijk maximum van Wo (fouten) respectievelijk 3X (onzekerheden) alsmede om rapporteringstoleranties vast te stellen. Op grond van onze eigen vaktechnische regels rapporteren wij afwijkingen van meer dan 50A van de goedkeuringstolerantie. De toleranties zijn door het bestuur vastgesteld conform het Bado, waarbij wij hebben gerekend met een totaal aan lasten voor het boekjaar 2020 van C 21,7 miljoen: Goedkeuringstoleranties

Grondslag

Getrouwheidsfouten Getrouwheidsonzekerheden Rechtmatigheidsfouten Rechtmatigheidsonzekerheden

10Z0 van de totale lasten 3Vo van de totale lasten 1 Vo van de totale lasten 3Vo van de totale lasten

Bedrag (afgerond) C 217.000 C 651.000 C 217.000 C 651.000

________________________________ I

Rapporteringstoleranties

Grondslag

Fouten en onzekerheden

507o van de goedkeuringstolerantie

Bedrag (afgerond) C 10.800

ACCOUNTANTSVERSLAG

HZG ACCOUNTANTS A ADVISEURS

7.2 Overzicht van niet-gecorrigeerde controleverschillen Uit de tabel hieronder blijkt dat er geen sprake is van ongecorrigeerde verschillen die de tolerantiegrenzen overschrijden met betrekking tot de getrouwheid of de rechtmatigheid. Wij geven om die reden voor het aspect getrouwheid en voor het aspect rechtmatigheid een goedkeurende verklaring af. Bedrag

Invloed resultaat

Totaal verschillen getrouwheid

NVT

Invloed eigen vermogen ultimo jaar NVT

Totaal onzekerheden getrouwheid

NVT

NVT

NVT

Totaal rechtmatigheidsfouten

NVT

NVT

NVT

Totaal rechtmatigheidsonzekerheden

NVT

NVT

NVT

Niet gecorrigeerde controleverschillen in euro

NVT

7.3 Onafhankelijkheid gewaarborgd De beroepsorganisatie van accountants NBA heeft de voorschriften in het kader van de onafhankelijkheid opgenomen in de Verordening inzake de onafhankelijkheid van accountants bij assurance-opdrachten (ViO). De naleving van de beroepsregels, waaronder de ViO is in de organisatie van HZG Accountants Å Adviseurs ingebed. Op basis van onze toetsing aan deze verordening concluderen wij dat onze onafhankelijkheid als certificerend accountant bij de BEL voldoende is gewaarborgd. Wij hebben geen andere dan controleopdrachten bij u uitgevoerd in het afgelopen jaar.

7.4 IT en dataveiligheid In overeenstemming met artikel 2:393 van het Burgerlijk Wetboek delen wij u mee dat er naar aanleiding van de controle van de jaarrekening geen zaken betreffende de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking zijn op te merken. Onze jaarrekeningcontrole is gericht op het geven van een oordeel omtrent de jaarrekening zelf en is niet primair gericht op het doen van uitspraken omtrent de betrouwbaarheid en de continuïteit van de geautomatiseerde gegevensverwerking als geheel of van onderdelen daarvan. Onze bevindingen daaromtrent raken dan ook slechts díe onderdelen die wij onderzocht hebben in het kader van de jaarrekening, wat wil zeggen dat wij ter zake geen volledigheid pretenderen. Hiervoor is een specifiek daarop gericht onderzoek noodzakelijk. Gelet op de beperkte mate van geautomatiseerde beheersmaatregelen in uw organisatie is een dergelijk onderzoek niet noodzakelijk voor de uitvoering van onze werkzaamheden. Uit onze controle zijn echter geen bijzonderheden gebleken waarop wij u via deze rapportage willen attenderen. Het doel van de IT-omgeving is dat deze bijdraagt aan een betrouwbare en adequate informatievoorziening.

Wij hebben een inventarisatie van de IT-omgeving op hoofdlijnen uitgevoerd en daarbij aandacht gegeven aan het wijzigingsbeheer, de logische toegangsbeveiliging, de continuïteit, monitoring/logging en de informatiebeveiliging. Daarbij hebben we enkele aandachtspunten onderkend. Deze zien met name toe op de zichtbare toetsing van gebruikersprofielen en het bewust omgaan met inloggegevens en frauduleuze e-mails. Doordat onze controle gegevensgericht is uitgevoerd, leidde dit niet tot belemmeringen in de uitvoering van onze controle. ACCOUNTANTSVERSLAG

9 van 10

HZG ACCOUNTANTS ft ADVISEURS

7.5 Sturen op integriteit Integriteit is een belangrijk thema in het openbaar bestuur. De natuurlijke betrokkenheid van accountants ziet op een rol in de identificatie van frauderisicofactoren, frauderisico’s en de maatregelen die de organisatie neemt om fraude te voorkomen en op te sporen. Het denken over integriteit staat niet stil en daar waar in het verleden in de maatschappij alleen gesproken werd over frauderisico’s, is het onderwerp steeds breder geworden. Dit resulteert er in dat de integriteit van de bedrijfsvoering in brede zin onder deze paraplu komt te vallen. Ook een verbreding naar andere mogelijke vormen van integriteitsschending is dus nodig. Kort gezegd de lat komt steeds hoger te liggen. Deze elementen zijn bij de BEL een, veelal impliciet, onderdeel van uw procesinrichting en de organisatiecultuur. Een overkoepelend beleid op fraude, misbruik en oneigenlijk gebruik ontbreekt. Wij hebben gedurende onze werkzaamheden overigens geen signalen van fraude geïdentificeerd en u heeft ons bevestigd dat deze ook bij u niet bekend zijn. Vanzelfsprekend zijn binnen de organisatie diverse bouwstenen aanwezig als het gaat om integriteit maar zonder een duidelijk overkoepelend beleid, kunt u op dit moment onvoldoende aantonen dat u in de volle breedte van de organisatie voldoende maatregelen neemt om fraude te voorkomen en dat het bestuur die maatregelen ook afdoende vindt.

8. AFSLUITING Deze rapportage is uitsluitend bestemd voor het bestuur van de BEL en de betrokken medewerkers aangezien anderen die niet op de hoogte zijn van het doel van de werkzaamheden de resultaten onjuist kunnen interpreteren. Wij verzoeken u derhalve de rapportage niet aan anderen te verstrekken zonder onze uitdrukkelijke toestemming vooraf. Ook verspreiding aan de deelnemende gemeenten is niet toegestaan zonder onze voorafgaande toestemming. Wij gaan er van uit u met dit accountantsverslag adequaat te hebben geïnformeerd. Wij zijn te allen tijde bereid dit verslag nader toe te lichten. Hoogachtend, Hofsteenge Zeeman Groep B.V. Was getekend: drs. E. Vriesen RA

ACCOUNTANTSVERSLAG

10 van 10