Voorbeeld 1 en 2 blz 32 en voorbeeld 4 en 5 blz 34 en 35
Tekst van het document
Financiële kengetallen 2018 Dordrecht 80% 70% fiO%
■ J acr rekening 2015
50%
■ Be,grotÏ'lg 2017
40%
■ Be,groti,g 2018
30%
■ Be,grotÏ'lg 2019
20%
■ Be,grotÏ'lg 2020
If■-~-
10% Nettos::hu dquote
)
Nettos:hu dquete Sohiabilleitsratib gecorrigeerdvoa ale leningen
■ Be,grotÏ!lg 2021
Grond ecploitatie
Voorbeeld 3 Voorbeeld 3 is afkomstig uit de begroting van de gemeente Leusden17 en bevat alle kengetallen zoals deze door het BBV zijn benoemd. Het is een stoplichtenmodel waarbij in een aparte tabel de kleurstelling van de verschillende stoplichten is ontleend aan de normering van de 100.000+ gemeenten. De beoordeling van de kengetallen is tamelijk stabiel en gemiddeld tot weinig risicovol. De beoordeling rood/ risicovol is in Leusden in de
16
Voor origi nee I: https:// dordrecht. beg roti ng-2018. n 1/p 1559/fina nciele-kengetal I en
17
https://leusden.begrotingsapp.nl/programmabegroting-2019/programma/paragrafen#perspectiveparagraaf-b-weerstandsvermogen-en-risicobeheersing-onderdeel-kengetallen-financile-positie
33
G mmissie BBV beschouwde jaren niet aan de orde. Ook voor deze presentatie geldt dat de kleurstelling voor een specifiek kengetal over een aantal jaren in één oogopslag helder is evenals het beeld van de gezamenlijke kengetallen binnen de verschillende jaren. De figuur van Leusden geeft duidelijk aan of aan de gemeentelijke norm wordt voldaan. De afgeronde jaren zijn niet
-
.:J
Begroting 2.019
Verloop van de kengetallen
Kengetallen: netto schuldquote
-/-5,5%
netto schuldquote
-/-7,4%
-/-6"
1,3"
£:f>rnrrigFFrrJ Vl)OF alle -w erstrekte leningen solvabil iteits ratio
structurel e
0,1"'
exploitatieruimte grondexploitatie belastingcapaciteit
Voorbeeld 4 Ook in afbeelding 4 wordt met een stoplichten model gewerkt. Dit voorbeeld is afkomstig uit de gemeente Heerde18. De inkleuring is afgeleid van normering door de provincie Gelderland. Ook voor deze afbeelding geldt dat de ontwikkeling van een specifiek kengetal in één oogopslag helder is. Door de kleuren ook per kolom te beschouwen is de ontwikkeling onderling in beeld gebracht: zowel de ontwikkeling in de tijd (per regel v.l.n.r.), per jaar: wat is het beeld (meer rood of groen) en waar ontwikkelt het meerjarenperspectief zich naar toe (van gerealiseerd naar verwacht). In plaats van een provinciale normering kan de gemeente ook zijn eigen normering hanteren. Tevens bevat de tabel een vergelijking met anderen, in dit geval een provinciaal gemiddelde. De toelichting bij de kengetallen zelf is beperkt.
18
https ://h eerde. begroti ngsa pp.n1/2019-p rog ram ma begroti ng/p rog ram ma/pa ragra fe n#perspective-pa rag raaf-weersta ndsverm ogen-en-ri si cobeheersi ng-onderdeel-weerstandscapaciteit (Kengetallen en Weerstandsratio)
34
G mmissie BBV
Be r. 2018 114% 111% 25%
netto schuld uote ecorri eerd voor alle verstrekte lenin en solvabiliteitsratio
)
Referentie kenqetallentabel van de orovincie GLD netto schuldauote netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen solvabiliteitsratio structurele exploitatieruimte 1grondexploitatie belastinacapaciteit
Be r. 2019 100% 98% 27%
Be r. 2020 93% 91% 30%
Be r. 2021 11ft
B r. 2022
821
Gelders gemiddelde beqr. 2018 cateqorieA cateqorie B cateqorie c 64% <90% 90-130% >130% 54% <90% 90-130% >130% 34% 20-50% <20% >50% >0% =0% <0% 0,89% 20-35% 16% <20% >35% 100% <95% 95-105% >105%
Voorbeeld 5
In dit laatste voorbeeld zijn bovenstaande voorbeelden bij elkaar gebracht. De gemeente stelt een eigen verfijnde normering vast en past deze vervolgens toe op de kengetallen. Mate van risico
Duiding "!aarden k_engetal~n
)
net_!_o 5_£huldquCJ!e
m.-85%
netto schuldquote gecorrigeerd solvabiliteitsratio structurele exploitatieruimte Jrondex~oitatie belastingcapaciteit
ffl-85% 50%-55% 0%-0,05%
Kengetallen beJroting 2020
gemiddeld 85%-9QDA, !m-lD
15%-18%
85%-90% 35%-50% =0% 18-20%
95%-98%
98%-102%
m.tD 20%-35%
0%-(-/-0,1") 20%-35% 102%-105%
Provinciaal Jaarrekening
2018 netto schuldquote netto schuldquote g~corrigeerd solvabiliteitsratio structurele exploitatieruimte
86%
grondexploitatie
belastingcapaciteit
35
a, mmissie BBV
Bijlage 2
Format kengetallen
In de paragraaf weerstandsvermogen en risicobeheersing in de begroting en de jaarrekening moeten de onderstaande tabellen worden gebruikt:
Begroting jaar t Kengetallen:
Verloop van de kengetallen Verslag. t-2
Begr.t-1
Begr. t
mjr t+l
mjr t+2
mjr t+3
netto schuldquote netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen solvabiliteitsratio structurele exploitatieruimte grondexploitatie belastingcapaciteit
Verslagjaar t Kengetallen:
Verloop van de kengetallen Verslag. t-1
Begroot.t
Verslag. t
netto schuldquote netto schuldquote gecorrigeerd voor alle verstrekte leningen solvabiliteitsratio structurele exploitatieruimte grondexploitatie belastingcapaciteit
36
G mmissie BBV
Bijlage 3
Berekening kengetallen
Vaststelling kengetal netto schuldquote en netto schuldquote gecorrigeerd voor alle leningen in %
(A+B+C-D-E-F-G) / H x 100% Voor de begroting:
Voor het jaarverslag:
A
Een raming van het totaal van de vaste schulden.
Het totaal van de vaste schulden, genoemd in artikel 46 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
B
Een raming van het totaal van de netto vlottende schulden.
Het totaal van de netto-vlottende schulden, genoemd in artikel 48 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
C
Een raming van het totaal van de overlopende passiva.
Het totaal van de overlopende passiva, genoemd in artikel 49 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
D
Voor de netto schuldquote: Een raming van het totaal van de volgende financiële vaste activa: uitzettingen in 's Rijksschatkist met een rentetypische looptijd van één jaar of langer; uitzettingen in de vorm van Nederlands schuldpapier met een rentetypische looptijd van één jaar of langer; overige uitzettingen met een rentetypische looptijd van één jaar of langer en bijdragen aan activa in eigendom van derden.
Voor de netto schuldquote: Het totaal van de financiële vaste activa, genoemd in artikel 36, onderdelen d, een f, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
)
Voor netto schuldquote gecorrigeerd voor alle leningen: Het totaal van de financiële vaste activa, bedoeld in artikel 36, onderdelen b, c, d, een f, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
Voor de netto schuldquote gecorrigeerd voor alle leningen:
)
Een raming van het totaal van alle financiële activa met uitzondering van de kapitaalverstrekkingen aan deelnemingen, gemeenschappelijke regelingen en de overige verbonden partijen.
E
Een raming van het totaal de uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan 1 jaar.
Het totaal van alle uitzettingen met een rentetypische looptijd korter dan 1 jaar, genoemd in artikel 39 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
F
Een raming van het totaal van alle liquide middelen.
Het totaal van alle liquide middelen, genoemd in artikel 40 van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
G
Een raming van het totaal van de overlopende
Het totaal van de overlopende activa, genoemd in artikel 40a van het Besluit begroting en verantwoording
37
G mmissie BBV
H
activa.
provincies en gemeenten.
Het geraamde totaal van de baten, bedoeld in artikel 17, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en
Het gerealiseerde totaal van de baten, genoemd in artikel 27, eerste lid, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, exclusief de
Het kengetal solvabiliteitsratio wordt berekend als volgt: (A/B) x 100%)
Voor de begroting:
Voor het jaarverslag:
A
Een raming van het totale eigen vermogen.
Het eigen vermogen, bedoeld in artikel 42, eerste lid, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, dat op de balans wordt opgenomen.
B
Een raming van het totaal van de passiva.
Het totaal aan alle passiva (vaste en vlottende passiva) die ingevolge artikel 41 respectievelijk 47, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, op de balans wordt opgenomen.
Het kengetal grondexploitatie19 wordt berekend als volgt: (A/B) x 100%
Voor de begroting:
Voor het jaarverslag:
A
Een raming van het totaal van de activa van de 'bouwgronden in exploitatie'.
Het totaal van de activa dat als 'bouwgronden in exploitatie', bedoeld in artikel 38, onderdeel b, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, op de balans wordt opgenomen.
B
Het geraamde totaal van de baten, bedoeld in artikel 17, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, exclusief de mutaties reserves.
Het gerealiseerde totaal van de baten, bedoeld in artikel 27, eerste lid, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, exclusief de mutaties in de reserves.
In de ministeriele regeling is per abuis de formule A+B * 100% opgenomen. Dit wordt gecorrigeerd bij de volgende wijziging. 19
38
Gmmissie BBV Het kengetal structurele exploitatieruimte wordt berekend als volgt: ((B-A)+(D-C)) / (E) x 100%
Voor de begroting:
Voor het jaarverslag:
A
Structurele lasten = Structurele lasten= (het gerealiseerde totaal van de (geraamde totaal van lasten, bedoeld in artikel 27, eerste lid, onderdeel c, van de lasten, bedoeld in het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten minus het gerealiseerde totaal van de artikel 17, onderdeel c, van het Besluit incidentele lasten per programma, bedoeld in artikel 28, begroting en onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten) verantwoording provincies en gemeenten minus het geraamde totaal van de incidentele lasten per programma, bedoeld in artikel 19, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten)
B
Structurele baten = Structurele baten = (gerealiseerde totaal van de baten, (geraamde totaal van bedoeld in artikel 27, eerste lid, onderdeel c, van het de baten, bedoeld in Besluit begroting en verantwoording provincies en artikel 17, onderdeel c, gemeenten minus het geraamde totaal van de incidentele van het Besluit baten per programma, bedoeld in artikel 28, onderdeel c, begroting en van het Besluit begroting en verantwoording provincies verantwoording en gemeenten) provincies en gemeenten minus het geraamde totaal van de incidentele baten per programma, bedoeld in artikel 19, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten)
C
Het beoogde totaal van de structurele toevoegingen aan de reserves voor het overzicht, bedoeld in artikel 19, onderdeel d, van het Besluit begroting en verantwoording
J
Het totaal van de structurele toevoegingen aan de reserves voor het overzicht, bedoeld in artikel 28, onderdeel d, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
39
Gmmissie BBV provincies en gemeenten.
Het beoogde totaal van de structurele
D
Ufllll el\l\l115c:11 aa11 UC:
reserves voor het overzicht, bedoeld in artikel 19, onderdeel d, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten.
F
Het geraamde totaal van de baten, bedoeld in artikel 17, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, exclusief de mutaties reserves.
Het totaal van de structurele onttrekkingen aan de reserves voor het overzicht, bedoeld in artikel 28, v, ,uc:, ueei u, van i ,c:, uc:SrUIL oegronng en verantwooromg provincies en gemeenten.
Het gerealiseerde totaal van de baten, bedoeld in artikel 27, eerste lid, onderdeel c, van het Besluit begroting en verantwoording provincies en gemeenten, exclusief de mutaties reserves.
Het kengetal belastingcapaciteit wordt voor de gemeente respectievelijk de provincie berekend als volgt: Gemeente: (E/F) x 100%
Voor de begroting en het jaarverslag A
OZB-lasten voor gezin bij gemiddelde WOZ-waarde
B
Rioolheffing voor gezin bij gemiddelde WOZ-waarde
C
Afvalstoffenheffing voor een gezin
D
Eventuele heffingskorting voor een gezin
E
Totale woonlasten voor gezin bij gemiddelde WOZ-waarde (A+B+C-D)
F
Woonlasten landelijke gemiddelde voor gezin in het laatst bekende begrotingsjaar
Provincie: (A/B) x 100%
40
~ mmissie BBV
Voor de begroting en het jaarverslag:
A
Het geraamde respectievelijke vastgestelde aantal opcenten op de motorrijtuigenbelasting
B
Het landelijk gemiddelde aantal opcenten in het laatst bekende begrotingsjaar.
)
)
41